國稅局執(zhí)法類風險點防范措施

1、國稅局執(zhí)法類風險點防范措施一、稅務登記風險點防范措施（一）風險崗位辦稅服務廳綜合服務崗、稅收管理員崗。（二）風險點（1）未按規(guī)定進行資料審核或未按規(guī)定進行實地調(diào)查，造成虛假登記，導致稅務登記準確率降低及給后續(xù)管理工作帶來風險。（2）不能正確錄入登記內(nèi)容，造成登記事項與實際不符,影響后續(xù)管理工作。（3）未做稅種登記，造成稅種登記率錯誤，導致系統(tǒng)無法產(chǎn)生應申報信息。（4）稅種核定不準確或有遺漏，造成稅種登記準確率錯誤，可能導致稅款入庫錯誤或稅種遺漏。（5）對企業(yè)違法稅務登記行為不進行處理，造成執(zhí)法不公平并觸及廉政風險。（三）防控措施1、縣局相關職能部門要加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項檢查

2、，發(fā)現(xiàn)問題及時通報、及時補救，嚴格責任追究。2、抽查審核表格與附報資料。3、利用綜合征管軟件v2.0每月查詢發(fā)證時限或稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)提醒；利用綜合征管軟件v2.0每月查詢稅務登記違法違章線索處理情況，結(jié)合稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)進行。4、設置投訴電話和舉報信箱，并適時回訪辦證業(yè)戶并填寫回訪記錄。二、注銷登記風險點防范措施（一）風險崗位辦稅服務廳綜合服務崗、稅收管理員崗、征收管理崗。（二）風險點（1）證件、資料審核不齊全，注銷手續(xù)不完整，可能導致納稅人虛假注銷，給國家稅收帶來損失。（2）未進行實地調(diào)查核實、未對企業(yè)進行注銷清算，對有異常企業(yè)或者有欠稅企業(yè)未進行納稅檢查，違規(guī)辦理注銷手續(xù)，可能導

3、致納稅人利用注銷偷逃稅款。（3）對企業(yè)違法稅務登記行為不進行處理，造成執(zhí)法不公平并觸及廉政風險。（4）疏于監(jiān)管，導致基層管理失位，出現(xiàn)風險，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防控措施1、稅源管理單位加強核查和日常管理力度，控制管理風險。2、縣局加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時通報、及時補救，嚴格責任追究。3、建立健全監(jiān)督檢查制度，縣局征管科定期抽查納稅人注銷登記資料。三、增值稅一般納稅人資格認定風險點防范措施（一）風險崗位辦稅服務廳綜合服務崗、稅收管理員崗、貨物和勞務稅管理崗。（二）風險點（1）未按規(guī)定進行資料審核，造成虛假申請，為后續(xù)發(fā)票管理帶來重大隱患。（2）未按規(guī)定進行約

4、談、實地查驗，形成的受理、審核、審批意見與實際情況不符，對應實行輔導期的增值稅一般納稅人未納入輔導期管理，因注銷稅務登記取消一般納稅人資格時未進行實地查驗，對超過一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人未下發(fā)稅務事項通知書，未按時進行資格認定，影響稅源監(jiān)控。（3）違規(guī)審批，增加虛開發(fā)票的可能性。（4）對企業(yè)違法違章行為不處理，造成執(zhí)法不公。（5）疏于監(jiān)管，可能導致基層人員政策界限把握不準，導致管理失位，審核、審批環(huán)節(jié)上出現(xiàn)風險，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防范措施1、利用ctais系統(tǒng)查詢一般納稅人認定資料或通過執(zhí)法信息系統(tǒng)提醒，印證納稅人情況，減少審核審批風險。2、縣局稅政科要加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常

5、監(jiān)管與專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時通報、及時補救，嚴格責任追究。3、設置投訴電話和舉報信箱，并適時回訪資格認定業(yè)戶并填寫回訪記錄。四、普通發(fā)票領購資格申請風險點防范措施（一）風險崗位辦稅服務廳綜合服務崗、稅收管理員崗、征收管理崗。（二）風險點（1）未嚴格審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及綜合軟件中增值稅申報情況，無法起到發(fā)票控稅作用。（2）未對購票人員身份進行核實，有可能使發(fā)票無法追回。（3）實地核查不到位，不能正確判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍和規(guī)模，發(fā)票用量與實際使用情況不匹配，存在失職瀆職風險。（4）違規(guī)增加發(fā)票用量，可能使企業(yè)形成欠稅，增加虛開發(fā)票的可能性。（5）對企業(yè)違法違章行為不處理，造成執(zhí)法不公。（6）疏于

6、管理，可能導致基層管理失位，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防范措施1、抽查審核表格與審核資料。2、抽查部分納稅人增值稅專用發(fā)票開具使用情況與其生產(chǎn)銷售情況是否相符。3、加強對納稅人的日常監(jiān)控。稅收管理員要按照管戶和管事相結(jié)合的要求，對所管轄納稅人認真宣傳發(fā)票開具、保管的有關規(guī)定，提高正確開具和保管發(fā)票的意識。4、縣局要加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時通報、及時補救，嚴格責任追究。5、設置投訴電話和舉報信箱，回訪納稅人并填寫回訪記錄。五、企業(yè)所得稅核定征收風險點防范措施（一）風險崗位辦稅服務廳綜合服務崗、稅收管理員崗、所得稅管理崗。（二）風險點（1）未按照企業(yè)所得稅核定征收辦

