PPP模式下施工項目建設(shè)運(yùn)營中的成本管理

1、    ppp模式下施工項目建設(shè)運(yùn)營中的成本管理    蔡霞 曾華【摘要】 近年來，我國在公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域開始借鑒西方社會嶄新的融資模式ppp模式（publicprivatepartnership，即公共部門與私人企業(yè)合作模式），這對加快民營資本進(jìn)入市場速度和完善公共設(shè)施配套提供了較好的支持。ppp模式是以各參與方的“雙贏”或“多贏”作為合作的基本理念，本文通過對ppp模式下施工項目建設(shè)運(yùn)營過程中的成本管理問題進(jìn)行探討，提出增強(qiáng)項目成本管理意識，是投資方在市場競爭中獲取主動、走向成功的基本前提?！娟P(guān)鍵詞】 ppp模式 施工 建設(shè) 成本管理一、ppp模

2、式概述20世紀(jì)90年代一種嶄新的融資模式ppp模式在西方社會流行起來，ppp模式是公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)展起來的一種優(yōu)化的項目融資與實施模式，是一種以各參與方的“雙贏”或“多贏”為合作理念的現(xiàn)代融資模式。其典型的結(jié)構(gòu)為：政府部門或地方政府通過政府采購形式與中標(biāo)單位組成的特殊目的公司簽訂特許合同（特殊目的公司一般由中標(biāo)的建筑公司、服務(wù)經(jīng)營公司或?qū)椖窟M(jìn)行投資的第三方組成的股份有限公司），由特殊目的公司負(fù)責(zé)籌資、建設(shè)及經(jīng)營。政府通常與提供貸款的金融機(jī)構(gòu)達(dá)成一個直接協(xié)議，這個協(xié)議不是對項目進(jìn)行擔(dān)保的協(xié)議，而是一個向借貸機(jī)構(gòu)承諾將按與特殊目的公司簽訂的合同支付有關(guān)費(fèi)用的協(xié)定，這個協(xié)議使特殊目的公司能比較

3、順利地獲得金融機(jī)構(gòu)的貸款。采用這種融資形式的實質(zhì)是：政府通過給予私營公司長期的特許經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)來換取基礎(chǔ)設(shè)施加快建設(shè)及有效運(yùn)營。ppp模式雖然是近幾年才發(fā)展起來的，但在國外已經(jīng)得到了普遍的應(yīng)用。1992年英國最早應(yīng)用ppp模式。英國75%的政府管理者認(rèn)為ppp模式下的工程達(dá)到和超過價格與質(zhì)量關(guān)系的要求，可節(jié)省17%的資金。80%的工程項目按規(guī)定工期完成，常規(guī)招標(biāo)項目按期完成的只有30%;20%未按期完成的、拖延時間最長沒有超過4個月。同時，80%的工程耗資均在預(yù)算之內(nèi)，一般傳統(tǒng)招標(biāo)方式只能達(dá)到25%;20%超過預(yù)算的是因為政府提出調(diào)整工程方案。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的當(dāng)前階段，過度依靠政府來

4、獨立運(yùn)作公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，不可避免地會遇到國外政府早已碰到過的種種問題，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷規(guī)范，民營經(jīng)濟(jì)在中國經(jīng)濟(jì)中的比重不斷上升，2013年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)已顯示超半，因此，促進(jìn)我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的民營化，在我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域?qū)嵭衟pp模式，具有極其重要的現(xiàn)實價值。我國政府也開始認(rèn)識到這些重要價值，并為ppp模式在我國的發(fā)展提供了一定的國家政策層面的支持和法律法規(guī)層面的支持。ppp模式在我國公共基礎(chǔ)建設(shè)項目的運(yùn)營中，有成功的案例，也不乏失敗的案例，分析運(yùn)營成功的案例不難發(fā)現(xiàn)，在ppp模式典型結(jié)構(gòu)圖中所包含的四個方面中，運(yùn)營管理是最為重要的環(huán)節(jié)。二、ppp模式項目建設(shè)運(yùn)營中的成本問題ppp

5、模式不僅在融資領(lǐng)域具有得天獨厚的優(yōu)勢，而且可以促進(jìn)公共事業(yè)建設(shè)與管理的運(yùn)營機(jī)制改革，加快實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化，提高項目經(jīng)營效率，降低設(shè)施運(yùn)營成本。由于模式應(yīng)用的時間并不太長，所以在推行的過程中依然不可避免地遇到了很多的具體問題。產(chǎn)生這些問題的原因有很多，如政府法律與制度建設(shè)、監(jiān)管機(jī)制、運(yùn)營成本高及不同的項目背景以及文化因素等。本文主要探討運(yùn)營成本問題。如果從1999年廣東廉江中法供水廠公私合作融資經(jīng)營遭遇失敗算起的話，ppp模式在我國遭遇失敗的案例已經(jīng)是屢見不鮮的事情了。一邊是巨額招商引資從而不斷擴(kuò)張ppp模式所涉及的領(lǐng)域，另一邊是正在運(yùn)作中的ppp融資項目屢屢受挫，ppp模式的問題已經(jīng)越來越引起關(guān)

