第一章稅收管理概述

1、 稅收管理稅收管理課程簡介 稅收管理（第5版）是高等財經(jīng)院校財政學(xué)專業(yè)的必修課程，該教材是教育部21世紀(jì)財政學(xué)專業(yè)課程體系和教學(xué)內(nèi)容研究課題組所編寫的教材之一，是教育部重點(diǎn)項目“財稅課程主要教學(xué)內(nèi)容改革研究與實(shí)踐”重要成果之一。 Click to add TitleClick to add TitleClick to add TitleClick to add Title納稅評估、稅收分析稅款征收稅務(wù)檢查概述會計資料的檢查方法主要內(nèi)容稅收法制管理稅收基礎(chǔ)管理稅務(wù)檢查實(shí)務(wù)稅收管理概述稅務(wù)行政處罰反避稅管理稅務(wù)行政救濟(jì)稅收文化納稅服務(wù)稅務(wù)行政管理稅務(wù)代理稅收計劃第 一 章第 一 章 稅 收 管 理

2、 概 述稅 收 管 理 概 述通過本章的學(xué)習(xí)，我們要解決以下問題：1.什么是稅收管理？稅收管理的必要性是什么？2.稅收管理的內(nèi)容有哪些？核心是什么？3.稅收管理的原則有哪些？怎么來貫徹實(shí)施？4.我國稅收管理體制的作用和確立原則？5.如何評價我國的分稅制？本章主要內(nèi)容：稅收管理的客觀必然性稅收管理的內(nèi)容稅收管理的原則稅收管理體制一、稅收管理的定義一、稅收管理的定義二、稅收管理的必然性二、稅收管理的必然性第一節(jié) 稅收管理的客觀必然性第一節(jié) 稅收管理的客觀必然性一、稅收管理的定義稅收管理是指國家的財政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，為了實(shí)現(xiàn)稅收分配的目標(biāo)，依據(jù)稅收分配活動的特點(diǎn)與規(guī)律，對稅收分配活動的全過程

3、進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的一種管理活動。稅收管理學(xué)是研究稅收管理規(guī)律的學(xué)問。稅收管理學(xué)的研究對象和任務(wù)是對稅收管理活動自身內(nèi)在的客觀規(guī)律,以及稅收管理與宏觀經(jīng)濟(jì)管理之間的關(guān)系及內(nèi)在的客觀規(guī)律，進(jìn)行科學(xué)的揭示、解釋和理論的說明。稅收管理的主體稅務(wù)部門 國家稅務(wù)總局是我國家稅務(wù)總局是我國主管國家稅務(wù)工國主管國家稅務(wù)工作的最高職能機(jī)構(gòu)。作的最高職能機(jī)構(gòu)。設(shè)置了國家稅務(wù)局設(shè)置了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套和地方稅務(wù)局兩套征收系統(tǒng)。征收系統(tǒng)。財政部門財政部及各級地方政府財政部及各級地方政府的財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)農(nóng)的財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)農(nóng)( (牧牧) )業(yè)稅（業(yè)稅（0606年取消）、耕年取消）、耕地占用稅（地占用稅

4、（0808年歸稅年歸稅務(wù)）、契稅（土地、房務(wù)）、契稅（土地、房屋所在地的財政或稅務(wù)屋所在地的財政或稅務(wù)機(jī)關(guān)）機(jī)關(guān)） 海關(guān)總署及其所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅、船舶噸負(fù)責(zé)關(guān)稅、船舶噸稅以及進(jìn)口商品所稅以及進(jìn)口商品所繳納的增值稅、消繳納的增值稅、消費(fèi)稅費(fèi)稅稅收管理的客體稅收管理的客體是稅收分配的全過程。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業(yè)、中央與地方等的分配關(guān)系以及分配權(quán)力的劃分。它構(gòu)成了稅收管理體制問題。從微觀分析，稅收分配是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系。它形成稅收征收管理的重要內(nèi)容。1.保證稅收財政職能得以實(shí)現(xiàn)的作用 提高執(zhí)法意識，進(jìn)行職業(yè)道德教育，杜絕和減少違法或執(zhí)法不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。 及時發(fā)現(xiàn)并制