7、法規(guī)定六種情形對納稅人進行審核認定，影響征收方式的鑒定。（2）擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍，引起納稅人投訴、行政復議或訴訟。（3）未及時實施監(jiān)控，調(diào)整征收方式或調(diào)整定額，致使少繳稅款。（三）防范措施1、抽查重點企業(yè)報送資料。2、對企業(yè)進行實地核查。3、對企業(yè)進行納稅評估、稽查，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。4、加強日常巡查管理力度，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務管理狀況，按照相關規(guī)定對財務制度不健全企業(yè)進行核定征收及定額定率調(diào)整；督促企業(yè)帳制健全，變所得稅征收方式為查賬征收，控制管理風險。5、主管稅務機關要加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度

8、，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。六、納稅評估風險點防范措施（一）風險崗位稅收管理員崗、業(yè)務部門納稅評估崗。（二）風險點（1）未及時承接、認真落實稅收分析預警系統(tǒng)異常指標，造成稅款流失。（2）日常稅源管理中發(fā)現(xiàn)的納稅疑點，未進行自定義和專項評估，造成稅款流失。（3）納稅人信息資料采集、整理、更新、共享使用不及時、不全面，造成預警評估指標失真，稅款流失。（4）定期補充采集數(shù)據(jù)不完整，評估個案數(shù)據(jù)沒有按規(guī)定采集,導致評估系統(tǒng)審核分析準確不。（5）評估工作簡單化，隨意解除預警信息和完成評估處理，存在著低稅額解除、整數(shù)解除、對評估

9、稅款未嚴格按照規(guī)定加收滯納金現(xiàn)象，可能造成納稅人偷稅，國稅干部產(chǎn)生執(zhí)法風險。（6）軟件的正常使用不正確，導致納稅評估工作無法完成。（7）對評估結(jié)束后納稅人會計調(diào)帳情況沒有監(jiān)督審核，可能導致評估稅款沖抵正常稅款。（8）對納稅評估工作組織、協(xié)調(diào)、指導不到位，可能影響基層工作正常開展。（三）防范措施1、檢查評估系統(tǒng)和檔案資料。認真審查評估問題是否屬實、評估結(jié)論是否準確、結(jié)果落實是否到位。2、加強核查和日常管理力度，控制管理風險。3、出現(xiàn)疑點問題，縣局及時指導稅源管理單位進行處理，嚴格執(zhí)行納稅評估規(guī)程。4、縣局建立健全復審復核制度，定期核查評估情況，履行監(jiān)督責任。七、個體雙定戶核定定額風險點防范措施（

10、一）風險崗位辦稅服務廳綜合服務崗、稅收管理員崗、征收管理崗。（二）風險點（1）個體雙定戶定額信息采集不全或有誤，導致核定的定額不準確，給國家稅收帶來損失。（2）未進行實地調(diào)查核實，違規(guī)辦理核定定額手續(xù)，可能導致納稅人偷逃稅款。（3）疏于監(jiān)管，導致基層管理失位，出現(xiàn)風險，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防范措施（1）稅源管理單位加強核查和日常管理力度，控制管理風險。（2）縣局加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時通報、及時補救，嚴格責任追究。（3）建立健全監(jiān)督檢查制度，縣局征管科定期抽查個體雙定戶實地調(diào)查資料。八、稅務稽查選案風險點防范措施（一）風險崗位選案崗。（二）風險點（1）分析

11、案源信息后發(fā)現(xiàn)疑點，未確定為待查對象，導致有稅收違法嫌疑的納稅人未受到查處。（2）對舉報案件不按規(guī)定受理，或受理后未進行分析、篩選，導致有稅收違法嫌疑的納稅人未受到查處。（3）超出規(guī)定范圍確定企業(yè)自查對象。（三）防范措施1、選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，監(jiān)控選案疑點落實、檢查任務完成、稅務處理、處罰做出、查補稅款、滯納金與罰款追繳等情況，及時報告稽查局局長。2、健全稽查選案工作制度，增強選案的計劃性和公開透明度。選案應遵循“先評估后檢查”和“公開選案”的原則，對于選案所采用的評價指標、計算方法和結(jié)果要予以公開。3、明確舉報受理方式，即時受理和分析舉報信息，實時跟蹤舉報案件

12、的辦理情況并及時反饋給舉報人，對不屬于本部門管轄的案件要及時轉(zhuǎn)交具有管轄權(quán)的部門辦理，下級對上級督辦的舉報案件要實時反饋辦理情況，對達到大案要案標準的舉報案件要及時向上級部門上報。經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作稅務稽查任務通知書，連同有關資料一并移交檢查部門。4、選案質(zhì)量納入對選案人員的績效考核，按有關規(guī)定進行獎懲。九、稅務稽查實施檢查風險點防范措施（一）風險崗位檢查崗。（二）風險點（1）未按法律法規(guī)規(guī)定為被查對象保守秘密，未按照規(guī)定采取稅收保全措施，導致被查對象合法權(quán)益受到侵害。（2）調(diào)查取證過程中執(zhí)法手續(xù)不全或者使用非法手段，導致執(zhí)法失當、侵犯當事人的合法權(quán)益、獲取的證據(jù)無效。（3）證據(jù)

