第七章財(cái)務(wù)分析PPT課件

1、財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 了解財(cái)務(wù)分析的意義，明確財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容。了解財(cái)務(wù)分析的意義，明確財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容。 掌握財(cái)務(wù)分析的比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法，掌握財(cái)務(wù)分析的比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法，以及償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析和盈利分析的指標(biāo)及計(jì)算以及償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析和盈利分析的指標(biāo)及計(jì)算方法。方法。知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)能力目標(biāo)第1頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第一節(jié)第一節(jié)第2頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第六章第六章第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析是指依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)財(cái)務(wù)分析是指依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及未來前景

2、進(jìn)行分析，借以方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及未來前景進(jìn)行分析，借以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。 第3頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第六章第六章第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，財(cái)務(wù)分析以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，目的是反映對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，目的是反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為改企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化

3、經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第4頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第六章第六章第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為三個(gè)方面：償債能力分析、營(yíng)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為三個(gè)方面：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析和盈利能力分析。運(yùn)能力分析和盈利能力分析。第5頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié)第6頁(yè)/共141頁(yè) 比較分析法，也叫對(duì)比分析法，它是指通過同質(zhì)財(cái)務(wù)指比較分析法，也叫對(duì)比分析法，它是指通過同質(zhì)財(cái)務(wù)指標(biāo)在不同時(shí)期或不同情況的數(shù)量上的比較，來揭示財(cái)

4、務(wù)指標(biāo)標(biāo)在不同時(shí)期或不同情況的數(shù)量上的比較，來揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié)第7頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 將指標(biāo)的實(shí)際數(shù)同計(jì)劃數(shù)進(jìn)行對(duì)比，可以說明企業(yè)業(yè)績(jī)將指標(biāo)的實(shí)際數(shù)同計(jì)劃數(shù)進(jìn)行對(duì)比，可以說明企業(yè)業(yè)績(jī)的計(jì)劃完成進(jìn)度和完成情況，分析實(shí)際與計(jì)劃的差異，為進(jìn)的計(jì)劃完成進(jìn)度和完成情況，分析實(shí)際與計(jì)劃的差異，為進(jìn)一步的財(cái)務(wù)分析提供依據(jù)。一步的財(cái)務(wù)分析提供依據(jù)。第8頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較

5、 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) (1)(1)計(jì)劃完成情況的分析計(jì)劃完成情況的分析 計(jì)劃完成情況分析是以計(jì)劃數(shù)為比較的基礎(chǔ)，用實(shí)際數(shù)計(jì)劃完成情況分析是以計(jì)劃數(shù)為比較的基礎(chǔ)，用實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比。與計(jì)劃數(shù)對(duì)比。計(jì)算公式： 第9頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 例例11：金瑞公司：金瑞公司20072007年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)250250萬元，實(shí)際實(shí)萬元，實(shí)際實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)現(xiàn)利潤(rùn)240240萬元，利用比較分析法計(jì)算。萬元，利用比較分析法計(jì)算。 解答：解答：100%100%實(shí)際完成實(shí)際完成數(shù)數(shù)計(jì)劃完成率計(jì)劃完成率

6、計(jì)劃任務(wù)計(jì)劃任務(wù)數(shù)數(shù)計(jì)劃完成差額計(jì)劃完成差額240240250250-10(-10(萬元萬元) )第10頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) (2)(2)計(jì)劃完成進(jìn)度的分析計(jì)劃完成進(jìn)度的分析 分析完成計(jì)劃的進(jìn)度情況可以逐日、逐月或逐季進(jìn)行。分析完成計(jì)劃的進(jìn)度情況可以逐日、逐月或逐季進(jìn)行。 計(jì)算公式： 第11頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 例例22：金瑞公司計(jì)劃：金瑞公司計(jì)劃20082008年實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)300300萬元，萬元，1

7、919月份已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)月份已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)270270萬元，利用比較分析法計(jì)算。萬元，利用比較分析法計(jì)算。 解答：解答：100%100%270270累計(jì)完成計(jì)劃進(jìn)度累計(jì)完成計(jì)劃進(jìn)度 90%90%300300第12頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) (3)(3)計(jì)劃完成情況的預(yù)計(jì)分析計(jì)劃完成情況的預(yù)計(jì)分析 在計(jì)劃執(zhí)行過程中，如在月中、年度中，根據(jù)已完成情在計(jì)劃執(zhí)行過程中，如在月中、年度中，根據(jù)已完成情況，運(yùn)用比較分析法預(yù)先計(jì)算和分析完成計(jì)劃尚需天數(shù)、預(yù)況，運(yùn)用比較分析法預(yù)先計(jì)算和分析完成計(jì)劃尚需天數(shù)、預(yù)計(jì)可完成計(jì)劃的數(shù)額，可以確