5、止納稅人的違法行為，提高納稅意識。2.保證稅收調(diào)節(jié)職能得以實(shí)現(xiàn)的作用 通過設(shè)置稅種、選擇課稅對象、設(shè)置稅率及減免稅等 了解稅法及政策的履行情況，了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，了解稅制是否符合客觀經(jīng)濟(jì)情況，并把稅收信息及時反饋給決策機(jī)關(guān)，以及時作出調(diào)整。3.保證稅收監(jiān)督職能得以實(shí)現(xiàn)的作用稅收管理的作用1. 沒有稅收就沒有稅收管理 稅收管理活動與稅收分配活動是密切聯(lián)系著的，稅收產(chǎn)生的同時也就有了稅收管理，稅收的存在決定了稅收管理的存在。2.稅收管理活動必須遵循稅收分配的規(guī)律和管理的規(guī)律 稅收分配的范圍決定稅收管理的范圍； 稅收管理是國家保證稅款及時足額入庫的需要； 稅收管理活動必須遵循稅收分配的規(guī)律。（稅收管

6、理是對稅收分配活動全過程的管理，而稅收分配活動又受稅法和稅收制度的支配，所以稅收管理必須研究稅法和稅收制度的規(guī)律性，以便制定出符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求的稅法和稅收制度。）稅收和稅收管理的關(guān)系二、稅收管理的必要性（一）原生性納稅人行為原生性納稅人行為是指在不存在稅收管理的條件下，納稅人面對業(yè)已確定的稅收制度所作出的各種納稅行為選擇。1、原生性稅收遵從指在不存在稅收管理的條件下，納稅人面對業(yè)已確定的稅收制度所作出的依法納稅行為?；炯僭O(shè)：（1）納稅人能夠知道稅法；（2）納稅人能夠認(rèn)同稅收的作用；（3）納稅人愿意并且能夠依法納稅。2.原生性稅收不遵從指在不存在稅收管理的條件下，納稅人面對業(yè)已確定的稅收制

7、度所作出的各種不依法納稅行為。主要表現(xiàn)為：v納稅人不能完整、準(zhǔn)確地理解稅收法律與法規(guī)v不能正確認(rèn)識稅收的性質(zhì)與作用v不能自覺、準(zhǔn)確、及時地履行納稅義務(wù)原生性稅收不遵從的類別原生性稅收不遵從無知性故意性隱蔽性公開性對抗性自私性（二）稅收管理的必要性稅收管理是否必要，主要取決于在不存在稅收管理的條件下，納稅人的行為是原生性稅收遵從，還是原生性稅收不遵從。理論上：理性經(jīng)濟(jì)人現(xiàn)實(shí)中：稅收制度與稅收管理都是同時產(chǎn)生且長久并存的。稅收不遵從是世界各國面臨的共同難題。據(jù)坦桑尼亞每日新聞2014年12月29日報道，坦中央銀行發(fā)布2003-2012年不正當(dāng)資金流出報告，報告稱在過去十年，由于發(fā)票不規(guī)范等原因，坦

8、政府的潛在稅收損失為4.62億美元。2010年，英國稅務(wù)海關(guān)總局（HMRC）公布了稅收流失估算報告(2010年版),顯示了英國2008-2009財年HMRC管轄的全部稅種的稅收流失額及其流失率。據(jù)此報告,英國兩個財年的稅收流失額為420億英鎊,流失率為8. 6%。2000年，美國國內(nèi)收入局重新啟動國家研究項目”(NRP)，繼續(xù)進(jìn)行稅收流失估算研究，該項目最新的估算成果是2006年發(fā)布的2001年度的稅收流失情況。2001年度美國聯(lián)邦稅收流失總額為3450億美元,稅收流失率是16.3%。我國隱性經(jīng)濟(jì)規(guī)模測算一、稅收法制管理一、稅收法制管理二、稅收業(yè)務(wù)管理二、稅收業(yè)務(wù)管理三、稅務(wù)行政管理三、稅務(wù)行

