稅法項(xiàng)目稅法概述資料PPT課件

1、所得稅增值稅營業(yè)稅其他稅收第1頁/共54頁服務(wù)型企業(yè)營業(yè)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城建稅企業(yè)所得稅房產(chǎn)稅教育費(fèi)附加第2頁/共54頁 思考 假設(shè)你是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員或辦稅員，在申報(bào)或繳納稅款時(shí)，哪些稅種是到國稅局辦，哪些又是去地稅局呢？第3頁/共54頁稅法可以幫到你 關(guān)于稅法：稅法是什么？為什么要學(xué)習(xí)稅法？應(yīng)該怎樣學(xué)習(xí)稅法？第4頁/共54頁稅法是什么 所謂稅法，即稅收法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會(huì)成員在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和納稅秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅、依法納稅的行為規(guī)則。第5頁/共

2、54頁 稅法的關(guān)鍵詞 依據(jù)憲法 權(quán)力機(jī)關(guān)全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院 核心權(quán)利與義務(wù) 調(diào)整對象征稅方（征稅機(jī)關(guān)） 納稅方（納稅人）第6頁/共54頁 征稅方包括哪些： 稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局 海關(guān) 地方財(cái)政部門第7頁/共54頁為什么要學(xué)習(xí)稅法： 稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障 稅法是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的法律手段 稅法是國家維護(hù)良好經(jīng)濟(jì)秩序的法律工具 稅法是國家保護(hù)納稅人合法權(quán)益的法律依據(jù) 關(guān)鍵是：稅法也是學(xué)習(xí)好會(huì)計(jì)知識的核心課程之一第8頁/共54頁應(yīng)該怎樣學(xué)習(xí)稅法： 關(guān)心和了解國家的有關(guān)稅收政策 熟悉、理解、掌握稅法內(nèi)容 這是我們本學(xué)期的主要任務(wù) 理論與實(shí)踐相結(jié)合

3、這是我們學(xué)習(xí)的終極目標(biāo)第9頁/共54頁項(xiàng)目項(xiàng)目1 1稅法基礎(chǔ)知識稅法基礎(chǔ)知識項(xiàng)目項(xiàng)目2 2增值稅增值稅 項(xiàng)目項(xiàng)目3 3消費(fèi)稅消費(fèi)稅 項(xiàng)目項(xiàng)目4 4營業(yè)稅營業(yè)稅 項(xiàng)目項(xiàng)目5 5城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 項(xiàng)目項(xiàng)目6 6關(guān)稅關(guān)稅 項(xiàng)目項(xiàng)目7 7企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法 項(xiàng)目項(xiàng)目8 8個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法 項(xiàng)目項(xiàng)目9 9資源稅類資源稅類 項(xiàng)目項(xiàng)目1010財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類 項(xiàng)目項(xiàng)目1111行為稅類行為稅類 項(xiàng)目項(xiàng)目1212稅收征收管理法稅收征收管理法 第10頁/共54頁任務(wù)任務(wù)1.11.1稅收概述稅收概述 任務(wù)任務(wù)1.21.2稅法與稅收法律關(guān)系稅法與稅收法律關(guān)系任務(wù)任務(wù)1

4、.31.3稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素任務(wù)任務(wù)1.41.4我國稅法體系我國稅法體系第11頁/共54頁 掌握稅收分類的方法 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 掌握稅收的概念和特征 【知識引讀】稅收關(guān)系你我他 掌握稅法各要素的概念及內(nèi)容 第12頁/共54頁 稅收是指國家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政權(quán)力量，依照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)叵蚣{稅人征收貨幣或?qū)嵨锏幕顒?dòng)。社會(huì)剩余產(chǎn)品和國家的存在是稅收產(chǎn)生的基本前提。任務(wù)任務(wù)1.11.1稅收概述稅收概述1.1.11.1.1稅收的概念稅收的概念第13頁/共54頁1)1)稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式2)2)國家征稅憑借的是政治權(quán)力國家征稅憑借的是政治權(quán)力

5、3)3)國家稅收的目的是履行其職能的需要國家稅收的目的是履行其職能的需要4)4)稅收屬于分配范疇，分配的對象是社會(huì)產(chǎn)品和國民收入稅收屬于分配范疇，分配的對象是社會(huì)產(chǎn)品和國民收入5)5)稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征第14頁/共54頁列寧曾說，所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。第15頁/共54頁P(yáng)age 16強(qiáng)制性 無償性 固定性 2311.1.21.1.2稅收的特征稅收的特征第16頁/共54頁第17頁/共54頁稅收是國家依照法律規(guī)定參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，取得財(cái)政收入的一種可靠形式。 稅收是一種由政府直接掌控的經(jīng)濟(jì)杠桿，運(yùn)用這一杠桿可以在

