會計管理制度基礎

1、會計管理制度基礎二oo四年十二月三日廣東派爾富科技有限公司會計管理制度基礎目 錄一、財務、會計與稽核工作職責第1頁二、會計核算基礎工作規(guī)定第1頁三、庫存現(xiàn)金報表記載簡則第4頁四、接收承兌票據處理準則第5頁五、各部門月績分析細則第5頁六、財務與會計管理規(guī)章第5頁賬款管理辦法第5頁現(xiàn)金收支管理辦法第7頁傳票審核職權劃分辦法第8頁七、會計基礎工作規(guī)范實施細則第9頁會 計 管 理 制 度 基 礎（說明：本財務制度適應于廣東派爾富科技及所有下屬分動機構）一、財務、會計與稽核工作職責財務部工作職責(記賬部分)：1、各項會計憑證的審核、編號、裝訂及保管事項。2、各種明細分類賬的登載及保管事項。3、日結單及日

2、記表的編制事項。4、總分類賬的登錄與保管事項。5、傭金及銷貨津貼的核算事項。6、結賬時有關賬務的調整事項。7、各部門、分支機構收支賬項的審核事項。8、各部門、分支機構存貨的核對事項。9、辦理與稅務相關的業(yè)務及報表。10、辦理年度決算及盈余撥補分配事項。11、財務結構的分析及會計報告的編制事項。12、會計制度、章則、會計表單的設計、修訂及控制事項。13、財務結構、損益變動、長期趨勢的分析及會計報告的編制、分析與解釋14、分析比較有關資料。作為擬定各項決策的參考。15、管理上開源節(jié)流、增收減耗及減少不經濟支出的建議。16、其他與財務有關的事項。成本、費用會計工作職責：1、各項原材料、物料、包裝物、

3、成品、半成品、在產品收付事項的核算。2、原材料轉賬傳票的編制事項。3、公司成本轉賬傳票編制事項。4、折舊費用的計算事項。5、公司成本的審核事項。6、公司零星支出、差旅費等報銷單據的審核事項。7、對外協(xié)加工報告、加工成本審核事項。8、結賬時有關成本科目的調整事項。9、各部門、分支機構、辦事處銷貨成本與補貼的計算事項。10、各部門、分支機構、辦事處各項成本、費用的分析比較及控制事項。11、其他與成本、費用計算有關的事項。二、會計核算基礎工作規(guī)定第一條 為適應公司外向型經濟的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。第二條 會計科目的運用及賬戶的設置、按會計管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設置

4、，分支機構、辦事處、片區(qū)因業(yè)務需要建立會計帳簿的，其會計科目及明細科目必須根據總部財務要求統(tǒng)一設置，各部新增科目時，須報總公司財務部批準。第三條 憑證采用收、付、轉憑證，即包含有現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證五種形式。(一)根據審核后的原始憑證填制憑證，（實行電算化的企業(yè)下以電算化表示，根據原始憑證并輸入電腦會計帳務系統(tǒng)；）(二)根據憑證匯總表編制憑證匯總表，（電算化：需根據憑證頁號打印憑證匯總表，并裝訂于憑證首頁）；(三)根據憑證匯總登記總分類賬，（電算化：每月末打印總帳，并留檔）； (四)根據原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；(五)根據憑證及所附的原始憑證登記各

5、明細分類賬，（電算化：每月末打印明細分類帳，并留檔）；(六)月終，根據總分類賬和各明細分類賬編制會計報表，（電算化：同時打印報表，并留檔）。憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期將所有憑證匯總編制成匯總表，然后再根據記賬憑證匯總表登記總分類賬，電算化管理部門可直接利用電腦處理相關業(yè)務，以下均同。憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記賬規(guī)劃：(一)記賬須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉賬時，用記賬員寫的轉賬說

6、明作記賬依據外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。(二)登記賬簿時用藍黑或黑色鋼筆、簽字筆書寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。(四)會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。不準出現(xiàn)多借多貸現(xiàn)象，針對經營過程中的特殊涉及同一筆經濟業(yè)務的憑證處理，允許填制綜合憑證.(五)明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天,采用電算化核算的企業(yè)，因帳

