公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)免征個(gè)人所得稅政策

1、一、政策規(guī)定涉及捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策繁多，從法律位階分類(lèi)可分為以下兩類(lèi)：（一）法律、行政法規(guī)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第六條第二款規(guī)定：個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十四條規(guī)定：稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限

2、額時(shí)，只能按捐贈(zèng)限額扣除；如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于或者等于捐贈(zèng)限額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。（二）規(guī)范性文件規(guī)范性文件又可以分為以下兩類(lèi)：（1）限額扣除30%的政策規(guī)定。如：個(gè)人向光華科技基金會(huì)、中國(guó)人口福利基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、閻寶航教育基金會(huì)、中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)、中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委員會(huì)、中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)公安英烈基金會(huì)等的

3、捐贈(zèng)，在個(gè)人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前扣除。具體文件見(jiàn)附件一。（2）全額扣除的政策規(guī)定。如：個(gè)人向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、中華健康快車(chē)基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。具體文件見(jiàn)附件二。二、政策解讀（1）捐贈(zèng)對(duì)象：必須是向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等的捐贈(zèng)。（2）捐贈(zèng)途徑：捐贈(zèng)必須通過(guò)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)

4、關(guān)進(jìn)行。直接向受贈(zèng)單位或個(gè)人的捐贈(zèng)，不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。（3）捐贈(zèng)扣除尺度：一般情況下捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除的捐贈(zèng)，必須有文件明確規(guī)定的才能稅前扣除。（4）捐贈(zèng)扣除期限：個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。（國(guó)稅函2004865號(hào)）三、計(jì)算舉例（1）限額扣除30%的計(jì)算舉例例1：某公司職員張先生

5、2008年8月取得工資收入4000元，將其中500元直接捐贈(zèng)給貴州省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童，將其中1000元通過(guò)光華科技基金會(huì)捐贈(zèng)給某遭受自然災(zāi)害地區(qū)并取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)；目前工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為2000元（忽略其他可扣除項(xiàng)目），張先生應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：（1）張先生直接對(duì)失學(xué)兒童的捐贈(zèng)500元不得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。（2）張先生本月工資、薪金應(yīng)納稅所得額為：4000-2 000=2000（元）按照有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過(guò)光華科技基金會(huì)向某遭受自然災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)，在不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分允許扣除。工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額為：2000×30%=600（元）

6、（3）張先生當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：（2000-600）×10%-25=115（元）（2）全額扣除的計(jì)算舉例例2：公民劉某2009年3月份在某培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，將其中5000元捐贈(zèng)給中華慈善總會(huì)并取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，劉某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：（1）劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額為：8000×（1-20%）=6400（元）按照有關(guān)規(guī)定，劉某對(duì)中華慈善總會(huì)捐贈(zèng)可在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。即應(yīng)納稅所得額為6400-5000=1400（元）（2）劉某勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額為：1400×20%=280（元）（3）扣除期限的計(jì)算舉例例3：公民李

7、某2009年5月份取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，已經(jīng)按規(guī)定繳納稅款1280元。2009年7月份將5000元（7月份無(wú)任何應(yīng)稅收入）捐贈(zèng)給中華慈善總會(huì)并取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，李某是否可以享受捐贈(zèng)稅前扣除，并退還5月份個(gè)人所得稅？答：按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2004865號(hào)文件）的規(guī)定，不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除，所以李某2009年7月份的捐贈(zèng)5000元不能抵扣2009年5月份的應(yīng)納稅所得額。四、突發(fā)事件關(guān)于向汶川地震捐款的政策1.“5.12”四川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召，以“特殊黨費(fèi)”的形

8、式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)200860號(hào)）2.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。（財(cái)稅2008104號(hào)）與一般性的公益救濟(jì)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策相比較，財(cái)稅2008104號(hào)文使納稅人對(duì)汶川震區(qū)的捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅稅前得到更為充分的扣除，對(duì)納稅人更為有利。相對(duì)于一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策，財(cái)稅2008104號(hào)文的政策變化主要有以下幾個(gè)方面：（一）捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅部分應(yīng)稅所

