新醫(yī)院會計制度完全版

1、皿E幾®涵耳喪逢旦訐為Mw瞇灌艸第一部分總說明一、為丁規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè) 單位會計準則及國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜臺醫(yī) 院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)譴衛(wèi)生院等 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。三、醫(yī)院會計采用權責發(fā)生制基礎。醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負借、凈資產(chǎn)、收入和費用。四、醫(yī)院應當按照下列規(guī)定運用會計科目：（-）醫(yī)院應當按

2、照本制度的規(guī)定，設晝和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提 下，可以自行i殳賣本制度規(guī)定之外的明細科目。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、査閱賬目，實行會計信息 化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編。（三）醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應當埴列會計科目的若稱，或者同時埴列會計科目的 君稱和編號，不得只埴列科目編號、不埴列科目若稱。五、醫(yī)院財務報吿是反映醫(yī)院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流長等的書 面文件。醫(yī)院財務報吿由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。六、醫(yī)院財務報吿分為中期財務報吿和年度財務報吿。以短于一個完整的會計

3、年度的期間（如季度、 月度）編制的財務報吿稱為中期財務報吿。年度財務報吿則是以整個會計年度為基礎編制的財務擢吿。醫(yī)院對外提供的年度財務報吿應按有關規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。七、醫(yī)院對外提供的財務報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內(nèi)容等, 由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。八、醫(yī)院財務報吿中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流長表、財政補助收支情況表 以及有關附表。醫(yī)院應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制墓礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、 完整的會計拒表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制墓礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，

4、不得 隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。醫(yī)院會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)宇真實、計算 準確、內(nèi)容完整、報送及時。九、醫(yī)院會計報表附注是為便于會計報表使用音理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制墓礎、編制 依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。醫(yī)院會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：（一）遵循醫(yī)院會計制度的聲明；（二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓儀其出害情況的說明；（四）重大投資、借款活動的說明；（五）會計報表重要項目尺其増減變動情況的說明；（六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明；（七）有助于理錚和分析會計報表

5、需要說明的其他事項。十、醫(yī)院財務情況說明書至少應當對醫(yī)院的下列情況做出說明：（一）業(yè)務開展情況；（二）年度預算執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)利用、負債管理情況；（四）成本核算及控制情況；（五）績效考評情況；（六）壽要說明的其他事項。醫(yī)院財務情況說明書中對上述事項（四）的說明應附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六 部分）0十一、醫(yī)院對外提供的財務報吿應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計 主管人員）簽若并蓋章；設直總會計師的單位，還應當由總會計師簽君并蓋宣。十二、醫(yī)院會計機構(gòu)設直、會計人員配笛、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關會計基礎工 作等，按照中華人民共和國會計法

6、、會計墓礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。十三、醫(yī)院對墓本逹設投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核 算。十四、本制度由財政部負責解釋。十五、本制度自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施行，自2012年1月1日起在 全國施行。1998年11月17日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的醫(yī)院會計制度（財會宇1998丸號）同時廢止。第二部分 會計科目名稱和編號序號編號名稱-資產(chǎn)類11001犀存現(xiàn)金21002銀行存款31003鴛余頷賬戶用款領度4004其他貨幣資金01101短期投資61201財政應返還頜度120101財政直接支付120102財政授權支付71211應收

7、在阮病人醫(yī)療款81212應收醫(yī)療款91215其他應收款101221壞賬準E1!1231預付賑款121301庠存物資131302在加工物資141401侍攤費用151501長期投資150101.股權投資150102債權投資161601固定資產(chǎn)171602累計折舊181611在建工程191621固定資產(chǎn)清理201701無形資產(chǎn)2!1702累計攤銷221801長期待攤費用231901待處理財產(chǎn)損溢二負債類242001短期借款252101應繳款項262201應付票猖272202應付?？?82203預收醫(yī)療款292204宜付職工薪旺302205應付福利費312206應付社會保障費322207應交稅費332