9、政管理四、稅收管理的原則四、稅收管理的原則第二節(jié) 稅收管理的內(nèi)容國家的有關(guān)機(jī)關(guān)（如人民法院、檢察院等）對國家的有關(guān)機(jī)關(guān)（如人民法院、檢察院等）對違反稅法的案件，按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行審違反稅法的案件，按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行審理、判決的一系列活動。理、判決的一系列活動。國家規(guī)定的稅收管理機(jī)關(guān)及其人員嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的稅收管理機(jī)關(guān)及其人員嚴(yán)格執(zhí)行稅法的一系列行政管理活動。稅法的一系列行政管理活動。國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定、頒布、實(shí)施、修正、廢國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定、頒布、實(shí)施、修正、廢止稅法的一系列活動。止稅法的一系列活動。稅收立法稅收立法一、稅收法制管理稅收執(zhí)法稅收執(zhí)法稅收司法稅收司法二、稅收業(yè)務(wù)管理 稅收計

10、劃管理測算、規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制稅收征收管理稅法宣傳、調(diào)查稅源、稅務(wù)登記、賬證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查 、涉稅案件處理稅收票證管理稅收繳款書、稅收完稅證（稅收會計和統(tǒng)計的原始資料和憑證）發(fā)票管理防止偷漏稅、騙取出口退稅等不法行為 稅收會計管理納稅會計、稅收稽核會計、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)會計稅收統(tǒng)計管理編制稅收統(tǒng)計報表、國家決策機(jī)關(guān)根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果進(jìn)行決策三、稅務(wù)行政管理稅務(wù)行政管理稅務(wù)行政管理是對征收機(jī)關(guān)的組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作程序以及征收人員等進(jìn)行管理的活動。其主要內(nèi)容包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理、稅務(wù)人員管理稅務(wù)人員管理、行行政處罰政處罰和稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟。四、稅收管理其

11、他稅收管理體制稅收管理方法稅務(wù)代理與咨詢一、依法治稅一、依法治稅二、公正原則二、公正原則三、三、效率原則效率原則第三節(jié) 稅收管理的原則一、依法治稅原則依法治稅原則就是稅收管理活動必須以法律為準(zhǔn)繩，做到依法辦事。國家稅務(wù)總局于2月26日印發(fā)關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見，指出今年將推出9項硬舉措全面推進(jìn)依法治稅，打造公平公正的稅收法治環(huán)境。堅持依法治稅原則，涉及三個方面：立法執(zhí)法司法二、公正原則稅收管理的公正原則是指在稅收管理的過程中，尤其在稅收執(zhí)法和處理征納雙方稅收糾紛的過程中，必須做到法律面前人人平等。既包括納稅人之間的法律地位平等，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的法律地位平等。稅收管理的公正原

12、則主要涉及兩個方面：執(zhí)法司法三、效率原則稅收管理的效率原則是以較少的人力、財力和物力取得較好的管理效果。稅收成本衡量稅收管理效率的重要指標(biāo)之一征稅成本納稅成本稅收成本率稅收凈收益率 2014年1月21日，經(jīng)濟(jì)參考報報道說，我國近年來稅收征收成本率已接近8%。而多年前的數(shù)據(jù)顯示，一般發(fā)達(dá)國家的稅收征收成本率基本維持在1%左右，其中美國長期維持低于1%的稅收征收成本。 據(jù)世界銀行與普華永道去年聯(lián)合發(fā)布的一份調(diào)查報告，“中國納稅成本排名全球第八”。報告顯示，在被調(diào)查的175個國家中，企業(yè)年均納稅需要花332個小時，其中，中國公司每年因納稅花費(fèi)872小時。一、稅收管理體制的定義一、稅收管理體制的定義二

13、、稅收管理體制的作用二、稅收管理體制的作用三、三、確立稅收管理體制的原則確立稅收管理體制的原則四、分稅制四、分稅制第四節(jié) 稅收管理體制稅收管理體制必須適應(yīng)，且影響著財政管理體制3稅收管理體制就是稅收分權(quán)（征管權(quán)限和收入分配權(quán)限）稅收管理體制的主要內(nèi)容12 一、稅收管理體制的概念即劃分中央與地方政府以及地方各級政府之間稅收收入和稅收管理權(quán)限的制度，是國家經(jīng)濟(jì)管理體制和財政管理體制的重要組成部分。立法權(quán)、解釋權(quán)、稅種的停征和開征權(quán)、調(diào)整權(quán)、減免立法權(quán)、解釋權(quán)、稅種的停征和開征權(quán)、調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)稅權(quán)、征管權(quán)征管權(quán)及收入的分配權(quán)收入的分配權(quán)二、稅收管理體制的作用u有利于正確貫徹稅收政策和稅收法規(guī)明確