6、宏觀和微觀兩個(gè)層面調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)生活 財(cái)政職能 經(jīng)濟(jì)職能 監(jiān)督職能 1.1.31.1.3稅收的職能稅收的職能第18頁/共54頁1)1)按課稅對象的性質(zhì)不同分類按課稅對象的性質(zhì)不同分類(1)流轉(zhuǎn)稅類。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。(2)所得稅類。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。(3)資源稅類。如資源稅等。(4)財(cái)產(chǎn)稅類。如房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。(5)行為稅類。如印花稅、車輛購置稅等。1.1.41.1.4稅收的分類稅收的分類第19頁/共54頁2)2)按管理和使用權(quán)限不同分類按管理和使用權(quán)限不同分類(1)中央稅：關(guān)稅和消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

7、(2)地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅等。 (3)中央地方共享稅：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。第20頁/共54頁3)3)按計(jì)稅依據(jù)不同分類按計(jì)稅依據(jù)不同分類按計(jì)稅依據(jù)不同分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。(1)從價(jià)征收是以征稅對象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理稅負(fù)的稅收政策，因而大部分稅種采用這種計(jì)稅方法。(2)從量征收是以征稅對象的重量、質(zhì)量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。第21頁/共54頁4)4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以分為直接稅和間接稅。第

8、22頁/共54頁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指順著商品流轉(zhuǎn)的方向轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)方向的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。如商品生產(chǎn)者通過壓低商品生產(chǎn)原料價(jià)格把其繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)商?；燹D(zhuǎn)是一部分稅負(fù)順著商品流轉(zhuǎn)方向轉(zhuǎn)嫁的同時(shí)，另一部分稅負(fù)逆著商品流轉(zhuǎn)的方向轉(zhuǎn)嫁。第23頁/共54頁1)1)稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具 2)2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一 3)3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用4)4)稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用 1.1.51.1.5稅收的作用稅收的

9、作用第24頁/共54頁任務(wù)任務(wù)1.21.2稅法與稅收法律關(guān)系稅法與稅收法律關(guān)系1.2.11.2.1稅法與稅收的關(guān)系稅法與稅收的關(guān)系1、區(qū)別稅法是一種法律制度；稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、聯(lián)系稅法是稅收的法律依據(jù)，是稅收的存在形式，稅收是稅法的具體表現(xiàn)形式。第25頁/共54頁1)1)按照稅法的法律效力分類按照稅法的法律效力分類按照稅法的法律效力，可以將稅法劃分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收地方性法規(guī)等。(1)稅收法律即狹義的稅法。目前，我國只有中華人民共和國個(gè)人所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法和中華人民共和國稅收征收管理法三部稅收法律。(2)稅收行政法規(guī)是由國務(wù)院制定的稅收法律規(guī)范的總稱。目前

10、我國大多數(shù)單行稅法都是采用稅收行政法規(guī)的形式頒布實(shí)施的。1.2.21.2.2稅法的分類稅法的分類第26頁/共54頁(3)稅收行政規(guī)章(4)稅收行政解釋(5)國際稅收協(xié)定是指國家為避免重復(fù)征稅，保護(hù)投資所簽訂的稅收協(xié)定或外交換文。國際稅收協(xié)定具有優(yōu)先于本國國內(nèi)稅法的規(guī)定而適用的效力。(6)稅收地方性法規(guī)(7)稅收地方規(guī)章是在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府和省會(huì)或自治區(qū)首府所在城市人民政府以及國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定行政規(guī)章。第27頁/共54頁第28頁/共54頁2)2)按照稅法的內(nèi)容分類按照稅法的內(nèi)容分類按照稅法的內(nèi)容，將稅法劃分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。(1)

11、稅收實(shí)體法也稱實(shí)體稅法，是指規(guī)定稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范。如稅法中有關(guān)納稅人、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)和稅率等問題的規(guī)定就屬于稅收實(shí)體法的內(nèi)容。(2)稅收程序法也稱程序稅法，是使稅收實(shí)體法賦予稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和義務(wù)得以主張和履行的法律機(jī)制。如稅法中有關(guān)納稅期限、稅款征收、繳納方式等。目前稅收征收管理法就是稅收程序法。第29頁/共54頁3)3)按照具體稅法在稅法體系中的法律地位分類按照具體稅法在稅法體系中的法律地位分類按照具體稅法在稅法體系中法律地位，劃分為稅收基本法和稅收單行法。(1)稅收基本法，也稱稅收通行法，是稅收領(lǐng)域的“憲法性文件”，即稅收領(lǐng)域的根本性大法。(2