8、209其他應付款342301預提費用352401長期借款36244*)2長期應付款三、凈資產(chǎn)類373001事業(yè)基金383101專用基金393201待沖基金320101得沖財政基金320102待沖科數(shù)項目基金403301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）413302科數(shù)項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）423401本期結(jié)余433501結(jié)余分配四、收入類444001醫(yī)療收入400101門診收入400102住院收入454101財政補助收入410101基本支出410102項目支出464201科數(shù)項目收入474301其他收入五、費用類-15001醫(yī)療業(yè)務成本495101財政項目補肋支出505201科數(shù)項目支出515301管理費用52530

9、2其他支出_、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。二、醫(yī)院應當嚴恪按照國家有關現(xiàn)金管溟的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè) 務。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（-）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按 照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所雲(yún)的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科 目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借 記有關科目，按

10、實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。（四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應當設宣“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終丁，應當計算當日的現(xiàn)金收 入臺計數(shù)、現(xiàn)金支出臺計數(shù)和結(jié)余教，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時迸行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人 員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法査明的其他原因的部分，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記 本科目；屬于無法査明原因的

11、部分，報經(jīng)批淮后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行橄一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、醫(yī)院應當嚴恪按照國家有關支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算 銀行存款的各項收支業(yè)務。三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教 項目收入”等科目。（二）提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務成本”、“科教項目支出”、“管理費

12、用”等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人 民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折臺為人民幣。按照期末匯率折臺的人民幣金額與 原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期管理費用。（-）以外幣購入庫存物資、設爸等，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應支 付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應付賬款”等科 目的外幣賬戶。（二）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為 匯兌損益，借記或貸

13、記本科目、“應付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用其他費用”科目。五、醫(yī)院應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設直“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務的發(fā)生順序 逐筆登記，每日終丁應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 月度終丁，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆査明原因并進行處理，按月 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款頂。1003零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庠集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（-）

14、在財政授權支付方式下，收到授權支付到賬額度時，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記 “財政補助收入”科目。（二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“財政頂目補助支出” 等科目，貸記本科目；對于支用額度為購逹固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庠存物資發(fā)生的支出，還應 借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金一待沖財政 基金”科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（四）年度終丁，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記“財政應返還額度財政授權支 付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授杖支付預算指標數(shù)大

15、于零余額賬戶用款額度下達教的，根據(jù)未 下達的用款額度，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢宣到賬通知書中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應返還 額度財政授權支付”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借 記本科目，貸記“財政應返還額度一財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。1004其他貨幣資金一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應i殳宣“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”

16、等明細科目，進行明細核 算。三、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：（一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目， 貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā):生支付，按照實際支付金額，借記“庫存物資”等科 目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存 款”科目，貸記本科目。（二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡 購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的， 按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

17、四、醫(yī)院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本 票等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進行相應賬務處理。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，主要指短期國 債。二、本科目應按借券的種類設直明細賬，進行明細核算。三、短期投資的主要賬務處理如下：（-）醫(yī)院的短期投資在取得時，應當按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相 關費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，

18、借記“銀行存款”等科目，貸 記“其他收入一投資收益”科目。（三）出害短期投資或到期收回短期俵券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售 或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入一投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。1201財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應收財政返還的資金額度。二、本科目應i殳宣“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本 科目

19、（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。下年度財政直接支付上年未支付的預算指標數(shù)時，借記相關科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“零 余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標教大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù) 未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政補助收入”科目。下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記“零余額賬戶用款額度” 科目，貸記本科目（財政授權支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度 時，借記“零

20、余前賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應收財政返還的資金額度。1211應收在院病人醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)療款。二、醫(yī)院應當按照住院病人對應收在院病人醫(yī)療款迸行明細核算。三、應收在院病人醫(yī)療款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生應收住院病人醫(yī)療款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)疔收入”科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人 補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病 人應付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人

