會計制度設(shè)計

1、會計制度設(shè)計200701考試考前復(fù)習(xí)資料、簡答題答題要點 4-7- 9-11 334371 存貨業(yè)務(wù)處理程序包括的主要類型有哪些？解答：（1）材料發(fā)放程序的設(shè)計。（2）委托加工材料發(fā)料程序的設(shè)計。（3）委托加工材料完工、驗收、付款程序的設(shè)計。（4）低值易耗品發(fā)放程序的設(shè)計。2 簡述采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本要求。解答：1 正確運用分權(quán)、機構(gòu)獨立控制方式，將采購業(yè)務(wù)中的計劃、采購、驗收、審核、付款、記賬等工作分離開來， 分別由專門的人員，如采購機構(gòu)或?qū)Ｂ毑少徣藛T、專職保管人員及財會機構(gòu)的有關(guān)人員完成，每個專職人員，各司其 職，不得擅越，如采購人員就不能代辦驗收和記錄性工作。2 充分運用審批與稽核

2、控制方式，建立嚴格的審批制度。3按照授權(quán)控制方式，使采購員、保管員、記賬員和出納員在各自的授權(quán)范圍處理業(yè)務(wù)，各負其責(zé)，不得相互代替。3企業(yè)會計機構(gòu)的設(shè)置有哪幾種情況？解答：（1）獨立的機構(gòu)和獨立的會計人員；（2 ）沒有獨立的會計機構(gòu)但有獨立的會計人員；（3）既沒有獨立的會計機構(gòu)又沒有獨立的會計人員。4. 簡述建立健全勞動用工和考勤制度的要求。解答：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門審查，臨時工須有合同和身份證，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資。調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門的正式批準(zhǔn)文件，以防多計工資總額，侵吞余額?？记谟涗浐彤a(chǎn)量或工時紀錄須有車間負責(zé)人簽章，以防多計工時、產(chǎn)量等現(xiàn)象。離退職人員應(yīng)及時從工資

3、表中剝離，以防發(fā)生重復(fù)計算等錯誤。5某企業(yè)預(yù)向銀行借款，用文字說明企業(yè)處理此業(yè)務(wù)的程序。 由財務(wù)部門將借款審批書送交上級，經(jīng)負責(zé)人審核簽字后，由財會部門送交銀行； 由財務(wù)部門代表企業(yè)與銀行簽訂借款合同； 隨后將文件復(fù)印件送交會計部門出納員辦理收款； 出納員收到開戶銀行收賬通知，核對文件和通知無誤后，登記銀行日記賬； 會計部門記賬員登記總賬和有關(guān)明細賬，并定期進行核對。6 記賬憑證分類匯總賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點有哪些？解答：優(yōu)點：1 匯總記賬憑證每月定期編制一次或數(shù)次，大大簡化了總賬的記賬工作；2 匯總記賬憑證和總賬上能夠反映出科目之間的對應(yīng)關(guān)系，不僅便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的來龍去脈，而且發(fā)生差額后

4、也容易查找；3 分類匯總、分類平衡，便于財會人員分工，加快匯總的速度。缺點：匯總手續(xù)比全部匯總核算程序麻煩，如果單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較 少，憑證數(shù)量不多，會增加匯總的工作量，起不到簡化的作用。7 簡述成本核算制度的設(shè)計原則。解答：（1）合法性原則，必須嚴格遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則等會計法規(guī)制度的規(guī)定。否則各企業(yè)間的成本將失去可比性， 不利用財務(wù)狀況的分析和成本管理，也不利于國家實施宏觀調(diào)控和企業(yè)改進經(jīng)營管理。2）適用性原則，設(shè)計成本核算制度必須在強調(diào)統(tǒng)一性的同時體現(xiàn)各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，注重制度的適用性，將制度的統(tǒng)一性和適用性結(jié)合起來， 設(shè)計出科學(xué)合理的成本核算制度。（3）簡化性原則，必須在設(shè)計成本核算制度

5、時堅持保證成本指標(biāo)真實可靠與簡化手續(xù)相結(jié)合的原則，抓大放小，繁簡結(jié)合，一些對成本影響不大的費用支出盡可能地采用簡化方式。4）提高性原則，成本核算制度應(yīng)當(dāng)保證和促進成本管理各項職能的充分發(fā)揮。&簡述人們對會計制度設(shè)計認識的誤區(qū)。解答：長期在計劃經(jīng)濟體制下工作的一些管理者認為，企業(yè)可以依靠國家財政部和上級部門頒布的會計法規(guī)，自己毋 需進行會計制度設(shè)計。在大學(xué)會計教學(xué)部門則滿足于對財政部門頒行的會計制度進行解釋，缺乏結(jié)合各類企業(yè)實際情 況，對于設(shè)計依據(jù)、原則和方法的探討，以致教材成了 “制度加說明”或長期未設(shè)此課程。這些認識都不利于學(xué)生將 來就業(yè)實際操作和企業(yè)高級管理人員財務(wù)管理水平的提高。

