經(jīng)濟學(xué)會計循環(huán)PPT課件

1、三、會 計 憑 證第1頁/共85頁（一）（一）會計憑證的概念會計憑證的概念會計憑證會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。第2頁/共85頁 會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿第3頁/共85頁經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。第4頁/共85頁經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）

2、（過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎(chǔ)工作也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行核算和監(jiān)督和基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。第5頁/共85頁（二）會計憑證的種類（二）會計憑證的種類會計憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證第6頁/共85頁原始憑證的概念 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確的用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑

3、證的依據(jù)，是進行會計核算和原始資料。進行會計核算和原始資料。第7頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證記賬憑證按取得的來源原始憑證原始憑證外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取從其他單位或個人直接取得的原始憑證得的原始憑證。第8頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力的書責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計核面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。算的原始資料和重要

4、依據(jù)。第9頁/共85頁第10頁/共85頁第11頁/共85頁第12頁/共85頁（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（吉） 0 2 1 0 6 8 6 6科 目對方科目出票日期 年 月 日收款人：金 額：用 途：單位主管會計本支票付款期限十天人 民 幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大寫） 年 月 日付款行名稱：出票人帳號：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中國工商銀行中國工商銀行現(xiàn)金支票（吉）科目（借）對方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納復(fù)核記帳貼對號單處 0

5、 2 1 0 6 8 6 6密 碼王五之印現(xiàn)金支票正面樣式第13頁/共85頁付 款 券 別 登 記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數(shù)量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式第14頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完務(wù)部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。原始憑證。第15頁/共85頁入入 庫庫 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第

6、號號貨貨 號號品品 名名單單 位位數(shù)數(shù) 量量單單 價價金金 額額備備 注注負責(zé)人：負責(zé)人：經(jīng)手人：經(jīng)手人：一一 存根存根第16頁/共85頁 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 領(lǐng)料單位：領(lǐng)料單位： 憑證編號：憑證編號： 用用 途：途： 年年 月月 日日 發(fā)料倉庫：發(fā)料倉庫：類別類別編號編號名稱名稱及及規(guī)格規(guī)格單位單位數(shù)數(shù) 量量單價單價金額金額請領(lǐng)請領(lǐng)實領(lǐng)實領(lǐng) 第17頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證按填制手續(xù)是指填制手續(xù)一次完成的原是指填制手續(xù)一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟業(yè)始憑證。它反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟

7、業(yè)務(wù)的內(nèi)容。業(yè)務(wù)的內(nèi)容。第18頁/共85頁自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證 一次憑證是指只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。第19頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證按填制手續(xù)是指一定時期內(nèi)記載是指一定時期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并在一張憑證中業(yè)務(wù)并在一張憑證中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始憑證。原始憑證。第20頁/共85頁(1)自制憑證自制憑證累計憑證累計憑證 累計憑證是指在一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

8、累計憑證是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理，如限額領(lǐng)料單。第21頁/共85頁第22頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)進行某是指要求、指示或命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，如項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，如“罰款罰款通知書通知書”、“付款通知書付款通知書”、“銀銀行進賬單行進賬單”等。等。第23頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑

9、證按用途不同通知憑證是證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原是證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如始憑證。如“銷貨發(fā)票銷貨發(fā)票”、“收料收料單單”、“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”等格式。等格式。執(zhí)行憑證第24頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證是對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計算而是對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計算而編制的原始憑證。如編制的原始憑證。如“產(chǎn)品成本計產(chǎn)品成本計算單算單”、“制造費用分配單制造費用分配單”、“工資計算表工資計算表”等。等。第25頁/共85頁(1)自制憑證自制憑證記賬編制記賬編制

