【干貨】近期71個企業(yè)所得稅熱點實務(wù)問題答疑

1、【干貨】近期71個企業(yè)所得稅熱點實務(wù)問題答疑作者：一氣貫長空1.如果是開發(fā)商因洪水賠償業(yè)主損失金，這個沒有發(fā)票能否作為稅前扣除憑證?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息

2、。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。因此，賠償?shù)臉I(yè)主損失可以稅前扣除，按要求進行企業(yè)所得稅前列支。2.母公司對子公司的股權(quán)激勵，可以由母公司作為工資薪金在稅前扣除嗎?答復(fù)：我國企業(yè)所得稅制度施行法人稅制，母公司與子公司從稅法層面來看是兩個獨立的法人。國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第18號)規(guī)定的是一個法人企業(yè)向其員工進行股權(quán)激勵的稅務(wù)處理問題。母公司對子公司員工的股權(quán)激勵不適用國家稅務(wù)總局公告2012年第18號的相關(guān)規(guī)定。母公司和子公司都不得扣除。3.我們公司財務(wù)用

3、現(xiàn)金支付了辦公費10萬元，當月沒有取得發(fā)票，憑合同以及付款收據(jù)入賬。后來由于對方公司注銷，導(dǎo)致費用發(fā)票永遠沒法取得了，請問這個費用能在企業(yè)所得稅前扣除嗎?答復(fù)：由于你這個支付方式為現(xiàn)金支付，故無法稅前扣除。如果您當時采取的是非現(xiàn)金支付，只要具有合同、對方注銷證明等憑證，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)4.我公司在2019年12月一次性支付外聘獨立董事的年度董事費30萬元，請問這個費用是否必須取得發(fā)票才能在稅前扣除呢?答復(fù)：是的。獨立董事提供的勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)取得發(fā)票才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)：中華人

4、民共和國企業(yè)所得稅法第八條企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告第28號發(fā)布)第九條營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(財稅201636號印發(fā))后附銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第(六)項5.可轉(zhuǎn)債按照實際利率法計提的利息能否在稅前扣除?答復(fù)：1.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利

5、息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。3.根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅2008121號)第一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(一)金融企業(yè)，為51;(二)其他企業(yè)，為21。綜上，你們可以聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，

6、需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴公司實際經(jīng)營情況來認定。6.為了進一步激勵優(yōu)秀員工，我們公司為20名業(yè)績突出的員工繳納了補充養(yǎng)老險，請問這個費用可以稅前扣除嗎?答復(fù)：為部分員工購買的補充養(yǎng)老保險不能稅前扣除，具體請看本條的政策依據(jù)。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。政策二：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅200927號)規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇

7、的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。7.單位取得貨物運輸電子貨票收款憑證是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收

8、款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。因此，此項業(yè)務(wù)應(yīng)以發(fā)票為稅前扣除憑證，電子貨票收款憑證不得作為稅前扣除憑證。8.我們是農(nóng)業(yè)免稅企業(yè)，政府補助都屬于不征稅收入嗎?財政性資金發(fā)生的費用形成資產(chǎn)攤銷不能稅前扣除，財政性資金具體指什么?答復(fù)：一、不征稅收入的需滿足以下條件，從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的，同時符合以下條件的專項用途財政性資金：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。二、以下為財政性資

9、金的含義，請您參考：財政性資金是指事業(yè)單位按照核定的部門預(yù)算經(jīng)費申報關(guān)系從財政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，是事業(yè)單位取得的預(yù)算內(nèi)財政性資金補助。另外，財政性資金也就是不征稅收入形成的資產(chǎn)的攤銷不允許在稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知(財稅201170號)第一條9.我們是一家建筑企業(yè)，去年底用現(xiàn)金購買了一批水泥，前幾天得知銷售方被列為非正常戶了，現(xiàn)在我們還沒有取得發(fā)票，請問我公司可以憑材料驗收單等內(nèi)部憑證稅前扣除嗎?答復(fù)：你公司用現(xiàn)金購買水泥，無法提供非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，不能憑內(nèi)部憑證稅前扣除。政策依

