增值稅月末時的賬務處理資料

1、增值稅月末時的賬務處理增值稅月末時的賬務處理一、一般納稅人增值稅的賬簿設置和賬務處理的要求為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉出、計提、 交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增 值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。一般納稅人在“應交稅金一應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項 目，在借方分析欄內設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未 交增值稅”等項目；在貸方分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬， 將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決 了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談

2、的問題，使增值稅的 多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表 的正確編制提供了條件。（一）月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：借：應交貸：應交稅金稅金應交增值稅（轉出未交增值稅）未交增值稅。（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增 值稅”轉入“未交增值稅” ，即： 借：應交稅金未交 增值稅 貸：應交稅金應交增值稅（轉出多交增值稅）（三）當月繳納本月實現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款 書預繳稅款） 時，借記“應交稅金應交增值稅 （已交稅金） 貸記“銀行存款” 。（四）當月上交上月或以前

3、月份實現(xiàn)的增值稅時，如常 見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金 未交增值稅”貸記“銀行存款” 。（五）“應交稅金應交增值稅”科目的期末借方余額 反映尚未抵扣的進項稅額， 貸方無余額。 （六）“應 交稅金未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值 稅，貸方余額反映未繳的增值稅。 進項稅大于銷項稅 月底不用做帳務處理 ?2014-10-22增值稅屬于價外稅 ,進項稅大于銷項稅不用做帳務處理； 銷項大于進項 ,才做帳轉出 . 根據財政部關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通 知（財會字 199522 號）文件規(guī)定 ,企業(yè)應在“應交稅金 - 應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”

4、（貸方余額 ）和“轉出多交增值稅” （借方余額 ）科目 .1.月末 ,如果有留抵稅額 ,企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下 會計處理：借：應交稅金 - 未交增值稅貸：應交稅金 - 應交增值稅 （轉出多交增值稅 ）2.如果有應交未交增值稅 ,借：應交稅金 -應交增值稅 （轉出未交增值稅 ）貸：應交稅金 - 未交增值稅“應交稅金 - 應交增值稅”科目的期末借方余額 ,反映尚未抵 扣的增值稅；貸方余額 ,反映未交的增值稅 . 會計月末結轉的賬務處所謂“結轉” ，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它 是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個 會計科目的做法， 這個做法叫結轉。 結轉的目的大體由四個

5、： 其一是為了結出本會計科目的余額 ; 其二是為了計算本報告 期的成本 ;三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。 下面分別舉例說明之：首先為了 結出余額，如對存貨“產成品”會計科目，要結轉本月的生 產成本即注銷已銷產品的成本，目的就是求出產成品的當前 余額 ;其次，為了計算本期的成本， 需要結轉的成本費用類的 科目很多，諸如制造費用、基本生產成本、輔助生產成本、 制造費用等都要接轉到生產成本科目 ;再次，為了計算利潤， 要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務 成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產品銷

6、售稅金及 附加期間費用 （管理費用、銷售費用、財務費用 ）等科目的發(fā) 生額都要接轉到本年利潤科目 ;最后，要在會計年度末把所有 會計科目的余額結轉到下個會計年度。 另外市場銷售方 面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷 售的項目。 月末結轉的分錄 1?結轉本月領用的原輔 材料 ? 借:生產成本 （主要材料 ）制造費用 （輔助材料 ）貸:原材料2?結轉本月制造費用 ?借 :生產成本貸:制造費用3?結轉本月完工產品成本借 :庫存商品貸 :生產成本4?結轉本月銷售產品成本借 :主營業(yè)務成本貸:庫存商品5?結轉損益 （收入 ）借:主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 貸 :本年利潤 6?結轉損益

7、（費用 ）借:本年利潤貸:主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出 管理費用 營業(yè)費用 財務費用等等 7.應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。 一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增 值稅還是增值稅的納稅期限核定為 1日、3日、5 日、10日、 15 日的，預繳稅款時借：應交稅金 - 應交增值稅 （已交稅金 ） 貸：銀行存款月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分 借：應交稅金 -應交增值稅 （轉出未交增值稅 ） 貸：應交增值稅 -未交增值稅月末終了后 10 日內 借：應交增值稅 - 未交增值稅貸：銀行存款 月末本月應交稅金小于預繳稅金， 余額部分 借：應交增值稅 -未交增值 稅貸：應交稅金 -應交增值稅 （ 轉出多交增值稅 ） 多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。 二、增值稅的納 稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果 “應交稅金 -應交增值稅” 為借方余額就為 “留抵稅金” 不需 要做帳務處理 ;如果為貸方余額， 余額部分就為當月應繳增值 稅，會計處理為： 借：應交稅金 -應交增值稅 （轉出未交 增值稅 ） 貸：應交增值稅 -未交增值稅月末終了后 10日內 借：應交增值稅 - 未交增值稅貸：銀行存款利潤分配的帳務處理 結轉本年未分配的凈利潤：