10、憑證憑證計算憑證計算憑證 根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進行歸類、整理編制的原始憑證。 王明王明高紅高紅李潔李潔6 00041500乙產(chǎn)品 14 0003500合 計8 00042000甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本分配金額分配金額分配率分配率生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時會計科目會計科目原始憑證原始憑證 制造費用制造費用 14 000 平時平時發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 14 000制制 造造 費費 用用 分分 配配 表表 2003 年 2 月 會計主管復(fù)核制表 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 8000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 6000 月末月末分配數(shù)分配數(shù) 14 000 制造費用制造費用 平時平時發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)第

11、26頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。如全國統(tǒng)一使用使用方法的憑證。如全國統(tǒng)一使用的的“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”，某一地區(qū)或，某一地區(qū)或系統(tǒng)統(tǒng)一印制的系統(tǒng)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)收款收據(jù)”等。等。按格式不同通用憑證第27頁/共85頁銀行承兌匯票樣式銀行承兌匯票樣式第28頁/共85頁中國人民解放軍通用收費票據(jù)中國人民解放軍通用收費票據(jù)1499251付款單位 收費項目名稱 收費標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百

12、十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人一、 存根聯(lián)通用收費票據(jù)第一聯(lián)通用收費票據(jù)第一聯(lián)存存 根根 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字第29頁/共85頁中國人民解放軍通用收費票據(jù)中國人民解放軍通用收費票據(jù)1499251付款單位 收費項目名稱 收費標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人二、付款方收執(zhí)通用收費票據(jù)第二聯(lián)通用收費票據(jù)第二聯(lián)發(fā)發(fā) 票票 聯(lián)聯(lián)支票號（2000200

13、0）沈沈 字第30頁/共85頁中國人民解放軍通用收費票據(jù)中國人民解放軍通用收費票據(jù)1499251付款單位 收費項目名稱 收費標(biāo)準(zhǔn) 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 小寫金額合計金額（大寫）： 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收費單位（蓋章）收款人交款人三、 收款方記帳聯(lián)通用收費票據(jù)第三聯(lián)通用收費票據(jù)第三聯(lián)記記 帳帳 聯(lián)聯(lián)支票號（20002000）沈沈 字第31頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證按格式不同通用憑證專用憑證是指一些單位具有

14、特定內(nèi)容和專門是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證，如用途的原始憑證，如“增值稅專用增值稅專用發(fā)票發(fā)票”、“差旅費報銷單差旅費報銷單”等。等。第32頁/共85頁第33頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證按格式不同通用憑證專用憑證第34頁/共85頁會計憑證的種類會計憑證的種類記賬憑證記賬憑證原始憑證財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。作為記賬依據(jù)的會計憑

15、證。第35頁/共85頁1.記賬憑證的概念 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。原始憑證原始憑證記賬憑證賬薄填制第36頁/共85頁 2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類（1 1）按）按 用用 途途分分 類類（2 2）按憑證上填列）按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類的會計科目數(shù)目分類（3 3）按包括的業(yè)）按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類務(wù)內(nèi)容分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表第

16、37頁/共85頁專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證 2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類按其反按其反映經(jīng)濟映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的內(nèi)容分內(nèi)容分專用記賬憑證的含義：專用記賬憑證是分類反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，即在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。（1 1）按用途分類第38頁/共85頁專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證 收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收訖第39頁/共85頁 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)

17、金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付訖記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證付款憑證付款憑證第40頁/共85頁 如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國會計實務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。記賬憑證記賬憑證注意：第41頁/共85頁 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證第42頁/共85頁專用記賬憑證通用

18、記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證記賬憑證記賬憑證 2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類按其反按其反映經(jīng)濟映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的內(nèi)容分內(nèi)容分（1 1）按用途分類 通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經(jīng)營規(guī)模較小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。通用記賬憑證通用記賬憑證第43頁/共85頁通用記賬憑證格式：通用記賬憑證格式： 記記 賬賬 憑憑 證證 總字第 號 2004 年8月22日 字第 號附單據(jù)1張摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額總賬總賬科目科目明細明細科目科目總賬科總賬科目目明細明細科目科目 十十 萬萬