21、應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應收在院病人醫(yī) 療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應收在院病人醫(yī)療款。1212應收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)疔款。二、本科目應當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等設直明細賬，進行明細核算。三、應收醫(yī)疔款的主

22、要賬務處理如下：（一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入” 科目。門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應由醫(yī)療保險機構(gòu)等負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費時，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病 人結(jié)算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記本 科目，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目。（三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科 目，貸記本科目。（四）同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應收醫(yī)疔款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”

23、科目，按照醫(yī)院 因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準笛”科目，按照應收醫(yī)療保險機構(gòu) 的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入一一門診收入、住院收入（結(jié)算差 額）”科目。四、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準缶。對于賬齡超過規(guī)定年限、 確認無法收回的應收醫(yī)療款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批淮后，按照無法收回的應收醫(yī)療款金額，借記“壞 賬準備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準宙” 科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚

24、未收回的應收醫(yī)疔款金額。1215其他應收款一、本科目核算醫(yī)院除財政應返還額度、應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款、預付賬款以外的其他各 項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的笛用金、應向職工收取的各種墊付款項、應收長期投 資的利息或利潤等。二、本科目應按其他應收款的項目分類以及不同的債務人設直明細賬，進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）持有長期般權投資期間，被投資單位宣吿分派利潤時，按應章有的份額，借記本科目，貸記“其 他收入5資收益”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。（二）持有的分期付息、到期還本的長期借券投資，巳到付息

25、期而尚未領取的利息，應于確認利息收 入叭 借記本科目，貸記“其他收入一投資收益”科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。（三）發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目； 收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實行定額昔用金制度的醫(yī)院，對于領用的爸用金應定期向財會部門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金 補足昔用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過 本科目核算。四、

26、醫(yī)院應當于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢査，計提壞賬準爸。對于賬齡超過規(guī)定年限、 確認無法收回的其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批淮后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞 賬準爸”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應收款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準宙” 科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應收款金額。1221壞賬準備一、本科目核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬淮爸。二、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)疔款和其他應收款迸行全面檢査，分析其可收回性，對預計 可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備、

27、確認壞賬損失并計入當期管理費用。三、醫(yī)院可以采用應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準笛。壞賬準缶 提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當按照規(guī)定權限報經(jīng)批準，并在會計報表附注中予以說 明。四、當期應補提或沖減的壞賬準爸金額的計算公式如下:當期應補提或沖減的壞賬準爸=當期按應收醫(yī)療款和其他應收款計算應計提的壞賬準缶金額-本科目貸方余額（或+本科目借方余額）五、壞賬準爸的主要賬務處理如下：（-）提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記 “管理費用”科目。（二）醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保

28、險機構(gòu)拒付情況的, 按照拒付金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。（三）對于賬齡超過規(guī)定年限并確認無法收回的應收醫(yī)疔款或其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批 準后，按照無法收回的應收款項金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應收醫(yī)療款、其他應收款在以后期間又收回,按照實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”、 “其他應收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收醫(yī)疔款”、“其他應收 款”科目。六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬淮宙金額。1231預付賬款一、本科目核算醫(yī)院預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。二、本科目應按商品供應單位或

29、服務提供單位設晝明細賬，迸行明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理如下：（-）因采購設備等而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購設昔等時，按照應計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”尊科目，按預付的款 項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。四、醫(yī)院應當于每年年度終了，對預付賬款進行檢査。如果有確鑿證據(jù)表明預付賬款并不符臺預付款 項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷尊原因已無望再收到所購貨物的，應當先將其轉(zhuǎn)入其他應收款，然后 再按規(guī)定進行處理。預付賬款轉(zhuǎn)入其他應收款前后的賬齡可連續(xù)計算。將預付賬款賬面余額捷入其他應收 款叭借記

