會計學(xué)專業(yè)?？飘厴I(yè)論文

1、會計學(xué)專業(yè)?？飘厴I(yè)論文中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度專 業(yè) 會計專年 級年春季班目錄1中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)、地位和財務(wù)流程的規(guī)范內(nèi)容311屮小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)31. 1.1內(nèi)部會計制度是一種較綜合性的規(guī)范31. 1. 2內(nèi)部會計制度是中小型企業(yè)的一種經(jīng)濟政策41. 1. 3內(nèi)部會計制度是剩余會計規(guī)則制定權(quán)合約41. 2中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位41.3財務(wù)流程的規(guī)范內(nèi)容52中小型企業(yè)會計制度建立的必然性和規(guī)范的財務(wù)工作流程發(fā)揮的作用62. 1健全中小型企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要62. 2降低小屮小型企業(yè)稅收風(fēng)險的需要62. 3適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要72. 4適應(yīng)現(xiàn)

2、時代會計電算化的需要72.5規(guī)范的財務(wù)工作流程發(fā)揮的作用73中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計和執(zhí)行中存在的問題及財務(wù)流程現(xiàn)狀83. 1部分屮小型企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度83. 2內(nèi)部控制制度不健全、不完善93. 3內(nèi)部會計制度內(nèi)容建立不全而，財務(wù)處理程序欠規(guī)范93. 4財務(wù)流程現(xiàn)狀94如何進(jìn)行有效地中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)104. 1屮小型企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用104. 2中小型企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用104. 3屮小型企業(yè)制度與財務(wù)制度建設(shè)結(jié)合進(jìn)行114. 4加快會計電算化進(jìn)程11【中文摘要】中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度是我國會計規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟 斷性的綜合性規(guī)范

3、，也是現(xiàn)代中小型企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)要捉高經(jīng)濟效益，必須 借助會計工作進(jìn)行口常核算和監(jiān)督。規(guī)范的財務(wù)工作流程不僅監(jiān)督著屮小型企業(yè)的經(jīng)營環(huán) 節(jié)，也直接反映了一家公司的管理水平。在全球金融危機背景下，只有具備規(guī)范的財務(wù)工作 流程的中小型金業(yè)才能立于不敗之地，進(jìn)而做大做強。在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度fi益完善的 情況k,中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)逐漸成為現(xiàn)實z必須。本文從認(rèn)識中小型企業(yè)內(nèi)部會 計制度的性質(zhì)、地位，了解中小型企業(yè)會計內(nèi)部制度建立的必然性，分析中小型企業(yè)內(nèi)部會 計制度在設(shè)計和執(zhí)行過程屮存在的問題著手，進(jìn)而提出有效建設(shè)屮小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的 和關(guān)措施和方法。【關(guān)鍵詞】屮小型企業(yè)、會計

4、制度、建設(shè)、財務(wù)流程屮小型企業(yè)的會計業(yè)務(wù)是企業(yè)的命脈，既為企業(yè)外部關(guān)系人提供決策信息，也為企業(yè)內(nèi) 部管理者提供管理信息。我國中小企業(yè)財務(wù)核算資料信息不全、失真不符合國家相關(guān)法規(guī)要 求的現(xiàn)象較為嚴(yán)重與普遍，如何建立健全會計制度，保證有組織、有秩序地做好會計工作, 提高會計信息的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮會計信息的作用及管理的功能，是急需明確和解決的問題。1中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)、地位和 財務(wù)流程的規(guī)范內(nèi)容1. 1中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)1. 1.1內(nèi)部會計制度是一種較綜合性的規(guī)范屮小型金業(yè)內(nèi)部會計制度的綜合性是由會計在管理屮的作用決定的。因為它是屮小型企 業(yè)管理制度的一個重要組成部分，會計制度涉

5、及到企業(yè)管理的方方血血，金業(yè)內(nèi)部各部門在 處理各種業(yè)務(wù)（尤其是會計業(yè)務(wù)）吋，都必須按會計制度的耍求執(zhí)行。從屮小型企業(yè)內(nèi)部控 制角度看，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度是內(nèi)部控制制度的主體，會計制度必須全而體現(xiàn)內(nèi)部控 制的要求，尤其是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。同時，會計工作 又具有特定的技術(shù)要求，各種會計規(guī)范都是以會計技術(shù)為基礎(chǔ)建立的，這源于會計技術(shù)的可 選樣性。屮小型金業(yè)內(nèi)部會計制度作為直接約束會計系統(tǒng)運行的規(guī)范，具有系統(tǒng)的技術(shù)思想, 比如要對會計分工中的牽制技術(shù)以及編制憑證、登記賬簿和編制會計報表等技術(shù)做出明確說 明?？梢?，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度綜合了會計管理、會計技術(shù)、內(nèi)部控