8、保計(jì)劃指標(biāo)的完成和超額完成。計(jì)可完成計(jì)劃的數(shù)額，可以確保計(jì)劃指標(biāo)的完成和超額完成。計(jì)算公式： 第13頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 例例33：金瑞公司：金瑞公司20082008年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300300萬元，萬元，1919月月份已完成利潤(rùn)份已完成利潤(rùn)270270萬元，利用比較分析法計(jì)算。萬元，利用比較分析法計(jì)算。 解答：解答：300300270270預(yù)計(jì)完成計(jì)劃尚需天數(shù)預(yù)計(jì)完成計(jì)劃尚需天數(shù) 30(30(天天) )270270270270300300預(yù)計(jì)完可成計(jì)劃的數(shù)額預(yù)計(jì)完可成計(jì)劃的數(shù)額 360(36

9、0(萬元萬元) )270270100%100%第14頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)、歷史最高水平或與國(guó)本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)、歷史最高水平或與國(guó)內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)、平均水平指標(biāo)比較內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)、平均水平指標(biāo)比較 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié)計(jì)算公式： 第15頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié)第16頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的的比率比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。

10、第17頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率 結(jié)構(gòu)比率又稱構(gòu)成比率，是指財(cái)務(wù)報(bào)表中個(gè)別項(xiàng)目數(shù)值結(jié)構(gòu)比率又稱構(gòu)成比率，是指財(cái)務(wù)報(bào)表中個(gè)別項(xiàng)目數(shù)值與全部項(xiàng)目數(shù)值的比率，它揭示的是部分與整體的關(guān)系。與全部項(xiàng)目數(shù)值的比率，它揭示的是部分與整體的關(guān)系。 計(jì)算公式： 第18頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 2.2.效率比率效率比率 效率比率是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率。利用效率比率是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率。利用效率比率，可以考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。效率比率，可以考察經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。第19頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管

11、理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 3.3.相關(guān)比率相關(guān)比率 相關(guān)比率是典型的財(cái)務(wù)比率，是指將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)比率是典型的財(cái)務(wù)比率，是指將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相互有聯(lián)系的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以其中一項(xiàng)指標(biāo)為基數(shù)相互有聯(lián)系的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以其中一項(xiàng)指標(biāo)為基數(shù)( (分母分母) )，求，求得兩者數(shù)值之比。得兩者數(shù)值之比。第20頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 采用比率分析法應(yīng)注意對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性、對(duì)比口徑的采用比率分析法應(yīng)注意對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性、對(duì)比口徑的一致性、比率指標(biāo)對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。一致性、比率指標(biāo)對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。 第21頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 趨勢(shì)分析法是指利

12、用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期趨勢(shì)分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。第22頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，是將不同期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，是將不同期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，標(biāo)或比率進(jìn)行比較，直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度，考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前

13、景。考察其發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。第23頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 (1)(1)定基動(dòng)態(tài)比率定基動(dòng)態(tài)比率 定基動(dòng)態(tài)比率是指以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額定基動(dòng)態(tài)比率是指以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)差異額、差異率和趨勢(shì)率。而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)差異額、差異率和趨勢(shì)率。計(jì)算公式： 第24頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 (2)(2)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率環(huán)比動(dòng)態(tài)比率 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而環(huán)比動(dòng)態(tài)比率是以每一分析期的前期數(shù)額

14、為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)差異額、差異率和趨勢(shì)率。計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)差異額、差異率和趨勢(shì)率。 計(jì)算公式： 第25頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 2.2.會(huì)計(jì)報(bào)表的比較會(huì)計(jì)報(bào)表的比較 會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來，比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)、金額和幅度，據(jù)以判斷企來，比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)、金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。會(huì)計(jì)報(bào)表的比業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。會(huì)計(jì)報(bào)表的比較，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表比較、利潤(rùn)表比較等。較，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表比較、利潤(rùn)表比較等。第26頁(yè)/

15、共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 3.3.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為作為100%100%，再計(jì)算出各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從，再計(jì)算出各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比，從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng)，以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。活動(dòng)的變化趨勢(shì)。第27頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié)第28頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 例例44：為了說明趨勢(shì)分析法

16、的應(yīng)用，現(xiàn)以金瑞公司為：為了說明趨勢(shì)分析法的應(yīng)用，現(xiàn)以金瑞公司為例，其資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料如表例，其資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料如表7-27-2、表、表7-37-3所示。所示。 表表7-27-2 表表7-37-3第29頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.進(jìn)行重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較進(jìn)行重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 根據(jù)表根據(jù)表7-37-3資料計(jì)算該公司凈利潤(rùn)定基和環(huán)比發(fā)展速度，資料計(jì)算該公司凈利潤(rùn)定基和環(huán)比發(fā)展速度，編制公司凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)表，如表編制公司凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)表，如表7-47-4所示。所示。表表7-4 7-4 金瑞公司凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)表金瑞公司凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)表項(xiàng)目項(xiàng)目200520

