第六章轉(zhuǎn)移性支出

1、m一般認(rèn)為，始創(chuàng)社會(huì)保障制度的是德國(guó)的俾斯一般認(rèn)為，始創(chuàng)社會(huì)保障制度的是德國(guó)的俾斯麥政府，時(shí)間則在麥政府，時(shí)間則在19世紀(jì)世紀(jì)80年代。該政府通過(guò)年代。該政府通過(guò)了歷史上第一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)法了歷史上第一個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)法m20世紀(jì)世紀(jì)30年代，大危機(jī)已經(jīng)威脅到資本主義制年代，大危機(jī)已經(jīng)威脅到資本主義制度的時(shí)候，各國(guó)才紛紛建立社會(huì)保障制度度的時(shí)候，各國(guó)才紛紛建立社會(huì)保障制度m如今發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障制度已經(jīng)十分完整和如今發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障制度已經(jīng)十分完整和穩(wěn)定，已形成相當(dāng)大的規(guī)模穩(wěn)定，已形成相當(dāng)大的規(guī)模m2社會(huì)保障制度的功能。m（1）保證社會(huì)成員生存權(quán)的功能。m（2）收入再分配的功能。m（3）維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定功

2、能。m 3社會(huì)保障制度的內(nèi)容。m由于不同國(guó)家社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平有所不同，其社會(huì)保障體系種所包括的內(nèi)容也不盡相同。國(guó)際上一般認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障體系至少應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：m（1）社會(huì)保險(xiǎn)。m（2）社會(huì)救濟(jì)。m（3）社會(huì)福利。m國(guó)際上，各國(guó)政府均將社會(huì)保險(xiǎn)作為社會(huì)保障制度體系的重點(diǎn)來(lái)建設(shè)。因此，我們著重介紹社會(huì)保障體系中的社會(huì)保險(xiǎn)制度。m（二）社會(huì)保險(xiǎn)m1社會(huì)保險(xiǎn)的概念。社會(huì)保險(xiǎn)是全社會(huì)為勞動(dòng)成員因年老、疾病、失業(yè)、工傷亡和生育等原因難以維持必要生活水平時(shí)提供的物質(zhì)保證，使勞動(dòng)者及家屬維持社會(huì)認(rèn)可的基本生活水平。它是國(guó)家強(qiáng)制建立起來(lái)是社會(huì)穩(wěn)定制度，是社會(huì)保障制度的中心環(huán)節(jié)。m二、我國(guó)的社

3、會(huì)保障制度二、我國(guó)的社會(huì)保障制度m（一）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展（一）我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展m （一）建立與發(fā)展（一）建立與發(fā)展m1、傳統(tǒng)體制下。在社會(huì)主義社會(huì)中，實(shí)施社、傳統(tǒng)體制下。在社會(huì)主義社會(huì)中，實(shí)施社會(huì)保障是政府的一項(xiàng)重要職能。會(huì)保障是政府的一項(xiàng)重要職能。 m事實(shí)上被分為兩大塊：（事實(shí)上被分為兩大塊：（1）集體所有制單位）集體所有制單位（包括廣大農(nóng)民及城鎮(zhèn)集體單位）；（包括廣大農(nóng)民及城鎮(zhèn)集體單位）；（2）國(guó)）國(guó)有制單位；有制單位；m此外此外,國(guó)家財(cái)政還面向全社會(huì)提供社會(huì)保障，國(guó)家財(cái)政還面向全社會(huì)提供社會(huì)保障，只有撫恤支出、社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)和自然災(zāi)害救只有撫恤支出、社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)