9、得項(xiàng)目稅前扣除的期限得以延長(zhǎng)。一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)的扣除期限是當(dāng)期，而財(cái)稅2008104號(hào)文的捐贈(zèng)扣除期限為當(dāng)年，這對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，是延長(zhǎng)了捐贈(zèng)額可在個(gè)人所得稅稅前扣除的期限，增加了納稅人可用于在個(gè)人所得稅稅前扣除的應(yīng)納稅所得額。（二）規(guī)定捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅稅前扣除比例為100%。一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人向紅十字事業(yè)等的捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅稅前全額扣除，而其他的公益救濟(jì)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。即一般性公益救濟(jì)捐贈(zèng)稅前扣除比例分為30%和100%兩種。而財(cái)稅2008104號(hào)文統(tǒng)一規(guī)定為捐贈(zèng)全額在個(gè)人所得稅稅前扣除。這樣，納稅人的

10、公益救濟(jì)捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅稅前得到更為充分的扣除。例4：黃女士2008年每月取得工資6000元，無(wú)其他形式收入。2008年9月1日黃女士通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款3000元，另外，2008年9月20日她又通過(guò)市民政局捐贈(zèng)中心向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款4000元，上述捐贈(zèng)均取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)。問(wèn)：黃女士9月、10月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=6000-2000=4000（元）根據(jù)財(cái)稅2008104號(hào)的規(guī)定，黃女士9月份的兩次捐款允許在當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅前全額扣除。所以黃女士的捐款總額7000元，準(zhǔn)予在9月份收入中扣除的限額是4000元，因此黃女士9月份的個(gè)

11、人收入無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，剩余未抵扣完的捐贈(zèng)額3000元可在當(dāng)年以后月份繼續(xù)抵扣。9月份黃女士應(yīng)納稅額為：0元10月份黃女士應(yīng)納稅額為：（4000-3000）×10%-25=75（元）五、12366常見(jiàn)問(wèn)題1、問(wèn)：?jiǎn)挝槐驹聫奈业墓べY里扣除500元通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給了紅十字事業(yè)，已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，本月工資3000元，請(qǐng)問(wèn)這部分捐款能在個(gè)人所得稅前扣除嗎？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200030號(hào)）相關(guān)規(guī)定：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予

12、全額扣除。因此，您當(dāng)月500元的捐款金額，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。2、問(wèn)：我本月取得工資5000元，通過(guò)教育局捐款1000元給某學(xué)校，已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，可以抵繳個(gè)人所得稅嗎？應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元）答：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。因此該納稅人捐款可稅前扣除的限額為：（5000-2000）×30900（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（5000-2000-900）×15-125

13、190（元）。3、問(wèn)：某歌星參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得出場(chǎng)費(fèi)收入80000元，將其中30000元通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾志栀?zèng)給貧困地區(qū)，已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，該歌星取得的出場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：（1）未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額80000×（1-20）64000（元）    （2）捐贈(zèng)的扣除限額64000×3019200（元），由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，稅前只能按扣除限額扣除。     （3）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（64000-19200）×30200011440（元）4、問(wèn)：高某2009年8月

14、取得工資收入4000元，向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐贈(zèng)500元；同月高某取得勞務(wù)報(bào)酬6000元，將其中2000元通過(guò)教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)，上述捐贈(zèng)均已取得財(cái)政部門(mén)印制的捐贈(zèng)專用收據(jù)，高某8月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？答：（1）高某向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30的部分，允許扣除。高某8月份的工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額4000-20002000（元），工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額2000×30600（元），實(shí)際捐贈(zèng)額小于扣除限額，稅前按實(shí)際捐贈(zèng)額扣除。8月份工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得說(shuō)稅額（2000-500）×10-25125（元）。  

15、60; （2）高某向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額6000×（1-20）4800（元）。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額（4800-2000）×20560（元）。（3）高某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額125+560685（元）。  附件一（限額扣除30%的政策規(guī)定）： 1.納稅人將其應(yīng)納稅所得通過(guò)光華科技基金會(huì)向教育、民政部門(mén)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函2001164號(hào)）2.納稅人向中國(guó)人口福利基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)

16、應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)2001214號(hào)）3.納稅人通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人捐贈(zèng)額未超過(guò)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除：（一）對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。（二）對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。（三）對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。（四）對(duì)文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。（國(guó)稅函2002890號(hào)）4.根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅

17、人通過(guò)中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。（國(guó)稅函2002973號(hào)）5.對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函200378號(hào)）6.按照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，納稅人向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)，并用于法律援助事業(yè)的，可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除。（國(guó)稅函2003722號(hào)）7.對(duì)納稅人向中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)的捐贈(zèng)，可納入公益救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，個(gè)人所得稅納稅人捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許在稅前扣除。（國(guó)稅函2003762

18、號(hào)）8.對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)的捐贈(zèng)，個(gè)人不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函2003763號(hào)）9.對(duì)工商企業(yè)訂閱人民日?qǐng)?bào)、求是雜志捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的費(fèi)用支出，視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，可按中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的比例，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)予以稅前扣除。（財(cái)稅2003224號(hào)）10.納稅人通過(guò)閻寶航教育基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除。（國(guó)稅函2004341號(hào)）11.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向第四屆全國(guó)特殊奧林匹克運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)和第十屆全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公

19、益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦法，準(zhǔn)予個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分在所得稅前扣除。（財(cái)稅2005127號(hào)）12.根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國(guó)稅函2005952號(hào)）13.根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（國(guó)稅函2005953號(hào)）14.對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)金融教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)國(guó)際民間組織合作促進(jìn)會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)孤殘兒童救助基金管理委

20、員會(huì)、中國(guó)發(fā)展研究基金會(huì)、陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)基金會(huì)、中國(guó)友好和平發(fā)展基金會(huì)、中華文學(xué)基金會(huì)、中華農(nóng)業(yè)科教基金會(huì)、中國(guó)少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)和中國(guó)公安英烈基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前扣除。（財(cái)稅200673號(hào)）15.對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（財(cái)稅200684號(hào)）16.根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)香江社會(huì)救助基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅

21、前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函2006324號(hào)）17.根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函2006326號(hào)）18.根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)國(guó)際問(wèn)題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函2006447號(hào)）19.對(duì)納稅人通過(guò)中國(guó)禁毒基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在未超過(guò)申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前扣除。（

22、國(guó)稅函20061253號(hào)）20.對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)、中國(guó)少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)、中國(guó)文物保護(hù)基金會(huì)和北京大學(xué)教育基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)行稅前扣除。（財(cái)稅2006164號(hào)）21.對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（財(cái)稅2006171號(hào)）22.自2006年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)個(gè)人通過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，經(jīng)稅

23、務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納個(gè)人所得稅時(shí)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，其范圍為：（1）對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。（2）對(duì)公益性的圖書(shū)館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。（3）對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。（4）對(duì)文化行政管理部門(mén)所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。（財(cái)稅200724號(hào)）23.個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向第八屆全國(guó)少數(shù)民族傳統(tǒng)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)辦法

24、，準(zhǔn)予個(gè)人在其申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分在所得稅前扣除。（財(cái)稅200798號(hào)）24.自2007年1月1日起，對(duì)個(gè)人通過(guò)中國(guó)青少年社會(huì)教育基金會(huì)、中國(guó)職工發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)西部人才開(kāi)發(fā)基金會(huì)、中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)、張學(xué)良基金會(huì)、周培源基金會(huì)、中國(guó)孔子基金會(huì)、中華思源工程扶貧基金會(huì)、中國(guó)交響樂(lè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)肝炎防治基金會(huì)、中國(guó)電影基金會(huì)、中華環(huán)保聯(lián)合會(huì)、中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)、中國(guó)麻風(fēng)防治協(xié)會(huì)、中國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)和中國(guó)國(guó)際戰(zhàn)略研究基金會(huì)等16家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除。（財(cái)稅2007112號(hào)）25.對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民

25、政府及其部門(mén)捐贈(zèng)亞運(yùn)會(huì)、大運(yùn)會(huì)和大冬會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。（財(cái)稅200994號(hào)）附件二（全額扣除的政策規(guī)定）：1.對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅200021號(hào)）2.社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等院校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題：個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（國(guó)稅發(fā)200024號(hào)）3.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅200030號(hào)）4.對(duì)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（財(cái)稅200097號(hào)）5.縣級(jí)以上(含縣級(jí))紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門(mén)核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納個(gè)人所