17、05年年20062006年年20072007年年凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)( (萬元萬元) )382382 404 404 498 498定定 比比(%)(%)100100 105.76 105.76 130.37 130.37環(huán)環(huán) 比比(%)(%)100100 105.76 105.76 123.27 123.27第30頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 2.2.進(jìn)行重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較進(jìn)行重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 根據(jù)表根據(jù)表7-27-2、表、表7-37-3資料，分別編制比較資產(chǎn)負(fù)債表、比資料，分別編制比較資產(chǎn)負(fù)債表、比較利潤(rùn)表較利潤(rùn)表( (分定比和環(huán)比兩種分定比和環(huán)比兩種) )，如表，如表

18、7-57-5、表、表7-67-6、表、表7-77-7所所示。示。 表表7-57-5 表表7-67-6 表表7-77-7第31頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 3.3.進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 (1)(1)根據(jù)表根據(jù)表7-27-2資料，編制金瑞公司比較百分比資產(chǎn)負(fù)債資料，編制金瑞公司比較百分比資產(chǎn)負(fù)債表，如表表，如表7-87-8所示。所示。第32頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié)表表7-8 7-8 金瑞公司比較百分比資產(chǎn)負(fù)債表金瑞公司比較百分比資產(chǎn)負(fù)債表 單位：?jiǎn)挝唬? %資產(chǎn)資產(chǎn)2007.12.32007.12.31 120

19、06.12.312006.12.31負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益2007.12.312007.12.312006.12.312006.12.31貨幣資金貨幣資金10.2210.228.828.82短期借款短期借款4.724.724.424.42應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款35.6435.6435.5035.50應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款15.0315.0313.8113.81存貨存貨30.5730.5733.8133.81其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債5.245.244.794.79其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款8.358.358.438.43流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)24.9924.9923.0223.02流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)

20、合計(jì)84.7884.7886.5686.56長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款8.618.619.139.13長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資6.666.666.536.53應(yīng)付債券應(yīng)付債券20.0620.0620.5220.52固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)8.568.566.916.91非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)28.6728.6729.6529.65實(shí)收資本實(shí)收資本13.9913.9915.3415.34資本公積資本公積7.477.475.675.67盈余公積盈余公積7.597.595.255.25未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)17.2917.2921.0721.07所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)46.3446.3447.3347.33

21、資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)100.00100.00100.00100.00負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)100.00100.00100.00100.00第33頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 3.3.進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 (2)(2)根據(jù)表根據(jù)表7-37-3資料，編制金瑞公司比較百分比利潤(rùn)表，資料，編制金瑞公司比較百分比利潤(rùn)表，如表如表7-97-9所示。所示。 表表7-97-9第34頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 因素分析法又稱因素替代法。它是針對(duì)某項(xiàng)綜合指標(biāo)的因素分析法又稱因素替代法。它是針對(duì)某項(xiàng)綜合指標(biāo)的變動(dòng)原因

22、及其內(nèi)在的組合因素進(jìn)行數(shù)量分析，用來確定各個(gè)變動(dòng)原因及其內(nèi)在的組合因素進(jìn)行數(shù)量分析，用來確定各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響程度和方向的一種分析方法。因素對(duì)指標(biāo)的影響程度和方向的一種分析方法。第35頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法 連環(huán)替代法又稱連鎖替代法，是指在影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各連環(huán)替代法又稱連鎖替代法，是指在影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)因素中，順序地把其中的一個(gè)因素當(dāng)作可變因素，而暫時(shí)個(gè)因素中，順序地把其中的一個(gè)因素當(dāng)作可變因素，而暫時(shí)把其他因素當(dāng)作不變因素進(jìn)行替換，來測(cè)定各個(gè)因素對(duì)計(jì)劃把其他因素當(dāng)作不變因素進(jìn)行替換，來測(cè)定各個(gè)因素對(duì)計(jì)劃指標(biāo)完成情況的影響程度的

23、一種分析方法。指標(biāo)完成情況的影響程度的一種分析方法。 第36頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法 例例55：金瑞公司：金瑞公司20072007年年9 9月有關(guān)原材料消耗指標(biāo)的實(shí)際月有關(guān)原材料消耗指標(biāo)的實(shí)際數(shù)和計(jì)劃數(shù)如表數(shù)和計(jì)劃數(shù)如表7-107-10所示。所示。表表7-4 7-4 金瑞公司原材料消耗指標(biāo)資料表金瑞公司原材料消耗指標(biāo)資料表項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)量單位計(jì)量單位計(jì)劃數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量件件 100 100 120 120單位產(chǎn)品材料消耗量單位產(chǎn)品材料消耗量千克千克 2.6 2.6 2.5 2.5材料單價(jià)材料單價(jià)元元 45 45 50