19、千千 百百 十十 元元角角 分分生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料1000000合合 計計￥1000000財務(wù)主管（簽章） 記賬（簽章） 復(fù)核（簽章） 制單（簽章）記賬憑證記賬憑證第44頁/共85頁記賬憑證記賬憑證 2.2.記賬憑證的種類（2 2）按憑證）按憑證上填列的會計上填列的會計科目數(shù)目分類科目數(shù)目分類復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證單式單式借項憑證借項憑證單式單式貸項憑證貸項憑證 單式記賬憑證是指把一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個會計科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項憑證和單式貸項憑證。第45頁/共85頁借項記賬憑證年 月 日

20、編號摘 要一級科目二級或明細科目金 額記 賬會計主管記賬審核出納對應(yīng)科目：附件 張制單第46頁/共85頁貸項記賬憑證年 月 日編號摘 要一級科目二級或明細科目金 額記 賬會計主管記賬審核出納對應(yīng)科目：附件 張制單第47頁/共85頁記賬憑證記賬憑證 2.2.記賬憑證的種類（2 2）按憑證）按憑證上填列的會計上填列的會計科目數(shù)目分類科目數(shù)目分類復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證單式單式借項憑證借項憑證單式單式貸項憑證貸項憑證 含義：復(fù)式記賬憑證是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。第48頁/共85頁 專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。記賬憑證記賬

21、憑證 2.2.記賬憑證的種類復(fù)式記賬憑證第49頁/共85頁（3 3）按包括的）按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類業(yè)務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表記賬憑證記賬憑證 2.2.記賬憑證的種類第50頁/共85頁單一記賬憑證單一記賬憑證含義：含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。種類：種類：專用記賬憑證、通用記賬憑證均為單一憑證。 記賬憑證記賬憑證單一記賬憑證單一記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證通用記賬憑證通用記賬憑證第51頁/共85頁 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 含義：含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟

22、業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證記賬憑證 種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。第52頁/共85頁 匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn)金 20年12月 第1號 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 憑證130號 憑證3160號 憑證3160號其他應(yīng)收款 800 800 95 10主營業(yè)務(wù)收入 600 200 800 95 200其他業(yè)務(wù)收入 100 300 400 95 180 合計 1400 300 300 2000 合計合計借方借方 貸方貸方第53頁/共85頁 匯總付款憑證貸方科目：銀行存款 20年12月 第2號 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1日至10日 11

23、日至20日 21 日30日 憑證130號 憑證3160號 憑證3160號應(yīng)付賬款 10000 5000 15000 80 190材料采購 20000 10000 20000 50000 120 190固定資產(chǎn) 20700 20700 150 190預(yù)提費用 300 300 210 190管理費用 200 300 500 1000 300 190合計 50900 15300 20800 87000 合計合計借方借方 貸方貸方第54頁/共85頁匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：材料 20年12月 第 號 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 憑證130號 憑證3160號 憑

24、證3160號生產(chǎn)成本 5000 10000 5000 20000 121 240制造費用 2000 2000 125 240管理費用 1000 3000 4000 300 240合計 5000 11000 10000 26000 合計合計借方借方 貸方貸方第55頁/共85頁 科目匯總表科目匯總表 含義：含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總按科目匯總科目匯總表科目匯總表記賬憑證記賬憑證第56頁/共85頁 格式：格式：第57頁/共85頁第5

25、8頁/共85頁第59頁/共85頁第60頁/共85頁11. .原始憑證基本內(nèi)容原始憑證基本內(nèi)容（三）原始憑證的填制和審核（三）原始憑證的填制和審核第61頁/共85頁原始憑證基本內(nèi)容原始憑證基本內(nèi)容：名稱名稱編號編號填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額單價和金額第62頁/共85頁 原始憑證的名稱； 填制憑證的日期和憑證的號碼； 填制憑證單位的名稱或填制人姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額； 接受憑證單位的名稱； 業(yè)務(wù)摘要。原始憑證