30、“其他應收款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預付尚未結(jié)算的款項。1301庫存物資一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料 的實際成本。二、本科目應當按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料” 等設晝一級明細科目?！八幤贰?一級明細科目下應設直“藥庠”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西 藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。醫(yī)院物資管理尊部門應當在本科目明細賬下，按品各 規(guī)格等設畫教長金額明細賬。三、庫存物資的主要賬務處理如下：（-）庫存物資在取得時，應當以其成本入賬。取得庠存物資單獨發(fā)

31、生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療 業(yè)務成本的，計入醫(yī)療業(yè)務成本；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入管理費用。1. 外購的庠存物資，其成本按照采購價格（含増值稅額，下同）確定。外購的物資驗收入庫，按確定 的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金” 科目；同時，按照實際支出金額，借記“財政項目補助支出”、“科教頂目支出”等科目，貸記“財政補 助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。2. 自制的庫存物資加工完成并驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的 直接人工費用和

32、分配的間接費用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。3. 委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加 工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。4. 接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。接受捐 贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）庫存物資在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先迸先出法或者加權平均法確'定發(fā)出 物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1. 開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、 “

33、在加工物資”等科目，貸記本科目。低值易耗品應當于內(nèi)部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。2. 藥房從藥庫領取藥品，按照領取藥品的成本，借記本科目（藥品藥房）,貸記本科目（藥品 藥庫）。確認藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)疔業(yè)務成本”科目，貸記本 科目（藥品藥房）。3. 確認衛(wèi)生材料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時，按照發(fā)出材料的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記 本科目。4. 對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。5- 使用財政補助、科教頊目資金形成的庫存物資，應在發(fā)出、領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖墓 金金

34、額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。6- 低值易耗品報庚時，按照報廢低宣易耗品的殘料變價收入扣除相關處賣費用后的金額，借記“庠存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款頊”科目肢規(guī)定 上繳時。四、醫(yī)院的各種庫存物資，應當定期進行清査盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及 變質(zhì)、毀損等物資，應當先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并及時査明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后& 時進行賬務處理：（一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理 財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產(chǎn)

35、損溢一待處理流動資產(chǎn) 損溢”科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金 額，借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待 沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照相關待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償尊后的金額, 借記“其他支出”科目，按照巳收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存 款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產(chǎn)損溢的賬面余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理 流動資產(chǎn)損溢”科目。五、本科目期末

36、借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。1302在加工物資一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。二、本科目應i殳宣“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種設直 明細賬，進行明細核算。自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應當在本科目的相關明細科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工 （專門從事物資制造工人的人工費）等直接費用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費用，在本科目的 “自制物資” 一級明細科目下單獨設直“間接費用”二級明細科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配 標準和方法，分配計入有關藥品、衛(wèi)生材料的成本。三、在加工物資的主要賬務處理

37、如下：（一）自制物資1. 為自制物資領用庫存藥品、材料等，借記本科目（自制物資一XX藥品、材料）,貸記“庫存物 資”科目。2. 專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費用，借記本科目（自制物資一XX藥品、材料），貸 記“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會保障費”等科目。3. 為自制物資發(fā)生其他直接費用，借記本科目（自制物資一XX藥品、材料），貸記“銀行存款” 等科目。4. 為自制物資發(fā)生的間接費用，借記本科目（自制物資一間接費用），貸記“銀行存款”、“應付 職工薪酬”等科目。期末按照受益對象及規(guī)定的標準和方法分配間接費用時，借記本科目（自制物資X X藥品、材料）, 貸記本科目（自制物資一

38、間接費用）。間接費用一般可以按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機器工時、耗用材料的教長或成本、直接費用（直 接材料和直接人工）或藥品、材料產(chǎn)呈等進行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配 方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5-巳經(jīng)制造完成并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā) 生的直接人工費用和分配的間接費用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。（二）委托加工物資1. 發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫 存物資”科目。2. 支付加工費用，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀

39、行存款”等科目。3. 委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庠存物 資”科目，貸記本科目（委托加工物資）。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實際成本。1401待攤費用一、本科目核算醫(yī)院巳經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的 各項費用，如預付保險費、預付租金等。二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤費用 已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期費用。三、本科目應當按照攤銷費用種類設宣明細賬，迸行明細核算。四、待攤費用的主要賬務

40、處理如下：（一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均碓銷時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。1501長期投資一、本科目核算醫(yī)院持有時間準缶超過1年（不含1年）的各種月殳權性質(zhì)的投資，以及購入的在1年 內(nèi)（含1年）不能變現(xiàn)或不準笛隨時變現(xiàn)的債權性質(zhì)的投資。二、本科目應當設宣“股權投資”、“借權投資”兩個一級明細科目，并在一級明細科目下按月殳權投 資被投資單位和債權投資的種類設直明細賬，進行明細核算。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在“俵權投資” 一級明細科目下設直“成本

41、”、“應收利息”兩個明細科目，進行明細核算。三、長期投資的主要賬務處理如下：（一）般權投資1. 長期股權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等 相關費用）作為投資成本，借記本科目（月殳權投資），貸記“銀行存款”等科目。（2）以固定資產(chǎn)取得的長期舲權投資，按照評佶價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（般 權投資），按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記

42、“其他收入” 科目或借記“其他支出”科目。（3）以巳入賬無形資產(chǎn)取得的長期月殳權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本 科目（股權投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額, 貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期月殳權投資，按照評估價 加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（般權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、 “應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。（4）無償調(diào)入的長期腔權投資，按在

43、調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借 記本科目（月殳權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。2-長期月殳權投資持有期間，應當采用成本法核算。采用成本法核算的長期月殳權投資，除非追加（或收 回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。被投資單位宣吿分派利潤時，按照宣吿分派的利潤中屬于醫(yī)院應享有的份額，確認當期投資收益，借 記“其他應收款”科目，貸記“其他收入一5資收益”科目。實際收到利潤時，按照實際收到的金額， 借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。3.處晝長期股權投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款

44、”等科目，按照所處直長期股權投資 的賬面余額，貸記本科目（股權投資），按照尚未領取的已宣吿分派的利潤，貸記“其他應收款”科目， 按照其差額，借記或貸記“其他收入一投資收益”科目。（二）借權投資1. 長期債權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金購入的長期債權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等 相關費用）作為其投資成本，借記本科目（債權投資），貸記“銀行存款”等科目。（2）無償調(diào)入的長期債權投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借 記本科目（俵權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，

45、按其差額，貸記“其他收入”科目。2. 長期俵權投資持有期間，應當按照票面價宣與票面利卒按期計算確認利息收入。如為到期一次還本 付息的債權投資，借記本科目（俵權投資一應收利息）,貸記“其他收入投資收益”科目；如為分 期付息、到期還本的借權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目。3. 出售長期借權投資或到期收回長期借權投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目， 按照俵券初始投資成本和巳計未收利息金額，貸記本科目（俵權投資成本、應收利息）到期一次還本 付息俵券,或本科目（俵權投資）、“其他應收款”科目分期付息債券,按照其差額，貸記或借記“其 他收入一投資收益”科目。四

46、、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期投資的價值。1601固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用 過程中墓本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限在1年以上（不 含1年）的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。二、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設備、一般設笛和其他固定資產(chǎn)。相關說明如下：1. 對于應用軟件，如果其構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值 中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資

47、產(chǎn)核算。2. 醫(yī)院的圖書應當參照固定資產(chǎn)迸行管理，不計提折舊。三、醫(yī)院應當設直“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每頂固宦 資產(chǎn)設直明細賬，迸行明細核算。醫(yī)院應當在固定資產(chǎn)明細賬中登記每頂固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、 科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。出租、出借或作為擔保的固定資產(chǎn)，應設直宙査簿迸行登記。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設輔助簿迸行登記，不在本科目核算。四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）固定資產(chǎn)的取得醫(yī)院取得的固定資產(chǎn)，應當按取得時的實際成本作為入賬成本。1. 外購的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的買價、相關稅費以尺使固定資產(chǎn)達到交付使用狀態(tài)前