10、據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第九條、第十四條10.辦公室裝修費用能不能一次性扣除?是不是必須進長期待攤費用分期攤銷?答復(fù)：財稅處理如下：一、 稅務(wù)處理長期待攤費用包括以下幾種情況：1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;3. 固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;4. 其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。對于固定資產(chǎn)的大修理支出，同時符合以下條

11、件的修理支出屬于固定資產(chǎn)大修理支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。若辦公室裝修費用達不到以上2個條件，不用作為長期待攤費用分期攤銷，可以一次性稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條二、會計處理如果后續(xù)修理支出延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品的質(zhì)量得到實質(zhì)性提高，或使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低等，則后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，否則計入當期費用，具體的判斷標準要結(jié)合企業(yè)的實際情況制定。政策依據(jù)企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)第三條11.請問固定資產(chǎn)大修理的支出，在企業(yè)所得稅上是一次性扣除還是需要分期攤銷呢?答復(fù)：固

12、定資產(chǎn)大修理的支出應(yīng)按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;”中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷?！?2.請問收費公路的通行費電子票據(jù)匯總單可以稅前扣除嗎?答復(fù)：可以作為輔助憑證，但不可以作為唯一的憑證稅前扣除。原因：公路運營企業(yè)收取通行費，應(yīng)開具收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票或收費公路通行費財政票據(jù)(電子)，這是支付公路通行費的企業(yè)稅前扣除的依據(jù)

13、;通行費電子票據(jù)匯總單是兩種通行費電子票據(jù)的輔助憑證，應(yīng)與收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票或收費公路通行費財政票據(jù)(電子)一并作為稅前扣除憑證。政策依據(jù)交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告(交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局2020年第24號)第二條13.我們是一家新成立的企業(yè)，專門從事財務(wù)軟件的研發(fā)，支付了一年的房屋租賃費20萬元，請問這20萬元的租賃費可以加計扣除嗎?答復(fù)：研發(fā)費加計扣除歸集范圍中直接投入費用僅包含通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費，不含房屋的租賃費。因此，用于研發(fā)活動租賃房屋支付的租賃費

14、不能加計扣除。政策依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)第二條14.我公司收到電力公司開具的供電違約使用電費，請問能稅前扣除嗎?答復(fù)：給電力公司支付的違約金可以稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。15.社保費由稅務(wù)局征收以后，社保費欠繳形成利息和滯納金是否可以所得稅前扣除?答復(fù)：可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅

15、金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。具體以主管機關(guān)意見為準。16.個人取得銷售代理費，支付方為其按勞務(wù)報酬申報個人所得稅后，個人不用提供發(fā)票支付方就可以進行稅前扣除嗎?答復(fù)：需要取得發(fā)票。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的

16、，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。政策依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)17.融資租賃固定資產(chǎn)折舊能否允許一次性加計扣除?答復(fù)：不可以一次性加計扣除。政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，

17、按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造。融資租入不屬于購進，因此不能享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策。18.取得的符合條件的財政補貼若是屬于不征稅收入，那么對應(yīng)發(fā)生的成本費用還允許在企業(yè)所得稅前扣除嗎?

18、答復(fù)：不可以的。你取得的符合條件財政補貼屬于不征稅收入，對應(yīng)發(fā)生的成本費用別在企業(yè)所得稅前扣除了!匯算清繳應(yīng)及時進行納稅調(diào)增。政策依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知(財稅201170號)19.我公司今年年初購進貨時無法取得發(fā)票，是否可以在稅前扣除?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以

19、作為稅前扣除憑證。因此，貴公司今年發(fā)生的真實支出，在匯算清繳期前取得發(fā)票的，可以依法在相應(yīng)年度稅前扣除。如果在匯算清繳期結(jié)束仍無法取得發(fā)票的，根據(jù)本公告第十七條規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。20.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除?答復(fù)：企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金屬于職工福利費，可以稅前扣除，扣除限額不超過工資、薪金總額14%。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國企

20、業(yè)所得稅法實施條例第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！闭叨簢叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)第三條第二款規(guī)定：職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。21.我公司購買了一張由北京去往上海的火車票，因臨時有事退票了，退票費是50元，請問這張退票費報銷憑證可以列支嗎?可以稅前扣除嗎?答復(fù)：可以列支，可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除。政策依據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018