6、9.加強對企業(yè)采用賒賬方式購買貨物的控制，其具體要求有哪些？解答：盡可能設(shè)置專人專職登記應(yīng)付賬款明細賬，充分發(fā)揮賬簿控制的作用；有稽核人員定期與供貨單位（債權(quán) 人）核對賬目，如果對賬中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定予以處理，確保雙方的賬目相符；按雙方事先約定的條件，及時清理債務(wù)。支付欠款后，應(yīng)取得債權(quán)人的收款證明，并以此為依據(jù)編制記賬憑證，登記賬簿；強化總分類賬對應(yīng)付賬款明細賬的控制，保證賬賬相符10 簡述資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體要求。解答：建立專人專庫保管制度。由專人專職負責(zé)各種存貨的保管，通過倉庫“臺賬”記錄各種存貨的實物數(shù)量變 化采用永續(xù)盤存制。這不僅有利于加強會計人員

7、與財物保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊 錯，保護財產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財產(chǎn)管理水平。嚴格財產(chǎn)清查制度。對各 種存貨應(yīng)當(dāng)進行定期或不定期的清查，使之經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化。11.簡述對內(nèi)會計報表的特點。報表內(nèi)容有較強的針對性：其使用者均為本單位管理部門或管理人員，是為了特定的管理要求設(shè)計的。 報表指標(biāo)的多樣性：對外報表一般只提供價值指標(biāo)，而對內(nèi)報表既能提供價值指標(biāo)，又能提供實物指標(biāo)。編報期限的靈活性：對外報表具有最后限制期限。對內(nèi)報表根據(jù)報表的使用要求和報送對象，既可按年、季、 月定期編報，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的需要不定期編報。論述題答題要

8、點1 試述設(shè)計財務(wù)報告的意義。解答：會計工作的基本目的和任務(wù)是對企業(yè)內(nèi)外部信息使用者提供預(yù)策、決策所需要的會計信息。通過設(shè)置科目、填 制和審核會計憑證、開設(shè)并登記會計賬簿等日常核算工作所得到的是零星的、分散的會計信息，參考價值甚微。因此， 必須設(shè)計會計報表，對日常會計信息進行整理、歸納和匯總，按照一定順序?qū)嬛笜?biāo)加以排列和組合，形成完整的 會計報告體系。設(shè)計科學(xué)合理的會計報表，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，滿足與企業(yè)相關(guān)的各利害團體的需要，充分發(fā)揮 在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用，都具有重要的意義。為企業(yè)經(jīng)營管理者進行管理，提供必要的信息資料；為投資者進 行投資決策，提供必要的信息資料；為債權(quán)人進行信貸和信

9、用決策提供必要的信息資料；為財政、工商、稅務(wù)等 行政管理部門，提供對企業(yè)實施管理和監(jiān)督的各種信息資料；為企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和外部審計部門檢查、監(jiān)督企業(yè) 的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供必要的信息資料。2. 如何建立銷售發(fā)票的控制制度？解答：產(chǎn)品發(fā)出后向客戶開據(jù)銷售發(fā)票既是企業(yè)銷售成立的標(biāo)志，也是向客戶收取貨款的依據(jù)。如果在向客戶開出銷 售發(fā)票和賬單時缺乏有效的控制，不但會導(dǎo)致營私舞弊行為的發(fā)生，還會使會計的營業(yè)收入記錄不真實。銷售發(fā)票的 控制制度主要包括：指定專人負責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度。發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)簽字注明所 領(lǐng)用發(fā)票的起訖號。發(fā)票使用人所開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明

10、的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、 金額等為依據(jù)如實填列各項內(nèi)容。財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā) 票與會計記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進行核對檢查。3 試述會計組織機構(gòu)設(shè)計的三大原則。解答：一、系統(tǒng)原則 企業(yè)管理機構(gòu)本身是一個大系統(tǒng)，而會計組織機構(gòu)是這一大系統(tǒng)下的子系統(tǒng)。會計工作的組織環(huán) 節(jié)和職能機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和管理組織系統(tǒng)的大小、經(jīng)營方針及發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃而定。小型企業(yè)的會計發(fā) 揮單一的核算作用，其會計組織規(guī)模較小。大中型企業(yè)的會計作為一個企業(yè)管理系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，具有自身的一整套 管理組織機構(gòu)，它的信息網(wǎng)絡(luò)深入于企業(yè)各個部門，它提供的信息可反映企業(yè)經(jīng)營的整