24、50材料費(fèi)用總額材料費(fèi)用總額元元 11 700 11 700 15 000 15 000 根據(jù)表根據(jù)表7-107-10中的資料，材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)較計(jì)劃數(shù)增中的資料，材料費(fèi)用總額實(shí)際數(shù)較計(jì)劃數(shù)增加加3 3003 300元，這就是分析的對(duì)象。元，這就是分析的對(duì)象。 運(yùn)用連環(huán)替代法，計(jì)算各因素變動(dòng)分別對(duì)材料費(fèi)用總額運(yùn)用連環(huán)替代法，計(jì)算各因素變動(dòng)分別對(duì)材料費(fèi)用總額的影響程度。的影響程度。第37頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法 第一步，計(jì)算材料費(fèi)用計(jì)劃數(shù)：第一步，計(jì)算材料費(fèi)用計(jì)劃數(shù)： 1001002.62.6454511 700(11 700(元元)

25、 ) 第二步，逐項(xiàng)依表中項(xiàng)目排列順序替代。先替代產(chǎn)品產(chǎn)第二步，逐項(xiàng)依表中項(xiàng)目排列順序替代。先替代產(chǎn)品產(chǎn)量：量： 1201202.62.6454514 040(14 040(元元) ) 第三步，替代單位產(chǎn)品材料消耗量：第三步，替代單位產(chǎn)品材料消耗量： 1201202.52.5454513 500(13 500(元元) ) 第四步，替代最后一個(gè)因素材料單價(jià)：第四步，替代最后一個(gè)因素材料單價(jià)： 1201202.52.5505015 000(15 000(元元) ) 解答：解答：第38頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法 第五步，分析計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)材料

26、費(fèi)用的影響程度：第五步，分析計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響程度： (1)(1)由于產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)使材料費(fèi)用增加：由于產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)使材料費(fèi)用增加： 14 04014 04011 70011 7002 340(2 340(元元) ) (2)(2)由于單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)使材料費(fèi)用降低：由于單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)使材料費(fèi)用降低： 13 50013 50014 04014 040-540(-540(元元) ) (3)(3)由于材料單價(jià)變動(dòng)使材料費(fèi)用增加：由于材料單價(jià)變動(dòng)使材料費(fèi)用增加： 15 00015 00013 50013 5001 500(1 500(元元) ) 解答：解答：第39頁(yè)/共141頁(yè)

27、財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法 第六步，驗(yàn)證三個(gè)因素共同影響材料費(fèi)用增加額：第六步，驗(yàn)證三個(gè)因素共同影響材料費(fèi)用增加額： (1)(1)(2)(2)(3)(3)2 3402 340(-540)(-540)1 5001 5003 300(3 300(元元) ) 解答：解答：第40頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 1.1.連環(huán)替代法連環(huán)替代法 應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題：應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題：第41頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 2.2.差額分析法差額分析法 差額分析法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它是利用各差

28、額分析法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式，它是利用各因素的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或基期數(shù)之間的差額來計(jì)算它們的變因素的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或基期數(shù)之間的差額來計(jì)算它們的變動(dòng)對(duì)總差異額影響程度的一種分析方法。動(dòng)對(duì)總差異額影響程度的一種分析方法。第42頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 2.2.差額分析法差額分析法 差額分析法操作步驟：差額分析法操作步驟： 第43頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié) 2.2.差額分析法差額分析法 例例66：仍以例：仍以例5 5資料為例，說明差額分析法的分析計(jì)算資料為例，說明差額分析法的分析計(jì)算方法。影響材料費(fèi)用變動(dòng)的各因素如表方法。影響材料費(fèi)用變

29、動(dòng)的各因素如表7-117-11所示。所示。表表7-4 7-4 金瑞公司原材料費(fèi)用差額分析料表金瑞公司原材料費(fèi)用差額分析料表項(xiàng)目項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)差額差額產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量( (件件) ) 100 100 120 120 +20 +20單位產(chǎn)品材料消耗量單位產(chǎn)品材料消耗量( (千克千克) ) 2.6 2.6 2.5 2.5 -0.1 -0.1材料單價(jià)材料單價(jià)( (元元) ) 45 45 50 50 +5 +5材料費(fèi)用總額材料費(fèi)用總額( (元元) ) 11 700 11 700 15 000 15 000 3 300 3 300第44頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第二節(jié)第二節(jié)

30、2.2.差額分析法差額分析法 解答：解答： (1)(1)由于產(chǎn)量增加由于產(chǎn)量增加2020件使材料費(fèi)用增加：件使材料費(fèi)用增加： 20202.62.645452 340(2 340(元元) ) (2)(2)由于單位產(chǎn)品材料消耗量降低由于單位產(chǎn)品材料消耗量降低0.10.1千克使材料費(fèi)用降千克使材料費(fèi)用降低：低： -0.1-0.11201204545-540(-540(元元) ) (3)(3)由于材料單價(jià)上升由于材料單價(jià)上升5 5元使材料費(fèi)用增加：元使材料費(fèi)用增加： 5 51201202.52.51 500(1 500(元元) )第45頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié)第46頁(yè)/共