21、年第28號發(fā)布)第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第76號)第一條第二項規(guī)定，火車票退票收取的費用不屬于提供應(yīng)稅行為，不開具增值稅發(fā)票。取得的鐵路票據(jù)屬于規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)為合法有效的憑證，可以作為稅前扣除的憑證(即“*鐵路局退票費報銷憑證”，可以作為稅前扣除的憑證)22.我公司2019年購進貨

22、物時無法取得發(fā)票，是否可以在稅前扣除?答復(fù)：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，以下稱28號公告)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。因此，貴公司今年發(fā)生的真實支出，在匯算清繳期前取得發(fā)票的，可以依法在相應(yīng)年度稅前扣除。如果在匯算清繳期結(jié)束仍無法取得發(fā)票的，根據(jù)28號公告第十七條規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該

23、年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。23.企業(yè)臨時找來2個人幫助裝卸貨物，分別支付勞務(wù)費400元。自制付款憑證并由收款人簽字，該付款憑證是否可在企業(yè)所得稅前扣除?答復(fù)：可以稅前扣除。政策依據(jù)政策一：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前

24、扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。政策二：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(財稅201636號印發(fā))第五十條規(guī)定，按次納稅的增值稅起征點，為每次(日)銷售額 300-500 元(含本數(shù))。本案例每人勞務(wù)費400元不達500元起征點，因此可以不開發(fā)票，憑收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證即可。24.我公司沒有設(shè)置內(nèi)部食堂，員工

25、需自行解決用餐，為提高員工工作積極性，董事會決議修改通過了公司新的工薪制度，給每位員工按其工資總額的1%發(fā)放伙食補助，每月隨工資一起發(fā)放，這項支出能否稅前扣除?答復(fù)：可以。政策依據(jù)政策一：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。政策二：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)第一條規(guī)定

26、，中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。25.員工接受繼續(xù)教育學(xué)費，可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除嗎?答復(fù)：不可以。政策依據(jù)根據(jù)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見(財建2006317號)規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。因此，企業(yè)員工接受繼續(xù)教育所發(fā)生的學(xué)費屬于員工個人消費，不屬于職工教育經(jīng)費的范疇，不得稅前扣除。26.我公司不是高新技術(shù)企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，但是有研

27、發(fā)項目，發(fā)生的研發(fā)費用是否可以加計扣除?答復(fù)：高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格并非是享受研發(fā)費加計扣除政策的必要條件，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，只要符合政策規(guī)定條件的，即可按規(guī)定進行稅前加計扣除。政策依據(jù)：政策一：中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。政策二：企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)(國稅發(fā)2008116號印發(fā))規(guī)定，本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用

28、加計扣除優(yōu)惠政策。27.研發(fā)人員繳納的“五險一金”可以作為研發(fā)費用范圍加計扣除嗎?(注：該企業(yè)是符合研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè))答復(fù)：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅2015119號)及財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知(財稅201734號)規(guī)定，研發(fā)費用的具體范圍中，人員人工費用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。因此，研發(fā)企業(yè)為研發(fā)人員繳納的“五險一金”可以加計扣除。28.員工

29、因公出差，報銷差旅費填寫差旅費報銷單，其他交通住宿均可取得發(fā)票，但按照公司規(guī)定出差誤餐補助15元每餐，大部分不能取得發(fā)票，不能取得發(fā)票的直接在報銷單上填寫出差補助，能否在稅前扣除?答復(fù)：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費用。企業(yè)誤餐補助稅前扣除需要提供相關(guān)的憑據(jù)，例如制度規(guī)定、誤餐標準、誤餐事由、領(lǐng)取人員姓名、時間、地點、任務(wù)、支付憑證等，同時誤餐補助不能人人都有(不需要發(fā)票)。但若一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅，作為工資薪金扣除，

