[精品]財政專項資金績效審計評價指標體系研究

1、財政專項資金績效審計評價指標體系研究財政專項資金績效審計評價指標體系研究摘要：深入開展財政專項資金績效審計符合我國經(jīng)濟社會發(fā)展 的客觀規(guī)律，也符合政府審計自身發(fā)展的客觀規(guī)律，有利于提高財政 專項資金的使用效益，有利于建設(shè)廉價、高效和負責任的政府。 關(guān)鍵詞：財政專項資金;績效審計;評價指標中圖分類號:f812. 4文獻標志碼：a 文章編號：1673-291x (2014) 11-0122-02 一、 財政專項資金績效審計的耳標財政專項資金績效審計屬于國家審計的范疇，其最終目標是通過對資金籌集、管理和使用過程中重點 審計事項的審查、鑒證，分類評價財政專項資金的“真實性、合規(guī)性” 和“經(jīng)濟性、效率性

2、、效果性、可持續(xù)性” o 第一，“真實性、 合規(guī)性”審計目標既是指被審計單位的財政專項資金投入耍符合國 家經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，又是指項目的建設(shè)耍符 合國家各項法律和制度規(guī)定?，F(xiàn)階段主要著眼于財政專項資金投入的 合理、合法性等方而。第二，“經(jīng)濟性”審計目標是指財政專項投入 的節(jié)約性，即以最少的資源投入換取一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出?，F(xiàn)階段 主耍著眼于資源投入的真實性、充分性、節(jié)約性、時效性等方面。第 三，“效率性”審計目標是指財政專項資金投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系, 即在一定量產(chǎn)出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求 產(chǎn)出的最大化?，F(xiàn)階段主要關(guān)注項目建設(shè)的價值、成本收益等方面。

3、第四，“效果性”審計目標是指財政專項投入的產(chǎn)出結(jié)果，即一定資 源投入所產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟和社會效應(yīng)，既包括正而效應(yīng)也包括負而 效應(yīng)。現(xiàn)階段主要關(guān)注產(chǎn)出的效益性、公平性。第五，“可持續(xù)性” 審計目標是指財政專項投入的連續(xù)性和產(chǎn)出結(jié)果的長效性?，F(xiàn)階段主 要關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展的資源集約性和生態(tài)保護性。二、財政專項資金績效審計的評價指標體系(一)財政專項資金績效審計評價指標體系框架表1財政專項資金績效審計評價指標體系框架上述評價指標的選取原則：一是定量標準與定性標準相結(jié)合。采用定 量標準反映財政資金量化額度的使用情況，采用定性標準反映財政資金使用合法、合規(guī)的情況。二是指標相關(guān)性低和不重復(fù)。防止對同一 項審計內(nèi)

4、容重復(fù)打分，避免重復(fù)反映統(tǒng)一審計發(fā)現(xiàn)的問題。三是開放 性。在評價指標體系框架下，可靈活選取二級、三級指標，使不同財 政專項資金績效審計項目依據(jù)實際情況選取不同指標，以便于指標采 集和評價。（二）財政專項資金績效審計評價分類指標 按照開放性原則，將上述5個指標模塊涉及的重點審計事項細分,設(shè)計 出15項二級評價指標和靈活多樣的三級評價指標。1.合規(guī)性。（1）經(jīng)濟決策的合規(guī)性指標。三級指標：經(jīng)濟決策是否符合國家 宏觀調(diào)控政策，能否解決社會（地區(qū)）公眾實際需求問題。該項指標 滿分為100分，權(quán)重為15%。不符合國家宏觀調(diào)控政策扣50分，不 滿足社會公眾實際需求扣50分。是否存在領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟決策失誤，導(dǎo) 致

5、違法、法規(guī)問題。該項指標滿分為100分，權(quán)重為15%。違規(guī)的每 一項扣5分，違法的每一項扣10分，扣完為止。（2）財政與財務(wù)收 支合規(guī)性指標。三級指標：財政專項資金立項是否科學(xué)，專項管理 辦法是否完善。計分要求同“經(jīng)濟決策屮的領(lǐng)導(dǎo)失誤”指標。會計 核算資料齊全、完整，會計信息準確無誤，符合財會管理制度。計分 要求同上。（3）項冃管理合規(guī)性指標。三級指標：項冃建設(shè)規(guī)劃、 用地審批手續(xù)等是否健全。計分要求同上。項目是否存在違規(guī)建設(shè) 及違規(guī)轉(zhuǎn)分包、違規(guī)招標采購等問題，項目監(jiān)理是否合法有效。計分 要求同上。建設(shè)項目是否存在質(zhì)量問題，是否違反國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)投 向規(guī)定。該項指標滿分為100分，權(quán)重為10%。

