稅法基礎知識培訓.

1、稅法知識培訓內 容 提 要一、稅收概述二、重要稅種介紹三、稅收優(yōu)惠四、稅收征管一般程序一、稅收概述1、稅收概念 是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。一、稅收概述2、稅收的特性 強制性-指國家以社會管理者的身份，用法律的形式，對征納雙方權利與義務的制約。國家征稅是憑借政治權力，而不是憑借財產(chǎn)所有權。國家對不同所有者都可以行使征稅權而不受財產(chǎn)所有權歸屬的限制。一、稅收概述2、稅收的特性 無償性-指國家征稅對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。無償性是稅收的關鍵特征。 固定性-指國家

2、征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定課稅對象和課征額度。也可以理解為規(guī)范性。一、稅收概述3、我國現(xiàn)行稅種 我國現(xiàn)行的稅種共18個，分別是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。二、稅法概述1、稅法的概念 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面 的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。 只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個通過全國 人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定二、稅法概述2、稅法構成要素稅法的構成要素一般包括納

3、稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責任等。其中：納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個最基本要素。二、稅法概述2、稅法構成要素稅法構成最稅法構成最基本三要素基本三要素納稅義務人納稅義務人征稅對象征稅對象稅率稅率對誰征對誰征就什么征就什么征征多少征多少二、稅法概述2、稅法構成要素 納稅義務人 稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。 征稅對象 稅法規(guī)定對什么征稅。是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。二、稅法概述 按征稅對象大致分為五類：流轉稅類：包括增加稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。所得稅類：包括企業(yè)

4、所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。資源稅類：資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。特定目的稅類：城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅和煙葉稅。二、稅法概述 2、稅法構成要素 稅目 課稅客體具體劃分的項目，是稅法中規(guī)定的應當征稅的具體物品、行業(yè)或項目，是征稅對象的具體化。同一稅目通常適用同一稅率。 比如：個人所得稅稅目：工資薪金、勞務報酬、個體工商戶經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等等。 二、稅法概述2、稅法構成要素 稅率 應納稅額與課稅對象之間的數(shù)量關系或比例，是計算稅額的尺度。 主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三

5、種基本形式。二、稅法概述2、稅法構成要素 比例稅率：對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅，稅額占征稅對象的比例總是相同的。 如：增值稅：17%、13%、11%、6%、3% 營業(yè)稅：3%、5%、20% 消費稅、所得稅、車輛購置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅。 二、稅法概述2、稅法構成要素 累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。 如：個人所得稅、土地增值稅；二、稅法概述二、稅法概述2、稅法構成要素 定額稅率：按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定應納稅額，而不是規(guī)定征收比例。征稅對象的計量單位可以是其自然單位，也可以是特殊規(guī)定的復合單位。 如：資源稅、車船使

6、用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅中部分稅目（黃酒、汽油）二、稅法概述2、稅法構成要素 納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指征稅對象在運動過程的諸環(huán)節(jié)中依稅法規(guī)定應該納稅的環(huán)節(jié)。 納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的具體時間。 分為按期征收、按次征收。 二、稅法概述2、稅法構成要素 納稅地點： 指繳納稅款的場所。 納稅地點一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)地、財產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。 二、稅法概述2、稅法構成要素 稅收優(yōu)惠： 指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予的一種免除規(guī)定，它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。 稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通?？梢苑譃檎疹櫺院凸膭钚詢煞N，按照優(yōu)惠范圍可以分

7、為區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性兩種。二、稅法概述2、稅法構成要素 法律責任： 指稅收法律關系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應承擔的法律后果。稅收法律責任依其性質和形式的不同，可分為經(jīng)濟責任、行政責任和刑事責任；依承擔法律責任主體的不同，可分為納稅人的責任、扣繳義務人的責任、稅務機關及其工作人員的責任。三、重要稅種介紹1、增值稅 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。 三、重要稅種介紹1、增值稅 增值稅由國家稅

8、務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。 三、重要稅種介紹1、增值稅 納稅義務人： 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 三、重要稅種介紹1、增值稅 一般納稅人： （1）年應稅銷售額50萬（以生產(chǎn)為主） （2）年應稅銷售額80萬（批發(fā)零售為主） （3）營改增應稅服務年銷售額超過500萬元 小規(guī)模納稅人：不滿足上述條件的 三、重要稅種介紹1、增值稅 增值稅稅率表 三、重要稅種介紹1、增值稅 發(fā)票 分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅

9、專用發(fā)票可抵扣進項稅。 增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人可到稅務局代開增值稅專用發(fā)票，但是只能開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。三、重要稅種介紹1、增值稅 稅收優(yōu)惠： 免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品、銷售的自己使用過的物品。 低稅率：13%、簡易征收 起征點：個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。三、重要稅種介紹1、增值稅 征收管理： 納稅期限： 分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或

10、者一個季度，具體期限由主管國稅機關核定。 納稅地點： 增值稅固定業(yè)戶向機構所在地稅務機關申報納稅，增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務機關申報納稅。三、重要稅種介紹 增值稅計算舉例： 假如A公司為一般納稅人，B公司為小規(guī)模納稅，本月含稅銷售收入均為100萬元，購進成本含稅價90萬元，分別計算A、B公司應繳納的稅金。三、重要稅種介紹 第一種情況：A采購貨物取得了增值稅專用發(fā)票。 A公司應納增值稅： 100/1.170.1790/1.170.17=1.45萬 B公司應納增值稅： 100/1.030.03=2.91萬 可以看出小規(guī)模納稅人比一般納稅人多交1.46萬。（只有毛利達到17.65%時，小規(guī)模納稅人

11、稅負才會低于一般納稅人）三、重要稅種介紹 第二種情況：A采購貨物取得了增值稅普通發(fā)票。 A公司應納增值稅： 100/1.170.17=14.53萬 (沒有進項抵扣) B公司應納增值稅： 100/1.030.03=2.91萬 可以看出一般納稅人比小規(guī)模納稅人多11.62萬，稅負高于毛利。三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 對中華人民共和國境內的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。 不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。 三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅納稅義務人： 包括（1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （

12、5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 征稅對象：納稅人取得的所得。 包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 應納稅所得額=收入總額準予扣除項目 三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 準予扣除項目： 成本：納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。 費用：指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。 損失：指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 稅率 企業(yè)

13、所得稅的稅率為25%的比例稅率。 優(yōu)惠稅率：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%。 三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 主要稅收優(yōu)惠 減免：蔬菜、谷物、水果等種植；農(nóng)作物新品種選育；中藥材種植；林木種植等等 減半征收：花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。 2免3減半：經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點扶持的高新企業(yè)；境內新辦軟件企業(yè) 3免3減半：國家重點扶持的公共基礎設施項目；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目等 三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 主要稅收優(yōu)惠 低稅率：20%、15%、 加計扣除：技術研發(fā)費、安置殘疾人員所支付的工資。 投資抵稅：投資中小高新技術2年以上的創(chuàng)投

14、企業(yè)、購置并實際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備。 減計收入：綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入、為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入。 三、重要稅種介紹2、企業(yè)所得稅 征收管理 納稅年度：公歷1月1日起至12月31日止。 納稅申報：分月或者分季預繳。 月份或者季度終了之日起十五日內申報。年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 納稅地點： 除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。四、稅收征管一般程序1、稅務登記 稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié) 開業(yè)登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內，向稅務

15、機關申報辦理設立登記。 變更登記 在發(fā)生變更后30日內辦理四、稅收征管一般程序1、稅務登記 注銷登記 應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內辦理 報驗登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時，應向當?shù)囟悇諜C關申請報驗登記。四、稅收征管一般程序2、賬簿和憑證管理 對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。 財務、會計制度備案制度 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務機關備案。 四、稅收征管一般程序3、發(fā)票管理 發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 發(fā)票印制： 增值稅專用發(fā)票：國家稅務總局指定 其他發(fā)票：省級稅務機關 四、稅收征管一般程序3、發(fā)票管理 發(fā)票領購： 限額限量、交舊驗新、批量供應 發(fā)票開具： 真實合法 發(fā)票的保管和繳銷： 專人、專庫、專賬、定期盤點四、稅收征管一般程序4、納稅申報方式 直接申報（上門申報） 郵寄申報 電子申報 銀行網(wǎng)點申報 簡易申報 其他方式四、稅收征管一般程序5、稅款征收方式 查賬征收： 適用財務制度健全、核算嚴格規(guī)范、納