12、)稅收單行法，也稱單行稅法，是指具體稅種或者為解決某一方面的稅收問題所制定的稅法。如所得稅法、增值稅暫行條例等。第30頁/共54頁4)4)按照稅收的管轄權(quán)劃分按照稅收的管轄權(quán)劃分按照稅收管轄權(quán)劃分，可以將稅法劃分為對內(nèi)稅法、涉外稅法和國際稅法。第31頁/共54頁稅收法律關(guān)系是由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。1)1)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系和其他法律關(guān)系一樣都是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成。1.2.31.2.3稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系第32頁/共54頁1)1)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系和

13、其他法律關(guān)系一樣都是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成。(1)稅收法律關(guān)系主體。征稅主體：我國征稅主體是指包括國家各級政權(quán)機(jī)關(guān)和具體履行稅收征管職能的各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)或海關(guān)兩個(gè)層次在內(nèi)的統(tǒng)一體。納稅主體：我國采用的是屬地兼屬人的原則。第33頁/共54頁 第34頁/共54頁(2)稅收法律關(guān)系客體。(3)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。第35頁/共54頁2)2)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

14、。例如，納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。3)3)稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是對等的，不能只對一方保護(hù)，而對另一方不予保護(hù)，對權(quán)利享有者的保護(hù)，就是對義務(wù)承擔(dān)者的制約。第36頁/共54頁稅法構(gòu)成要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。 納稅主體、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)爭議任務(wù)任務(wù)1.31.3稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素第37頁/共54頁納稅人納稅人直接負(fù)有納稅義直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人務(wù)的單位和個(gè)人解決對解決對“誰誰”征稅問題征稅問題負(fù)稅人負(fù)稅

15、人最終負(fù)擔(dān)稅款最終負(fù)擔(dān)稅款的人的人與納稅人同為一體與納稅人同為一體直接稅直接稅與納稅人相分離與納稅人相分離間接稅間接稅扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款代為扣繳稅款的人的人既非納稅人既非納稅人也非負(fù)稅人也非負(fù)稅人納稅主體 第38頁/共54頁征稅主體的權(quán)利和義務(wù) 納稅主體的權(quán)利和義務(wù) 征稅對象 征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。征稅對象 第39頁/共54頁稅目計(jì)稅依據(jù)征稅對象征稅對象的數(shù)量化征稅對象的具體化第40頁/共54頁第41頁/共54

16、頁 稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，是衡量稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率 第42頁/共54頁比例稅率是對同一征稅對象，比例稅率是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例的稅率。收比例的稅率。 累進(jìn)稅率是指隨著累進(jìn)稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率而隨之提高的稅率。 定額稅率又稱固定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)定稅額，是根據(jù)單位征稅對象直單位征稅對象直接規(guī)定一個(gè)固定接規(guī)定一個(gè)固定的征稅數(shù)額。的

17、征稅數(shù)額。 比例稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率 第43頁/共54頁 比例稅率比例稅率單一單一比例稅率比例稅率 差別差別比例稅率比例稅率 幅度幅度比例稅率比例稅率 第44頁/共54頁超額累進(jìn)稅率把征稅對象的全部數(shù)額按絕對數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計(jì)稅，全部等級的稅額相加，即為應(yīng)納稅額。個(gè)人所得稅采用這一稅率形式。超率累進(jìn)稅率把征稅對象的數(shù)額按相對數(shù)標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計(jì)稅，全部等級的稅額相加，即為應(yīng)納稅額。土地增值稅采用這一稅率形式， 第45頁/共54頁按期

18、納稅按期納稅 按年納稅，按年納稅，分期預(yù)繳分期預(yù)繳 按按次次納納稅稅 第46頁/共54頁稅收法律責(zé)任稅收法律責(zé)任稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括補(bǔ)繳稅款、加收滯納全等；二是行政責(zé)任，包括吊銷稅務(wù)登記證、罰款、稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行等；三是刑事責(zé)任，對違反稅法情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為，要依法承擔(dān)刑事責(zé)任。第47頁/共54頁目前我國現(xiàn)行的稅法體系按其性質(zhì)和作用可以分為六大類：1)1)流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮作用。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。2)2)資源稅類資源稅類資源稅類主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮作用。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。任務(wù)任務(wù)1.41.4我國稅法體系我國稅法體系1.4.11.4.1我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系第48頁/共54頁3)3)所得稅類所得稅類 主要對生產(chǎn)者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮作用。包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 4)4)特定目的稅類特定目的稅類 對特定對象和特定的行為發(fā)揮作用。城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅。5)5)財(cái)產(chǎn)和行為稅類財(cái)產(chǎn)和行為稅類 包