6、違規(guī)的每一項扣5分， 違法的每一項扣10分，扣完為止。2經(jīng)濟性。（1）真實性指標。該指標考核項目投資中，中央或地方財政的配套資金到位情況。財 政專項資金配套率二實際配套資金額/ （各級財政）規(guī)定配套資金額 x100%。該項指標滿分為100分，權(quán)重為20%。用財政專項資金配套 率乘100求出得分。該指標考核項冃資金使用過程中，虛報冒領(lǐng)財 政資金的情況。財政專項資金虛報冒領(lǐng)率二虛報、冒領(lǐng)財政專項資金 額/財政專項實際投入額x100%o該項指標滿分為100分,權(quán)重為20%o 用（1-財政專項資金虛報冒領(lǐng)率）乘100求出得分。（2）節(jié)約性指標。該指標考核項目資金使用過程中，管理不善造成資金損失浪費情況

7、。 財政資金損失浪費率二損失浪費資金額/財政專項實際投入額x 100%。 該項指標滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財政專項資金損失浪費 率）乘100求出得分。該指標考核項冃資金使用過程中，專項資金 被擠占或閑置情況。財政資金擠占、閑置率二-擠占、閑置財政資金額 /財政專項預(yù)算額x100%。該項指標滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財政專項資金擠占、閑置率）乘100求出得分。該指標考核建 設(shè)項目竣工驗收后，項目資金節(jié)約情況。財政資金節(jié)支率二（財政專 項預(yù)算資金額-專項竣工決算資金額）/財政專項預(yù)算資金額x100%。 該項指標滿分為100分，權(quán)重為10%o當財政資金節(jié)支率大于0吋, 用該

8、指標乘100求出得分；當財政資金節(jié)支率小于或等于0時，得分 為0。（3）吋效性指標。該指標以審計期為截點，考核截至審計期 項目階段性資金撥付到位情況。項目階段性資金到位率二項目進度實 付資金額*項目進度計劃資金額x100%o該項指標滿分為100分，權(quán) 重為15%o用項目階段性資金到位率乘100求出得分。該指標以審 計期為截點，考核截至審計期項冃階段性產(chǎn)能建設(shè)到位情況。項冃產(chǎn) 能階段性達標率二項目階段性實現(xiàn)的最大產(chǎn)能/項目計劃階段性達到 的最大產(chǎn)能x100%。該項指標滿分為100分，權(quán)重為15%。用項目產(chǎn) 能階段性達標率乘100求出得分。3效率性。（1）投入產(chǎn)出指標。投入產(chǎn)出率二項目年總產(chǎn)值/項

9、目年投入總成本x100%。該項指標 滿分為100分，權(quán)重為40%。以單個項目的該項指標除以調(diào)查行業(yè)（地 區(qū)）項目的最高收益率乘100作為評分標準。（2）成木利潤指標。成 本利潤率二項目年利潤額/項目年投入成本x 100%。該項指標滿分為 100分，權(quán)重為40%。當該指標大于1吋，以單個項目的該項指標除 以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項目的最高成木利潤率乘100作為評分標準；當 該指標小于或等于0吋，項目處于不盈利或虧損狀態(tài)，得分為0o（3） 財政投入乘數(shù)指標。財政投入乘數(shù)二財政投入后帶動其他資金投入總 額f財政投入金額x100%。該項指標滿分為100分，權(quán)重為20%。當 該指標大于1時，以單個項目的該項指

10、標除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項目 的最高財政投入乘數(shù)乘100作為評分標準，滿分為100分；當該指標 等于0時，項冃未拉動投資，得分為0。其中，行業(yè)（地區(qū)）最高投 出產(chǎn)出率標準、最高成本利潤率標準、最高財政投入乘數(shù)標準均由審 計部門從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門提取和認定。4效果性。（1）項目數(shù)量指標。該指標主要考核項目總工程量實際完成度。項目總工 程完成度二工（單個分項冃實際完成工程量x規(guī)定系數(shù)）/項冃計劃總 工程量x100%。該項指標滿分為100分，權(quán)重為15%。用項目工程完 成度乘100求出得分。已完成竣工驗收手續(xù)的，規(guī)定系數(shù)為1；未完 成驗收手續(xù)但已投入使用的，系數(shù)為0.9；未完成驗收的其他情況, 系數(shù)