6、制等內(nèi)容，是一個 綜合性規(guī)范。1. 1. 2內(nèi)部會計制度是中小型企業(yè)的一種經(jīng)濟政策根據(jù)屮小型企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其發(fā)展的不同階段會采用不同的經(jīng)濟政策，即使在同 一發(fā)展時期屮，面對不同的市場也會選擇不同的經(jīng)濟政策。屮小型金業(yè)內(nèi)部會計制度對金業(yè) 的經(jīng)營管理起著決策支持作用，為經(jīng)濟政策的實施保駕護(hù)航。它作為一種管理制度，貝有一 定的穩(wěn)定性，不會像企業(yè)經(jīng)濟政策那樣有較頻繁的變動，但會計制度小會計政策的選擇也可 以配合不同的經(jīng)濟政策進(jìn)行。會計系統(tǒng)為中小型企業(yè)經(jīng)濟政策的制定和實施提供信息支持, 內(nèi)部會計制度保證會計信息的可用性，它們都屬于企業(yè)經(jīng)濟政策屮不可缺少的內(nèi)容。1. 1. 3內(nèi)部會計制度是剩余會計規(guī)

7、則制定權(quán)合約從我國會計制度的變遷看，目前是政府享有一般通用的會計規(guī)則的制定權(quán)，經(jīng)營者享有 剩余會計規(guī)則的制定權(quán)。小小型企業(yè)內(nèi)部會計制度是以會計法和國家統(tǒng)一會計制度為依 據(jù)制定的，其內(nèi)容不得超越國家統(tǒng)一會計法規(guī)允許的范圍。這實際上決定了內(nèi)部會計制度的 內(nèi)容是在限定條件下的選擇，其加于經(jīng)營者享有的剩余會計規(guī)則制定權(quán)合約。2中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位是指其在會計規(guī)范體系中所處的地位。會計規(guī)范是一個 綜合概念，它幾乎包括一切對會計運行冇影響的要求，這些要求不僅直接約束會計行為，也 可以約束會計人員、會計內(nèi)部的監(jiān)控機制等。因此，可以從不同的角度去理解會計規(guī)范，如: 按其形成

8、和來源方式，可分為實踐中自發(fā)形成的規(guī)范和人們通過一定形式制定的規(guī)范；按其 制約方式，可分為強制性規(guī)范、內(nèi)化性規(guī)范、他律與口律相結(jié)合的規(guī)范等。會計規(guī)范作為會 計行為的標(biāo)準(zhǔn)，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度也是它的一種表現(xiàn)形式。 因為它對企業(yè)會計工作應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)采用的方法、技術(shù)和程序等都要按國家統(tǒng)一會計制 度的要求給出明確的規(guī)定，企業(yè)會計工作應(yīng)該遵守這些規(guī)定，而旦這些規(guī)定最肓接地約束或 指導(dǎo)金業(yè)的會計實務(wù)。所以，小小型金業(yè)內(nèi)部會計制度在會計規(guī)范體系中占有一席之地。由 于金業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)自身制定的，因此對中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度能否列入法規(guī)體系 就有兩種認(rèn)識。一種是，從法規(guī)制定

9、的權(quán)限看，立法權(quán)的戢低機關(guān)是省人大和省政府以及經(jīng) 國家批準(zhǔn)的較大的市人大及市政府，其他機關(guān)均沒冇立法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部會計制度不具備 法規(guī)的身份，不能列入會計法規(guī)規(guī)范。另一種是，會計法律規(guī)范形式包括法律形式和準(zhǔn)法律 形式。屬于會計法律形式的有憲法、會計法律（如會計法等）、地方性會計法規(guī)和規(guī) 章，這是會計法律規(guī)范的基木形式；準(zhǔn)法律形式包括國際條約與公約、國際慣例、司法解釋、 經(jīng)濟協(xié)議和單位內(nèi)部會計制度。認(rèn)同中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度屬于會計法律規(guī)范的組成部 分，其理由是：雖然中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度不具備會計法規(guī)的權(quán)威屬性，但其具備會計法 規(guī)的內(nèi)核，它是根據(jù)會計法律法規(guī)制定的，體現(xiàn)會計法律法規(guī)的精神。中