11、個過程，其作用隨時影響著企 業(yè)的經(jīng)營決策結(jié)果。而對于集團型企業(yè)，其會計組織機構(gòu)是一個獨立于其它管理部門的單位，不少是組成一個集團財 務(wù)公司，具有獨立的法人地位，這是目前企業(yè)會計機構(gòu)的最高組織形式。二、控制原則會計的職能之一就是對企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督控制。因此，會計組織機構(gòu)的設(shè)置必須根據(jù)企業(yè)管理的需求，抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、各領(lǐng) 域中的關(guān)鍵點，并將各關(guān)鍵點連成一個控制網(wǎng)絡(luò)，從而形成企業(yè)經(jīng)營控制全過程、全方位的一個監(jiān)控系統(tǒng)。平時通過 運用會計的專門方法，如會計的復(fù)式記錄、核算、對賬分析、財產(chǎn)清查、稽核手段，來達到控制企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的 目的。對會計工作本身，也必須依據(jù)防護性監(jiān)控的原理，建立

12、會計工作運行過程中的關(guān)鍵點，控制運作流程。記賬是會計工作的基礎(chǔ)，因此也必須控制記賬工作的質(zhì)量。三、成本效益原則企業(yè)管理的目的是使各項業(yè)務(wù)優(yōu)質(zhì)高效運轉(zhuǎn)，取得最大的經(jīng)濟效益?？缃?jīng)濟組織機構(gòu)的設(shè)置也必須遵循有效原則，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，根據(jù) 管理上的具體要求以及達到管理目標(biāo)的可能性，來設(shè)置適合于本企業(yè)的會計組織機構(gòu)。有效原則的目的是獲得兩個方 面的效益：會計機構(gòu)設(shè)置繁簡相宜，在整個會計工作中每個人各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會計的職責(zé)，使企業(yè)管理從 中得益；會計系統(tǒng)所提供的信息，其獲取成本低于其所能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。會計組織機構(gòu)的設(shè)置，必須在保證分工合理、責(zé)任明確、控制有效、運作有序的前提下，堅持精

13、干、高效、低成本的原則，反對機構(gòu)臃腫、人浮于事。會計 機構(gòu)的大小應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)，會計人員的數(shù)量多少，層次高低應(yīng)與單位的業(yè)務(wù)量和工作難度相適應(yīng)。盡量以最少 的人、財、物的耗費為信息使用者提供使用價值最大的會計信息資料。保證以合理的成本達到最佳的效果。4.會計科目的設(shè)計在遵循會計制度設(shè)計總原則的前提下，還須堅持哪些設(shè)計原則？解答：會計科目設(shè)計在會計制度設(shè)計中占有很重要的地位，要做好這項工作，在執(zhí)行會計法規(guī)、遵守會計制度設(shè)計總 原則的前提下，還須堅持以下設(shè)計原則：（1）全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動；（2）滿足經(jīng)濟管理的需要； 會計科目提供的信息既要滿足國家宏觀調(diào)控對會計信息的需要（統(tǒng)一性）；又要滿足企業(yè)

14、微觀經(jīng)濟管理的要求（靈 活性）；會計科目核算內(nèi)容要反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和生產(chǎn)經(jīng)營全過程；會計科目設(shè)計要按企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟 管理的不同需要而區(qū)別對待。（3）恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關(guān)系；會計科目數(shù)量要適當(dāng)；總賬科目和明細科 目的數(shù)量比例要適當(dāng)；會計科目應(yīng)當(dāng)具有一定的專一性。（4）科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡明實用；（5）便于為社會各方提供會計信息。5貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是建立職務(wù)分離制度，請你具體說明它所包含的主要內(nèi)容。解答：貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度所包含的主要內(nèi)容是： 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸； 出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的

15、登記和保管； 出納人員不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作； 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度； 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管； 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企 業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險。6搞好會計科目設(shè)計對保證企業(yè)會計制度設(shè)計的質(zhì)量、完成企業(yè)會計工作的任務(wù)具有哪些意義？ 解答：有利于提高會計信息質(zhì)量通過會計科目的設(shè)計，對會計核算的具體內(nèi)容進行了系統(tǒng)的分類，并形成了完整的會計科目體系，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的各項會計要素的增減變

16、動情況得到了系統(tǒng)的、分類的反映，有利于準(zhǔn)確確 定并提供與企業(yè)相關(guān)的各利害關(guān)系集團所需要的會計信息。為建立科學(xué)完善的會計核算方法體系奠定了基礎(chǔ) 會計科目的設(shè)計，保證了復(fù)式記賬法的廣泛應(yīng)用，為順利編制記賬憑證提供了依據(jù)，為開設(shè)賬戶、建立賬簿提供了依 據(jù)，為編制會計報表奠定了基礎(chǔ)。7說說電算化會計與手工會計的區(qū)別與聯(lián)系。聯(lián)系目標(biāo)一致2遵循基本的會計理論和會計方法相同遵守會計法規(guī)和會計準(zhǔn)則不變基本工作要求相同復(fù)式借貸記賬的原理不變保存會計檔案不變。區(qū)別計算工具的變化數(shù)據(jù)載體的變化賬簿形式和錯誤更正方法的變化賬戶設(shè)置和賬簿登記方法的變化賬務(wù)處理程序的變化會 計工作流程和工作重點發(fā)生了變化電算化會計不再是

