




版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
1、 淺析我國個人所得稅費用扣除制度 利雅(廣州工商學院 )摘要:我國個人所得稅實行分類分項所得稅制。個人所得稅以個人的所得為征稅對象,有所得即征稅,與個人利益息息相關。簡單來說,所得等于收入減費用扣除,而個人所得稅當中的費用扣除以法定為主。本人旨在分析,在收入確定的情況下,應確定怎樣的費用扣除標準才能更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能,更好地促進社會公平的實現(xiàn)。關鍵詞:個人所得稅;費用扣除;公平個人所得稅費用扣除的內(nèi)涵主要包含三個方面:一是必要的費用扣除,為取得所得而必須的支出;二是生計費用扣除,所得人維持生活的支出;三是特別費用扣除,一般
2、為國家鼓勵的行為支持,比如慈善事業(yè),保險等。一、我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除標準。1、定額扣除:工資薪金所得,我國居民每月3 500元,外籍人士每月4 800元。2、會計核算:個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。3、定額和定率扣除:勞務報酬;稿酬;特許權使用費;財產(chǎn)租賃每月800元或20%。4、無扣除:利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得。二、我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除存在的問題。1、費用扣除以個人為單位,導致稅收負擔橫向不公平。我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除以個人為單位,并未考慮到不同納稅個人的家庭成員情況不同,家庭負擔不一。如:養(yǎng)育子女情況,是否“二胎”;
3、是否有老人需要贍養(yǎng)以及有幾個老人需要贍養(yǎng);自身健康狀況。(1)人口負擔不同:以個人為單位征收個人所得稅及進行費用的扣除,造成收入相同的納稅人,因不同的人口負擔而形成不同的納稅負擔。比如:甲乙兩人,月工資薪金都是5 000元,甲負擔2人生活,乙負擔3人生活,按現(xiàn)行費用扣除標準兩人都扣除 3 500元后納稅,但同樣的錢,甲的收入維持2人生活,而乙需要維持3人生活,兩人負擔情況不同,稅收負擔能力自然不同。現(xiàn)行的費用扣除設計并沒有考慮這個問題,顯然有失公平。(2)收入構成不同:以個人為單位申報和扣除,未充分考慮來自不同家庭的內(nèi)部收入構成情況,會產(chǎn)生有著相同收入的家庭,由于收入來源構成不同而繳納不同稅額
4、的不公平現(xiàn)象。比如,甲乙兩個家庭,收入都是7 000元,若甲家庭夫妻各自工資收入3500元,則他們的7 000元無需繳納個人所得稅。而若乙家庭收入全部來源于丈夫的工資收入,則乙家庭的7 000元需要繳納245元的個人所得稅。顯然,這種以個人為單位的征稅模式有失公平,違背了個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配,實現(xiàn)稅收公平的原則,不利于縮小貧富差距。2、內(nèi)外有別的扣除標準,有失稅收公平?,F(xiàn)行個人所得稅費用扣除,對居民與外籍人員是區(qū)別對待的,居民實行3 500元的定額扣除,而對外籍人員有1 300元的附加減除費用,共計減除費用4 800元。外籍人員長期居住我國境內(nèi)某地區(qū),他們與我國同一地區(qū)居民的生活開支基本相同