10、小型企業(yè)制定內(nèi)部 會計制度也有法律的依據(jù)，是法律賦予企業(yè)的權(quán)力。且小小型企業(yè)內(nèi)部會計制度是會計法律 規(guī)范中不可缺少的構(gòu)成要件，是最基層的會計規(guī)范。1.3財務(wù)流程的規(guī)范內(nèi)容（1 ）每個力所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證吋一定婆有 財務(wù)經(jīng)理或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員簽字后才能做），然后刀末或定期編制科忖匯 總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄不出錯），每 發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。（2）月末要注意計提折舊，攤銷待攤費用等，若是新成立的中小空企業(yè)開辦費在笫一 個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折ih的分錄是借：管理費用或是制造費用貸：累

11、計折ih,這個折 山額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。刀末還要提取稅金及附加，實際是 地稅這一塊。比如城建稅，教冇費附加，堤圍防護(hù)費等，由稅務(wù)決定。（3）月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā) 牛.額轉(zhuǎn)入本年利潤，借：主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，英他業(yè)務(wù)收入等）貸：本年利潤。笫二 個分錄：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入 后如果差額在借方則為虧損不盂要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法: 所得稅二貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得 稅，借：木年利潤貸：所得稅（

12、所得稅雖然和利潤冇關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅, 主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所 得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影 響法時，存在時間性差界時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）0（4）最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）， 負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款等），所冇者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積） 科目的余額（是指總賬科1=1上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)總賬或科 fi匯總表的損益類科fi （如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收

13、益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額 （木月的發(fā)牛額）編制利潤表。關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所 抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上而會有具體的數(shù)字。（5）其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表z類。2中小型企業(yè)會計制度建立的必然性和規(guī)范 的財務(wù)工作流程發(fā)揮的作用2. 1健全中小型企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要對會計工作的內(nèi)部牽制，往往釆用職務(wù)分管的控制方法，以達(dá)到互相牽制、互相稽核、驗證的目的，這種方法不能說沒有效果，但是長期從事某一職務(wù)，往往會產(chǎn)綸“麻木不仁”、“相互串通”、“死氣沉沉”等缺點。為克服這些缺點，一般采用職務(wù)輪換的方法。22降低小中小型企業(yè)稅收風(fēng)

14、險的需要中華人民共和國稅收征收管理法加大了依法治稅力度，加重了對稅務(wù)違法案件的處 罰。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業(yè)性判斷和選 擇，稅務(wù)機關(guān)在納稅檢杳時，不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，更 重要的是要依據(jù)中小型金業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部制度。2. 3適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進(jìn)行會計核算和實施會計 監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教冇等方而，根據(jù)自 身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度耍求的會計法規(guī) 體系。中小

15、型企業(yè)內(nèi)部會計制度能使會計規(guī)范成為普遍性與特姝性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性 相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機統(tǒng)一體。2. 4適應(yīng)現(xiàn)時代會計電算化的需要會計電算化是中小型企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢，隨著企業(yè)走向市場、宏觀調(diào)控的加 強和各項會計改革搭施的逐步展開，對會計快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要口益迫切，會 計電算化的全而推進(jìn)勢在必行。而會計電算化的正常運作，則完全有賴于一套完整、便于操 作的程序，有賴于會計人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。2.5規(guī)范的財務(wù)工作流程發(fā)揮的作用（一）完善和健全國家制定的會計法規(guī)制度，特別是針對民營中小型企業(yè)的法規(guī)更應(yīng)有專 門的人員加以研究以應(yīng)對當(dāng)前民營中小型企業(yè)的現(xiàn)狀，