31、141頁(yè) 企業(yè)償債能力是指企業(yè)對(duì)各種到期債務(wù)償付的能力。企企業(yè)償債能力是指企業(yè)對(duì)各種到期債務(wù)償付的能力。企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要指標(biāo)。業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要指標(biāo)。 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié)第47頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.短期償債能力指標(biāo)的分析短期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 短期償債能力指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比短期償債能力指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率三種。率三種。第48頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.短期償債能力指標(biāo)的分析短期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) (1

32、)(1)流動(dòng)比率流動(dòng)比率 流動(dòng)比率是一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它表流動(dòng)比率是一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它表明每明每1 1元負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還債務(wù)的保障。元負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還債務(wù)的保障。計(jì)算公式： 第49頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.短期償債能力指標(biāo)的分析短期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例77：金瑞公司：金瑞公司20072007年年1212月月3131日流動(dòng)資產(chǎn)為日流動(dòng)資產(chǎn)為3 5753 575萬元，萬元，流動(dòng)負(fù)債為流動(dòng)負(fù)債為1 0541 054萬元。萬元。 解答：解答：流動(dòng)比率流動(dòng)比率3 5753 5751 0541 0543.39

33、3.39第50頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.短期償債能力指標(biāo)的分析短期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) (2)(2)速動(dòng)比率速動(dòng)比率 速動(dòng)比率是指一定時(shí)期企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率是指一定時(shí)期企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等流動(dòng)資產(chǎn)。計(jì)算公式： 第51頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.短期償債能力指標(biāo)的分析短期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例88：金瑞公司：金瑞公司20072007年年12

34、12月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中，速動(dòng)日資產(chǎn)負(fù)債表中，速動(dòng)資產(chǎn)為資產(chǎn)為2 2862 286萬元。萬元。 解答：解答：速動(dòng)比率速動(dòng)比率2 2862 2861 0541 0542.172.17第52頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.短期償債能力指標(biāo)的分析短期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) (3)(3)現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率又稱即付比率，是企業(yè)立即可動(dòng)用的現(xiàn)金類資現(xiàn)金比率又稱即付比率，是企業(yè)立即可動(dòng)用的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 現(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)擁有的貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè)擁有的貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和應(yīng)收票據(jù)。和應(yīng)收票據(jù)。計(jì)算公式

35、： 第53頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.短期償債能力指標(biāo)的分析短期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例99：金瑞公司：金瑞公司20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣日資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金為資金為431431萬元，無交易性金融資產(chǎn)和應(yīng)收票據(jù)，流動(dòng)負(fù)債萬元，無交易性金融資產(chǎn)和應(yīng)收票據(jù)，流動(dòng)負(fù)債為為1 0541 054萬元。萬元。 解答：解答：現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率4314311 0541 0542.172.17第54頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債

36、務(wù)的能力。分析長(zhǎng)期長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。分析長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、帶息負(fù)債率償債能力的主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、帶息負(fù)債率和利息費(fèi)用保障陪數(shù)等指標(biāo)。和利息費(fèi)用保障陪數(shù)等指標(biāo)。第55頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) (1)(1)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率亦稱負(fù)債比率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總資產(chǎn)負(fù)債率亦稱負(fù)債比率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，表示元資產(chǎn)所承擔(dān)負(fù)債的數(shù)額。額之比，表示元資產(chǎn)所承擔(dān)負(fù)債的數(shù)額。計(jì)算公式： 第56頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)

37、的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1010：金瑞公司：金瑞公司20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債日資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債總額為總額為2 2632 263萬元，資產(chǎn)總額為萬元，資產(chǎn)總額為4 2174 217萬元。萬元。 解答：解答：資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率2 2632 2634 2174 217100%100%53.66%53.66%第57頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) (2)(2)產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率 產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債權(quán)益比率，是企業(yè)負(fù)債總額與所有者產(chǎn)權(quán)比率又

38、稱負(fù)債權(quán)益比率，是企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益之間的比率。權(quán)益之間的比率。 計(jì)算公式： 第58頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1111：金瑞公司：金瑞公司20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債日資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債總額為總額為2 2632 263萬元，所有者權(quán)益為萬元，所有者權(quán)益為1 9541 954萬元。萬元。 解答：解答：產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率2 2632 2631 9541 9541.1581.158第59頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七