5、,理應與我國居民適用相同的扣除標準。因此,我國現(xiàn)行個人所得稅內(nèi)外有別的扣除標準有失稅收公平。3、費用扣除的內(nèi)容與現(xiàn)實脫離,未充分保障民生需求。我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除范圍僅考慮了吃飽和穿暖的生存需求。然而,伴隨社會與經(jīng)濟的高速發(fā)展,人們需要諸如醫(yī)療、教育、養(yǎng)老、住房等更搞層次的需求。此外,一些特殊人群,比如殘疾人、大病患者等,需要一些特殊的支出?,F(xiàn)行個人所得稅費用扣除忽略了納稅人的實際納稅能力,并沒有充分考慮民生需求的保障,這樣的費用扣除標準無法與高速發(fā)展的社會現(xiàn)狀相協(xié)調(diào)。4、費用扣除標準固定僵化,造成稅收縱向不公平。目前,我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除把人們吃飽穿暖的消費因素考慮在內(nèi),但這個扣
6、除卻是一個定值,而社會現(xiàn)實情況卻是物價不斷上漲,收入漲速遠落后于商品價格的飆升。顯然,這樣的費用扣除標準與經(jīng)濟發(fā)展和物價上漲是脫節(jié)的。5、分類費用扣除,產(chǎn)生收入分配不公的問題。我國目前個人所得稅實行分類征收模式,將個人所得稅分為11類,對不同所得分別實施不同的計稅方法,費用扣除和稅率,分別進行課稅。同樣的收入金額,由于來源渠道不同,納稅人需要繳納的稅額將不同。比如,現(xiàn)在有甲乙兩人,總收入5 800元。甲的5 800元為工資薪金所得,需繳納125元個人所得稅。乙有3 500元的工資薪金,800元稿酬,700元勞務報酬,800元特許權使用費,則乙無需繳納個人所得稅。顯而易見,收入多元化造成高收入但
7、分散的人群少納稅,而收入集中的人群高稅負。所以,分類費用扣除并沒有充分考慮不同收入來源的差異,在很大程度上造成收入分配不公平。此外,我國對財產(chǎn)租賃所得、稿酬所得、勞務報酬所得和特許權使用費所得的,沒有區(qū)別對待,一律采取定額800元或者定律20%的扣除,在一定程度上削弱了勞動者的勞動積極性。三、對我國個人所得稅費用扣除設計的建議。1、家庭聯(lián)合申報扣除,綜合考慮納稅人稅負能力,促進社會和諧發(fā)展。將家庭成員收入合并,然后再統(tǒng)一扣除費用,得出家庭應納稅所得額。這樣以家庭整體收入征稅,能全面考慮家庭整體負擔,有利于社會納稅公平的實現(xiàn),體現(xiàn)稅收公平原則。2、內(nèi)外統(tǒng)一,提高居民的積極性。改革開放初期,我國對
8、內(nèi)外人員個人所得稅費用扣除實行不同扣除標準,是為了適應當時的國情,為外籍人員專設附加扣除額,是為了吸引人才和外資,提高國內(nèi)經(jīng)濟科技發(fā)展的水平,促進經(jīng)濟快速健康發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展,現(xiàn)在的中國早已有能力,而且有必要讓全體納稅人享受“國民待遇”,應該將個人所得稅的費用扣除標準進行內(nèi)外統(tǒng)一。應該用公平的稅收政策對待本國公民和外籍人員,才能更好地穩(wěn)定社會各階層,建設健康和諧的公平社會,從而更好地促進社會經(jīng)濟進一步發(fā)展。所以,將內(nèi)外費用扣除標準進行統(tǒng)一,更加適合我國當前國情,有利于提高國民勞動積極性。 3、拓寬費用扣除范圍,全面保障民生需求。在現(xiàn)有的吃飯和穿衣扣除范圍基礎上,還應將家庭贍養(yǎng)、教育、
9、醫(yī)療、住房、保險費用等方面的支出,在個人所得稅前進行扣除。家庭贍養(yǎng),我國大部分家庭都需要贍養(yǎng)老人,加上中國計劃生育的實施,421模式結構的家庭比例越來越明顯,這將大大加重公民負擔。因此,贍養(yǎng)費在費用扣除中列支顯得意義深重。教育支出,大多數(shù)家庭日益重視子女教育,教育支出所占比例不斷上升。為保障國民素質(zhì)持續(xù)提升,應在個人所得稅費用扣除中列支教育支出費用,減輕納稅人的稅收負擔。近年來,我國家庭費用支出比例中,城鄉(xiāng)居民的醫(yī)療支出比例不斷上漲,已成為我國社會問題。應把醫(yī)療費用作為個人所得稅稅前扣除費用,減輕國民負擔。住房方面,近年來,我國房地產(chǎn)價格大幅上漲,并且漲幅早已超過居民收入增長速度的許多倍。住房