11、為0。該指標主要考核項目總投資實際完成程度。項目總投資 完成度二工（單個分項目實際投資額x規(guī)定系數(shù)）/項目總投資概算額 x100%。計分要求同“項目總工程量實際完成度” o （2）項目質(zhì)量指 標。該指標主要考察項目合格情況。工程質(zhì)量驗收合格率二工（合格 的單項工程x規(guī)定系數(shù)）/全部工程個數(shù)x100%o該項指標滿分為100 分，權(quán)重為40%。用項目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單 項工程數(shù)量是指通過竣工驗收合格的工程數(shù)量。對于尚未進行竣工驗 收，但已投入使用的工程，審計未發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題，系數(shù)為0.9； 審計發(fā)現(xiàn)非重大質(zhì)量問題，不影響t程使用時，規(guī)定系數(shù)二涉及問題 的固定資產(chǎn)投資額/單項

12、工程投資額；審計發(fā)現(xiàn)重大工程質(zhì)量問題的 視同工程不合格，系數(shù)為0。（3）項目效益指標。該指標考核固定 資產(chǎn)的實際利用情況，以會計年度作為評價期間。固定資產(chǎn)利用率 二1-工（閑置一年以上的單項固定資產(chǎn)額）*固定資產(chǎn)總額x100%o 該項指標滿分為100分，權(quán)重為10%。用固定資產(chǎn)利用率乘100求出 得分。該指標主要考察項目的經(jīng)濟效益，以會計年度作為評價期間。 項目預(yù)計產(chǎn)值實現(xiàn)率二項目實際年總產(chǎn)值/項目設(shè)計年總產(chǎn)值x 100%。 該項指標滿分為100分，權(quán)重為10%。當該指標大于或等于1吋，預(yù) 定經(jīng)濟效益或社會效益實現(xiàn)，得滿分；當該指標小1吋，乘100作為 該項指標得分0。該指標主要考察項目的最大

13、產(chǎn)能利用情況，以會 計年度作為評價期間。項目產(chǎn)能利用率二項目年實際產(chǎn)能/項目設(shè)計年 最大產(chǎn)能x100%。該項指標滿分為100分，權(quán)重為10%。當該指標大 于或等于1時，項目產(chǎn)能充分利用，得滿分；當該指標小1時，乘 100作為該項指標得分0。5可持續(xù)性。（1）項目每萬元產(chǎn)值能耗指標。該指標對項冃每萬元產(chǎn)值能耗水平按照全國同行業(yè)能耗標準 進行評價o項目每萬元產(chǎn)值能耗率二項目年能耗量/項目年產(chǎn)值（萬元） x 100%。該項指標滿分為100分，權(quán)重為40%。該項指標除以調(diào)查行 業(yè)（地區(qū)）項目的每萬元產(chǎn)值最低能耗量后的倒數(shù)乘100作為指標評 分標準。行業(yè)（地區(qū)）每萬元產(chǎn)值最低能耗率標準由審計部門從調(diào)查

14、的相關(guān)行業(yè)部門提取和認定。（2）項目“三廢”排放指標。該指標對 的項目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達標情況進行評價。“三廢” 每項指標評級按照國家和地方環(huán)保部門執(zhí)行的“工業(yè)三廢”排放標 準進行評定。該項指標滿分為100分，權(quán)重為30%?！叭龔U”每項排 放指標達不到優(yōu)質(zhì)級標準扣10分，每項排放指標達不到合格標準扣 30分。（3）項目生態(tài)環(huán)境保護指標。該指標對項目每年“三廢”超 標排放需投入的治污機會成本進行評價。生態(tài)環(huán)治理成本投入率二-工 年超排治理成木/項目年總產(chǎn)值x100%。該項指標滿分為100分，權(quán) 重為30%。用（1 -生態(tài)環(huán)境治理成本投入率）乘100作為評分標準?！叭龔U”單位排放治污成本參照相關(guān)行業(yè)標準計算。（三）財政專項資金績效的評價估值計算 財政專項資金績效評價采取百 分制計分方法，將每個三級指標的最優(yōu)值設(shè)定為100分，對每個模塊 屮的各類三級指標設(shè)立指標權(quán)數(shù)，根據(jù)指標值的評分乘以