責(zé)任成本核算細(xì)則

1、工程項(xiàng)目管理（試行）實(shí)施方案河北鴻銘建筑工程集團(tuán)有限公司二 0 一四年三月序言面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)竟?fàn)帲?施工企業(yè)工程利潤(rùn)空間不斷縮水，企業(yè)要想立足市場(chǎng)，提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，只有從狠抓管理入手，工程管理的兩條主線是質(zhì)量控制與成本控制。集團(tuán)公司成立之初，公司領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅(jiān)持“承攬與管理”兩手抓的方針，高度重視成本核算工作。在集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注下，在各部門(mén)、各項(xiàng)目部及廣大業(yè)務(wù)人員的努力下，使我集團(tuán)公司的成本管理工作有了初步的開(kāi)端， 但同時(shí)我們必須清醒地看到： 我們的企業(yè)是在改革中誕生，在艱難中起步，各項(xiàng)工作有待規(guī)范，在成本管理方面，各職能部門(mén)起點(diǎn)不一，業(yè)務(wù)人員水平參差不齊；宣傳培訓(xùn)力度不足，成

2、本核算意識(shí)相對(duì)薄弱，相關(guān)部門(mén)、人員對(duì)成本控制程序掌握不夠熟練。成本核算是個(gè)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，是全體員工、施工生產(chǎn)全過(guò)程、企業(yè)全部職能部門(mén)的責(zé)任，它涵蓋了從企業(yè)第一管理者到每一個(gè)具體施工的員工的責(zé)任，也包括了對(duì)企業(yè)投標(biāo)、施工、保修、資金回收等經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，是一個(gè)絲絲相連、環(huán)環(huán)相扣的責(zé)任鏈條，需參建人員全員共同參與。為使工程參建人員更好地掌握責(zé)任成本管理辦法，特將責(zé)任成本管理辦法印刷成 工程項(xiàng)目成本管理實(shí)施方案下發(fā)至各職能部門(mén)，要求全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)， 熟練掌握涉及到本人工作范圍的成本管理內(nèi)容 ，使我集團(tuán)公司成本管理工作形成上下互動(dòng)、全員努力的良好氛圍，推進(jìn)企業(yè)效益規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模的

3、同步發(fā)展。二 0 一四年三月第一章責(zé)任成本管理體制及流程一、關(guān)于責(zé)任成本管理責(zé)任成本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是把“責(zé)任”和“成本”這兩個(gè)主題巧妙地結(jié)合起來(lái)的一種科學(xué)的核算形式，宗旨是達(dá)到在保證合理工期、 設(shè)計(jì)質(zhì)量的前提下，以最少的投入換取最大的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增效、職工增收的目的。它是一項(xiàng)貫穿施工全過(guò)程進(jìn)行管理的工作，須由全員參加、全方位、全過(guò)程實(shí)施。二、責(zé)任成本管理的主要特點(diǎn)1、綜合性：責(zé)任成本管理集預(yù)算管理、定額管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等管理辦法于一體，具有很強(qiáng)的綜合管理職能。2、全員性：責(zé)任成本管理涉及的部門(mén)多、人員廣，需各業(yè)務(wù)部門(mén)的緊密配合。3、可控性：責(zé)任成本管理以成

4、本的可控性來(lái)劃分責(zé)任，以責(zé)任的范圍來(lái)確定職權(quán)，以完成的責(zé)任預(yù)算總額和責(zé)任盈虧來(lái)兌現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益，使得責(zé)任主體的責(zé)任、職權(quán)和利益緊密結(jié)合。4、雙向性：責(zé)任成本管理的基礎(chǔ)是責(zé)任預(yù)算，而責(zé)任預(yù)算是單位工程量中數(shù)量和單價(jià)組成，因此責(zé)任成本管理更多的是數(shù)量和價(jià)格的雙向管理。三、責(zé)任成本管理的管理體制要形成完整的責(zé)任成本管理體系，首先須建立健全組織機(jī)構(gòu)，完善管理體制，明確責(zé)任分工。根據(jù)河北鴻銘建工集團(tuán)公司現(xiàn)有的機(jī)制，責(zé)任管理體制暫分為三級(jí)：1、集團(tuán)公司：既為責(zé)任成本的宏觀管理層又為直屬項(xiàng)目責(zé)任成本管理的控制管理層。組織擬定集團(tuán)公司責(zé)任成本管理辦法，檢查指導(dǎo)所屬各職能部門(mén)責(zé)任成本管理工作的開(kāi)展情況，并對(duì)各職能部

5、門(mén)主要項(xiàng)目的責(zé)任成本情況按季度匯總上報(bào)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)定期對(duì)各職能部門(mén)責(zé)任成本管理工作的開(kāi)展情況在集團(tuán)公司內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。 對(duì)直屬項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估并負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目部責(zé)任成本管理工作進(jìn)行考評(píng)和兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。2、各職能部門(mén)：為責(zé)任成本管理的控制管理工作。制定詳細(xì)的責(zé)任成本管理辦法，指導(dǎo)項(xiàng)目部責(zé)任成本工作，進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估，根據(jù)需要編制、制定適應(yīng)責(zé)任成本管理需要的內(nèi)部各類人員工資單價(jià)、材料單價(jià)、材料消耗量、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)、各項(xiàng)工程費(fèi)用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，最終確定公司經(jīng)營(yíng)制造成本（項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本），簽定責(zé)任預(yù)算承包合同，簽訂項(xiàng)目工程目標(biāo)責(zé)任狀。按照集團(tuán)公司的要求定期上報(bào)責(zé)任成本管理報(bào)表。3、項(xiàng)目部：為責(zé)任成本管理的操作

6、層。負(fù)責(zé)本項(xiàng)目責(zé)任成本管理工作的組織實(shí)施。在公司具體制訂責(zé)任成本管理工作后并指導(dǎo)下落實(shí)本項(xiàng)目部責(zé)任成本實(shí)施細(xì)則， 健全各種規(guī)章制度，制定實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，優(yōu)化施工方案，正確歸集成本費(fèi)用，定期接受公司各職能部門(mén)進(jìn)行的檢查及考評(píng)， 按照公司的要求定期上報(bào)各種責(zé)任成本管理報(bào)表。以上三個(gè)層次的管理均應(yīng)相互配合， 同時(shí)必須加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)各職能部門(mén)、 項(xiàng)目部責(zé)任成本管理工作的監(jiān)督、檢查及指導(dǎo)。四、責(zé)任成本管理運(yùn)行流程在實(shí)際操作過(guò)程中， 責(zé)任成本管理運(yùn)行的基本流程為：1、由公司成本核算職能部門(mén)（經(jīng)營(yíng)部）對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行工程成本測(cè)算評(píng)估， 并指定專人牽頭負(fù)責(zé)成本核算管理的具體實(shí)施， 劃分各職能部門(mén)的責(zé)任。評(píng)估包括