16、加人宣傳法律法規(guī)力度和執(zhí)法力度。 在法規(guī)體系建設(shè)上,要有較強的操作性、實用性、科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，完善其配套措施，注意各 相關(guān)法規(guī)的銜接，避免執(zhí)行的混亂，健全科學(xué)的財務(wù)管理制度，使會計各項工作及監(jiān)管部門冇 法可依，有章可循,堵住會計核算不規(guī)范的法律漏洞。與此同時加大會計法規(guī)實施力度，強化 中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的第一負(fù)責(zé)人意識,增強法紀(jì)觀念，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題除要求及吋整改外, 應(yīng)嚴(yán)格依法處理并追究冇關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，涉及違法犯罪的要移交司法部門，做到冇法必依, 執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，從而使會計違規(guī)違法行為無立足之地。（二）吸引高索質(zhì)會計人才強化民營屮小型金業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)。首先民營中小型 企業(yè)大力吸引

17、高素質(zhì)會計人才，相比之下，民營中小型企業(yè)高素質(zhì)人才還相対缺乏，因此吸引 人才是解決民營中小型企業(yè)會計核算不力的重要解決辦法。其次,婆健金各項規(guī)章制度，各企 業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際，建立一套內(nèi)控嚴(yán)格、切實可行的財務(wù)管理制度，對現(xiàn)金的管理、財產(chǎn)的 審批、審批權(quán)限的分配、財務(wù)計劃的制定和實施、資金的籌集和使用都要有明確、具體的規(guī) 定。其次要做到各項制度堅決執(zhí)行、堅持始終。（三）加大外部監(jiān)督檢查力度。各監(jiān)督部門不僅耍對稅收情況監(jiān)督,還耍對一些違紀(jì)違規(guī) 問題的落實悄況進(jìn)行監(jiān)轉(zhuǎn)檢查。稅務(wù)、工商等國家機關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門對民營中小型企業(yè)進(jìn) 行檢杳和審計時，要以會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、稅收征管法、公司法等法規(guī) 作

18、為衡量會計工作的基本標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),對會計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;要進(jìn)一步規(guī)范民營小小型 企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，對不依法設(shè)置會計賬簿 私設(shè)會計賬簿和設(shè)有“賬外賬”的企業(yè)，依照 財政會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)進(jìn)行處罰。（四）提高民營中小型企業(yè)投資人和管理者依法理財?shù)囊庾R和財務(wù)人員的素質(zhì)，增強責(zé)任 財務(wù)管理的好與不好與企業(yè)管理者關(guān)系極人，尤其是會計人員如何理財，如何進(jìn)行會計核算在很大程度上是受制于企業(yè)主管人員。因此，要解決會計核算不規(guī)范的問題耍首先解決企 業(yè)所有者和管理者的依法理財?shù)挠^念問題。總z,盡管由于各種原因造成民營中小型企業(yè)日常會計核算中存在各種不完善z處,但 是只要認(rèn)真分析存在問題的原因,找準(zhǔn)解決問題的

19、對策，這些問題也就會逐步消失，使國內(nèi)的 民營屮小型企業(yè)的會計核算工作納入正常、有序的發(fā)展進(jìn)程屮,從而規(guī)避可能的會計風(fēng)險， 有助于我國市場經(jīng)濟的健廉發(fā)展。3中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計和執(zhí)行中存 在的問題及財務(wù)流程現(xiàn)狀3. 1部分中小型企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度冃前國內(nèi)大部分中、小企業(yè)都直接以會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度以及上級下發(fā)的各種文件 作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，使企業(yè)口常會計核算工作過于隨意性，直接影響到會計信息質(zhì)量。 屮小型企業(yè)衣設(shè)計內(nèi)部會計制度時，應(yīng)在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié) 合木企業(yè)的具體情況，具體問題具體分析，建立符合木企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。 在企業(yè)內(nèi)部會計制度屮，

20、應(yīng)明確選擇適合木企業(yè)的會計政策、會計估計等進(jìn)行會計核算和監(jiān) 督使用的方法和程序，以指導(dǎo)企業(yè)會計實踐，保證會計工作規(guī)范運行。適合本企業(yè)的內(nèi)部會 計制度應(yīng)具冇適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，冇便于 加強和規(guī)范企業(yè)u常會計工作。3. 2內(nèi)部控制制度不健全、不完善國冇大型金事業(yè)單位一般都在一定程度、范圍上建立了會計內(nèi)部控制制度，慕木業(yè)務(wù)的 內(nèi)部管理可以說是有章可循。但述是有一小部分屮小型企業(yè)的內(nèi)部控制佼為薄弱，經(jīng)濟業(yè)務(wù) 隨意性大，缺乏有效的制約監(jiān)巒機制。主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離 制約，存在業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)績檢查兼容的現(xiàn)象；重要事項的決

