跨期發(fā)票操作流程

1、-作者xxxx-日期xxxx跨期發(fā)票操作流程【精品文檔】跨期發(fā)票操作流程跨期發(fā)票愁壞了好多會計人，不是發(fā)票遲遲不來，就是發(fā)票不夠，無法開具，在年初這個敏感的時期，面對財務(wù)報表年報、匯算清繳的雙向絞殺，任性的跨期發(fā)票，究竟應(yīng)該怎么應(yīng)對？今天我們就一起來討論這個棘手的跨期問題。一、成本、費用首當(dāng)其沖1.2017年末商品暫估入庫，已進(jìn)行銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年取得發(fā)票，怎么辦？答： （1）若原暫估金額與發(fā)票金額相等，沒有差額，則所得稅匯算清繳時不需要做處理。（2）若原暫估金額與發(fā)票金額不相等，有差額，需要區(qū)分以下情況處理：情況一：會計上會紅沖調(diào)整利潤，2017年匯算清繳時財務(wù)報表按原賬面金額填寫，申

2、報表針對差額進(jìn)行調(diào)整。2018年匯算清繳時，財務(wù)報表按賬面金額填寫，申報表針對差額進(jìn)行調(diào)整，方向與2017年匯算清繳相反。情況二：如果會計上計入了以前年度損益調(diào)整，匯算清繳時，財務(wù)報表按照調(diào)整后的賬面金額填寫，申報表中不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。下一年匯算清繳時也無需調(diào)整。的成本費用已經(jīng)入賬，2018年取得發(fā)票，能在2017年的所得稅前扣除嗎？答: 若發(fā)票在2017年匯算清繳完成前取得，是可以在2017年的所得稅前扣除的；若發(fā)票在2017年匯算清繳完成后才取得，需要進(jìn)行專項申報，追溯到2017年扣除。參考文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企

3、業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。3. 2017年的成本費用忘記入賬了，2018年取得發(fā)票，能做在2017年的賬上，并在2017年的所得稅前扣除嗎？答: 年末歲初，需要考慮2017年的賬目是否已經(jīng)關(guān)賬了。關(guān)賬前：可以將歸屬于2017年的成本費用記入2017年的賬目中，并在2017年所得稅前扣除。關(guān)賬后：可以通過“以前年度損益調(diào)整”科目將相關(guān)成本費用調(diào)整記入2017年的賬目中，所得稅匯算清繳時將這些成本費用追補(bǔ)至2017年進(jìn)行扣除，此時需要進(jìn)行專項

4、申報。注：若將這些成本費用金額不大，稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)可，那么可以做在2018年的賬目中，并在2018年的所得稅前扣除，這個就要看你和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通能力了哦。4. 企業(yè)在2017年支付相關(guān)費用，先取得發(fā)票，但是服務(wù)期限是在次年，能在2017年的所得稅前扣除嗎？答：由于這部分費用本身不屬于2017年的，不應(yīng)該作為2017年損益處理，所以不能在2017年所得稅前扣除。參考文件:中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本

5、條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。5.2017年12月份加油費的增值稅專用發(fā)票，2018年1月初才收到，2017年12月已按不含稅金額入賬，2018年1月份收到了發(fā)票，賬務(wù)如何處理？答：這種情況下，在收到發(fā)票時，僅就增值稅部分進(jìn)行賬務(wù)處理即可，具體分錄如下：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）/待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款等二、收入、開票也不能馬虎1. 2017年取得收入，沒有開出發(fā)票，是2017年當(dāng)期入賬，還是跨期在2018年入賬？答：賬務(wù)處理上按照相關(guān)會計制度的要求，符合收入確認(rèn)條件時就可以確認(rèn)收入了，無論是否開出發(fā)票，所以屬于2017年的收入，就在當(dāng)期入賬即可，不需要跨期在201

6、8年入賬，相關(guān)所得稅通常也在2017年匯算清繳時進(jìn)行申報。2.2017年實現(xiàn)銷售，開具了發(fā)票，也確認(rèn)了收入，2018年發(fā)現(xiàn)發(fā)票項目開錯了，金額正確，怎么處理？答：發(fā)現(xiàn)錯誤，開具紅票沖減，再重新開具正確的藍(lán)票，這是最基本的糾錯過程；賬目上，建議2018年紅沖原來的分錄，再做一筆正確的，看起來麻煩，但是很規(guī)范，還可以避免稅務(wù)上的很多風(fēng)險哦。3.2017年實現(xiàn)銷售，并開具發(fā)票，2018年發(fā)生退回、折讓，能開紅票嗎？怎么入賬？答：首先，發(fā)生退回、折讓，按照一般開具紅票的要求正常開具紅票即可；其次，對于賬務(wù)處理，需要區(qū)分下面幾種情況處理：（1）采用企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，建議按照日后事項，采用“以前年度損益調(diào)整”科目，將退回、折讓調(diào)整到2017年的賬目上，以銷售折讓為例，可以參考下面的會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2017年度主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交增值稅/簡易計稅貸：應(yīng)收賬款借：盈余公積 利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整對應(yīng)的需要調(diào)整2017年度的財務(wù)報表哦，因為咱們現(xiàn)在還沒有做匯算清繳，所以上面沒有提到所得稅的處理，也就是說，您要在匯算清繳前做上面的這些處理哦。（2）采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，可以參照企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理；也可以直接將銷售退回、折讓做在2018年，只是這種情況