39、章第七章第三節(jié)第三節(jié) (2)(2)產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率 權(quán)益乘數(shù)是指所有者權(quán)益總額相當(dāng)于資產(chǎn)總額的倍數(shù)。權(quán)益乘數(shù)是指所有者權(quán)益總額相當(dāng)于資產(chǎn)總額的倍數(shù)。計(jì)算公式： 第60頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1212：金瑞公司資產(chǎn)負(fù)債表中，：金瑞公司資產(chǎn)負(fù)債表中，20072007年資產(chǎn)總額為年資產(chǎn)總額為4 4 217217萬元，所有者權(quán)益為萬元，所有者權(quán)益為1 9541 954萬元；萬元；20062006年資產(chǎn)總額為年資產(chǎn)總額為3 3 845845萬元，所有者權(quán)益總額為萬元，所有者權(quán)益總額為1 8201 820萬元。萬元

40、。 解答：解答：20062006年權(quán)益乘數(shù)年權(quán)益乘數(shù)3 8453 8451 8201 8202.112.1120072007年權(quán)益乘數(shù)年權(quán)益乘數(shù)4 2174 2171 9541 9542.162.16第61頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) (3)(3)帶息負(fù)債率帶息負(fù)債率 帶息負(fù)債率是指企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上帶息負(fù)債與負(fù)債總額帶息負(fù)債率是指企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上帶息負(fù)債與負(fù)債總額的比率，反映了企業(yè)負(fù)債總額中帶息負(fù)債的比重。的比率，反映了企業(yè)負(fù)債總額中帶息負(fù)債的比重。計(jì)算公式： 第62頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析

41、長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1313：金瑞公司：金瑞公司20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中，帶息日資產(chǎn)負(fù)債表中，帶息負(fù)債金額負(fù)債金額1 4081 408萬元，負(fù)債總額為萬元，負(fù)債總額為2 2632 263萬元。萬元。 解答：解答：帶息負(fù)債比率帶息負(fù)債比率1991993633638468462 2632 263100%100%62.22%62.22%第63頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) (4)(4)利息費(fèi)用保障倍數(shù)利息費(fèi)用保障倍數(shù) 利息費(fèi)用保障倍數(shù)又稱已獲

42、利息倍數(shù)，是指企業(yè)息稅前利息費(fèi)用保障倍數(shù)又稱已獲利息倍數(shù)，是指企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率。利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率。計(jì)算公式： 息稅前利潤(rùn)凈利潤(rùn)所得稅費(fèi)用利息費(fèi)用 第64頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)的分析 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1414：金瑞公司資產(chǎn)負(fù)債表中，：金瑞公司資產(chǎn)負(fù)債表中，20062006年凈利潤(rùn)為年凈利潤(rùn)為404404萬元，所得稅費(fèi)用為萬元，所得稅費(fèi)用為172172萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為9191萬元；萬元；20072007年年凈利潤(rùn)為凈利潤(rùn)為498498萬元，所得稅費(fèi)用為萬元，所得稅費(fèi)用為213213萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用

43、為萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為109109萬元。萬元。 解答：解答：20062006年利息費(fèi)用保障倍數(shù)年利息費(fèi)用保障倍數(shù)40440417217291912 2632 2637.337.3320072007年利息費(fèi)用保障倍數(shù)年利息費(fèi)用保障倍數(shù)4894892132131091091091097.527.52第65頁(yè)/共141頁(yè) 營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)用營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)用( (管理管理) )效率，它表明企業(yè)效率，它表明企業(yè)管理人員經(jīng)營(yíng)管理、運(yùn)用資金的能力。營(yíng)運(yùn)能力的分析包括管理人員經(jīng)營(yíng)管理、運(yùn)用資金的能力。營(yíng)運(yùn)能力的分析包括人力資源營(yíng)運(yùn)能力的分析和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力的分析。人力資源營(yíng)運(yùn)能力的分析和生產(chǎn)資

44、料營(yíng)運(yùn)能力的分析。 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié)第66頁(yè)/共141頁(yè) 反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金存貨率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金存貨率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié)第67頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期( (一年一年) )內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款平均余額的比率。它是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。收賬款平均余額的比率。它是反映應(yīng)收賬

45、款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。計(jì)算公式： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù)) 營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額期初應(yīng)收賬款余額期末應(yīng)收賬款余額2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(天數(shù)) 計(jì)算期天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)第68頁(yè)/共141頁(yè) 1.1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1515：金瑞公司：金瑞公司20062006年和年和20072007年度營(yíng)業(yè)收入中賒銷部年度營(yíng)業(yè)收入中賒銷部分均占分均占25%25%，則，則20062006年、年、20072007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期的年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期的計(jì)算如表計(jì)算如表7-127-12所示。所示。表表7-12 7-12 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周

