預(yù)收款方式銷售商品 如何正確確認(rèn)應(yīng)稅收入？

1、預(yù)收款方式銷售商品 如何正確確認(rèn)應(yīng)稅收入？樂稅智庫(kù)文檔財(cái)稅文集策劃 樂稅網(wǎng)預(yù)收款方式銷售商品 如何正確確認(rèn)應(yīng)稅收入？【標(biāo) 簽】應(yīng)稅收入,預(yù)收款方式【業(yè)務(wù)主題】企業(yè)所得稅【來(lái) 源】問：1、截至2011年12月31日，甲公司以分期收款方式發(fā)出商品的金額達(dá)5700多萬(wàn)元，未收款也未開具銷售發(fā)票，企業(yè)所得稅與增值稅均未確認(rèn)收入； 2、商品未發(fā)出，但已開具900萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票給客戶，收到款400萬(wàn)元，已按900萬(wàn)元全額繳納增值稅，但企業(yè)所得稅未確認(rèn)收入。 如何正確處理上述企業(yè)所得稅與增值稅納稅事項(xiàng)？ 答：1、關(guān)于分期收款方式銷售商品涉稅問題。 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。增值稅暫行條例施行細(xì)那么第三十八

2、條規(guī)定，實(shí)行賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同商定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有商定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法施行條例其次十三條規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，根據(jù)合同商定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； 根據(jù)上述規(guī)定，甲公司以分期收款方式銷售商品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為書面合同商定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有商定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。企業(yè)所得稅根據(jù)合同商定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2、關(guān)于實(shí)行預(yù)收款方式銷售商品涉稅問題。 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十九條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖

3、銷售款項(xiàng)或者獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例施行細(xì)那么第三十八條規(guī)定，實(shí)行預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同商定的收款日期的當(dāng)天； 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知國(guó)稅函2008875號(hào)第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及施行條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入確實(shí)認(rèn)，必需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和本質(zhì)重于形式原那么。 一企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品全部權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保存通常與全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)的連續(xù)管理權(quán)，也沒有施行有效掌握； 3收入的金額可以牢靠地計(jì)量； 4已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的本錢可以牢靠地核算。 二符合上款收入確認(rèn)條件，實(shí)行以下商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：2.銷售商品實(shí)行預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 根據(jù)上述規(guī)定，甲公司實(shí)行預(yù)收款方式銷售商品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同商定的收款日期的當(dāng)天；假