10、是基本民生保障,住房得不到解決,容易滋生社會問題。因此,應該將住房支出費用按一定比例在個人所得稅前列支,減輕納稅人稅收負擔。保險費用的扣除,現(xiàn)行個人所得稅費用扣除中,“五險一金”已經(jīng)納入扣除范圍中,但“五險”只是社會生活中最基本、最必要的保險,不包括其他費用的考慮。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,社會的進步,人們對生命和財產(chǎn)的關注不斷增多,應該把人壽保險、財產(chǎn)保險等費用的扣除增加的個人所得稅的扣除范圍中,并對其設定相應的最高限額。另外,隨著國家的“二胎”政策放開,因為多一個孩子需要撫養(yǎng)和教育,許多家庭的勞動主力發(fā)生變化,由夫妻共同勞動轉(zhuǎn)變?yōu)橛烧煞虺袚彝サ乃薪?jīng)濟負擔,而妻子在家養(yǎng)育孩子,守護家庭“后院”安穩(wěn)
11、?;谶@種現(xiàn)實情況,應考慮將未就業(yè)配偶基本生活費用允許在個人所得稅前列支。這樣有利于于實現(xiàn)稅收公平,激勵一些高收入納稅人的配偶放棄工作,專職打理家庭生活,即能讓在職一方安心工作,又能為社會帶來更多的就業(yè)崗位。4、建立個人所得稅費用扣除彈性機制,適應物價上漲的影響。當前,我國物價上漲速度過快,費用扣除的固定,無法適應經(jīng)濟快速發(fā)展的現(xiàn)狀。物價的不斷上漲,而費用扣除固定不變,在客觀上,納稅人的稅收負擔是在加重的。另外,原本不需要納稅的低收入人群,也會因為收入的虛假增長而被迫成為納稅人。因此,需要建立稅負扣除彈性機制,將物價上漲指數(shù)與費用扣除相掛鉤,成為動態(tài)調(diào)整。5、建立分類與綜合相結合的稅制模式2017年兩會與“個稅”專題中,關于個稅改革方案中提到:按照“增低、擴中、調(diào)高”的總原則,建立“綜合與分類相結合”的新稅收體制。在新的個稅體制下,將實行按綜合所得減除標準,而不是繼續(xù)按工薪所得的費用標準,即將部分收入納入綜合,同時建立基本扣除加專項扣除的機制,適當增加專項扣除。對于個人所得稅征收實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度,真正發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。參考文獻1谷佩云.個人所得稅費用扣除標準存在的問題及政策調(diào)整研究j . 中國集體經(jīng)濟,2016,(03):8991.2陳雯如.基于社會公平視角的個人所
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 用電安全懲罰管理辦法
- 福州餐飲住宿管理辦法
- 工程企業(yè)合同管理辦法
- 育肥豬養(yǎng)殖技術課件
- 肯德基公司介紹
- 肩周炎健康知識課件
- 醫(yī)院醫(yī)廢培訓課件
- 高三第一章數(shù)學試卷
- 設備計劃管理培訓課件
- 房山八上期末數(shù)學試卷
- 枕式換熱器行業(yè)分析
- 干部履歷表(中共中央組織部2015年制)
- JCT1041-2007 混凝土裂縫用環(huán)氧樹脂灌漿材料
- SPA水療管理手冊
- 充電樁工程施工方案解決方案
- 7、煤礦安全管理二級質(zhì)量標準化驗收標準
- USSF-美國太空部隊數(shù)字服務遠景(英文)-2021.5-17正式版
- 靜配中心應急預案處理流程
- 江蘇省射陽中等專業(yè)學校工作人員招聘考試真題2022
- 廣東英語中考必背1600詞
評論
0/150
提交評論