7、工程直接成本測(cè)算和間接成本測(cè)算。2 公司根據(jù)測(cè)算的結(jié)果確定該項(xiàng)目應(yīng)收利潤(rùn)并據(jù)此與項(xiàng)目部簽定施工承包合同書(shū)， 確定上交指標(biāo)，簽訂目標(biāo)責(zé)任狀 , 目標(biāo)責(zé)任狀內(nèi)容包括管理目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)， 以項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本數(shù)據(jù)為主導(dǎo)，層層落實(shí)、責(zé)任到位，明確填寫(xiě)?yīng)剳皖~度。3、項(xiàng)目部為責(zé)任成本管理的操作層，項(xiàng)目經(jīng)理是責(zé)任成本管理第一責(zé)任人。4、項(xiàng)目部在施工過(guò)程中根據(jù)自身的責(zé)任范圍進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)控制。5、動(dòng)態(tài)調(diào)整責(zé)任預(yù)算。6、責(zé)任利潤(rùn)獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。7、公司根據(jù)項(xiàng)目部上交情況對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行考評(píng)并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。第二章工程成本控制工程中標(biāo)后， 1015 天內(nèi)，由公司成本核算職能部門(mén)（經(jīng)營(yíng)部）到施工現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)工程的實(shí)際情況， 對(duì)工程的直接

8、成本和間接成本分別進(jìn)行測(cè)算評(píng)定， 以此確定項(xiàng)目部上交公司的經(jīng)營(yíng)效益。一、工程直接成本測(cè)算工程直接成本是按照實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)和工程所在地的價(jià)格水平， 應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部測(cè)算的人、材、機(jī)和費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的直接用于工程主體的費(fèi)用。測(cè)算的依據(jù)主要是：1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。測(cè)算前首先應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，將影響成本的各種因素，包括施工規(guī)模、合同條件、工程難易程度、技術(shù)含量高低和施工地域的地理、自然、氣候、人文及周邊環(huán)境因素等都納入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查范圍。2、市場(chǎng)調(diào)查。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，獲取相關(guān)信息數(shù)據(jù)資料是準(zhǔn)確分析預(yù)測(cè)目標(biāo)成本的重要環(huán)節(jié)，主要包括：工程材料、設(shè)備的價(jià)格、當(dāng)?shù)厝斯r(jià)格、 當(dāng)?shù)剡\(yùn)雜費(fèi)市場(chǎng)的物價(jià)走勢(shì)及對(duì)成本的影響；對(duì)采用新

9、技術(shù)、新工藝、新材料的可能性和對(duì)成本的影響； 對(duì)甲方的建設(shè)資金來(lái)源及構(gòu)成、資金到位情況對(duì)成本的影響等。3、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和制定合理的有利于降低工程成本的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，在保證工期、質(zhì)量、安全的前提下，使成本支出最小化。4、甲方核定的施工圖紙。5、甲方制定的計(jì)量支付的有關(guān)規(guī)定。6、與第三方達(dá)成的相關(guān)協(xié)議。7、企業(yè)內(nèi)部測(cè)算的人、材、機(jī)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部測(cè)算的人、材、機(jī)作為集團(tuán)公司實(shí)行責(zé)任成本管理核算的依據(jù)。8、上交的各種稅費(fèi)比例。根據(jù)以上的編制依據(jù)，按照預(yù)算編制原則，測(cè)算出工程的直接成本。二、間接費(fèi)的測(cè)算間接費(fèi)包括各工程項(xiàng)目部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括管理

10、人員工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程前期投入費(fèi)、利息支出以及其他費(fèi)用等。 間接費(fèi)的測(cè)算可分以下幾部分進(jìn)行：1、與人員編制、工資總額相關(guān)的項(xiàng)目，由項(xiàng)目部提供， 項(xiàng)目管理部審查確定的市場(chǎng)各工種勞務(wù)費(fèi)用、 項(xiàng)目部組織機(jī)構(gòu)人員編制薪酬工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等。2、與固定資產(chǎn)規(guī)模相關(guān)的項(xiàng)目，由固定資產(chǎn)管理部門(mén)（行政部、財(cái)務(wù)部）協(xié)助測(cè)算。包括行政用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、燃料費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)等。3、與本行業(yè)規(guī)定有關(guān)的項(xiàng)目，按行業(yè)制度實(shí)行包干總量測(cè)算。包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)

11、、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。4、與地區(qū)政策、當(dāng)?shù)厍闆r相關(guān)項(xiàng)目，由有關(guān)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算。包括土地使用費(fèi)、房租費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、排污費(fèi)等。5、與工程項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目，按預(yù)計(jì)發(fā)生額測(cè)算。包括前期投入費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、利息支出等。對(duì)工程直接費(fèi)和間接費(fèi)的測(cè)算結(jié)果按照項(xiàng)目評(píng)估附表的形式填報(bào)。 進(jìn)行工程成本測(cè)算評(píng)估人員必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，對(duì)項(xiàng)目的測(cè)算力求做到全面、客觀。測(cè)算的結(jié)果及時(shí)上報(bào)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)， 經(jīng)公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過(guò)后，確定出該項(xiàng)工程的合理利潤(rùn)指標(biāo)，據(jù)此與項(xiàng)目部簽定施工承包合同，確立責(zé)任的主體，明確責(zé)權(quán)利的關(guān)系，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，以鼓勵(lì)項(xiàng)目部超額上交經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。附：工程項(xiàng)目目標(biāo)成本控制實(shí)施程序一、公

12、司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)施工預(yù)算造價(jià)（投標(biāo)定標(biāo)后的） - 公司經(jīng)營(yíng)制造成本 =公司經(jīng)營(yíng)效益金額工程項(xiàng)目竣工結(jié)算后在公司施工預(yù)算造價(jià)（投標(biāo)定標(biāo)后的）外產(chǎn)生的簽證索賠收益、技術(shù)進(jìn)步收益、市場(chǎng)機(jī)會(huì)收益均為結(jié)算收益，根據(jù)實(shí)際情況給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。二、項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本 - 項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)實(shí)際成本 =項(xiàng)目管理效益金額注：（公司經(jīng)營(yíng)制造成本 =項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本）三、施工預(yù)算造價(jià)根據(jù)施工圖紙，根據(jù) 2012 年河北消耗量定額計(jì)量計(jì)價(jià)方式，省、市造價(jià)部門(mén)下發(fā)的各項(xiàng)執(zhí)行文件，參照張家口市造價(jià)部門(mén)下發(fā)的各區(qū)造價(jià)信息及當(dāng)?shù)氐母鞑牧蟽r(jià)格信息， 結(jié)合我公司現(xiàn)行情況，綜合分析建筑市場(chǎng)， 收集各項(xiàng)信息，最終確定公司施工預(yù)算造價(jià)。四、公

13、司經(jīng)營(yíng)制造成本（項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本）根據(jù)施工預(yù)算造價(jià)分解， 結(jié)合公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度，由公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部負(fù)責(zé)。公司物資部、財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目管理部、項(xiàng)目部配合編制，確定公司制造成本，即項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本，確定后由公司經(jīng)營(yíng)部與項(xiàng)目部簽訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任狀及公司項(xiàng)目承包協(xié)議書(shū)（內(nèi)部協(xié)議） 。每個(gè)月對(duì)項(xiàng)目部工程經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行考核 （項(xiàng)目部上報(bào)月項(xiàng)目工程進(jìn)度造價(jià)， 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部現(xiàn)場(chǎng)結(jié)量后，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本，核實(shí)項(xiàng)目月進(jìn)度造價(jià)。年底公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部及項(xiàng)目部雙方共同現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工程量。 根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成本，對(duì)項(xiàng)目工程經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)（所有已完工程或未完工程） 。最終確定年度工程項(xiàng)目工程經(jīng)營(yíng)成果，報(bào)請(qǐng)公司經(jīng)營(yíng)管理班

