3324515713財務(wù)報告對外提供的主要風(fēng)險及控制

1、財務(wù)報告對外提供的主要風(fēng)險及控制 作者：  cch發(fā)布日期：2012.11.12 1、財務(wù)報告對外提供的要求財務(wù)報告對外提供，應(yīng)遵守企業(yè)財務(wù)會計報告條例第四章的規(guī)定：（1） 真實、完整對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。（2） 一致性要求企業(yè)依照規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。（3） 報送期限企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。（4） 

2、;形式要求企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。（5） 向投資者提供企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。國務(wù)院派出監(jiān)事會的國有重點大型企業(yè)、國有重點金融機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會提供財務(wù)會計報告。（6） 向有關(guān)部門或者機構(gòu)提供有關(guān)部門或者機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者

3、國務(wù)院的規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求企業(yè)改變財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。（7） 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點說明下列事項： 反映與職工利益密切相關(guān)的信息； 內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； 注

4、冊會計師審計的情況； 國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； 重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明。（8） 審計報告隨同對外提供財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。（9） 保密要求接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。2、財務(wù)報告對外提供前的審核財務(wù)報告對外提供前需按規(guī)定程序進行審核，主要包括財會部門負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的準(zhǔn)確性并簽 名蓋章；總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性，并

5、簽名蓋章；企業(yè)負(fù)責(zé)人審核財務(wù)報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：（1） 在財務(wù)報告對外提供前未按規(guī)定程序進行審核；（2） 對內(nèi)容的真實性、完整性以及格式的合規(guī)性等審核不充分。主要控制措施：（1） 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的財務(wù)報告編制中的審批程序，由各級負(fù)責(zé)人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核。（2） 企業(yè)應(yīng)保留審核記錄，建立責(zé)任追究制度。（3） 財務(wù)報告在對外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。3、財務(wù)報告對外提供前的審計公司法等法律法

6、規(guī)規(guī)定了公司應(yīng)編制的年度財務(wù)報告需依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計，審計報告應(yīng)隨同財務(wù)報告一并對外提供。關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知還對為特定公司進行審計的會計師事務(wù)所的資格進行了規(guī)定。因此，相關(guān)企業(yè)需按規(guī)定在財務(wù)報告對外提供前，選擇具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所進行審計。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：（1） 財務(wù)報告對外提供前未經(jīng)審計；（2） 審計機構(gòu)不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（3） 審計機構(gòu)與企業(yè)串通舞弊。主要控制措施：（1） 企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。（2） 企業(yè)不得干擾審計人員的正常

7、工作，并應(yīng)對審計意見予以落實。（3） 注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)隨財務(wù)報告一并提供。4、財務(wù)報告的對外提供一般企業(yè)的財務(wù)報告經(jīng)完整審核并簽名蓋章后即可對外提供。上市公司還需經(jīng)董事會和監(jiān)事會審批通過后方能對外提供，財務(wù)報告應(yīng)與審計報告一同向投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門等報送。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：（1） 對外提供未遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任；（2） 對外提供的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不一致，影響各方對企業(yè)情況的判斷和經(jīng)濟決策的作出；（3） 未能及時對外報送財務(wù)報告，導(dǎo)致財務(wù)報告信息的使用價值降低，同時

8、也違反有關(guān)法律法規(guī)；（4） 財務(wù)報告在對外提供前提前泄露或使不應(yīng)知曉的對象獲悉，導(dǎo)致發(fā)生內(nèi)幕交易等，使投資者或企業(yè)本身蒙受損失。主要控制措施：（1） 企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，在企業(yè)相關(guān)制度中明確負(fù)責(zé)財務(wù)報告對外提供的對象，在相關(guān)制度性文件中予以明確并由企業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，如：國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會提供財務(wù)報告，至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)報告。上市公司的財務(wù)報告需經(jīng)董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。（2） 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的財務(wù)報告編制中的審批程序，由財會部門負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、社會公眾等各方面的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。（3） 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度對報送時間的要求，在財務(wù)報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設(shè)置時間點，對未能按時完成的相關(guān)人員進行處罰。（4） 企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的保密程序，對能夠接觸財務(wù)報告信息的