7、務系統(tǒng)隨時生成，操作相對簡單，不需登記，可根據電算化的特征處理，但應加強對原始憑證輸入正確性加強復核，結帳工作留待月末辦理。(六)每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃""號。(七)記賬的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。(八)記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1.記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應先更正或重制憑證。憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。2.記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中

8、會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。3.報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。4采用電算化管理的部門，如發(fā)現(xiàn)錯誤，應根據原始單據仔細復核確認后修

9、改電腦憑證，（應保證會計憑證已修改的情況下處理，嚴禁電腦憑證與手工憑證不一致）。(九)紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項： 1.經濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出； 2.經濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收； 3.賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向； 4.其它必須沖銷原記數字的事項。(十)各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄"承前頁"(十一)月、季、年度末，記完賬后應辦理結賬，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應分別結出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明"

10、本月合計"、"本季合計"和"本年合計"的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線?？偨Y的數字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數不多的賬戶，也可不結總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。(十二)編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數額相加總和同該科目的總賬數額核對相符。不準先出報表，后補記賬簿。 (十三)年度更換新賬時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內注明"上年結轉"字

11、樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊賬的最后一行數字下面注明"結轉下年"字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條 結賬、對賬：(一)結賬是結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下：1.在結賬時，首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關賬簿。2.本期內所有的轉賬業(yè)務，應編成憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。3.在全部業(yè)務登記入賬的基礎上，應結算所有的賬簿。(二)對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內容如下：1.賬證核對：是指各種賬簿(總

12、賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。實行會計電算化的部門，至月底一定要進行明細帳與總賬的核對工作，以確保帳帳相符。 2.賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產物資明細類賬期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。3.賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數額相核對，銀行存款日

13、記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬賬面余額與有關債權債務單位的賬目核對等，要求每季核對一次。 三、庫存現(xiàn)金報表記載簡則1.庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表(附表1)： (1)本表屬日記簿性質，為分支機構交易事項之序時記載。(2)將每日交易根據發(fā)生時間的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項填記。(3)交易事實于摘要欄簡要書明。(4)每日列明余額，送請財務部長(分支機構可送會計主管)于余額前核章，以便與收支日報表核對。(5)每日早晨于9點前資金中心出納需將現(xiàn)存現(xiàn)金及銀行余額報財務總監(jiān)備案。(6)本表應逐頁編號加

14、裝封面，裝訂成冊妥為保管。四、接收承兌票據處理準則(一)各部門、分支機構經辦員于收取票據時應將票據內容及繳交明細依表定格式逐筆登記于應收票據登記簿表并送財務部長核章。收入日期期 票 內 容繳交票據客戶資料明細攬票人部長主管核章賬號期票號碼付款行到期日票面金額兌現(xiàn)日匯現(xiàn)日客 戶其 他(二)所有應收票據均作為特殊現(xiàn)金，一律先在當地銀行金融機構查實無誤后，用ems特快專遞送交總部財務保管、承兌或貼現(xiàn)，各分支機構處不得保管承兌票據，同時也不得炒賣承兌匯票。(三)兌現(xiàn)票據應于票據登記簿及代收票據憑單注明兌現(xiàn)日期銷賬。(五)經辦員在接收承兌票據時，一律事前向銀行查詢承兌票據的真?zhèn)巍?六)財務出納應將登記簿

15、逐頁編號，加裝封面，裝訂成冊妥為保管。(七)本辦法未定事項視慣例或一般處理原則辦理。 五、各部門月績分析細則(一)為使本公司各級干部明了計劃和已執(zhí)行業(yè)務的成效藉以 激勵各級人員致力達成年度盈余目標起見，特規(guī)定逐月分析各部門執(zhí)行年度經營計劃業(yè)績有關細則，以收預期管理之效。 (二)日常收支資料的整理與提供。1.各部門每日發(fā)生收支傳票或原始憑證必須根據權限的規(guī)定批準，經辦人填妥分析表再依規(guī)定流程辦畢有關手續(xù)，送回財務部登賬，否則若與財務組的付款分析發(fā)生不相符時，增加復查的麻煩。(當月各部核準的傳票單據等財務必于當月登賬，不可跨月)。2.各部門每10天應將收支累計和計劃比較，以便追蹤未達到目標者，以求