14、子，對(duì)項(xiàng)目工程經(jīng)營(yíng)收益做出評(píng)定的依據(jù)。五、目標(biāo)成本分解：人工費(fèi)：分為主體（含基礎(chǔ)） 、二次結(jié)構(gòu)、裝飾裝修，由公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部、 項(xiàng)目管理部、項(xiàng)目部，結(jié)合市場(chǎng)與預(yù)算人工費(fèi)造價(jià)相比，三部門(mén)共同確定。材料費(fèi)：分為主材、周轉(zhuǎn)材料、輔材、小型輔材。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部、物資部協(xié)同商貿(mào)公司按照當(dāng)?shù)夭牧蟽r(jià)格確定（小型輔材、固定單價(jià)一次性包死）機(jī)械費(fèi)：分為大型機(jī)械（預(yù)算機(jī)械造價(jià)與項(xiàng)目工程現(xiàn)實(shí)目標(biāo)機(jī)械費(fèi)相對(duì)比） 小型機(jī)械（固定單價(jià)一次性包死）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部、物資部協(xié)同租賃站共同確定。措施費(fèi)：分為安全文明施工費(fèi)（按公司規(guī)定執(zhí)行，項(xiàng)目部上報(bào)項(xiàng)目管理部審批） 、其它措施費(fèi)（不含預(yù)算內(nèi)技術(shù)措施費(fèi)） 。管理費(fèi)：分為現(xiàn)場(chǎng)施工管

15、理費(fèi)（可以規(guī)費(fèi)合并計(jì)算）、現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員工資 ( 參照計(jì)劃目標(biāo)工期，根據(jù)公司項(xiàng)目管理部對(duì)項(xiàng)目部管理人員安排，由經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部、財(cái)務(wù)部確定 ) 上交公司費(fèi)用：分為公司管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤(rùn)（不含項(xiàng)目部目標(biāo)利潤(rùn)）外包工程費(fèi)用： 項(xiàng)目部不直接施工的分包工程（由項(xiàng)目管理部、 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃成本部根據(jù)市場(chǎng)考驗(yàn)結(jié)合預(yù)算造價(jià)確定）稅金：上交實(shí)際稅率與預(yù)算稅率相對(duì)比。.六、勞、材、機(jī)等各種單價(jià)的確定、物資材料直接構(gòu)成工程實(shí)體，是工程成本的主要組成部分， 降低材料成本是節(jié)約成本的重要手段。 除由甲方招標(biāo)確定的主要材料外，其他材料在廠家選用之前首先要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的重點(diǎn)是所需材料在本地區(qū)的供貨地點(diǎn)、供貨價(jià)格、運(yùn)輸方式

16、、供貨地至工地的道路狀況、各種材料的運(yùn)輸單價(jià)及材料運(yùn)至工地料場(chǎng)前的雜費(fèi)等。物資采購(gòu)分為兩種，一種是大型工程由集團(tuán)商貿(mào)公司組織供應(yīng)商招標(biāo)，有物資部、經(jīng)營(yíng)部、及項(xiàng)目部代表參加評(píng)標(biāo)，最總確定合格的供應(yīng)商。 另一種是小型工程由集團(tuán)商貿(mào)公司非招標(biāo)選定的供應(yīng)商， 商貿(mào)公司應(yīng)具體以報(bào)告形式說(shuō)明原因， 內(nèi)容包括供貨商的信譽(yù)、價(jià)格、付款、售后服務(wù)等優(yōu)勢(shì)確定供貨商。集團(tuán)商貿(mào)公司本著公開(kāi)、公平、公正的原則進(jìn)行采購(gòu)。做到集體確定材料的采購(gòu)價(jià)格，嚴(yán)禁在材料采購(gòu)中的暗箱操作，在保證原材料質(zhì)量，保證工程進(jìn)度的前提下，確保物資價(jià)格的市場(chǎng)最低價(jià)。公司物資部要協(xié)同調(diào)查、監(jiān)管做好原始記錄，并分類歸集整理，建立臺(tái)帳。、機(jī)械費(fèi)的確定機(jī)

17、械臺(tái)班預(yù)算價(jià)格執(zhí)行集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)部測(cè)算實(shí)際所用機(jī)械種類、數(shù)量、使用時(shí)間、租賃單價(jià)，按調(diào)查價(jià)進(jìn)行燃料、動(dòng)力調(diào)差。、勞動(dòng)力及工資的確定勞動(dòng)力和工資情況的調(diào)查重點(diǎn)是施工地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)， 既施工地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的勞動(dòng)力來(lái)源，公司以往勞務(wù)隊(duì)伍合格名錄，資質(zhì)、勞務(wù)隊(duì)伍實(shí)力，有無(wú)剩余勞動(dòng)力，能否在用工高峰期為企業(yè)或項(xiàng)目部提供用工，在結(jié)合企業(yè)定額分析的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓べY水平， 通過(guò)多方比較，確定最合理、最經(jīng)濟(jì)的勞務(wù)單價(jià)。勞動(dòng)力和工資情況可由項(xiàng)目部推選或公開(kāi)招標(biāo)擇優(yōu)錄取的形式進(jìn)行確定，項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)。七、成本分析（一）施工項(xiàng)目成本分析的組織：成本分析由公司主管經(jīng)理每月至少組織召開(kāi)一次項(xiàng)目成本分析例會(huì)， 具體分析本項(xiàng)

18、目的成本情況，并根據(jù)成本執(zhí)行情況提出控制措施。1施工項(xiàng)目成本分析準(zhǔn)備：由經(jīng)營(yíng)部人員準(zhǔn)備成本計(jì)算期已完工程計(jì)劃成本； 財(cái)務(wù)部人員準(zhǔn)備成本計(jì)算期已完工程實(shí)際成本； 物資部人員準(zhǔn)備各項(xiàng)材料耗用計(jì)劃及實(shí)際耗用量、機(jī)械臺(tái)班計(jì)劃及實(shí)際使用量； 項(xiàng)目管理部及行政部準(zhǔn)備檢查間接費(fèi)用開(kāi)支情況；項(xiàng)目管理部及質(zhì)安部準(zhǔn)備檢查項(xiàng)目部施工技術(shù)人員技術(shù)組織措施和計(jì)劃落實(shí)情況。2施工項(xiàng)目成本分析會(huì)的內(nèi)容是：（ 1）檢查上次分析例會(huì)提出的改進(jìn)措施的落實(shí)情況。（ 2）分析本次成本計(jì)算期的計(jì)劃成本執(zhí)行情況，找出差異，分析原因，提出改進(jìn)措施。（ 3）由項(xiàng)目經(jīng)理總結(jié)并提出改進(jìn)措施。（ 4）每次成本分析會(huì)要做好記錄，以便在年度和工程竣工