13、不足、事實不清、數(shù)據(jù)不準確，根據(jù)主觀判斷做出結(jié)論，影響定案處理，導致當事人的合法權(quán)益受到侵害。（4）對稅收違法問題應當查實而未能查實，發(fā)現(xiàn)有明顯線索避而不查，或幫助被查對象隱匿、銷毀有關證據(jù)，故意隱瞞稅收違法問題，導致違法行為逃避打擊。（5）違反檢查紀律、廉政規(guī)定等，利用檢查權(quán)力，索取或收取被查對象金錢、財物，導致違法違紀行為發(fā)生。 （三）防范措施1、建立稽查預期目標風險控制辦法。選案人員在篩選案源過程中，應按被查對象所屬行業(yè)，利用現(xiàn)有征管信息系統(tǒng)，結(jié)合手工方式，收集、整理和建立行業(yè)基期數(shù)據(jù)，計算行業(yè)平均值參數(shù)，包括行業(yè)平均稅負率、行業(yè)生產(chǎn)能力負擔率、銷售收入變動率、稅負波動率等指標，并按備查

14、對象分戶計算上述指標，與行業(yè)平均指標進行對比，計算出備查對象上述指標與行業(yè)平均指標之間的差，作為檢查對象應查補稅款的預期目標。檢查結(jié)束后，審理人員應按照選案環(huán)節(jié)設定的預期目標，對檢查結(jié)果進行分析，判定稽查質(zhì)量的高低。如預期目標基本實現(xiàn)，則判定稽查質(zhì)量較高；如與預期目標差距較大，檢查人員須對被查對象的實際生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行說明，如被查對象的實際生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)不能充分說明其稅負率等指標與行業(yè)平均指標之差屬于正常情況，即判定這一案件檢查質(zhì)量不高，應責令檢查人員重新檢查或重新安排檢查人員實施檢查。2、實行檢查工作日志制度。每個工作日結(jié)束前，檢查人員應記錄當天案件查處情況、查處進度、有無說情等情況，形成稽查

15、人員、組長、科長、局長環(huán)環(huán)相扣的“證據(jù)知情鏈”。工作日志由稽查局局長或分管檢查的稽查局副局長負責審核。對出現(xiàn)的一般性問題，應立即予以糾正；對出現(xiàn)的重大問題，應按規(guī)定進行處理。3、實行集體審理制度。經(jīng)集體審理，對存在下列情況的，應責成檢查部門補充調(diào)查或重新處理：（1）認為案件事實不清、證據(jù)不足、數(shù)據(jù)不準的，應退回檢查部門補充調(diào)查；（2）認為案件不符合法定程序的，應退回檢查部門重新處理；（3）認為案件事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤或不當、或者處理意見不當?shù)?，應予以糾正。十、稅務稽查審理風險點防范措施（一）風險崗位審理崗。（二）風險點（1）對案件證據(jù)審查不嚴，對事實不清

16、、證據(jù)不足、資料不全的案件未要求進行補正即認定處理，造成稅款的少征或多征。（2）在運用罰款的自由裁量權(quán)時，使用相同的處罰比例，造成處罰失去公平。（3）對有爭議的案件，未形成決定就擅自作出處理意見或者隨意更改集體審理結(jié)論，導致失職瀆職風險。（三）防范措施縣局稽查局要建立健全稽查案件復審復查制度。1、由市局稽查局對縣局稽查局已查結(jié)案件，對內(nèi)設檢查科（股）已查結(jié)案件的內(nèi)容、程序等方面的合法性、合理性進行審核、查驗。2、案件復審、復查根據(jù)工作需要不定期進行，復審對象主要采取綜合分析和隨機抽樣的方式確定，對被查納稅人有異議或有其他問題的案件實行定向復審。3、復審對象按以下標準確定：（1）對查處增值稅一般

17、納稅人案件的復審比例不低于5%；（2）對查處繳納消費稅、中央企業(yè)所得稅案件的復審比例不低于10%；（3）對其他案件的復審比例不低于5%。4、對查處增值稅一般納稅人案件的復查比例不低于1%；對其他案件的復查比例不低于2%。5、復審、復查內(nèi)容：（1）執(zhí)法程序是否合法；（2）稅務文書使用是否正確規(guī)范；（3）認定事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準確，資料是否齊全；（4）定性處理適用依據(jù)是否正確適當；（5）稅務處理、處罰決定是否得當，執(zhí)行是否及時。十一、重大稅務案件集體審理風險點防范措施（一）風險崗位案件審理崗（二）風險點（1）案件資料審核不嚴，造成案件審理不清、證據(jù)不足、適用法律依據(jù)錯誤，導致重大案件初