篇商業(yè)銀行會計聯(lián)行往來的核算PPT課件

1、第一節(jié) 聯(lián)行往來概述 一、聯(lián)行往來的意義 二、聯(lián)行往來的組織原則和管理體制 三、聯(lián)行往來的基本做法1第1頁/共21頁一、聯(lián)行往來的意義 聯(lián)行往來是指同意銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互存入、支出款項而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。 聯(lián)行往來的實質(zhì)，是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。2第2頁/共21頁二、聯(lián)行往來的組織原則和管理體制 （一）聯(lián)行往來的組織原則 （二）聯(lián)行往來的管理體制 全國聯(lián)行往來 分行轄內(nèi)往來 支行轄內(nèi)往來3第3頁/共21頁三、聯(lián)行往來的基本做法 聯(lián)行之間互相開戶，設(shè)置“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”兩個會計科目。 經(jīng)辦行對簽發(fā)的“聯(lián)行往來借方報單”和受

2、理的“聯(lián)行往來貸方報單”款項，作為銀行的資產(chǎn)，記入“存放聯(lián)行款項”科目的借方； 對簽發(fā)的“聯(lián)行往來貸方報單”和受理的“聯(lián)行往來借方報單”款項，作為銀行的負(fù)債，記入“聯(lián)行存放款項”科目的貸方。 期末，這兩個賬戶按余額較小的一方的金額對轉(zhuǎn)。4第4頁/共21頁第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算 一、全國聯(lián)行往來的基本做法 二、全國聯(lián)行往來的憑證及會計科目 三、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理5第5頁/共21頁一、全國聯(lián)行往來的基本做法 直接往來 發(fā)報行、收報行 分別核算 往帳、來帳 集中監(jiān)督、分散核對 發(fā)報行總行電子計算中心收報行 劃分年度、逐年結(jié)清 本年賬、上年賬6第6頁/共21頁二、全國聯(lián)行往來的憑證及會計科目

3、聯(lián)行憑證 聯(lián)行報單（6大類） 聯(lián)行會計科目 “存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項” 聯(lián)行往帳、聯(lián)行來帳 已核對聯(lián)行來帳 未核銷報單款項7第7頁/共21頁三、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理 （一）發(fā)報行的賬務(wù)處理 （二）收報行的賬務(wù)處理 （三）總行電子計算中心的監(jiān)督 （四）收報行對賬的處理方法 （五）劃清年度和查清未達(dá)8第8頁/共21頁（一）發(fā)報行的賬務(wù)處理 正確編制聯(lián)行報單 劃出款項業(yè)務(wù)（代收業(yè)務(wù)）：貸方報單 借：活期存款 付款人戶 貸：聯(lián)行往帳（聯(lián)行存放款項） 劃入款項業(yè)務(wù)（代付業(yè)務(wù)）：借方報單 借：聯(lián)行往帳（存放聯(lián)行款項） 貸：活期存款 收款人戶 報單的審查和寄發(fā) 聯(lián)行往帳報告表的編發(fā) 聯(lián)行往帳的結(jié)束

4、工作9第9頁/共21頁（二）收報行的賬務(wù)處理 完整報單的處理 收到貸方報單 借：聯(lián)行來帳（存放聯(lián)行款項） 貸：活期存款 收款人戶 收到借方報單 借：活期存款 付款人戶 貸：聯(lián)行來帳（聯(lián)行存放款項） 不完整報單的處理 以行號為準(zhǔn)辦理轉(zhuǎn)賬 不能轉(zhuǎn)賬的錯誤報單，應(yīng)向發(fā)報行發(fā)出查詢書10第10頁/共21頁（三）總行電子計算中心的監(jiān)督 審查往帳報告表。 將第二聯(lián)報單按收報行順序整理，編制對賬表一式兩份。11第11頁/共21頁（四）收報行對賬的處理方法 貸方報單： 借：已核對聯(lián)行來帳 貸：聯(lián)行來帳 未核銷報單款項 借方報單： 借：聯(lián)行來帳 未核銷報單款項 貸：已核對聯(lián)行來帳12第12頁/共21頁 【例】某

5、行收到總行電子計算中心對賬表一份，表中所列借方報單10筆，金額148,615元，貸方報單8筆，金額120,650元。經(jīng)與來帳卡片箱中未核對卡片逐筆勾對，發(fā)現(xiàn)表列的借方報單一筆，金額為5,400元的報單尚未收到；貸方報單有2筆尚未收到。金額分別為12，000元和6,000元。其余均已收到并核對相符，據(jù)此辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。13第13頁/共21頁 核對借方報單： 借：聯(lián)行來帳 143,215 未核銷報單款項 5,400 貸：已核對聯(lián)行來帳 148,615 核對貸方報單： 借：已核對聯(lián)行來帳 120,650 貸：聯(lián)行來帳 102,650 未核銷報單款項 18,00014第14頁/共21頁 次日，該行收到異

6、地某發(fā)報行補來的報單，內(nèi)容為匯入在本行開戶的玩具廠交易尾欠1筆，金額為6,000元，補辦轉(zhuǎn)賬，并勾注對賬單，核銷未核銷報單款項。 會計分錄如下： 借：聯(lián)行來帳（存放聯(lián)行款項） 6,000 貸：活期存款 玩具廠戶 6,000 借：未核銷報單款項 6,000 貸：聯(lián)行來帳 6,00015第15頁/共21頁（五）劃清年度和查清未達(dá) 劃清年度的方法 查清未達(dá)的主要標(biāo)志 上年聯(lián)行賬項的上劃和結(jié)清16第16頁/共21頁第三節(jié) 全國電子聯(lián)行往來的核算 一、電子聯(lián)行的基本做法 二、電子聯(lián)行的賬務(wù)處理17第17頁/共21頁一、電子聯(lián)行的基本做法 行別區(qū)分 匯出行、匯入行、電子轉(zhuǎn)發(fā)行、發(fā)報行、 收報行 資金清算 會計科目的設(shè)置 電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳、電子清算資金往來 會計憑證 電子聯(lián)行往帳代收或代付清單 電子聯(lián)行來帳代收或代付清單18第18頁/共21頁二、電子聯(lián)行的賬務(wù)處理19匯出行發(fā)報行轉(zhuǎn)發(fā)行收報行匯入行需匯款代收業(yè)務(wù)：借：活期存款 匯款人戶 貸：存放中央銀行款項借：XX銀行存款 貸：電子聯(lián)行往帳借：電子聯(lián)行來帳 貸：XX銀行存款借：存放中央銀行款項 貸：活期存