16、改進。(三)月終收支資料的整理與提供。1.當月的支付憑證如收據，統(tǒng)一發(fā)票等，應于次月3日前辦妥各項手續(xù)轉財務部。2.每月5日前各部門根據上月份的分析表計算出各部上月盈虧，格式(另發(fā))，送財務稽核人員核閱，(根據分析表背面的公式計算并填寫在該表上)。(四)月稽績效。1.分析表的填寫方式如下： (1)目標額：系根據年度計劃表填寫，并考慮收支平衡，（勿忘受高利息影響而賺錢變?yōu)樘澅荆?2)產 值：產值即完工額(生產額)，產值的計算必與實際售價相符。(3)銷 貨：當月所開發(fā)票(含收據)金額的累計。(4)收 款：當月實際收回款額的累計。(5)賒欠累計：將上月底止的賒欠累計總額+本月當日的累計銷貨額-本月

17、當日累計收款額。(6)庫存原物料：將上月底庫存原物料+當月購入之原物料(當月產值×成本率。) (7)小 計：當月目標×1/3 合計：當月目標×2/3 總計： 當月目標 小 計 1日10日 合計 1日20日 總計 1日30(31日) (8)與目標比較：所訂目標與實際比較，達到目標時用藍筆，否則用紅筆填寫，并算出達成率。注：各項支出的原始單據，憑證，必須經權限規(guī)定批準，始可填寫在分析表內，臨時周轉金，押標金，暫借款等勿填入。(五)本表每日填妥后呈閱，必要時由各部門主管與財務總監(jiān)、副總經理、總經理共同研究改進。(六)每月根據此表分析作為各部盈虧之參考。六、財務與會計管理

18、規(guī)章 賬款管理辦法第一條 凡銷貨或服務收入均應開立統(tǒng)一發(fā)票(或收據)，并依序填入當天之"銷貨報告"或"服務收入報告"中，同時財務記賬。第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時，均應將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)(增值稅發(fā)票包含發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián))收回作廢，并填制"銷貨退回通知單"，以赤字填入當天的"銷貨報告"或"服務收入報告"中列為其減項，同時在備注欄中注明原開發(fā)票日期，交財務記賬。第三條 遇銷貨退回應于銷貨發(fā)生的60天內依規(guī)定手續(xù)向當地稅務稽征機關辦理抵繳，如超過60天者不得辦理抵繳已繳的稅金及印花稅。故遇有銷貨退

19、回或發(fā)票重開而其日期超過60天以上者，應由客戶賠償稅務損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務員疏忽所致，則稅務損失應責由責任人負責賠償。第四條 于銷貨當天若未能收回賬款時，交貨人(送達統(tǒng)一發(fā)票者)應與客戶約定收款日并將填妥的"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"交由會計員妥善保管，"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"應具備下列各要點：(一)交貨人(送達統(tǒng)一發(fā)票者)于"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"上簽名。(二)經辦人(成績歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。(三)填明約定收款日期及約定付款條件。(四)客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應附有"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"。若有

20、銷貨當天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事，會計員應于次日上班早會前報由單位主管糾正，務必按規(guī)定辦理，否則應由單位主管簽名負責。第六條 會計員收回"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"后，應即將其"約定收款日"及"付款條件"逐筆登載于"人名別應收賬款明細卡"的有關各欄中備查。第七條 會計員應將"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"按"約定收款日"的先后秩序排列妥為保管，遇有攜出收款時應設登記簿由取單者簽名備查，若于當天未能收回賬款時應即向取單者收回注銷登記。第八條 凡賬款約定收款日到達者，會計員應主動轉告賬款

21、歸屬人或請單位主管派員前往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時，前往收款人應將重新更改約定收款日填明于"統(tǒng)一發(fā)票簽收單"中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改"人名別應收賬款明細卡"上的記載。第九條 凡應收賬款其約定收款日不得超過一個月，若有超過此一期限者，會計員應報備單位主管在簽單上簽字同意，同時標明收款日期。第十條 賬款收回時，會計員應即將其填入當天"出納日報表"的"本日收款明細表"欄中，并過入"人名別應收賬款明細卡"中，憑此銷賬及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者，應于當日(當日下班后收回款項，最