21、策和執(zhí)行 沒有很好的分離制約，存在無標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象；財產(chǎn)清查沒有制度，家底不清楚；該設(shè)的內(nèi)部 機構(gòu)不設(shè)，該配的內(nèi)審人員不配等，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。內(nèi)部控制 制度是屮小型企業(yè)內(nèi)部職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程屮相互聯(lián)系、 相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，對以保證中小型企業(yè)經(jīng)濟活動有序進(jìn)行, 保護(hù)財產(chǎn)的安全，可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。因 此，屮小型企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會讓制度吋，應(yīng)充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿、 融匯于會計制度與金業(yè)英他管理制度的各個方面。企業(yè)只要存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，就需要冇相 應(yīng)的控制予以制

22、約。3. 3內(nèi)部會計制度內(nèi)容建立不全面，財務(wù)處理程序欠規(guī)范目前大部分中小型金業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的實際情況看，都較為注重財務(wù)收支審批、現(xiàn) 金和銀行存款收支管理等制度的制定，而忽視了會計核算和監(jiān)督方而制度的制定。人多數(shù)中 小型企業(yè)尚未建立鮫為完善的財務(wù)處理程序制度，甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有建立這方 面的制度，因而造成核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同的會計期間，甚至 在同一會計期間，其賬務(wù)處理截然不同；同時，會計確認(rèn)與計最方法也隨意選擇，諸如此類 等等。3. 4財務(wù)流程現(xiàn)狀(1) 我國會計原始憑證失真現(xiàn)象在當(dāng)前經(jīng)濟社會中的中小企業(yè)較為嚴(yán)重與普遍。原始 憑證填寫不完整、原始憑證不真實

23、、填制會計記賬憑證摘耍寫得過于簡單、設(shè)置兩套甚至多 套賬簿。(2) 有的中小型企業(yè)。如汽不修理費、設(shè)備維修費、房屋修繕費等，摘耍只寫“維修” 二字,不能說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況;會計科日名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時。有些企業(yè)到月 底結(jié)賬時，將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上,分不清會計科 冃對應(yīng)的是哪些原始憑證內(nèi)容，使同一張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多,業(yè)務(wù)記錄亂而 不準(zhǔn)確;有的民營屮小企業(yè)在開設(shè)銀行賬戶時，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會計憑證單獨記賬、單獨保 管，未列入企業(yè)財務(wù)會計總賬內(nèi)管理，或以個人名義開設(shè)儲蓄賬戶，形成“賬外賬”和“小金 庫”；在年終結(jié)賬時，有的中小型企業(yè)制作會計

24、憑證不符合國家有關(guān)會計制度規(guī)定，使相關(guān)科 冃不能疋確、完整地反映核算企業(yè)的盈余狀況;填制會計憑證內(nèi)容不完整。（3）一些中小型企業(yè)，如“虧損賬”是專門應(yīng)對國家稅務(wù)部門，“盈利賬”專門應(yīng)對銀 行部門，以套取貸款。個別中小型企業(yè)不設(shè)置總賬，無法對各明細(xì)賬進(jìn)行核對、控制和平衡; 固定資產(chǎn)不入賬，形成“賬外資產(chǎn)”?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款tl記賬混用或一本賬多年度使 用，賬簿在啟用吋不填寫“經(jīng)營人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調(diào)動吋間和經(jīng)營人 員責(zé)任不清;賬簿登記發(fā)生錯誤時更正方法不規(guī)范，有挖補、涂抹、舌g擦和數(shù)字i瀉錯誤。（4）不少中小型企業(yè)財務(wù)報告只冇報表，沒冇報表附注及財務(wù)狀況說明，財務(wù)報告內(nèi)容 不完整，“賬表不符”現(xiàn)象時有發(fā)生。4如何進(jìn)行有效地中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度 建設(shè)4. 1中小型企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善，若沒有稱職、負(fù)責(zé)任的人員來執(zhí)行，也不能充分發(fā)揮應(yīng)有 的作用。要杜絕賬戶設(shè)