30、而不作為誤餐補助扣除。政策依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知(國稅發(fā)1994089號)第二條第二款明確規(guī)定，誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入。不征稅。因此，建議企業(yè)建立誤餐補助標準(盡可能接近國家規(guī)定發(fā)放標準)和補助制度，規(guī)范補助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)表明誤餐補助不是變相發(fā)放工資性補貼、津貼，就可以不征稅。29.我公司為了促進高管的工作積極性，專門為公司高管購買了大概幾十萬的補充醫(yī)療保險，請問能否稅前扣除?答復(fù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅200

31、927號)的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。這里所說的必須是“全體員工”，只是為公司高管而購買的補充醫(yī)療保險不符合文件規(guī)定，不能予以稅前扣除。30.企業(yè)為員工負擔的個人所得稅能否稅前扣除?答復(fù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告(國家稅務(wù)總局公告 2011年第28號)第四條規(guī)定：“雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅

32、時不得稅前扣除。”因此，企業(yè)承擔員工工資的個稅，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除;未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。31.新冠疫情的捐贈在企業(yè)所得稅的稅前可以全額扣除嗎?答復(fù)：一、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。二、企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。政策依據(jù)財政部

33、 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)32.企業(yè)所得稅法第十條第(七)項未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除，請問老師，目前為止哪些準備金是經(jīng)核定允許稅前扣除的?答復(fù)：企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。政策依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知(國稅函2009202號)規(guī)定：二、2008年1月1日以前計提的各類準備金余額處理問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準計提的

34、準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準備金余額?！?3.企業(yè)給員工購買手機的費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?答復(fù)：企業(yè)給員工購買手機發(fā)生的費用，無法準確區(qū)分是否屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

35、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！?4.我公司是一般納稅人，采購一批貨物，不慎將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失。請問該批貨物銷售后如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?答復(fù)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均丟失的，可以憑銷售方提供的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為稅前扣除憑證。35.工會經(jīng)費的企業(yè)所得稅的稅前扣除依據(jù)是什么?答復(fù)：(1)國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)

36、第一條規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第30號)規(guī)定自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。36.對于工會經(jīng)費的企業(yè)所得稅前扣除單據(jù)不合格的如何處理?答復(fù)：全國總工會 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強工會經(jīng)費稅前扣除管理的通知(總工發(fā)20059號)規(guī)定：“對企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒有取得工會經(jīng)費撥繳款

37、專用收據(jù)而在稅前扣除的，稅務(wù)部門按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計算企業(yè)所得稅時予以調(diào)整，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理?！?7.發(fā)給研發(fā)人員的春節(jié)福利費可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎?答復(fù)：可以加計扣除，但是此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。政策依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)六、其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保

38、險費、補充醫(yī)療保險費。所以，此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。38.我公司向以現(xiàn)金方式向貧困大學(xué)生資助2000元，可以稅前扣除嗎?答復(fù)：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出。企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額

39、12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這是公益性捐贈的，要是沒有通過上述組織，直接給貧困大學(xué)生，贊助支出不得稅前扣除。39.非學(xué)歷教育培訓(xùn)費能否稅前扣除?答復(fù)：可以列入職工教育經(jīng)費按照稅法規(guī)定的比例在稅前列支。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費具體列支范圍包括：1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;7.職工參加的職業(yè)

40、技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;10.職工教育培訓(xùn)管理費用;11.有關(guān)職工教育的其他開支。政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知(財稅201851號)40.我們是一家房開企業(yè)，最近在項目展示區(qū)建了樣板間供客戶參觀。請問樣板間的裝修費用可以稅前扣除嗎?答復(fù)：臨時建筑樣板房發(fā)生的裝修支出屬于政策規(guī)定的開發(fā)成本，同時該支出應(yīng)按成本對象歸集計入開發(fā)間接費用，在產(chǎn)品實際銷售實現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時可以在稅前扣除。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知(國稅發(fā)200931號)第二十七條的規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品