22、遲翌日上班時)如數交會計員入賬，若有延遲繳回或調換票據繳回者，均依挪用公款議處；收回票據的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應經同一抬頭客戶正式背書，否則應責由收款人親自在票據上背書，并注明客戶名稱備查，若經查明該票據非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據到期日距統(tǒng)一發(fā)票開立日期不得超過30天者，其超過30天以上者應由經辦人填具"交貨通知(請示)單"并依權責劃分辦法處理。凡賬款以分期付款方式收回時應由經辦人提出與客戶所立的合約書經單位主管呈報財務總監(jiān)或總經理核準。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者，若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者，不得重開統(tǒng)一發(fā)票，惟經書面呈報總經

23、理特準者不在此限。第十四條 每月3日應詳填"業(yè)務員未收款明細表"(凈額)兩份，由經辦人逐筆親自簽名承認未收，其約定收款日據統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1個月以上者并應注明原因，填妥后一份寄總公司財務部查核，一份呈報單位主管加強催收。第十五條 "各月未收款明細表"總合計的金額應與月底當天的收款明細表的本日未收款余額的數字相符，逾期1個月及2個月以上未收款明細表隨同"各月未收款明細表"一并呈報。 第十六條 凡遇客戶惡性倒閉，或收回票據無法兌現(xiàn)或未事先言明，而于收款時尾款不付等情事，無法取得客戶正式簽屬的"銷貨折讓證明單"時，均

24、視同壞賬處理。壞賬的發(fā)生，除按外（業(yè)）務人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外，該筆交易的成交獎金不準發(fā)給，其已發(fā)給者則應予追回。第十七條 凡為維護市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者，或事后同意客戶尾款不符等情事發(fā)生，除應報請單位主管同意外，并應取得銷貨折讓證明單，詳填原因，由客戶證明實收金額及證實簽章后，交回各單位會計員處，該筆交易原交易應辦退回同時再記一筆實收金額的銷貨記錄，其銷貨折讓后的金額若低于最低價者，仍須補辦低價請示手續(xù)。成交獎金之計算則依實售金額計算。第十八條 本辦法由財務中心呈總經理核準公布后實施，修訂時同。 現(xiàn)金收支管理辦法(一)"現(xiàn)金收支旬報表"上的收入金

25、額，是指由財務部匯入各單位銀行賬戶內的金額，支出金額則僅指各單位的費用。各單位應行支付的一切費用，包括可控制費用與不可控制費用，均應自財務部匯入之金額中支付。(二)各單位的可控制費用統(tǒng)于每月月底前由財務部就下月份各單位的費用概算一次(必要時得分次),如無特殊，今后的支出一律按財務概算執(zhí)行。(三)各單位的收入款項除財務部匯入的款項外，一律不得自行挪用單位內收回的應收賬款(包括現(xiàn)金及支票)其收回的應收賬款，應依賬款管理辦法的規(guī)定，悉數寄回總公司財務部。(四)現(xiàn)金收支旬報表的填寫應一次復寫兩聯(lián)，第一聯(lián)于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐項編制妥，連同費用科目的正式收據或憑單

26、呈單位主管簽核后以限時轉送寄送財務部；第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費用明細賬，并憑以于月底當天填制"費用預算分析表"。(五)現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式，月內的每月編號應相互銜接并連續(xù)編至當月月底止，次月一日再行重新編號。(六)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類別的填寫，系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別，分別以"營"或"管"等字表示，其性質的區(qū)分如下：1.經營費用：凡屬營業(yè)人員(包括內勤及外勤人員)所發(fā)生費用。2.管理費用：凡屬管理人員所發(fā)生費用。(七)現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的"名稱"

27、;系指各項費用的科目名稱，其明細如下：1.經營費用：即營業(yè)人員所發(fā)生的下列諸費。(1)工資：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。(包括基本工資、效益工資、技術津貼、伙食補助等)(2)差 旅 費：凡營業(yè)人員出差所開支的飛機、火車、汽車等交通費、出差伙食補助、出差交通補助等屬之。(3)招 待 費：凡營業(yè)人員因業(yè)務上應酬所需支付者屬之。(4)發(fā)貨運費：用于銷售發(fā)貨的運輸所支付之費用。(8)廣告宣傳費：凡用于宣傳推廣及媒體費用皆屬之。(9)水電費：凡業(yè)務上的發(fā)生之經營用水費電費。(10)電話費：凡公司座機電話及個人工資中補給的通訊費屬之。2.管理費用：凡營業(yè)費用外所發(fā)生的費用： (1)汽車開支：凡經營管理人員及服務

