2019年中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》檢測試題D卷(含答案)

1、2019年中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)檢測試題 D卷（含答案）考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容?？谛彰?（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。A. 固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B. 固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D. 租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改

2、為融資租賃而改變會計(jì)政策2、 甲公司于2013年3月末，以每股15元的價(jià)格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。2013年6月 22日 該上市公司股東大會宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31 日，該股票的市價(jià)為每股 18元。則2013年甲公司因該 交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A、380B、320C、400D、一 203、2009年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企 業(yè)的行政管理。2009年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為6800

3、萬兀。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為6720萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動為增值 220萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動損益為（）萬元。A. 220B. 300C. 6720D. 804、甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月 25日對外批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中 屬日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A. 2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢B. 2018年3月1日定向增發(fā)股票C. 2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額D. 2018年4月28日因一項(xiàng)拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟5、A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購甲商品 1 000牛，每件售價(jià)1

4、.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 255萬元，另支付采購費(fèi)用120萬元。該企業(yè)采購的該 批商品的單位成本為（）萬元。A. 1.5B. 1.62C. 1.67D. 1.796、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的 是（ ）。A. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值B. 應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價(jià)值D. 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價(jià)值改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 72萬元，估計(jì)能

5、使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為 800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用2年，已計(jì)提折舊320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原 值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、432B、368C、376D、728、A公司于2013年3月以銀行存款8000萬元取得B公司30%勺股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán) 益法核算，于2013年確認(rèn)對B公司的投資收益500萬元。2014年4月，A公司又投資7500萬元取 得B公司另外30%勺股權(quán)，從而取得對 B公司的控制權(quán)。假定 A公司

6、在取得對B公司的長期股權(quán) 投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。2013年3月和2014年4月 A公司對B公司投資時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18500萬元和24000萬元。不考慮其他因素，則2014年4月再次投資之后，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A、15500B、8000C、14500D、 160009、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25% 2014年 12月 31 日,甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬兀，賬面價(jià)值為1200萬兀，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬兀。2015年12月31 日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110

7、0萬兀。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。A. -25B. 25C. 50D. -5010、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是（ ）。B. 固定資產(chǎn)C. 長期股權(quán)投資D. 投資性房地產(chǎn)11、 甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買丫產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元,不考慮其他因素。甲公司購買丫產(chǎn)品的成本為（）萬元。A. 534B. 457.5C. 450D. 526.512、 甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托

8、乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，消費(fèi)稅稅率為10%假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。A 144B 144.68C 160D 160.6813、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為 2000萬兀，增值稅稅額為340萬兀，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬兀，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬兀。A. 1600B. 19

9、40C. 2000D. 234014、下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理中，正確的是（）。A. 增加事業(yè)支出B. 增加其他支出C. 減少事業(yè)基金D. 減少非流動資產(chǎn)基金15、甲公司有一條生產(chǎn)線由 A B、C、D四臺設(shè)備組成，這四臺設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組來管理。2013年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為300萬元，其中A、B C、D設(shè)備的賬面價(jià)值分別為 80萬元、70萬元、50萬元、100萬元。A設(shè)備的 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為71萬元，無法獲知其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；其他三臺設(shè)備均無法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

10、的凈額為225萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 175萬元。則A、B、C D設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失額分別為（）萬丿元。A 20、17.5、12.5、25B 9、 21、 15、 30C 18、19、15、23D 10、18、14、33、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的各項(xiàng)會計(jì)處理中，正確的有（）。A、因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B、重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)D、對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮折現(xiàn)因素2、 關(guān)于存貨的會計(jì)處理，下列表述中正確的有（）。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)

11、按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價(jià)C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出3、 下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。A. 債權(quán)人同意減免的債務(wù)中華會計(jì)網(wǎng)校B. 債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金C. 債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息D. 債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額4、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。A、 用于直接對外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B、材料采購過程中發(fā)生

12、的非合理損耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)D、商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用5、 甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為 2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng) 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B. 3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C. 2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D. 3月

13、10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于 2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元6、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。A. 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B閑置的固定資產(chǎn)C. 大修理期間的固定資產(chǎn)D. 更新改造期間的固定資7、下列各項(xiàng)中，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有（）。A. 母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B. 子公司對母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C(jī). 母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D. 母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤8、 下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會計(jì)處理的表述中正確的

14、有()。A. 可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益B. 采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用C. 或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益D. 租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長期應(yīng)付款9、 下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說法正確的有()。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助10、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有()。A. 先征后返的稅款B. 政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免C. 增值稅即征即退D. 增值稅直接減兔囲卷人 三、判斷

15、題(共10小題，每題1分。對的打V,錯(cuò)的打X)1、() 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理 竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。2、() 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期 間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、() 一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固 定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。4、() 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、（）企業(yè)進(jìn)行會計(jì)估計(jì)，會削弱會計(jì)核算的可靠性。6、（） 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來

16、現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7、（） 對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的 資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、 費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。8、（） 事業(yè)單位會計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用 權(quán)責(zé)發(fā)生制。9、（） 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、 （） 一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予 以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法

17、進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為 49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅 率為10% 6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18000元，

18、福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%（答案以元為單位）<1>、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉 及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。2、A股份有限公司(本題下稱“ A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目 計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為66萬元；遞延所得稅負(fù)債(全

19、部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動) 為33萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)， 自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1) 2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。 該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6%,年實(shí)際利率為5%,分期付息，到期一次 還本。A 公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1 日, A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)