14、了各級政府的職責(zé)、權(quán)限和收入，可以明確雙方職責(zé)，避免出現(xiàn)相互推諉u有利于調(diào)動中央與地方政府管理稅收的積極性有一定的課稅和管理權(quán)限，就可以取得相應(yīng)的稅收收入，為政府實(shí)現(xiàn)職能提供財力保證u有利于加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)節(jié)作用確定哪些稅由中央，哪些由地方征收u有利于提高稅收管理的效果職責(zé)分工明確，權(quán)限清楚三、確立稅收管理體制的原則v 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理的原則“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”是解決集權(quán)方面的問題，凡涉及全國性的稅收政策、稅收制度以及關(guān)系到全局的稅收減免等，必須由中央統(tǒng)一規(guī)定，地方不得違反?！胺旨壒芾怼笔墙鉀Q分權(quán)方面的問題，其分權(quán)的內(nèi)容通常是指在不違反中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，對屬于地方性的稅收立法，稅種開征、停征等權(quán)力

15、，由地方根據(jù)具體情況決定。v 責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則v 同其他管理體制協(xié)調(diào)配合的原則四、分稅制（一）分稅制的定義 分稅制是分級財政管理體制的一種形式，也是稅收管理體制的一種形式。它是在中央和地方以及地方與地方的各級政府之間，根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種或稅源，并以此為基礎(chǔ)來確定各自的稅收權(quán)限、稅制體系、稅務(wù)機(jī)構(gòu)和協(xié)調(diào)財政收支關(guān)系的一種制度。 分稅制適合于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，目前世界上許多國家廣泛運(yùn)用分稅制來實(shí)現(xiàn)分級財政管理。（二）分稅制的類型1.分享稅種式分稅制分享稅種式分稅制是全國所有開征的稅種由中央統(tǒng)一制定，對既定的稅種及其收入在中央與地方之間不重復(fù)征收的前提下，確定中央與地方各自的管理權(quán)限

16、和收入歸屬。它還可以細(xì)分為以下兩種類型：一是中央與地方擁有的稅種互不重復(fù)，全國的稅種只劃分為中央稅和地方稅，不設(shè)共享稅。二是中央與地方擁有的稅種除了互不重復(fù)外，還有部分共享稅種，即在全國稅種既定的前提下，除了中央稅與地方稅外還專門劃出一部分中央與地方共享稅。2.分享稅源式分稅制分享稅源式分稅制是指中央與地方都有相對獨(dú)立的稅收管理權(quán)限，中央與地方可以對同一稅源課征相同性質(zhì)的稅收?；蛘哒f，對每一項課稅，不論是隸屬于中央或者地方，也不論納稅人的行政隸屬關(guān)系，中央與地方政府都可以從這一項稅源中取得收入?？梢约?xì)分為以下幾種類型：分征式。即對同一稅源中央和地方政府分別征收同一性質(zhì)的稅種，中央政府征收的稅收

17、收入歸屬于中央，地方政府征收的稅收收入歸屬于地方。附加式。即全國開征的稅種不劃分中央稅與地方稅，所有的正稅收入均歸屬于中央，地方只按正稅征收附加稅并歸屬于地方，正稅和附加稅均對同一稅源課征。上解式。即全國開征的稅種不劃分中央稅和地方稅，所有的稅種及其收入均由地方組織征收，然后按收入額在中央與地方政府之間分成，地方按確定的分成比例把屬于中央的稅收收入上解中央。這種類型又稱為比例分成式分稅制。（三）影響分稅制類型的因素1.國家政權(quán)結(jié)構(gòu)影響著分稅制的類型。復(fù)合制的國家-分享稅源類型中的分征式分稅制單一制的國家-選擇分享稅源類型中的附加式或上解式分稅制2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡程度影響著分稅制的類型。經(jīng)濟(jì)發(fā)展