19、后總結(jié)整個(gè)工程項(xiàng)目成本管理情況。集團(tuán)公司各職能部門(mén)共同分析計(jì)劃與實(shí)際成本數(shù)據(jù)，由公司財(cái)務(wù)部形成書(shū)面的成本分析報(bào)告，根據(jù)報(bào)告情況，項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)超量、超價(jià)現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)控制解決。八、成本考核公司有關(guān)部門(mén)通過(guò)審核項(xiàng)目成本管理資料及通過(guò)施工檢查等方式定期對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行考核，將成本的實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，評(píng)定施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況和各責(zé)任者的業(yè)績(jī)，由公司領(lǐng)導(dǎo)審批并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。九、獎(jiǎng)罰規(guī)定：獎(jiǎng)：工程竣工后或年度公司內(nèi)部審計(jì)確定項(xiàng)目成本收益額如超出部分， 除上交集團(tuán)公司成本收益額超出部分造價(jià)的 20%以外，返還項(xiàng)目部超出部分造價(jià)的60%作為“效益獎(jiǎng)”，獎(jiǎng)金的40%支配給項(xiàng)目經(jīng)理，獎(jiǎng)金的 20%支配給

20、技術(shù)負(fù)責(zé)人，其余獎(jiǎng)金的40%支配給項(xiàng)目部其它管理人員。剩余成本收益額超出部分造價(jià)的20%作為項(xiàng)目部“以豐補(bǔ)欠基金” 。罰：項(xiàng)目部管理不善造成虧損，扣發(fā)項(xiàng)目部責(zé)任人年薪的 30%-50%，并對(duì)項(xiàng)目班子成員進(jìn)行處罰，嚴(yán)重的、觸犯法律的追究其刑事責(zé)任。附：預(yù)算制造成本構(gòu)成情況表河北鴻銘建筑工程集團(tuán)有限公司2014年 3 月第三章責(zé)任成本管理過(guò)程控制一、施工組織設(shè)計(jì)方案預(yù)控把握施工方案控制的要點(diǎn)， 抓住成本控制的重點(diǎn)，是項(xiàng)目管理始終處于受控狀態(tài)的關(guān)鍵。有了一個(gè)好的方案預(yù)控才能實(shí)現(xiàn)一個(gè)好的成本預(yù)控，方案預(yù)控要以成本預(yù)控為前提，成本預(yù)控要以方案預(yù)控為基礎(chǔ)。項(xiàng)目部要重視施工組織方案、技術(shù)方案的編制與審查工作

21、，建立施工方案的逐級(jí)優(yōu)化和審查制度，從節(jié)約成本的角度做好多方案優(yōu)化對(duì)比。施工組織方案的編制原則1、本著在保證質(zhì)量、 工期的前提下， 以最少的投入換取最大的經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)。2、根據(jù)承建工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容， 分清主次，突出重難點(diǎn)，因地制宜，合理安排施工順序和工藝流程，統(tǒng)籌安排各單項(xiàng)工程進(jìn)度。3、充分利用現(xiàn)有設(shè)備，做到配套、實(shí)用。4、合理安排冬、雨、夜施工。5、盡量采用先進(jìn)成熟的施工技術(shù)和科學(xué)的管理方法。二、工程數(shù)量的控制管理工程數(shù)量的增減與工程成本費(fèi)用的增減成正比，對(duì)工程成本的控制起著決定性的作用。工程數(shù)量的逐級(jí)確定與經(jīng)濟(jì)關(guān)系項(xiàng)目部以實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)為前提， 由總工程師牽頭組織技術(shù)人員對(duì)施工圖進(jìn)行會(huì)審

22、，計(jì)算出理論工程數(shù)量后，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)測(cè)， 確定實(shí)際的工程數(shù)量，分解到各責(zé)任中心。二者之間的差額歸集到項(xiàng)目部動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心。各責(zé)任中心根據(jù)各自的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)施工，以實(shí)際完成的工程數(shù)量確定本中心工程數(shù)量。批準(zhǔn)的各責(zé)任中心工程數(shù)量與實(shí)際完成的工程數(shù)量之間的差額形成各中心利潤(rùn)。項(xiàng)目部和責(zé)任中心的工程數(shù)量必須由相應(yīng)的工程技術(shù)主管審核批準(zhǔn)。2、工程數(shù)量的動(dòng)態(tài)管理項(xiàng)目部按照責(zé)任預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則，對(duì)責(zé)任范圍之外的工程數(shù)量的變化要及時(shí)地調(diào)增或調(diào)減責(zé)任中心的實(shí)際工程量，并相應(yīng)的增加或減少責(zé)任預(yù)算。對(duì)責(zé)任范圍之內(nèi)工程數(shù)量的變化或由于自身責(zé)任增加的工程數(shù)量不予調(diào)整責(zé)任預(yù)算。由于變更設(shè)計(jì)造成工程數(shù)量的增加，項(xiàng)

23、目部不論甲方是否批準(zhǔn)，都要及時(shí)對(duì)責(zé)任中心的工程數(shù)量進(jìn)行調(diào)整并且及時(shí)地向建設(shè)單位提出變更。技術(shù)部門(mén)是工程數(shù)量控制的關(guān)鍵部門(mén)，控制的工程數(shù)量的節(jié)余形成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金，最終轉(zhuǎn)化為責(zé)成本節(jié)約額，按照規(guī)定兌現(xiàn)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)。成本中心對(duì)工程數(shù)量的控制，主要就是發(fā)生工程量變更增加時(shí)，從自身利益出發(fā)要求項(xiàng)目部追加本中心的責(zé)任預(yù)算，同時(shí)及時(shí)為項(xiàng)目部技術(shù)部門(mén)向建設(shè)單位申請(qǐng)變更提供準(zhǔn)確的信息。因此，成本中心在施工過(guò)程中，當(dāng)工程數(shù)量發(fā)生變化時(shí)要及時(shí)報(bào)告并做好基礎(chǔ)資料的整理簽認(rèn)，為變更責(zé)任預(yù)算提供依據(jù)。3、工程數(shù)量臺(tái)帳的建立設(shè)工程數(shù)量總臺(tái)帳和各成本中心分臺(tái)帳，總臺(tái)帳和分臺(tái)帳之間數(shù)量是平衡的。設(shè)立的臺(tái)帳要反應(yīng)出工程數(shù)量

24、的變更情況。工程數(shù)量臺(tái)帳要定期提交計(jì)劃部門(mén)以便進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門(mén)并根據(jù)臺(tái)帳的設(shè)置定期對(duì)責(zé)任盈虧進(jìn)行分析。臺(tái)帳的設(shè)立可參照附表格式三、物資材料的控制管理物資材料直接構(gòu)成工程實(shí)體，是工程成本的主要組成部分，搞好物資管理是節(jié)約成本的有效途徑。為保證材料質(zhì)量及降低材料成本，項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)除甲方供應(yīng)材料外的用量較大的材料實(shí)行統(tǒng)一管理。1、物資材料管理的環(huán)節(jié)項(xiàng)目部物資材料的管理控制環(huán)節(jié)主要有三個(gè)：采購(gòu)、保管、發(fā)料。對(duì)于物資采購(gòu)環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要對(duì)材料價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)的控制。對(duì)于物資保管環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要是保管費(fèi)用的控制。對(duì)于發(fā)料環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，主要是對(duì)物資的數(shù)量進(jìn)行控制。2、物資材料采購(gòu)過(guò)程中價(jià)格的控制、制定采購(gòu)計(jì)