28、人員外所支付的汽油、機油屬之。(2)差旅 費：凡經營管理人員及服務人員外所支付的實報實銷出差車費或出差旅費，包干報銷的補助等屬之。(3)運雜費：除裝載用于銷售以外的貨物所支付的費用屬之。(4)電話費：凡經營管理部門發(fā)生的經營管理用電話費用等屬之。(5)招待費：凡經營管理部門人員對外活動所發(fā)生的所支的費用皆屬之。(6)辦公費：凡經營管理部門購買的用于辦公需求的文具、紙張、耗材等。(7)水電費：凡經營上所需的水費、電費合計。(9)房租：凡租用房屋所需費用屬之。以上營業(yè)費用、管理費用科目之子目末能全部羅列，可參照總部辦法執(zhí)行。(八)上述所列項目，會計員應按其性質區(qū)分(即營業(yè)費用、管理費用等)妥予分類

29、報支，不得相互混淆。(九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以"內部聯(lián)絡函"聯(lián)系之，其作業(yè)規(guī)定如下： 1.各單位代總公司或其他分公司收款時應于收款的當日以"內部聯(lián)絡函"述明代何單位收款，代收現(xiàn)金應先換購匯票，若代收票據須注明代收票據內容，并連同票據一起寄送總公司財務部，由財務部負責通知被代收單位入賬的同時將入賬情形回復代收單位。2.總公司代分公司收款時，應于收款的當月，由財務部以"內部聯(lián)絡函"述明代收款項內容，若為票據應注明票據內容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務部的通知時，應即于當天的"收款

30、及成交獎金明細表"上加入該筆賬款，增加其收款總額，并將入賬情形回復財務部。3.各單位代總公司支付款項時(如版權費、貨款、費用)不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應另行備忘登記，應于每旬寄送"現(xiàn)金收支旬報表"時另以內部往來聯(lián)絡函將所代支的款項明細及總額述明后連同單據一并寄送總公司財務部，由財務部憑以匯入該筆款項。若為緊急代支事項必須立即處理時，除以電話通知財務部電匯處理外，仍應填具"內部往來聯(lián)絡函"述明以資憑證。4.總公司代各單位支付費用款項時，(如預付房租等)應由財務部于每月25日前以聯(lián)絡函通知被代支單位依虛收虛付方式在其"現(xiàn)金收支旬報表&q

31、uot;上的"收入金額"欄內徑行加入該筆款項同時在"支付金額"欄內，直按登入該筆費用款項以增加賬面的收入金額與費用金額。(十)每月月底當天，各單位會計員應憑留存之當月份該單位"現(xiàn)金收支旬報表"依費用類別分別統(tǒng)計其當月份各項費用的總額，詳填于"費用預算分析表"中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其實際與預算的差異詳加分析。(十一)費用預算分析表"一式兩聯(lián)，各單位應于每月3日前將此表(兩聯(lián)一起)連同"直線單位經營績效評核表"一并寄送總公司業(yè)務部，由業(yè)務部據以查核與"直線單位績效評

32、核表"所填的費用數字無誤后，即轉送財務部復核并呈具所屬副總經理填具總評后第一聯(lián)由財務部留存，據以分析全公司費用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。(十二)"費用預算分析表"上的費用率系指當月份的費用與營業(yè)額的百分比，"本月費用預算"一欄之計算公式如下：(1)本月"營業(yè)費用"預算上月營業(yè)費用×(1±本月營業(yè)收入成長率) (2)本月"管理費用"預算上月管理費用×(1±本月營業(yè)及服務總收入成長率×20%)(十三)本辦法由財務部呈總經理核準公布后實施，修訂時同。 傳票審核