18、比較均衡的國家，各地方之間差別較小，選擇分享稅種類型中的無共享稅種式的分稅制較為合適，由于中央稅與地方稅各自獨(dú)立，其收入分別歸中央與地方所有，便于根據(jù)本地區(qū)情況發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的國家，各地區(qū)之間的差別較大，選擇分享稅種類型中的有共享稅種式的分稅制較為合適。3. 財政管理體制影響著分稅制的類型。 高度集中的財政管理體制，要求中央的財權(quán)相對大一些，不僅要保證中央全局性地行使政治職能和經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能的資金需要，還要保證中央對某些地方給予補(bǔ)助促使國民經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的資金需要。（四）目前國際上通行的稅權(quán)劃分模式以美國為代表的以分權(quán)為特征的分稅制模式以英國為代表的以中央集權(quán)為特征的分稅制模式以日本

19、為代表的以分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合的分稅制模式美國美國分權(quán)分權(quán)美國是聯(lián)邦制國家，實(shí)行“分別立法，分別征管，互不干擾，財源共享”為特征的稅收管理體制。美國聯(lián)邦、州和地方各有自己的稅收管理機(jī)構(gòu)，各司其職、各負(fù)其責(zé)。 中央聯(lián)邦的國內(nèi)收入局(IRS)為主 州和地方政府州稅局和縣稅局、市稅局等稅種上劃分聯(lián)邦稅、州稅和地方稅，自成體系 聯(lián)邦政府聯(lián)邦政府：個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅為核心，輔之消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅、關(guān)稅等。州政府州政府：銷售稅為主體稅種，輔之個人所得稅、公司所得稅、消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅及其他稅種地方政府地方政府：財產(chǎn)稅為主體稅種，輔之銷售稅、個稅、其他稅等。英國英國集權(quán)集權(quán) 作為單一制的國家，英

20、國實(shí)行高度集權(quán)的稅收管理體制。稅收管理主體只分為中央和地方政府兩級。稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)都集中在中央政府。 英國稅收收入的90%歸中央政府所有，地方政府承擔(dān)事權(quán)所產(chǎn)生的財力缺口由中央政府的專項補(bǔ)助和定額補(bǔ)助加以彌補(bǔ)。 英國中央政府管理的稅種包括個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、遺產(chǎn)稅、印花稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和社會保險稅等;地方政府管理的稅種主要包括營業(yè)稅，其中營業(yè)稅的稅率由中央政府確定，稅收收入也全部上繳中央政府統(tǒng)一分配，作為中央政府甘地方政府補(bǔ)助的一部分資金來源。日本集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合 日本是單一制國家，實(shí)行中央、都道府縣和市叮日本是單一制國家，實(shí)行中央、都道府縣和市叮村三級自治。村

21、三級自治。 稅權(quán)劃分：稅收稅權(quán)劃分：稅收立法權(quán)和征收權(quán)相對集中立法權(quán)和征收權(quán)相對集中，稅稅收管理權(quán)、使用權(quán)相對分散收管理權(quán)、使用權(quán)相對分散。日本的中央稅和地方。日本的中央稅和地方稅均由國會統(tǒng)一立法，其中地方稅是以稅均由國會統(tǒng)一立法，其中地方稅是以地方稅法地方稅法形式確定的。地方政府根據(jù)國會頒布的法律制定屬形式確定的。地方政府根據(jù)國會頒布的法律制定屬于地方稅種的條例，并于地方稅種的條例，并在稅率確定、稅種開征、停在稅率確定、稅種開征、停征及減免稅方面具有較大的機(jī)動權(quán)征及減免稅方面具有較大的機(jī)動權(quán)。 日本分稅制按稅種劃分為國稅和地方稅。其中，國稅系統(tǒng)管理著全國70%以上的稅收收入，并負(fù)責(zé)對26個稅