46、轉(zhuǎn)期計(jì)算表應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期計(jì)算表項(xiàng)目項(xiàng)目20052005年年20062006年年20072007年年?duì)I業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入( (萬元萬元) ) 3 080 3 080 3 688 3 688賒銷收入凈額賒銷收入凈額( (萬元萬元) ) 770 770 922 922應(yīng)收賬款年末余額應(yīng)收賬款年末余額( (萬元萬元) )156.9156.9 171.1 171.1 199.7 199.7應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額( (萬元萬元) ) 164 164 185.4 185.4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 4.7 4.7 4.97 4.97應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 76.60 76.6

47、0 72.43 72.43第69頁(yè)/共141頁(yè) 2.2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期( (一年一年) )內(nèi)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本與存貨內(nèi)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本與存貨平均余額的比率。平均余額的比率。計(jì)算公式： 存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù)) 營(yíng)業(yè)成本存貨平均余額存貨平均余額期初存貨余額期末存貨余額2存貨周轉(zhuǎn)期(天數(shù)) 360360存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)第70頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1616：金瑞公司：金瑞公司20052005年、年、20062006年和年和20072007年存貨年末余年存貨年末余額和營(yíng)業(yè)成本，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率

48、和周轉(zhuǎn)天數(shù)，如表額和營(yíng)業(yè)成本，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，如表7-137-13所示。所示。表表7-13 7-13 存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期計(jì)算表存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期計(jì)算表項(xiàng)目項(xiàng)目20052005年年20062006年年20072007年年?duì)I業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本( (萬元萬元) ) 1 690 1 690 2 055 2 055存貨年末余額存貨年末余額( (萬元萬元) ) 1 235 1 235 1 300 1 300 1 289 1 289存貨平均余額存貨平均余額( (萬元萬元) ) 1 267.5 1 267.5 1 294.5 1 294.5存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 1.33 1.33 1.59 1.59

49、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 270.68 270.68 226.77 226.77 2.2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率 第71頁(yè)/共141頁(yè) 3.3.營(yíng)運(yùn)資金存貨率營(yíng)運(yùn)資金存貨率 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金存貨率是企業(yè)存貨與營(yíng)運(yùn)資金的比率。營(yíng)運(yùn)資金存貨率是企業(yè)存貨與營(yíng)運(yùn)資金的比率。 計(jì)算公式： 營(yíng)運(yùn)資金存貨率存貨平均營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債平均營(yíng)運(yùn)資金年初營(yíng)運(yùn)資金年末營(yíng)運(yùn)資金2100%100%第72頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1717：金瑞公司：金瑞公司20052005年、年、20062006年和年和20072007年存貨和營(yíng)運(yùn)年存貨和營(yíng)

50、運(yùn)資金的資料。計(jì)算資金的資料。計(jì)算20062006年和年和20072007年?duì)I運(yùn)資金存貨率如表年?duì)I運(yùn)資金存貨率如表7-147-14所示。所示。表表7-14 7-14 營(yíng)運(yùn)資金存貨率計(jì)算表營(yíng)運(yùn)資金存貨率計(jì)算表項(xiàng)目項(xiàng)目20052005年年20062006年年20072007年年存存 貨貨 1 311.1 1 311.1 1 300 1 300 1 289 1 289流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 3 110.8 3 110.8 3 328 3 328 3 575 3 575流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 743.3 743.3 885 885 1 054 1 054營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金 2 367.5 2 367.5 2 443

51、 2 443 2 521 2 521平均營(yíng)運(yùn)資金平均營(yíng)運(yùn)資金 2 405.25 2 405.25 2 482 2 482營(yíng)運(yùn)資金存貨率營(yíng)運(yùn)資金存貨率(%)(%) 54.05 54.05 51.93 51.93 3.3.營(yíng)運(yùn)資金存貨率營(yíng)運(yùn)資金存貨率 第73頁(yè)/共141頁(yè) 4.4.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率( (次數(shù)次數(shù)) )是營(yíng)業(yè)收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均占用是營(yíng)業(yè)收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額的比率，是指在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)可以周轉(zhuǎn)的次數(shù)。額的比率，是指在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)可以周轉(zhuǎn)的次數(shù)。計(jì)算公式： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))營(yíng)業(yè)收入流動(dòng)

52、資產(chǎn)平均占用額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))360流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第74頁(yè)/共141頁(yè) 4.4.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1818：金瑞公司：金瑞公司20052005年、年、20062006年和年和20072007年?duì)I業(yè)收入和年?duì)I業(yè)收入和流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額的資料，計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額的資料，計(jì)算20062006年和年和20072007年流動(dòng)資產(chǎn)年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期，如表周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期，如表7-157-15所示。所示。表表7-15 7-15 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期計(jì)算表流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期計(jì)算表項(xiàng)目項(xiàng)目20052005年年20062006年年200