4、和自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)三種，支出的金額也不多濟(jì)費(fèi)三種，支出的金額也不多 m 2、改革開(kāi)放后社會(huì)保障制度的改革。改革開(kāi)、改革開(kāi)放后社會(huì)保障制度的改革。改革開(kāi)放后，形成基本的社會(huì)保險(xiǎn)體系。放后，形成基本的社會(huì)保險(xiǎn)體系。 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況項(xiàng)目年份項(xiàng)目年份 合計(jì)合計(jì) 基本養(yǎng)老基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)失 業(yè)失 業(yè)保險(xiǎn)保險(xiǎn)醫(yī) 療醫(yī) 療保險(xiǎn)保險(xiǎn)工傷工傷保險(xiǎn)保險(xiǎn)生 育生 育保險(xiǎn)保險(xiǎn)基金收入基金收入1990199520002005基金支出基金支出1990199520002005累計(jì)結(jié)余累計(jì)結(jié)余1990199520002005186.81006.02644.56968.615

5、1.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62115.54040.397.6429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.09.7170.01405.37.3124.51078.73.1109.81278.18.124.893.01.813.848.012.757.9164.02.911.244.01.68.327.02.716.872.0我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余（億元）我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)

6、余（億元）m我國(guó)的基本社會(huì)保障制度我國(guó)的基本社會(huì)保障制度 （二）養(yǎng)老保險(xiǎn)（二）養(yǎng)老保險(xiǎn) （三）失業(yè)保險(xiǎn)（三）失業(yè)保險(xiǎn) （四）醫(yī)療保險(xiǎn)（四）醫(yī)療保險(xiǎn)m三、我國(guó)社會(huì)保障制度的改革與社會(huì)保障三、我國(guó)社會(huì)保障制度的改革與社會(huì)保障支出管理的完善支出管理的完善m（一）20世紀(jì)80年代以前我國(guó)社會(huì)保障制度的變遷。m （二）1980年代以來(lái)我國(guó)社會(huì)保障制度的改革。m（三）我國(guó)社會(huì)保障制度改革的深化及社會(huì)保障支出管理的完善。m（四）財(cái)政補(bǔ)貼的主要形式m 國(guó)際上，各國(guó)政府的財(cái)政補(bǔ)貼一般包括兩大類形式：m 1貨幣補(bǔ)貼。指政府直接用貨幣支付的財(cái)政補(bǔ)貼。貨幣補(bǔ)貼又可以分為顯性補(bǔ)貼和隱性補(bǔ)貼。m 2實(shí)物補(bǔ)貼。實(shí)物補(bǔ)貼指政

7、府直接給予被補(bǔ)貼者實(shí)物的財(cái)政補(bǔ)貼支出形式，實(shí)物補(bǔ)貼一般在特定的條件下進(jìn)行。m（五）財(cái)政補(bǔ)貼的分類（五）財(cái)政補(bǔ)貼的分類m政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)中的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目是一種會(huì)計(jì)分類，不具有很政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)中的財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目是一種會(huì)計(jì)分類，不具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義。強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義。m所以，理論界對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼還有若干其他分類：從補(bǔ)貼同社所以，理論界對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼還有若干其他分類：從補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的關(guān)系來(lái)看，可以區(qū)分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的關(guān)系來(lái)看，可以區(qū)分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；m從政府是否明確地安排支出來(lái)分，補(bǔ)貼可有明補(bǔ)與暗補(bǔ)之別；從政府是否明確地安排支出

8、來(lái)分，補(bǔ)貼可有明補(bǔ)與暗補(bǔ)之別；m從補(bǔ)貼資金在接受主體來(lái)做區(qū)分，可有企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼從補(bǔ)貼資金在接受主體來(lái)做區(qū)分，可有企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼兩類；兩類；m從補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響來(lái)看，可分為對(duì)生產(chǎn)的補(bǔ)貼和對(duì)消從補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響來(lái)看，可分為對(duì)生產(chǎn)的補(bǔ)貼和對(duì)消費(fèi)的補(bǔ)貼；費(fèi)的補(bǔ)貼；m從補(bǔ)貼是否與具體的購(gòu)買活動(dòng)相聯(lián)系來(lái)分析，又有實(shí)物補(bǔ)貼從補(bǔ)貼是否與具體的購(gòu)買活動(dòng)相聯(lián)系來(lái)分析，又有實(shí)物補(bǔ)貼與現(xiàn)金補(bǔ)貼。與現(xiàn)金補(bǔ)貼。m二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)效應(yīng)二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)效應(yīng)m（一）財(cái)政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析（一）財(cái)政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析m1 1財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。m2 2財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供