41、計稅成本支出的內(nèi)容包括土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費六大項。其中第(六)項中的開發(fā)間接費包含了周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費。同時第二十八條對當期實際發(fā)生的各項支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟用途及發(fā)生的地點、時間區(qū)進行整理、歸類，并將其區(qū)分為應(yīng)計入成本對象的成本和應(yīng)在當期稅前扣除的期間費用。同時還應(yīng)按規(guī)定對在有關(guān)預(yù)提費用和待攤費用進行計量與確認。41.我們通過拍賣取得了一塊地，因為對方破產(chǎn)了，我們替對方繳納了相關(guān)稅費，這部分稅費是否計入我們購買土地的成本，計算折舊攤銷費用在稅前扣除?答復(fù)：可以。你公司替對方繳納這部分稅費是取得該土地成本的

42、一部分，留存相關(guān)票據(jù)和代繳憑證的，可以作為A企業(yè)購買土地的成本，計算折舊攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！闭叨褐腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：(一)外購的固定資產(chǎn)，以

43、購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第六十六條 無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：(一)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。”政策三：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

44、的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定：“第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性?！?2.醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，開具票據(jù)的抬頭為員工的個人名字，這個可以稅前扣除嗎?答復(fù)：可以。醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出，開具票據(jù)的抬頭為員工的個人名字，因為是行政事業(yè)性收費票據(jù)，按職工教育經(jīng)費支出在文件規(guī)定的限額內(nèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)：政策一：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣

45、除政策的通知(財稅201851號)規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！闭叨贺斦?全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務(wù)院國資委 國家稅務(wù)總局全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見的通知(財建2006317號)規(guī)定：“三、切實保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費足額提取及合理使用(五)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5

46、.特種作業(yè)人員培訓(xùn);6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;10.職工教育培訓(xùn)管理費用;11.有關(guān)職工教育的其他開支?！闭呷浩髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)規(guī)定：“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”43.我們是一家金融企業(yè)，根據(jù)政策規(guī)定，計提的貸款損失準備金

47、只允許扣除1%的比例，即資產(chǎn)余額*1%，這里的資產(chǎn)余額涉及的貼現(xiàn)資產(chǎn)這部分應(yīng)該要按照貼現(xiàn)資產(chǎn)的面值進行計算，還是按照扣除已確認的利息收入的貼現(xiàn)凈值來計算?答復(fù)：利息收入不屬于貸款資產(chǎn)的計稅基數(shù)，不應(yīng)稅前計提貸款損失準備金，所以應(yīng)扣除利息收入部分計提貸款損失準備金。政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號)一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：(一)貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);(二)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃

48、款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn);(三)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。44.簽訂分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費怎么扣除?答復(fù)：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告(財政部 稅務(wù)總局公告

49、2020年第43號)規(guī)定：“二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！?5.我們公司享受研發(fā)費用加計扣除的政策，是否還需要報送輔助賬匯總表?答復(fù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年

50、第41號)二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表和報送“研發(fā)支出”輔助賬匯總表?！把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?6.租入固定資產(chǎn)支付的租賃費在計算應(yīng)納稅所得額時如何扣除?答復(fù)：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出

51、，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除?！闭埬凑找陨险邎?zhí)行。47.企業(yè)員工因公出差，使用自己的12306鐵路積分換取了免費的動車票，票面上未注明價格。企業(yè)以該動車票作為憑證，按照鐵路查詢到的車票價格作為成本費用在稅前扣除可以嗎?答復(fù)：不可以。企業(yè)在境內(nèi)購買的鐵路旅客運輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，支出應(yīng)當以動車票作為扣除憑證。但由于票面上未注明價格，不能證明實際支出發(fā)生情況，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。政策依據(jù)政策一：中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣

52、除?！闭叨浩髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;”政策三：國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第76號)規(guī)定：“(二)中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省稅務(wù)局確定?！?8.我們公司今年成立了研

53、發(fā)中心，如果公司要享受研發(fā)費加計扣除的話，這個研發(fā)人員的學(xué)歷在政策上有沒有要求?答復(fù)：沒有學(xué)歷要求。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。政策依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅2015119)國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸

54、集范圍有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號49.我公司通過股東個人做擔保申請銀行貸款，貸款放款到股東個人，被授權(quán)支付公司的貨款，利息也是通過個人卡支付，這樣的話該筆貸款的利息費用是否可以在公司企業(yè)所得稅的稅前扣除?答復(fù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條規(guī)定：“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分?！逼髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布)第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營