25、劃由技術(shù)部門(mén)和根據(jù)實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)、工程細(xì)目工程量、工程預(yù)算計(jì)算出各部位所需物資材料的用量以及結(jié)合施工進(jìn)度安排編制出物資使用計(jì)劃提交給物資部門(mén)，由物資部門(mén)據(jù)此制定物資采購(gòu)及加工計(jì)劃。、成立招標(biāo)小組項(xiàng)目部物資材料招標(biāo)小組應(yīng)由項(xiàng)目部物資部門(mén)牽頭，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)、計(jì)劃、安質(zhì)等多部門(mén)參加，形成集體確定材料價(jià)格，嚴(yán)禁物資材料在招標(biāo)采購(gòu)中的暗箱操作，在保質(zhì)保量的前提下， 確保材料最低價(jià)。、組織材料招標(biāo)按照第二章第一條中的要求，物資部門(mén)首先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，收集各廠的資質(zhì)證書(shū)、生產(chǎn)許可證、權(quán)威部門(mén)近期對(duì)該產(chǎn)品的檢測(cè)證明，向招標(biāo)采購(gòu)小組領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，確定幾家信譽(yù)較好、能夠滿足我方施工生產(chǎn)需要的廠家。發(fā)出招

26、標(biāo)邀請(qǐng)，同時(shí)要求競(jìng)標(biāo)單位提供必備的資料及對(duì)招標(biāo)產(chǎn)品的價(jià)格、供貨能力、運(yùn)輸能力、售后服務(wù)等作出書(shū)面承諾。最終確定出在滿足質(zhì)量前提下，價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)及售后服務(wù)最優(yōu)的廠家。、簽定供貨合同合同的簽定要嚴(yán)格執(zhí)行合同法中的有關(guān)部門(mén)規(guī)定，做到條理清楚、 文字嚴(yán)密，要對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的浮動(dòng)、質(zhì)量要求、供貨能力等方面作出明確規(guī)定，制定違約責(zé)任。、材料的采購(gòu)驗(yàn)收及付款現(xiàn)場(chǎng)材料員和質(zhì)檢人員，要加強(qiáng)材料驗(yàn)收程序，核對(duì)材料數(shù)量，檢查材料質(zhì)量，點(diǎn)驗(yàn)后及時(shí)入帳，做到帳物相符。材料經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)材料員、質(zhì)檢員驗(yàn)收合格后，由項(xiàng)目部物資材料部門(mén)申請(qǐng)，工程質(zhì)檢人員、預(yù)算人員簽字后提交財(cái)務(wù)審核， 報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字， 按規(guī)定付款。、需注意的問(wèn)題：對(duì)

27、價(jià)格處于激烈波動(dòng)的物資材料及需用量大、使用時(shí)間長(zhǎng)的物資材料在做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)的前提下根據(jù)市場(chǎng)的變化情況分階段進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)。3、物資材料采購(gòu)、保管費(fèi)的控制物資材料采購(gòu)、庫(kù)存的費(fèi)用包括采購(gòu)人員工資、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、各種手續(xù)費(fèi)及保管人員工資、防護(hù)費(fèi)及保管費(fèi)等。為盡量降低采購(gòu)、保管費(fèi)用，必須做到科學(xué)安排進(jìn)貨計(jì)劃，并結(jié)合材料市場(chǎng)前景的分析，在保證用料的前提下實(shí)施經(jīng)濟(jì)批量采購(gòu)。4、物資材料消耗數(shù)量的控制對(duì)物資材料的控制，可采用以下兩種辦法進(jìn)行控制。、對(duì)于類別、型號(hào)較少、用量較大的材料由項(xiàng)目部物資部門(mén)根據(jù)各成本中心責(zé)任預(yù)算中材料的消耗量，按材料類別、型號(hào)分責(zé)任中心建立材料消耗量控制臺(tái)帳，在各類材料總量控制的前提

28、下按工程進(jìn)度和供料計(jì)劃進(jìn)行限額供料。限額供料的前提是技術(shù)部門(mén)或計(jì)劃部門(mén)確定供料數(shù)量，由物資部門(mén)按計(jì)劃供料，超額消耗部分由相應(yīng)成本中心負(fù)擔(dān)。采用限額供料方法，責(zé)任預(yù)算中的材料費(fèi)由物資部門(mén)負(fù)責(zé)。預(yù)算材料費(fèi)和物資部門(mén)實(shí)耗材料費(fèi)的金額差異形成物資部門(mén)的工作績(jī)效。、對(duì)于類別、型號(hào)較多、用量較少的材料項(xiàng)目部物資部門(mén)只負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)單價(jià)，成本中心負(fù)責(zé)材料數(shù)量的控制，責(zé)任預(yù)算中的材料費(fèi)全額轉(zhuǎn)入各成本中心負(fù)擔(dān)。如果物資中心不按成本中心的計(jì)劃供料，超采購(gòu)部分由物資中心負(fù)擔(dān)，由于物資中心不能按時(shí)供料影響工期的損失由物資部門(mén)承擔(dān)。物資部門(mén)建立各成本中心實(shí)際領(lǐng)用材料數(shù)量臺(tái)帳，材料消耗量變?yōu)楦鞒杀局行目刂?。各成本中心材?/p>

29、費(fèi)用利潤(rùn)為項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算消耗量與實(shí)際消耗量之間形成。物資部門(mén)責(zé)任成本材料預(yù)算單價(jià)與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)材料單價(jià)間的金額差異形成物資部門(mén)的工作績(jī)效。四、機(jī)械設(shè)備的控制管理機(jī)械設(shè)備的現(xiàn)代化水平是項(xiàng)目生產(chǎn)力水平的重要標(biāo)志，做好項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用效率、降低設(shè)備使用成本是項(xiàng)目責(zé)任成本管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。1、項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備的選擇項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備的來(lái)源分為自有機(jī)械設(shè)備和租賃機(jī)械設(shè)備兩種，機(jī)械設(shè)備選擇總的原則是技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、生產(chǎn)適用。在滿足項(xiàng)目施工的前提下，項(xiàng)目部要盡量選用自有設(shè)備，對(duì)于自有設(shè)備不能滿足施工的，再考慮從外部租賃設(shè)備。2、項(xiàng)目機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和價(jià)格的控制以節(jié)約項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備成本為目標(biāo)的項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備管理，

30、要從臺(tái)班單價(jià)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行控制。設(shè)備使用形式分為自有設(shè)備和租用部分兩種：、自有設(shè)備：項(xiàng)目部成立機(jī)械設(shè)備中心。責(zé)任預(yù)算的機(jī)械費(fèi)部分由設(shè)備中心控制，責(zé)任預(yù)算的臺(tái)班單價(jià)和數(shù)量與實(shí)際消耗的臺(tái)班單價(jià)和數(shù)量之差形成設(shè)備中心利潤(rùn)（或虧損）。 或：機(jī)械費(fèi)劃分到對(duì)應(yīng)的成本中心。機(jī)械設(shè)備中心與各成本中心形成租賃的關(guān)系，由項(xiàng)目部制定臺(tái)班單價(jià)，設(shè)備中心和使用單位按照臺(tái)班的使用數(shù)量和時(shí)間共同簽認(rèn)機(jī)械臺(tái)班數(shù)量，機(jī)械設(shè)備中心按租賃臺(tái)班和單價(jià)實(shí)現(xiàn)收入，發(fā)生的燃料費(fèi)、折舊費(fèi)、管理費(fèi)、維修費(fèi)、司機(jī)工費(fèi)等形成成本，兩者之間的差異形成機(jī)械設(shè)備中心責(zé)任利潤(rùn)。、從外部租賃機(jī)械：對(duì)于項(xiàng)目部統(tǒng)一外部租賃的設(shè)備，按照誰(shuí)使用誰(shuí)承擔(dān)的原則，由