6、注。如果將目光聚焦在ppp模式所涉及的具體領(lǐng)域，地方引進(jìn)ppp模式的初衷和ppp具體運(yùn)營方略等具體環(huán)節(jié)，不難發(fā)現(xiàn)以下問題。1、項目建設(shè)成本高，投資回報期長ppp項目多是一些利潤薄、利潤回報預(yù)期低、投資成本回收時間比較長的項目。例如供水廠、污水處理、生活垃圾焚燒發(fā)電、城市捷運(yùn)系統(tǒng)、城市公共自行車出租等項目，不僅投資期比較長、投資回報率比較低，而且與人們的日常生活緊密關(guān)聯(lián)，又涉及到國家公共保障義務(wù)的兌現(xiàn)等基本國家義務(wù)問題，其所需要的制度保障建設(shè)卻又跟不上融資運(yùn)營中的風(fēng)險處理，經(jīng)營失敗的風(fēng)險就在所難免。2、投資和運(yùn)營的分割，導(dǎo)致后續(xù)運(yùn)營成本高ppp模式在公共設(shè)施領(lǐng)域的實施面臨一個巨大的挑戰(zhàn)：公共設(shè)施

7、領(lǐng)域的關(guān)鍵不僅僅在于投資，更重要的是日常運(yùn)營的成本很高，這也是政府建設(shè)這類項目需要公共財政補(bǔ)貼的原因。投資和運(yùn)營在公共項目上的分割必然導(dǎo)致后續(xù)運(yùn)營成本一路高攀，運(yùn)營的風(fēng)險也頻頻出現(xiàn)。又由于實際承擔(dān)項目運(yùn)營的地方政府將運(yùn)營成本全部外化為投資者的投資成本，當(dāng)運(yùn)營成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高過投資回報預(yù)期的時候，投資方選擇棄資也就在情理之中了。三、成本管理，ppp模式項目建設(shè)運(yùn)營成功的法寶1、科學(xué)的成本計劃這就是常說的“先算后干”。項目成本控制的基礎(chǔ)是科學(xué)的項目成本預(yù)測和成本計劃的分解，成本控制的核心是投資管理方及各相關(guān)成本管理責(zé)任的落實。成本計劃的對象分為兩類：一是外部既投資方與項目組織方（一般為政府機(jī)構(gòu)），二是內(nèi)

8、部既投資方與其確定的建設(shè)單位項目部。項目成本計劃的首要依據(jù)是投資方的利潤目標(biāo)對項目成本控制的要求。成本計劃根據(jù)市場價格對成本發(fā)生的社會水平作出測算，它既是合同價格的基礎(chǔ)，又是目標(biāo)成本決策的依據(jù)，是量入為出的標(biāo)準(zhǔn)。在投標(biāo)報價階段，成本的預(yù)測與分析既是報價決策的基礎(chǔ)，也是中標(biāo)后項目實施中成本核算的基礎(chǔ)。投資方在參與項目競標(biāo)中，應(yīng)根據(jù)市場情況和企業(yè)能力，分析預(yù)測可能成本，在此基礎(chǔ)上制定競標(biāo)策略，以合理的價格報價。中標(biāo)后，投資方應(yīng)成立由財務(wù)、工程、技術(shù)質(zhì)量、勞資、材料設(shè)備等部門參加的成本控制小組，結(jié)合市場情況并對建設(shè)過程中的價格波動情況進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而詳細(xì)的項目成本計劃，用于確定該項目的目標(biāo)成本。另一方

9、面，由小組項目經(jīng)理重點審核投標(biāo)時的錯漏項目，按合同和規(guī)范可能發(fā)生費(fèi)用的項目和其它不可預(yù)見費(fèi)用，詳細(xì)列出每一分項和總項預(yù)算，作出符合本項目管理水平的對分部分項工程的成本預(yù)控指標(biāo)，然后匯總成項目的計劃總成本，并預(yù)測市場材料價格和勞動力成本升降的幅度，作為投資方與項目部雙方簽訂內(nèi)部成本目標(biāo)責(zé)任書的依據(jù)。在項目的各項成本測算出來以后，投資方與項目部通過協(xié)商，簽訂項目目標(biāo)責(zé)任書，在項目目標(biāo)責(zé)任書中，對項目的目標(biāo)成本、成本降低率、利潤上交比例以及對工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)場，服務(wù)以及綜合治理、獎懲辦法，貫徹“三標(biāo)管理體系”等多方面都要有詳實的約定。2、多途徑的成本控制根據(jù)測算，對于大多數(shù)基礎(chǔ)設(shè)施項