26、的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容第63頁/共85頁原始憑證的基本內(nèi)容 包括:原始憑證名稱、填制日期及編號、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。第64頁/共85頁 對于數(shù)字發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯誤處更正。 對于文字發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。（二）錯誤原始憑證的更正（二）錯誤原始憑證的更正 各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯誤，要使用正確的改錯方法更正，不得涂改、刮擦、挖補或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開

27、出單位的公章。2.原始憑證的填制第65頁/共85頁11. .記賬憑證基本內(nèi)容記賬憑證基本內(nèi)容（四）記賬憑證的填制和審核（四）記賬憑證的填制和審核第66頁/共85頁記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 包括：1.1.記賬憑證名稱；2.2.填制日期及編號；3.3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；4.4.會計分錄（記賬符號、賬戶名稱和金額）；5.5.所附原始憑證張數(shù)；6.6.填制單位的名稱及有關(guān)人員的簽章等。第67頁/共85頁 專用記賬憑證的填制方法填制方法 （1 1）收款憑證）收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。2.記賬憑證的填制 （1 1）付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨

28、幣資金付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 （3 3）轉(zhuǎn)賬憑證除了根據(jù)根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制外；有的是根據(jù)賬簿記錄填制（一般沒有原始憑證）。 第68頁/共85頁 特別提醒！特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 填銀行存款付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 貸：現(xiàn)金 1 00

29、0 填現(xiàn)金付款記賬憑證的填制第69頁/共85頁記賬憑證填制方法舉例 例1：羊城酒廠收到深圳天虹公司償還貨款30000元。編制會計分錄如上。 借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款天虹公司30000第70頁/共85頁根據(jù)銀行收款通知，填制收款憑證。銀行存款2001 2 30 銀收 35收到天虹公司貨款應(yīng)收賬款天虹公司 ￥3 0 0 0 0 0 0王王 紅紅壹 ￥3 0 0 0 0 0 0這項業(yè)務(wù)使羊城酒廠銀行存款增加，同時，使應(yīng)收賬款減少。第71頁/共85頁例2：2001年1月27日，企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，取得貨款5000元，這是為購貨單位開出的發(fā)票。甲產(chǎn)品 10 件 10 500 5 0 0 0 0 0

30、 順祥公司 0311 01 1 27零 伍 零 零 零 零 零王平李紅財務(wù)專用章第72頁/共85頁銷售甲產(chǎn)品 產(chǎn)品銷售收入 甲產(chǎn)品 ￥5 0 0 0 0 0李李 玲玲銀行存款 2001 1 30 銀收 6 一 5 0 0 0 0 0當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品取得銷售收入后，根據(jù)發(fā)票等原始憑證編制會計分錄并填制收款憑證。 借：銀行存款 5000 貸：產(chǎn)品銷售收入-甲產(chǎn)品 5000第73頁/共85頁記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢？1、填制人員不同。原始憑證由經(jīng)辦人經(jīng)辦人填制，而記賬憑證由會計人員會計人員填制。2、填制憑證的根據(jù)不同。原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制。而記賬憑證根據(jù)審核后

31、的原始憑證審核后的原始憑證填制。3、原始憑證僅用于記錄記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。而記賬憑證要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理、分類分類。4、原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證則是登記賬登記賬表的依據(jù)表的依據(jù)。記帳憑證與原始憑證的區(qū)別第74頁/共85頁初級會計學(xué) 初級會計學(xué) 多媒體教學(xué)軟件多媒體教學(xué)軟件讓我們再來看一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)：劉師傅從倉庫領(lǐng)料一件，單價875元，用途是修理車床。所附原始憑證如下。第75頁/共85頁根據(jù)該經(jīng)濟業(yè)務(wù)，我們編制會計分錄如下：借：制造費用修理費875 貸：原材料修理配件875第76頁/共85頁該原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有發(fā)生資金收付，因此我們應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證，在填制憑證時，我們要嚴格按照填制憑證的要求來填寫：2001 2 8 轉(zhuǎn)