出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法的公告(共30頁).doc

1、國家稅務(wù)總局公告2012年第24號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法的公告為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理規(guī)定進行了清理、完善，制定了出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法?，F(xiàn)予發(fā)布。附件：1.出口退(免）稅資格認(rèn)定申請表2.出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表3.出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表4.免抵退稅申報匯總表5.免抵退稅申報匯總表附表6.免抵退稅申報資料情況表7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表9.生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表10.生產(chǎn)

2、企業(yè)進料加工登記變更申請表11.生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表12.生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表13.生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表18.購進自用貨物退稅申報表19.出口已使用過的設(shè)備退稅申報表20.出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表21.退（免）稅貨物、標(biāo)識對照表22.免稅出口貨物勞務(wù)明細表23.準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明申請表24.準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明25.出口卷煙已免稅證明申請表26.出口卷煙已免稅證明27.出口卷

3、煙免稅核銷申報表28.來料加工免稅證明申請表29.來料加工免稅證明30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表31.代理出口貨物證明32.代理出口貨物證明申請表33.代理進口貨物證明申請表34.出口貨物退運已補稅（未退稅）證明35.退運已補稅（未退稅）證明申請表36.補辦出口貨物報關(guān)單申請表37.補辦出口收匯核銷單證明申請表38.出口退稅進貨分批申報單39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表40.中標(biāo)證明通知書41.中標(biāo)項目不退稅貨物清單42.關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請43.免稅卷煙指定出口口岸44.廢止文件目錄二一二年六月十四日出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法一、根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中

4、華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國消費稅暫行條例及其實施細則，以及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的規(guī)定，制定本辦法。二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）執(zhí)行。三、出口退（免）稅資格的認(rèn)定（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表（見附件1）

5、，提供下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。1加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書；2中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；3銀行開戶許可證；4未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；5主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格

6、認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。（五）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表（見附件3），向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。四、生產(chǎn)企

7、業(yè)出口貨物免抵退稅的申報（一）申報程序和期限企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。（二）申報資料1企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：（1）主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的上期免抵退稅申報匯總表（見附件4）；（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2企業(yè)向

8、主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）免抵退稅申報匯總表及其附表（見附件5）；（2）免抵退稅申報資料情況表（見附件6）；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（見附件7）； （4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷

9、單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；出口發(fā)票；委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表（附件8）；（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。（三）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷： 1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易

10、手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工登記手續(xù)。（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明。（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)

11、機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。2.從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表（見附件11）、生產(chǎn)

12、企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表（見附件12）。3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退

13、稅申報。（四）購進不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)。（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，在當(dāng)期進行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。發(fā)生本年度退運的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運的，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免

14、抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報（一）申報程序和期限企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅

15、。（二）申報資料1外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表（見附件15）；2外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表（見附件16）；3外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表（見附件17）；4出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；5下列原始憑證（1）出口貨物報關(guān)單；（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；（3）出口收匯核銷單； （4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；（5）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專

16、用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按

17、本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。（三）用于境外投資的出口

18、貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。（四）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。（五）銷售的中標(biāo)機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：1招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書；2由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；3中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；4中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；5中標(biāo)機電產(chǎn)品用戶收貨清單；

19、6外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。 （七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：1與航空公司簽訂的配餐合同；2航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；3國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料： 1修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理

20、物品”的出口貨物報關(guān)單； 2與境外單位、個人簽署的修理修配合同；3維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報購進自用貨物退稅申報表（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；2支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、

21、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，

22、均實行增值稅免退稅辦法。出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報出口已使用過的設(shè)備退稅申報表（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.出口貨物報關(guān)單；2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；4.出口收匯核銷單；5.出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表（見附件20）；6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所

23、在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標(biāo)識。八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣

24、聯(lián)）出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。（二）出口貨物報關(guān)單出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認(rèn)

25、操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件。（三）出口收匯核銷單出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：1納稅信用等級評定為C級或D級的；2未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；3財務(wù)會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤的；4首次申報辦理出口退（免）稅的；5有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（

26、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。（四）有關(guān)備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨

27、合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，

28、向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報免稅出口貨物勞務(wù)明細表（見附件22），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申