9、給結(jié)構(gòu)。財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)。m3 3將外部效應(yīng)內(nèi)在化。將外部效應(yīng)內(nèi)在化。m4 4財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度。財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度。m（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（二）財(cái)政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)m1 1有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。m2 2以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。m3 3加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。m4 4消除消除“排擠效應(yīng)排擠效應(yīng)”。m5 5社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。m一、稅收支出的概念與性質(zhì)一、稅收支出的概念與性質(zhì)m稅收支出是指政府通過(guò)特殊的法

10、律條款規(guī)定，給予特稅收支出是指政府通過(guò)特殊的法律條款規(guī)定，給予特定納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的財(cái)政收入損失或放定納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的財(cái)政收入損失或放棄的收入。棄的收入。m從稅收支出的性質(zhì)看，它與財(cái)政補(bǔ)貼有許多相同的地從稅收支出的性質(zhì)看，它與財(cái)政補(bǔ)貼有許多相同的地方，其實(shí)質(zhì)是政府將本該屬于自己的財(cái)政收入補(bǔ)助給方，其實(shí)質(zhì)是政府將本該屬于自己的財(cái)政收入補(bǔ)助給了社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人。了社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人。m 二、稅收支出的特點(diǎn)二、稅收支出的特點(diǎn)m其一，稅收支出具有很強(qiáng)的法制性。其一，稅收支出具有很強(qiáng)的法制性。m其二，稅收支出具有宏觀性特征。其二，稅收支出具有宏觀性特征。 1稅收豁免稅收豁免 2納

11、稅扣除納稅扣除 3稅收抵免稅收抵免 4優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率 5延期納稅延期納稅 6加速折舊加速折舊 7優(yōu)惠退稅優(yōu)惠退稅n（四）稅收支出的形式（四）稅收支出的形式m1稅收豁免稅收豁免m這是最基本并為絕大多數(shù)國(guó)家普遍采用的稅式支出形式，在所得課稅、商品勞務(wù)稅中都有較廣泛的應(yīng)用。m我國(guó)一般將稅收豁免稱為減稅免稅減稅免稅，它是指對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象給予減免應(yīng)納稅款的待遇。 m2納稅扣除納稅扣除m這種稅式支出形式就是在正常的成本費(fèi)用項(xiàng)目在正常的成本費(fèi)用項(xiàng)目外，允許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊項(xiàng)目，外，允許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊項(xiàng)目，按一定比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕按一定比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除

12、，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)其稅收負(fù)擔(dān)。m3稅收抵免稅收抵免m稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。在西方國(guó)家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免（投資津貼）和國(guó)外稅收抵免。m4優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率m這種稅式支出是指對(duì)特定的納稅人或特定的經(jīng)濟(jì)對(duì)特定的納稅人或特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采用較一般稅率為低的方法征稅活動(dòng)采用較一般稅率為低的方法征稅。顯然，優(yōu)惠稅率能使享受這種稅收優(yōu)惠的特定納稅人或特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到照顧或鼓勵(lì)。m5延期納稅延期納稅m延期納稅亦稱“稅負(fù)延遲繳納”，是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時(shí)困難，允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。這種稅收支出的方式，對(duì)納稅人而言，相當(dāng)于得到一筆無(wú)息貸款，在一定程度上有助于解決財(cái)務(wù)困難，對(duì)政府而言，也沒(méi)有減少稅收收入，負(fù)擔(dān)較輕微。m6加速折舊加速折舊 m加速折舊，是指按稅法規(guī)定對(duì)繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予