53、72007年年?duì)I業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入( (萬元萬元) ) 3 080 3 080 3 688 3 688流動(dòng)資產(chǎn)年末余額流動(dòng)資產(chǎn)年末余額( (萬元萬元) ) 2 812.4 2 812.4 3 328 3 328 3 575 3 575流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額( (萬元萬元) ) 3 070.2 3 070.2 3 451.5 3 451.5流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率( (次數(shù)次數(shù)) ) 1.00 1.00 1.07 1.07流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期( (天數(shù)天數(shù)) ) 360 360 336.35 336.35第75頁(yè)/共141頁(yè) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與固定資產(chǎn)平均凈值固定

54、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。的比率。 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié)計(jì)算公式： 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入固定資產(chǎn)平均凈值第76頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例1919：金瑞公司：金瑞公司20052005年、年、20062006年和年和20072007年年末固定資年年末固定資產(chǎn)凈值、累計(jì)折舊和營(yíng)業(yè)收入，計(jì)算產(chǎn)凈值、累計(jì)折舊和營(yíng)業(yè)收入，計(jì)算20062006年和年和20072007年固定資年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，如表產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，如表7-167-16所示。所示。表表7-16 7-16 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表項(xiàng)目項(xiàng)目20052005年

55、年20062006年年20072007年年?duì)I業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 2 722 2 722 3 080 3 080 3 688 3 688固定資產(chǎn)年末原值固定資產(chǎn)年末原值 215.6 215.6 292.6 292.6 397.1 397.1固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 19.6 19.6 26.6 26.6 36.1 36.1固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 0 0 0 0 0固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 196 196 266 266 361 361固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)平均凈值 231 231 313.5 313.5固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率( (次數(shù)次數(shù)) ) 13.33 13.33

56、11.76 11.76第77頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期( (一年一年) )內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與資產(chǎn)總額的比率，它反映全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度及利用效果。資產(chǎn)總額的比率，它反映全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度及利用效果。 計(jì)算公式： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)平均占用額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))360總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)第78頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例2020：金瑞公司：金瑞公司20052005年、年、20062006年和年和20072007年?duì)I業(yè)收入和年?duì)I業(yè)收入和全部資產(chǎn)年末余額，計(jì)算全部資

57、產(chǎn)年末余額，計(jì)算20062006年和年和20072007年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，如年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，如表表7-177-17所示。所示。表表7-17 7-17 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表項(xiàng)目項(xiàng)目20052005年年20062006年年20072007年年?duì)I業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入( (萬元萬元) ) 3 080 3 080 3 688 3 688總資產(chǎn)年末余額總資產(chǎn)年末余額( (萬元萬元) ) 3 505.7 3 505.7 3 845 3 845 4 217 4 217總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額( (萬元萬元) ) 3 675.35 3 675.35 4 031 4 031總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(

58、(次數(shù)次數(shù)) ) 0.838 0.838 0.914 9 0.914 9總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期( (天數(shù)天數(shù)) ) 429.6 429.6 393.5 393.5第79頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力，是企業(yè)財(cái)務(wù)能力的盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力，是企業(yè)財(cái)務(wù)能力的集中體現(xiàn)。集中體現(xiàn)。 第80頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 1.1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入之間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入之間的比率，它是以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)分析評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，反比率，它是以營(yíng)業(yè)

59、收入為基礎(chǔ)分析評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，反映營(yíng)業(yè)收入的收益水平的指標(biāo)，是指每百元營(yíng)業(yè)收入所獲得映營(yíng)業(yè)收入的收益水平的指標(biāo)，是指每百元營(yíng)業(yè)收入所獲得的利潤(rùn)。的利潤(rùn)。計(jì)算公式： 營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入100%100%第81頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 1.1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 例例2121：根據(jù)表：根據(jù)表7-37-3資料，計(jì)算金瑞公司資料，計(jì)算金瑞公司20062006年和年和20072007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率，如表年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率，如表7-187-18所示。所示。 表表7-187-18第82頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 2.2.成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率 成

60、本利潤(rùn)率是指企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用的比成本利潤(rùn)率是指企業(yè)一定時(shí)期利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用的比率。率。計(jì)算公式： 成本費(fèi)用 利潤(rùn)率利潤(rùn)總額成本費(fèi)用總額100%100%第83頁(yè)/共141頁(yè)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理第七章第七章第三節(jié)第三節(jié) 例例2222：根據(jù)表：根據(jù)表7-37-3資料和表資料和表7-177-17有關(guān)資料，計(jì)算金瑞有關(guān)資料，計(jì)算金瑞公司公司20062006年和年和20072007年總資產(chǎn)報(bào)酬率。如表年總資產(chǎn)報(bào)酬率。如表7-197-19所示。所示。 2.2.成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率 表表7-19 7-19 成本費(fèi)用利潤(rùn)表計(jì)算表成本費(fèi)用利潤(rùn)表計(jì)算表 單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目20062006年年2