48、所發(fā) 生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對 總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。購入需要安裝 的固定資產(chǎn)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在 建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“在逹工程”科目。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)長保證金的，應當在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目環(huán)雷安裝 或“在逹工程”科目雷要

49、安裝,按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按照 扣留的質(zhì)昱保證金，貸記“其他應付款”科目；質(zhì)保期滿支付質(zhì)長保證金時，借記“其他應付款”科目， 貸記“銀行存款”等科目。使用財政補助、科教項目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記本科目環(huán)雷安 裝或“在建工程”科目霽要安裝，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教 項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”尊科目。2. 自行逹造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付 使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸

50、記“在逹工程”科目。3. 在原有固定資產(chǎn)墓礎上迸行改建、擴逹、大型修繕旨的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值 （“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值）'加上改逹、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改逹、擴逹、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改逹、擴逹、大型修繕時，應按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，按巳 計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記本科目。工程完工交付使用時，按工程實 際成本，借記本科目，貸記“在逹工程”科目。4-融資租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賈協(xié)議或者臺同確定的價款、運輸費、

51、途中保險費、安裝調(diào)試 費等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或臺同確定的租賈價款，貸記“長期應付款”科目， 按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等相關費用，貸記“銀行存款”等科目。5. 無償調(diào)入或接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加 上相關稅費確定。按確定的成本，借記本科目不雷安裝或“在建工程”科目壽要安裝,按發(fā)生的相關稅 費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金” 科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用

52、”等科目，按照應計提的 折舊額，貸記“累計折舊”科目。（三）與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，應分別以下情況處理：1. 為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改逹、擴逹或大型修繕等后續(xù)支出，應當計 入固定資產(chǎn)賬面價值，通過“在逹工程”科目核算。有關賬務處理參見“在逹工程”科目。2. 為丁維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務成 本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）固定資產(chǎn)在處直（包括出售、報廢、毀損、對外投資、無償調(diào)出、對外捐贈等）時，應分別以 下情況處理：1. 出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照所處宣固定資產(chǎn)的賬面價值減

53、去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的 待沖基金余額后的金額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照 相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。2. 以固定資產(chǎn)對外投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資月殳權投 資”科目，按照投出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借 記“其他支出”科目。3. 無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發(fā)出 固定

54、資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸 記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。五、醫(yī)院的固定資產(chǎn)應當定期迸行清査盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當 尺時査明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權限報經(jīng)批淮后&時迸行賬務處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應當按照同類或類 似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應先扣除可以收回的保險賠償和 過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認為當期支出。（-）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn) 損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記

55、“待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn) 損溢”科目,貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值減去該資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的 金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢”，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目， 按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報經(jīng)批準處理時，按照相關待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償尊后的金額, 借記“其他支出”科目，按照巳收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理非流動

56、資產(chǎn)損溢”科目。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原價。1本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬直余額減去相關宙抵科目（如“壞賬準爸”、“累計折 舊”、“累計攤捎”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。1602累計折舊一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)計提的累計折舊。二、本科目應當按照所對應固定資產(chǎn)的類別及項目設直明細賬，進行明細枝算。三、醫(yī)院應當對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預計使用年限內(nèi)系統(tǒng)地分攤固定資產(chǎn)的 成本。醫(yī)院原則上應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)，采用年限平均法或工作長法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更。確雷采用其他折舊方法的，應按規(guī)定報經(jīng)審批，并在會計報表附注中予以說明。醫(yī)院計提 固定資產(chǎn)折舊不考慮預計凈殘值。醫(yī)院T殳應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提