29、報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項規(guī)定，調(diào)整申報數(shù)據(jù)或全額補繳原免抵退稅款。（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理1.國家計劃內(nèi)出口的卷煙相

30、關(guān)證明及免稅核銷辦理卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙時，應(yīng)先在免稅出口卷煙計劃內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明申請表（見附件23），然后將準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明（見附件24）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。已準(zhǔn)予免稅購進的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送出口卷煙已免稅證明申請表（見附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具出口卷煙已免稅證明（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。卷煙出口企業(yè)（包括購進免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生

31、產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應(yīng)填報出口卷煙免稅核銷申報表（見附件27），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關(guān)單；（2）出口收匯核銷單；（3）出口發(fā)票；（4）出口合同；（5）出口卷煙已免稅證明（購進免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理（1）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企

32、業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報來料加工免稅證明申請表（見附件28），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工免稅證明（見附件29）。進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。出口企業(yè)應(yīng)將來料加工免稅證明轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表（見附件30）和下列資料及正式

33、申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件； 來料加工免稅證明；加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。十、有關(guān)單證證明的辦理（一）代理出口貨物證明委托出口的貨物，受托方須自貨物報關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理出口貨物證明（附件31），并將其及時轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報開具代理出口貨物證明。申請開具代理出口貨物證明時應(yīng)填報代理出口貨物證明申請表（見附件32），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： 1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； 2出口貨物報關(guān)單； 3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

34、 4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。（二）代理進口貨物證明委托進口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具代理進口貨物證明，并及時轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應(yīng)填報代理進口貨物證明申請表（見附件33），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1加工貿(mào)易手冊及復(fù)印件；2進口貨物報關(guān)單（加工貿(mào)易專用）； 3代理進口協(xié)議原件及復(fù)印件； 4主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明出口貨物發(fā)生退運的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明（附件34），并攜其到海關(guān)申請

35、辦理出口貨物退運手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明時應(yīng)填報退運已補稅（未退稅）證明申請表（見附件35），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運的、不需提供）；4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（四）補辦出口報關(guān)單證明及補辦出口收匯核銷單證明丟失出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具補辦出口報關(guān)單證明或補

36、辦出口收匯核銷單證明。1申請開具補辦出口報關(guān)單證明的，應(yīng)填報補辦出口貨物報關(guān)單申請表（見附件36），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關(guān)單（其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。2申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報補辦出口收匯核銷單證明申請表（見附件37），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報關(guān)單信息頁面）；（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。（五）出口退稅進貨分批申報單外貿(mào)企業(yè)購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進非自產(chǎn)應(yīng)稅消費品需分批申報消

37、費稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報并向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具出口退稅進貨分批申報單（見附件38）： 1增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單；2增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；3主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及正式申報電子數(shù)據(jù)。（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1增值稅專用發(fā)票（

38、抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； 2內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件； 3主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。（七）中標(biāo)證明通知書利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項目，招標(biāo)機構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理中標(biāo)證明通知書。招標(biāo)機構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送中標(biāo)證明通知書及中標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：國家評標(biāo)委員會評標(biāo)結(jié)果通知；中標(biāo)項目不退稅貨物清單（見附件

39、41）； 中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的名稱、地址、郵政編碼； 4貸款項目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機構(gòu)對分包合同出具的驗證證明； 5貸款項目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗證證明； 6稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 （八）丟失有關(guān)證明的補辦出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機關(guān)填報關(guān)于補辦出口退稅有關(guān)證明的申請（附件42），提供正式申報電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機關(guān)在核實確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補辦”字樣。十一、其他規(guī)定（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位

40、不得開具增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間：1.屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。（三）需要認(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認(rèn)定申請及成員企業(yè)的證明材料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定。集團公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總

41、部所在地的省級國家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級國家稅務(wù)局。（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進行結(jié)匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報退（免）稅。（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預(yù)計收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提

42、供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消

43、費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按中華人民共和國稅收征收管理法做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。（九）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關(guān)出口。（十）出口企業(yè)和其他單位出口財稅201239號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財稅201239號文件附件9所列原料對應(yīng)海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率申報納稅或免稅或退（免）