33、職權劃分辦法(一)各部經辦人員：審核單據的性質、金額與本公司規(guī)定是否相符，并編制傳票控制預算及成本費用之報支。(二)財務部：1.承辦人員：(1)核對傳票收付款的金額是否與收付款有關憑證(如計價單、發(fā)票)金額相符。(2)核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號，印鑒，地址，憑證科目是否正確。2.復核人員：(1)傳票應用分類，即子目是否正確。(2)憑證是否齊全，原始單據是否合法，部門分類核算是否正確。(3)附件數量與憑證記載金額是否相符。(4)借貸是否平衡。3.會計：(1)傳票應附的憑證是否適當簽具意見。(2)各級經辦人員應行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3)核對付款之支票金額是否與核準之付

34、款傳票相符。(三)稽核：(1)對業(yè)務及憑證過程中反映的問題，請出處理意見及解決辦法，報財務經理核準或處理。 (2)核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3)憑證是否合理，應否付款的指示或簽具意見。(4)價格是否合理提出意見或指示財務經理解決。(六)以上各項職權的劃分，是就目標情形所擬的辦法，如以后業(yè)務改進或其他變更，當另行修訂。七、會計基礎工作規(guī)范實施細則會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是經濟管理工作的重要基礎。為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計人員的會計工作水平，根據財政部會計基礎工作規(guī)范和會計電算化工作規(guī)范，結合我公司財務工作的具體實際

35、，修訂本實施細則。、原始憑證的基本要求（一）原始憑證必須具備以下基本內容：1、憑證的名稱和填制日期；2、填制憑證單位的名稱及公章（業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章或結算專用章等）、填制人員的簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經辦單位領導人或其指定的人員簽名或蓋章；3、接受憑證單位的名稱； 4、經濟業(yè)務內容；5、數量（或規(guī)格）、單價和金額。（二）購買實物或支付款項的原始憑證，必須符合國家票據管理的有關規(guī)定。原始憑證后面應有經辦人、驗收或證明人及部門經費審批人的簽名或蓋章，并注明所付款項的用途。如是需入庫的實物，須有入庫驗收章；如購置的是固定資產，還須有固定資產報增單、驗收報告。（三）員工因公外出借

36、款時，應填寫借款單，注明用途等事項，并由部門負責人同意簽名后報公司總經理或常務副總經理審批。然后遞交財務辦理借支手續(xù)。（四）銀行結算憑證包括支票、匯票、電匯單、現(xiàn)金交款單和進賬單等，應按銀行的有關規(guī)定辦理。 （五）經上級有關部門批準或有合同協(xié)議的經濟業(yè)務，應當將批準文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應在憑單上注明批準機關名稱、日期和文號。（六）已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。（六）原始憑證不得涂改、挖補或刮擦，但可以劃正，發(fā)現(xiàn)錯誤的，應由開出單位重開或更正，更正處加蓋開出單位公章。（八）原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號

37、碼、金額和內容等，由所在部門經費審批人和財務負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細報告，經所在部門負責人簽字認可并蓋公章，由財務負責人批準后方可代作原始憑證。 （九）原始憑證的字跡必須清晰、工整，書寫要符合會計基礎工作規(guī)范的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（十）原始憑證資料應折疊整齊，不超出記賬憑證的長度和寬度，保證原始憑證和原始資料的整潔性和美觀性。、記賬憑證的基本要求（一）憑證必須具備以下基本內容：1、填制憑證的日期及編號；2、經濟業(yè)務摘要（簡明、扼要、準確）；3、科目編號及名稱；4、部門編號及名稱；5

38、、項目編號及名稱；、借、貸金額；、審核人員、復核人員、經辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。（二）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證外（但特殊的要附經調賬人員和財務負責人簽字的調賬或更正詳細說明），其他記賬憑證必須附有原始憑證。1、所附原始憑證張數的計算。一般應以原始憑證的自然張數為準，凡是與記賬憑證中的經濟業(yè)務記錄有關的每一張證據，都應作為原始憑證的附件，如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，也應將其計算在內，但對于報銷差旅費等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。2、一張原始憑證涉及幾張憑證的，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明所附原始憑證的記賬憑證編號或附原始憑證的復印件。3、一張原始憑證所列費用需要由兩個或兩個以上單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單進行核算，并注明費用分攤情況等。4、對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（三）記賬憑證應按月自然順序編號。