17、全封閉的系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容和重點也有所變化8試述提貨制下的進貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。解答：1 發(fā)貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的 運雜費。2 進貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對相關(guān)憑證進行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對合同。 3經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款，同時開 具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運部門，通知其準(zhǔn)備提貨。4 到貨后，到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門，儲運部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品。實務(wù)設(shè)計題答題要點1 假設(shè)

18、M公司貨幣資金收入主要來源于營業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。請為其設(shè)計貨幣資金收入的控制程序 解答：M公司貨幣資金收入的控制程序為：（1）業(yè)務(wù)部門：收入貨款并出具收據(jù)或發(fā)票、填制收款憑證，并在每日營業(yè)終了編制收款日報表；將一聯(lián)收款憑證傳送給會計部門，將款項（或銀行送款單）及一聯(lián)收款憑證轉(zhuǎn)交出納部門。（5分）（2）出納部門：收到款項后將收入的款項與收款憑證相核對，無誤后將款項及時送存銀行，取得銀行送款單；將 銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制的銀行收款憑證轉(zhuǎn)交會計部門。（5分）（3）會計部門：將業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的收款憑證與出納部門轉(zhuǎn)來的銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制的銀行收款憑證相核對，無誤后轉(zhuǎn)交出納和有

19、關(guān)會計人員登記賬簿。（5分）（4）銀行轉(zhuǎn)來的對賬單一般應(yīng)由出納人員自身與銀行對賬，但會計主管人員也必須隨時或定期進行復(fù)核性的對賬，以防止出納人員的舞弊。（5分）2 某企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模大，賒銷業(yè)務(wù)多，為加強應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款對賬制度，并自行設(shè)計應(yīng)收賬款對賬單。解答：1 建立應(yīng)收賬款對賬單制度的目的（1）建立對賬單制度可以及時了解各客戶的財務(wù)狀況和信用程度；（2 ）銷售部門可以根據(jù)對賬資料分析制定賒銷政策、確定賒銷額度；（3）企業(yè)根據(jù)對賬情況及時調(diào)整收賬政策，采取有效措施減少壞賬損失。2 應(yīng)收賬款對賬制度基本要求：（1）對賬工作應(yīng)由獨立于銷售部門的財會部門操作。（2）在對賬時間上應(yīng)有規(guī)范的定

20、期日，對特殊情況或發(fā)現(xiàn)客戶異常變化時，應(yīng)隨時與客戶對賬。（3）設(shè)計符合管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對賬單，送達或郵寄給客戶，要有客戶的簽字和蓋章，以保證其合法性。*財事娠1*門.狂尊.電比aw 羊號通卸IS警 專st號we uwVEltf H盡沖IE日*FtWB也 年 月 耳至年 月圧sra3. 應(yīng)收賬款對賬單等黃再審琨人|傳期為審披人，3. A工廠一車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，各自使用不同的原材料。生產(chǎn)過程中發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項：解答：（1） “制造費用”。“生產(chǎn)成本”一一基本生產(chǎn)成本一一甲。一一乙（2） “制造費用”核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用；“生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本 主要核算企

21、業(yè)為主要產(chǎn)品而發(fā)生的成本。（3） 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 甲乙 貸：原材料借：制造費用生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲乙貸：應(yīng)付工資借：制造費用貸：預(yù)提費用借：制造費用貸：累計折舊借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一甲一一乙貸：制造費用借：產(chǎn)成品一一甲一一乙 貸：生產(chǎn)成本一一甲一一乙4. 某超市家電組20XX年 3月1日銷售聯(lián)想1 + 1電腦（編號19） 5臺，每臺售價5 500元，收到現(xiàn)金27 500元。 解答：（1）銷售發(fā)票控制制度主要包括：指定專人負責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度。 發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起迄號碼。 發(fā)票使用人所開據(jù)的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客

22、戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù) 如實填列各項內(nèi)容。財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄 和有關(guān)手續(xù)憑證進行核對檢查。（2）某超市銷貨小票組別：家電20xx年3月1日編號：163商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額19聯(lián)想1+1臺5 500527 500備注金額（大寫）貳萬柒仟伍百元整5. 某企業(yè)證券投資部7月10日購入A公司股票10000股，購買價每股8.5元，支付相關(guān)稅費700元，作為長期投資；7月15 解答：（1）購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下：由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。 出納根據(jù)“股票購入通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行 存款日記賬。 會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。(2) 債券處置的業(yè)