31、項(xiàng)目部制定對(duì)下租賃臺(tái)班單價(jià)，設(shè)備中心和使用單位共同簽認(rèn)使用的臺(tái)班數(shù)量，形成再次租賃的關(guān)系。對(duì)下租賃的機(jī)械費(fèi)與外租的機(jī)械費(fèi)之間的差額形成收入或虧損，劃入項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金中心。3、機(jī)械設(shè)備配件的管理控制項(xiàng)目部在施工過(guò)程中，機(jī)械設(shè)備配件的消耗是機(jī)械費(fèi)中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。進(jìn)口設(shè)備配件的采購(gòu)實(shí)行廠商與經(jīng)銷(xiāo)商或代理商比價(jià)的采購(gòu)制度，由經(jīng)銷(xiāo)商或代理商報(bào)價(jià)，在保證質(zhì)量和售后服務(wù)的同時(shí)，保證價(jià)格最低。國(guó)產(chǎn)設(shè)備配件采購(gòu)以向廠家采購(gòu)為主，盡量省去中間環(huán)節(jié)。五、外部勞務(wù)管理1 、外部勞務(wù)的錄用原則、堅(jiān)持先內(nèi)后外的原則，首先安排內(nèi)部在崗或待崗職工，可根據(jù)單項(xiàng)工程特點(diǎn)組建內(nèi)部管理的勞務(wù)隊(duì)伍。、成建制的外部勞務(wù)隊(duì)伍，必須持有

32、經(jīng)建設(shè)行政主管部門(mén)年審合格且三級(jí)以上的資質(zhì)證書(shū)，工商部門(mén)頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和法人委托書(shū)，以及建設(shè)部門(mén)頒發(fā)的安全許可證。、成建制的外部勞務(wù)隊(duì)伍須有承建國(guó)內(nèi)類似工程的施工經(jīng)驗(yàn)，懂得施工管理及工程技術(shù)的管理人員、技術(shù)工人，并有一定業(yè)績(jī)。、在資質(zhì)審查合格的情況下，外部勞務(wù)必須承諾認(rèn)可我方使用的定額標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任預(yù)算編制辦法及定價(jià)原則。、凡與集團(tuán)公司各級(jí)單位發(fā)生過(guò)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)糾紛或被清理出場(chǎng)的外部勞務(wù)隊(duì)伍，在本集團(tuán)范圍內(nèi)不得再次使用。2、外部勞務(wù)的合同管理凡經(jīng)審批錄用的外部勞務(wù)隊(duì)伍，必須在開(kāi)工前簽定勞務(wù)合同，所有合同文本和附件、附表均要有外部勞務(wù)隊(duì)伍持有法人委托書(shū)者簽名，并在簽訂合同時(shí)，外部勞務(wù)隊(duì)伍須以現(xiàn)金或銀行匯

33、款的方式繳納合同履約保證金，保證金統(tǒng)一由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門(mén)管理，待工程竣工后視履約情況返還。六、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理項(xiàng)目部驗(yàn)工計(jì)價(jià)的管理主要是內(nèi)部驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理，它是成本管理過(guò)程中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。項(xiàng)目部驗(yàn)工計(jì)價(jià)由計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)。1、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的依據(jù)、雙方簽訂的合同、各中心責(zé)任預(yù)算、工程綜合單價(jià)、責(zé)任工程數(shù)量。、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、補(bǔ)充合同中的工程項(xiàng)目及款額。、質(zhì)檢部門(mén)提供的各種檢查合格報(bào)告單。2、驗(yàn)工計(jì)價(jià)的辦法及要求、需驗(yàn)工計(jì)價(jià)單位必須填寫(xiě)已完工程數(shù)量計(jì)價(jià)表，報(bào)項(xiàng)目部計(jì)劃部門(mén)， 項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同收方，共同簽認(rèn)后方可計(jì)價(jià)。、項(xiàng)目計(jì)劃部門(mén)根據(jù)確認(rèn)的已完工程量計(jì)價(jià)表按項(xiàng)目部要求填制 驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，要根據(jù)預(yù)算章節(jié)體

34、現(xiàn)出本次和開(kāi)累完成的數(shù)量?jī)r(jià)值。并且應(yīng)填寫(xiě)工程的形象進(jìn)度，即已完工程量占合同數(shù)量的比例。、凡當(dāng)月完成的工程量，當(dāng)月內(nèi)應(yīng)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)，不得因工程款不到位的原因推遲驗(yàn)工，未完成的工程量，不得提前計(jì)價(jià)。、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部驗(yàn)工計(jì)價(jià)中，工程數(shù)量不得突破責(zé)任成本預(yù)算核定的工程數(shù)量和甲方批復(fù)并完成的變更設(shè)計(jì)數(shù)量之和，原設(shè)計(jì)數(shù)量和變更設(shè)計(jì)數(shù)量要嚴(yán)格區(qū)分。、對(duì)于甲方難以批復(fù)，但又必須進(jìn)行變更的項(xiàng)目，須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工和技術(shù)管理部門(mén)同意并簽證。七、間接費(fèi)控制管理間接費(fèi)用是施工生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，涉及到工程項(xiàng)目的各個(gè)部門(mén)，需各有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)管理。間接費(fèi)用的控制直接影響到工程項(xiàng)目的管理水平，是責(zé)任預(yù)算

35、控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。1、間接費(fèi)用應(yīng)在工程公司測(cè)算的基礎(chǔ)上，由項(xiàng)目部有關(guān)部門(mén)詳細(xì)計(jì)算核定項(xiàng)目間接費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)辦法可參照間接費(fèi)的測(cè)算辦法，兩者的差額計(jì)入項(xiàng)目長(zhǎng)基金。核算后的項(xiàng)目部間接費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目部有關(guān)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同制定降低成本措施、共同監(jiān)控其發(fā)生情況。2、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審批簽認(rèn)報(bào)銷(xiāo)制度，并按規(guī)定的程序操作，預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用開(kāi)支，單位領(lǐng)導(dǎo)可直接審批，對(duì)于預(yù)算外大額開(kāi)支，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。3、財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格遵守經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)有關(guān)國(guó)家政策、上級(jí)規(guī)定的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格控制在標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，超標(biāo)準(zhǔn)不許列支。4、嚴(yán)格備用金管理審批制度， 嚴(yán)格控制攜帶大量現(xiàn)金外出，嚴(yán)禁將備用金挪作個(gè)人或轉(zhuǎn)

36、借他人使用。借支備用金應(yīng)提供經(jīng)批準(zhǔn)的辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)文件或出差報(bào)告申請(qǐng)書(shū)，并在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬還款。防止備用金壞賬損失的發(fā)生。5、加強(qiáng)結(jié)算資金的管理， 促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)回收，杜絕應(yīng)收賬款壞賬損失的形成。間接費(fèi)控制情況表見(jiàn)附表八、項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金的控制管理項(xiàng)目施工方案優(yōu)化和工程數(shù)量、單價(jià)的節(jié)余形成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金。項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金是項(xiàng)目部集體控制的一塊機(jī)動(dòng)費(fèi)用，而且數(shù)額較大，是項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系的集結(jié)點(diǎn)。加強(qiáng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金，發(fā)揮好其經(jīng)濟(jì)杠桿作用，避免新的效益流失和分配中的不合理現(xiàn)象是責(zé)任成本管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。1、成立項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組由項(xiàng)目班子、各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)