22、種的征收，以個人所得稅和法人所得稅為主體稅種;都道府縣稅包括15個稅種，主體稅種為都道府縣居民稅和事業(yè)稅;市叮村說包括17個稅種，以市叮村居民稅和固定資產(chǎn)稅為主體稅種。（五）我國的分稅制1適應(yīng)集中領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的需要2適應(yīng)我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的需要3滿足明確央地財政收支范圍和財政責(zé)任的需要我國實(shí)行的是分享稅種式分稅制的有中央稅、地方稅、共享稅的分稅制。全國人大及其常委會：全國性稅種的立法全國人大及其常委會：全國性稅種的立法經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院：經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院： 發(fā)布實(shí)行“條例”或“暫行條例” 制定稅法實(shí)施細(xì)則，增減稅目，調(diào)整稅率 稅法解釋權(quán)經(jīng)國務(wù)院及國務(wù)院授權(quán)財政

23、部和國家稅務(wù)總局：經(jīng)國務(wù)院及國務(wù)院授權(quán)財政部和國家稅務(wù)總局： 稅收條例解釋權(quán) 制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)利省級人大及其常委會：省級人大及其常委會： 全國性稅種以外的地方稅種的立法權(quán)經(jīng)省人大及其常委會授權(quán)，省級政府：經(jīng)省人大及其常委會授權(quán)，省級政府： 本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)；制定地方稅法實(shí)施細(xì)則全；調(diào)整稅目稅率權(quán)1、立法權(quán) 國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅（中央企業(yè)、2002年起新辦企業(yè)、 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中應(yīng)繳納增值稅的企業(yè) ）、個人所得稅（儲蓄存款利息稅08.10暫停）等的征收管理； 地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅（2002年前成立的中央企業(yè)以外的企業(yè)

24、、 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè) ）、 個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅、耕地占用稅和契稅的征收管理。2、征管權(quán) 中央稅：屬于中央財政的固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種。包括消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅。 地方稅：屬于地方財政的固定收入，歸地方政府支配和使用的稅種。包括城鎮(zhèn)土地使用稅 、耕地占用稅、土地增值稅 、車船稅、房產(chǎn)稅、契稅和煙葉稅。3、收入分配權(quán)共享稅：增值稅：中央（75%）、地方（25%）營業(yè)稅、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府企業(yè)所得稅、

25、個人所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央政府，其余中央（60%）、地方（40%）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央，其他歸地方政府印花稅：證券交易印花稅94%歸中央，6%歸地方；其他印花稅收入歸地方政府中央和地方財政收入及比重資料來源：中國統(tǒng)計年鑒資料來源：中國統(tǒng)計年鑒 2012年年 份份財政收入財政收入(億元億元)比重比重 (%)全國全國中央中央地方地方中央中央地方地方19781132.261132.26175.77175.77956.49956.4915.515.584.584.519801159.931159.93284.45284.45875.48875.4824.5

26、24.575.575.519852004.822004.82769.63769.631235.191235.1938.438.461.661.619902937.102937.10992.42992.421944.681944.6833.833.866.266.219956242.206242.203256.623256.622985.582985.5852.252.247.847.8200013395.2313395.236989.176989.176406.066406.0652.252.247.847.8200116386.0416386.048582.748582.747803.307

27、803.3052.452.447.647.6200218903.6418903.6410388.6410388.648515.008515.0055.055.045.045.0200321715.2521715.2511865.2711865.279849.989849.9854.654.645.445.4200426396.4726396.4714503.1014503.1011893.3711893.3754.954.945.145.1200531649.2931649.2916548.5316548.5315100.7615100.7652.352.347.747.7200638760.

28、2038760.2020456.6220456.6218303.5818303.5852.852.847.247.2200751321.7851321.7827749.1627749.1623572.6223572.6254.154.145.945.9200861330.3561330.3532680.5632680.5628649.7928649.7953.353.346.746.7200968518.3068518.3035915.7135915.7132602.5932602.5952.452.447.647.62010201083101.5183101.5142488.4742488.

29、4740613.0440613.0451.151.148.948.920112011103874.43103874.4351327.3251327.3252547.1152547.1149.449.450.650.6中央和地方財政支出及比重資料來源：中國統(tǒng)計年鑒資料來源：中國統(tǒng)計年鑒 2012年年 份份財政支出財政支出 (億元億元)比重比重 (%)全國全國中央中央地方地方中央中央地方地方19781122.091122.09532.12532.12589.97589.9747.447.452.652.619801228.831228.83666.81666.81562.02562.0254.354.345.745.719852004.252004.25795.2579