10、目工程，材料成本占總造價的60%左右。在項目成本中，材料成本控制的重要性不言而喻。另外更要注意使用好的勞務(wù)分包方和其他途徑的成本控制。第一，材料計劃管理。項目建設(shè)過程中，合同清單內(nèi)的細(xì)項尤其工程量清單是作為項目部編制材料需求計劃的依據(jù)。項目材料主管應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目工程師周或月施工進(jìn)度計劃提供的材料用量計劃及工地上月節(jié)余材料、所需材料市場價格、材料和用途計劃報公司材料采購部門，按材料的先后進(jìn)場時間編制周或月材料用量計劃，由材料采購部門根據(jù)倉庫庫存和其它項目部的庫存情況編制物資采購計劃和資金使用計劃。第二，材料使用管理。施工過程中必須嚴(yán)格各操作層按計劃領(lǐng)料，防止浪費(fèi)，如發(fā)生超額用料，施工員必須有甲方和

11、監(jiān)理簽發(fā)的施工變更單及變更部門的施工預(yù)算方可領(lǐng)用，強(qiáng)化材料計劃的嚴(yán)肅性。另外，由于建筑工程的特殊性，一個項目往往有上百種材料，所以應(yīng)確定好材料的進(jìn)出場時間。因為如果進(jìn)場太早，就會早付款給材料商，增加公司資金成本，還可能增加二次搬運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)，有些易潮、易損的材料更可能堆放太久導(dǎo)致不能使用，需重新訂貨、增加成本;若材料進(jìn)場太晚，不但影響工程進(jìn)度，還可能造成誤期罰款或增加趕工費(fèi)。而對于每一種材料都應(yīng)有其保護(hù)措施，也就是說應(yīng)按規(guī)范保護(hù)材料，尤其是一些易燃、易碎物品和貴重材料應(yīng)分類按規(guī)定堆放，避免由于管理不當(dāng)造成不必要損失。第三，材料進(jìn)場驗收與材料領(lǐng)發(fā)。為了把住質(zhì)量和數(shù)量關(guān)，在材料進(jìn)場時必須根據(jù)進(jìn)場計

12、劃、送料憑證、質(zhì)量保證書或產(chǎn)品合格證，進(jìn)行材料的數(shù)量和質(zhì)量驗收，驗收工作按質(zhì)量驗收規(guī)范和計量檢測規(guī)定進(jìn)行;驗收內(nèi)容包括品種、規(guī)格、型號、質(zhì)量、數(shù)量、證件等;驗收要作好記錄，辦理驗收手續(xù)，對不符合計劃要求或質(zhì)量不合格的材料應(yīng)拒絕驗收。材料領(lǐng)發(fā)時，凡有定額的工程用料，憑限額領(lǐng)料單領(lǐng)發(fā)材料。施工設(shè)施用料也實行定額發(fā)料制度，以設(shè)施用料計劃進(jìn)行總控制;超限額的用料，用料前應(yīng)辦理手續(xù)，填制限額領(lǐng)料單，注明超耗原因，經(jīng)簽發(fā)批準(zhǔn)后實施;建立領(lǐng)發(fā)料臺帳，記錄領(lǐng)發(fā)狀況和節(jié)超狀況。第四，降低材料損耗率。節(jié)約材料是施工過程中提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。在施工過程中，材料損耗是不可避免的。這里既有施工工序中的必然損耗，也有

13、管理不善的損耗，但如能嚴(yán)格把關(guān)，則可降低損耗率。第五是材料的回收。施工班組的余料必須回收，及時辦理退料手續(xù)，并在限額領(lǐng)料單中登記扣除，余料要造表上報，按供應(yīng)部門的安排辦理調(diào)撥和退料，設(shè)施用料，包裝物及容器，在使用周期結(jié)束后組織只回收，建立起回收臺帳，處理好經(jīng)濟(jì)關(guān)系。最后，還要注意選擇使用好勞務(wù)分包方和其他多種途徑的成本控制。3、及時的成本分析建設(shè)項目完成后進(jìn)入運(yùn)營階段，將工程成本的實際發(fā)生情況與預(yù)算成本、目標(biāo)成本進(jìn)行對比，找出成本降低或超支的要素。通過對工程項目成本構(gòu)成和影響成本因素的分析，弄清未來成本管理的方向和尋求降低成本的途徑。四、結(jié)語作為ppp模式下項目建設(shè)的投資方，要加強(qiáng)對項目總體成本的有效控制，必須建立完整的成本核算體系。正確收集實際成本數(shù)據(jù)，并根據(jù)這些信息，運(yùn)用科