37、調(diào)控基金管理小組，項(xiàng)目經(jīng)理任組長(zhǎng)，集體決定動(dòng)態(tài)調(diào)控資金的使用。2、項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控資金的用途、責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算調(diào)整支出。、材料漲價(jià)因素的支出。、責(zé)任中心責(zé)任之外的損失支出。、項(xiàng)目部本級(jí)的虧損彌補(bǔ)。、項(xiàng)目部費(fèi)用中心及其他人員的利潤(rùn)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。3、支出程序、由于項(xiàng)目部調(diào)整施工方案造成的工程量變化，由技術(shù)或計(jì)劃部門(mén)提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)、項(xiàng)目經(jīng)理簽字后做相應(yīng)調(diào)整。、由于變更設(shè)計(jì)引起的工程量變化，不論甲方是否批復(fù)，由技術(shù)部門(mén)提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。此部分成本先列入動(dòng)態(tài)調(diào)整基金中心，待批準(zhǔn)后沖減。、成本中心可根據(jù)設(shè)計(jì)數(shù)量與實(shí)際施工數(shù)量之差提出內(nèi)部變更，增加或減少的費(fèi)用列

38、入相關(guān)成本中心。經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。、因國(guó)家政策性調(diào)差引起的材料價(jià)格的波動(dòng)，由物資部門(mén)提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。、對(duì)于施工過(guò)程中責(zé)任范圍不包括的內(nèi)容由計(jì)劃部門(mén)提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。、對(duì)于項(xiàng)目部本級(jí)的虧損，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。、對(duì)于責(zé)任中心的責(zé)任利潤(rùn)兌現(xiàn)，由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門(mén)提出，經(jīng)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)控基金管理小組批準(zhǔn)后做相應(yīng)調(diào)整。九、工程項(xiàng)目資金的管理控制資金管理是責(zé)任成本管理的重要內(nèi)容，工程項(xiàng)目的材料采購(gòu)、工程價(jià)款的支付、工資的發(fā)放、企業(yè)費(fèi)用的上交等都離不開(kāi)資金這條紐帶。資金管理要本著預(yù)算

39、管理、過(guò)程控制的原則，其管理的效果直接影響到工程施工進(jìn)度、 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 搞好資金的管理，必須注重以下兩方面的工作：1、編制責(zé)任資金預(yù)算、責(zé)任資金預(yù)算的編制，要以責(zé)任中心的責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算為基礎(chǔ)，凡是列入責(zé)任成本（或費(fèi)用）預(yù)算的內(nèi)容均作為責(zé)任資金預(yù)算的范圍。、根據(jù)工程施工進(jìn)度和甲方計(jì)價(jià)撥款方式，了解甲方資金的到位情況，制定資金收入計(jì)劃。、根據(jù)工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度、材料采購(gòu)計(jì)劃、間接費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃、上交款計(jì)劃、工資發(fā)放計(jì)劃等制定出月資金支出計(jì)價(jià)。、根據(jù)資金收入計(jì)劃和資金支出計(jì)劃，可以預(yù)測(cè)資金的缺口或溢余，及時(shí)制定相應(yīng)措施，保證項(xiàng)目資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。資金預(yù)算的格式見(jiàn)附表2、資金預(yù)算的控制、結(jié)算資

40、金的控制應(yīng)收賬款的控制：a. 對(duì)于工程價(jià)款收入，計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要按照承發(fā)包合同規(guī)定，及時(shí)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)。b. 應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)建立應(yīng)收賬款的控制機(jī)制，由專人負(fù)責(zé)，采取各種措施，確保工程價(jià)款的按期回收。應(yīng)付賬款的控制：外部勞務(wù)要嚴(yán)格遵循先計(jì)價(jià)后付款的原則。外部勞務(wù)計(jì)價(jià)結(jié)算單要有責(zé)任中心、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)和測(cè)量負(fù)責(zé)人簽字，然后報(bào)技術(shù)主管、項(xiàng)目總工、計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。禁止超計(jì)價(jià)、超撥款現(xiàn)象的發(fā)生。、其他資金的控制物資設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)制定嚴(yán)格的采購(gòu)計(jì)劃，履行嚴(yán)格的招標(biāo)采購(gòu)的審批程序，控制物資設(shè)備的儲(chǔ)備量，積極處理超儲(chǔ)積壓材料，來(lái)盤(pán)活儲(chǔ)備資金，加速資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)材料儲(chǔ)備資金的控制。財(cái)

41、務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格其支付審批程序，加強(qiáng)逾期各種應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)的清理，必要時(shí)要運(yùn)用清理應(yīng)收賬款的措施進(jìn)行清收。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)備用金的審批和管理。對(duì)于借支備用金，一定要限額使用，本著前清后借的原則，對(duì)備用金要定期清理，借款超過(guò)一個(gè)月的可在工資中扣回。調(diào)動(dòng)人員的備用金未清理完畢，不準(zhǔn)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。施工技術(shù)和計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門(mén)要合理組織工程投標(biāo)和工程開(kāi)工，合理組織施工生產(chǎn)，禁止盲目投標(biāo)和盲目開(kāi)工，盡量加快工程施工進(jìn)度，縮短工程工期，減少在建工程占用資金。第五章責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算辦法一、責(zé)任成本會(huì)計(jì)核算的職責(zé)各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各責(zé)任成本中心的計(jì)價(jià)收入及其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行歸集

42、、整理、匯總和核算，考核責(zé)任成本的執(zhí)行情況，并同時(shí)向責(zé)任成本核算小組提供各種數(shù)據(jù)。主要內(nèi)容有：1、按月收集各責(zé)任成本控制管理部門(mén)提供的有關(guān)預(yù)算成本資料，包括各責(zé)任成本中心完成的任務(wù)量和驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入。2、按照各責(zé)任成本中心的責(zé)任范圍歸集、整理實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，及時(shí)登記責(zé)任成本臺(tái)賬，并向有關(guān)責(zé)任中心發(fā)出入賬通知書(shū)，按月形成責(zé)任成本核算業(yè)績(jī)報(bào)告。3、配合責(zé)任成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組做好責(zé)任成本核算的業(yè)績(jī)考核，分析確定對(duì)各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲，并實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。4、按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法及時(shí)上交公司的有關(guān)費(fèi)用。5、按規(guī)定及時(shí)上報(bào)責(zé)任成本核算的各種報(bào)表。二、責(zé)任成本核算的范圍和辦法1、凡是責(zé)任預(yù)算包括的成本費(fèi)用，必須

43、歸集到有關(guān)責(zé)任中心進(jìn)行核算，對(duì)于一時(shí)難以分清的成本費(fèi)用應(yīng)及時(shí)進(jìn)行仲裁分解，不能出現(xiàn)無(wú)核算對(duì)象的非可控成本。2、實(shí)行責(zé)任成本核算管理后， 原會(huì)計(jì)核算制度不變，有關(guān)會(huì)計(jì)科目、成本費(fèi)用的歸集攤銷(xiāo)方法、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制仍執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度。各單位可設(shè)責(zé)任成本管理臺(tái)賬，以各責(zé)任中心為核算對(duì)象進(jìn)行核算。三、責(zé)任成本核算臺(tái)賬1、責(zé)任成本臺(tái)賬分為總賬、 明細(xì)賬和輔助賬三類?？傎~由財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置和管理，明細(xì)賬和輔助賬由各責(zé)任中心負(fù)責(zé)設(shè)置和管理。2、臺(tái)賬的登記均以各責(zé)任中心實(shí)際成本支出為依據(jù)，凡是列入“工程施工” 、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目的成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門(mén)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記財(cái)務(wù)明細(xì)賬的同時(shí)，登記責(zé)任成本總