20、日發(fā)行的一項(xiàng) 5年期、到期還 本每年付息的公司債券。 該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為5%。 A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3 )2012年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì) 2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊， 該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(4 )2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬

21、元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5) 2013年10月5日, A公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款400萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31 日，該股票的公允價(jià)值為 300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅 所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6) 2013年12月10日, A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31 日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為 200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。(

22、7) 2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 340萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 180萬元。(8) 2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動。(9) 2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動。A 公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確 認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。（3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）2016年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬元（含交易

23、費(fèi)用2.75萬元）購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%每年末付息，一次還本。甲公司有能力 且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為 4% 2016年底，該債券在活躍市場上的公允價(jià)值為530萬元（該債券已于2016年2月1日上市流通）。（2） 甲公司于2016年1月1日從證券市場購入丙公司發(fā)行在外的股票300萬股，占丙公司總股權(quán)的5%甲公司打算長期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2016年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為3 200萬元。（3） 2016年2月3日，甲公司以銀行存款 2 003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用 3萬元）從二 級市場購入丁

24、公司股票100萬元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于 當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利 40萬元，2016年12月31 日，上述股票的公允價(jià)值為2 800 萬元，不考慮其他因素。|（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款 2 500萬取得戊公司20%有表決權(quán)的股份，對戊公12 000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。戊公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1 000萬元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）<1>、根據(jù)資料（1），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年

25、末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。<2>、根據(jù)資料（2），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。<3>、根據(jù)資料（3），說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。<4>、根據(jù)資料（4）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相 關(guān)會計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限

26、為2年，年利率為5%利息每年支付，假定 利息資本化金額按年計(jì)算，每年按 360天計(jì)算。20X 8年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價(jià)款 702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi) 18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬兀，借款期限為2年，年利率為8%利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬 元。12月1日，用銀行存款支付工程款 340萬元。12月31 日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。20X 8年閑置的專門借款利息收入為 11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為 6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提

27、折舊。(3) 2X 10年 12月31 日,甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元(公允價(jià)值)的價(jià)格出售給A公司， 價(jià)款已收存銀行存款賬戶。 同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2X 10年12月31日，租賃期自2X 10年12月31 日至2X 13年 12月31 日共3年，甲公司每年年 末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為 6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還 A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(P/A, 3, 6%)= 2.673 :<1>、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定

28、為建造生產(chǎn) 線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；<2>、編制甲公司在20X 8年12月31 日計(jì)提借款利息的有關(guān)會計(jì)分錄；<3>、計(jì)算甲公司在2X 10年12月31 日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值；<4>、判斷售后租賃類型，并說明理由；選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）試題答案一、單選題（共15小題，每題1分1、【答案】C2、A3、D4、C5、B6、正確答案:A7、A8、D9、參考答案：A10、【答案】A11、【答案】B12、C13、【答案】D14、【答案】D15、B二、多選題（共10小題，每題2分1、【正確答案】 ABD2、【正確答案】 AD3、

29、參考答案：BD4、【正確答案】 ACD5、【正確答案】：AD6、參考答案：BC7、【答案】ABCD8、BCD9、【正確答案】 ACD10、參考答案:AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯(cuò)的打X）1、對2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、對8、對9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：1. 創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6 000 X 17%r 1 020 （元）；代扣代繳的消費(fèi)稅=62 000 X 10%6 200 （元）。2. 光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為： 發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資49 800貸：原材料49 800 應(yīng)付加工費(fèi)、代扣

30、代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅6 200貸：應(yīng)付賬款13 220 支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資120貸：銀行存款120 收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料55 920貸：委托加工物資55 920 生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料55 920 生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本42 700貸：應(yīng)付職工薪酬21 500 （ 18 000 + 3 500 ）制造費(fèi)用21 200 甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品98 620貸：生產(chǎn)成本98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000

31、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加20 000（200 000 X 10%貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅20 000借：主營業(yè)務(wù)成本98 620貸：庫存商品98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅=20 000 6 200 = 13 800 （元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅13 800貸：銀行存款13 8002、答案如下：（1 ）A公司 2013年應(yīng)納稅所得額=10 000 2 086.54 X 5%（事項(xiàng) 1） + （3 000X 5/15 -3 000/5 ）（事項(xiàng) 3）+ 20 （事項(xiàng) 4）+ 200 （事項(xiàng) 6）+ 160 （事項(xiàng) 7 ）= 10

32、 675.67 （萬元）2013年應(yīng)交所得稅=10 675.67 X 25%= 2 668.92 （萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66-25%+ 400 + 100 + 200 + 160） X 15%=168.6 （萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6 66= 102.6 （萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33-25%X 15%=19.8 （萬元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.8 33= 13.2 （萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=（102.6 100X 15%） 13.2 = 100.8 （萬元）所得稅費(fèi)用=2

33、 668.92 100.8 = 2 568.12 （萬元）（3 ）相關(guān)會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2 568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負(fù)債13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2 668.92其他綜合收益 15 （100X 15%）五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：1.劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本會計(jì)分錄：初始確認(rèn)時(shí)：借：持有至到期投資-成本500-利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.752016年 12 月 31 日:借：應(yīng)收利息30 （500X 6%貸：持有至到期投資-利息調(diào)整8.89投資收益借：銀行存款3021.11(527.75 X 4%貸：應(yīng)收利息30資產(chǎn)負(fù)債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是500 + 27.75 8.89 = 518.86（萬元）。2.劃分的投資類型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%達(dá)不到重大影