44、賬，并根據(jù)責(zé)任成本發(fā)生的內(nèi)容和歸屬，向各責(zé)任中心發(fā)送成本入賬通知書(shū)，各責(zé)任中心據(jù)此登記責(zé)任成本明細(xì)賬和相關(guān)的輔助賬。3、實(shí)行責(zé)任成本臺(tái)賬管理后，應(yīng)形成兩個(gè)等式：財(cái)務(wù)成本費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)=責(zé)任成本總賬應(yīng)交上級(jí)費(fèi)用責(zé)任成本總賬 =各責(zé)任中心明細(xì)賬總計(jì)臺(tái)賬格式見(jiàn)附表四、責(zé)任成本核算的賬務(wù)處理1、計(jì)價(jià)收入的核算對(duì)于各責(zé)任中心完成的任務(wù)量，每月應(yīng)以確定的方法和責(zé)任預(yù)算單價(jià)給予驗(yàn)工計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)計(jì)價(jià)單登記責(zé)任成本總賬的收入方，同時(shí)發(fā)出責(zé)任成本預(yù)算收入轉(zhuǎn)賬通知書(shū)，各責(zé)任中心接此通知后，登記各責(zé)任中心臺(tái)賬。2、材料費(fèi)的核算材料費(fèi)的核算一律以計(jì)劃成本法核算，材料計(jì)劃價(jià)格按責(zé)任預(yù)算單價(jià)執(zhí)行，材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)

45、劃價(jià)格的差額列入“材料成本差異” 。、材料領(lǐng)用的核算包工不包料（含內(nèi)部施工隊(duì)和外部施工隊(duì)）施工領(lǐng)用材料，原則上材料費(fèi)應(yīng)全部在材料費(fèi)責(zé)任中心核算，借記“工程施工××工程” （同時(shí)轉(zhuǎn)列材料費(fèi)責(zé)任中心），貸記“原材料”；但是對(duì)于超定額領(lǐng)料部分，應(yīng)借記“工程施工××工程” （同時(shí)轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊(duì)責(zé)任中心）或“預(yù)付賬款預(yù)付工程款（××施工隊(duì)）”，、貸記“原材料”“材料成本差異”（超定額部分應(yīng)按實(shí)際價(jià)格負(fù)擔(dān)材料成本） ，此方法必須與限額發(fā)料相配套。包工包料（含內(nèi)部施工隊(duì)和外部施工隊(duì)）施工領(lǐng)用材料時(shí)，按責(zé)任預(yù)算價(jià)格，借記“工程施工× 

46、15;工程”（同時(shí)轉(zhuǎn)列內(nèi)部施工隊(duì)責(zé)任中心） 或“預(yù)付賬款預(yù)付工程款（××施工隊(duì)） ”，貸記“原材料”。因變更設(shè)計(jì)原因增減工程量而引起主材消耗的增減，應(yīng)由技術(shù)部門(mén)提供，根據(jù)變更量與責(zé)任預(yù)算單價(jià)計(jì)算出材料成本，調(diào)整有關(guān)責(zé)任中心的責(zé)任成本。有關(guān)材料的其他科目按正常核算程序進(jìn)行。3、機(jī)械使用費(fèi)的核算根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)的組成，機(jī)械設(shè)備在施工生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的燃料費(fèi)、電力費(fèi)、配件和其他使用費(fèi)，都應(yīng)歸集到機(jī)械使用費(fèi)項(xiàng)目。自行施工使用自有機(jī)械用電、領(lǐng)用配件等，借記“機(jī)械作業(yè)”（同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心） ，貸記有關(guān)科目。自行施工從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位租入機(jī)械設(shè)備，支付的租賃費(fèi)借記“工

47、程施工”（同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心） ，貸記有關(guān)科目。機(jī)械設(shè)備的進(jìn)出廠費(fèi)、折舊、修理費(fèi)等，發(fā)生時(shí)借記“機(jī)械作業(yè)” （同時(shí)列轉(zhuǎn)機(jī)械費(fèi)責(zé)任中心） ，貸記有關(guān)科目。4、間接費(fèi)的核算間接費(fèi)是項(xiàng)目部為組織和管理工程施工發(fā)生的全部支出，包括管理人員工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、差旅辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。間接費(fèi)發(fā)生時(shí)，借記“制造費(fèi)用” “管理費(fèi)用”等（同時(shí)列轉(zhuǎn)間接費(fèi)中心） ，貸記有關(guān)科目。 其他處理按正常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行。5、工資的核算工資的發(fā)放包括基本工資和獎(jiǎng)金兩部分，基本工資原則上仍按及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，實(shí)行崗位技能工資制。獎(jiǎng)金則根據(jù)責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況確定獎(jiǎng)罰，但本

48、考核期罰款額度不能超過(guò)基本工資的 20%，考核期獎(jiǎng)罰未執(zhí)行完畢的，可順延至以后各期。工資的發(fā)放可采取按月（或季度）結(jié)算。實(shí)際發(fā)放時(shí)， 按實(shí)發(fā)數(shù)借記 “應(yīng)付工資”（同時(shí)列轉(zhuǎn)人工費(fèi)中心），貸記有關(guān)科目， 月底按人員歸屬和承擔(dān)的責(zé)任計(jì)入有關(guān)中心， 借記“工程施工”“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時(shí)列轉(zhuǎn)各成本費(fèi)用中心。6、上交費(fèi)用的核算項(xiàng)目上交款應(yīng)包括兩部分，一是經(jīng)公司測(cè)算核定的上交款，二是項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、資金占用費(fèi)等應(yīng)交費(fèi)用。 上交款應(yīng)分次上交，在業(yè)主批復(fù)當(dāng)期計(jì)價(jià)收入后，撥款的同時(shí)按上交比例計(jì)算足額上交。項(xiàng)目上交費(fèi)用只在項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算，不向責(zé)任中心歸集費(fèi)用， 收取時(shí)借記“管理費(fèi)用”，貸記“內(nèi)部往來(lái)”科目。第六章定期進(jìn)行成本分析并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的兌現(xiàn)一、成本分析責(zé)任成本管理的過(guò)程是如何將成本控制在責(zé)任預(yù)算之內(nèi)的過(guò)程。但是，由于種種原因，施工過(guò)程中的實(shí)際成本往往與責(zé)任預(yù)算成本不符，因此項(xiàng)目部要定期地進(jìn)行分析，找出成本偏差的因素，分析產(chǎn)生的原因，制定相應(yīng)的整改措施，以便指導(dǎo)下步施工成本控制。1、成本分析的時(shí)間： 每月或季度末由成本核算部門(mén)負(fù)責(zé)寫(xiě)出分析報(bào)告。2、成本分析的內(nèi)容： 首先要針對(duì)成本差異的性質(zhì)作出分析，如果出現(xiàn)成本節(jié)余，要找出降低成本的因素，總結(jié)出成功的經(jīng)驗(yàn)