【推薦】進口關(guān)稅賬務(wù)處理匯總!進口關(guān)稅大小事會計怎么處理？

1、精品資料歡迎下載進口關(guān)稅賬務(wù)處理匯總！進口關(guān)稅大小事會計怎么處理？【進口關(guān)稅是什么】進口關(guān)稅是一個國家的海關(guān)對進口貨物和物品征收的關(guān)稅；各國已不使用過境關(guān)稅,出口稅也很少使用；通常所稱的關(guān)稅主要指進口關(guān)稅；征收進口關(guān)稅會增加進口貨物的成本, 提高進口貨物的市場價格,影響外國貨物進口數(shù)量；因此,各國都以征收進口關(guān)稅作為限制外國貨物進口的一種手段；適當?shù)氖褂眠M口關(guān)稅可以愛惜本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn),也可以作為一種經(jīng)濟杠桿調(diào)劑本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟的進展；經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅就委員會爭論提出并報國務(wù)院批準,自 2021 年 6 月 1 日起, 中國將降低部分服裝、鞋靴、護膚品、紙尿褲等日用消費品的進口關(guān)稅稅率,平均降幅超

2、過50%；1 2021 年 1 月 1 日起, 我國進一步擴大進口日用消費品降稅范疇,對箱包、毛制或棉制外套、毛制西服套裝、圍巾、毯子等16 種進口日用消費品實施降稅；降稅后,箱包、毛制西服套裝的暫定進口稅率為 10%,毛制上衣、圍巾、毯子的暫定進口稅率為8%,真空保溫杯的暫定進口稅率為 12%,太陽鏡為 6%；【進口增值稅抵扣流程】抵扣的流程是這樣的 :1. 在簽訂進口貨物合同后的 5 日內(nèi)應(yīng)當?shù)疆數(shù)氐亩悇?wù)局做備案登記 有的區(qū)不用登記 2. 取得的海關(guān)進口增值稅票就是一聯(lián) 既是發(fā)票聯(lián)又是抵扣聯(lián) , 假如你們單位沒有進出口權(quán), 是托報關(guān)公司辦理的 , 右上交的臺頭 , 應(yīng)當是雙臺頭 , 也就是

3、你們公司的名稱跟報關(guān)公司的名稱 , 誰交的稅稅的名字在上面 , 假如是報關(guān)公司代繳的 , 你們要支付給他們才能抵扣 .EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載3. 征期錄入納稅報表時, 在申報系統(tǒng)中 , 有張海關(guān)增值稅抵扣表 , 按表格上的要求填列 .4. 低扣的期限也是自開票之日起,180 天有效 , 但貨款必需已經(jīng)支付 , 進口增值稅票上的合同號應(yīng)當就是你們簽訂的進口貨物合同的編號, 要一樣才能抵扣 .5. 你稅票上的增值稅就是你可以抵扣的金額, 前面的不含稅貨款中已經(jīng)含關(guān)稅跟消費稅了,甚至仍包括了運費與保險費 , 是完稅價格 . 但有些東西是免關(guān)稅

4、的.進口增值稅 = 貨物價款 +關(guān)稅+消費稅 +運費+保險費6, 假如有關(guān)稅與消費稅 , 仍應(yīng)當單獨有張稅票 , 它與增值稅不在一張上 . 是單獨繳納的 .報稅時應(yīng)帶齊的材料 :1. 系統(tǒng)中打印的海關(guān)進項增值稅抵扣明細表.2. 進項票復(fù)印件及原件 .3. 進口貨物的合同復(fù)印件與原件.4. 支付貨款的憑證復(fù)印件與原件 我們公司是代理報關(guān) , 不直接付匯 , 只供應(yīng)對給報關(guān)公司的人民幣匯款憑證 , 如你公司直接付匯 , 好像要供應(yīng)匯水單與核銷單 然后讓專管員審核簽字, 才能去申報 .所以我給你供應(yīng)的信息是需要你明白各大致, 仍是要以向?qū)９軉T詢問為主 .【進口關(guān)稅的賬務(wù)處理】進口業(yè)務(wù)分為自營進口和代

5、理進口兩種情形；（一）自營進口依據(jù)現(xiàn)行EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載會計制度規(guī)定,進口關(guān)稅構(gòu)成進口商品的選購成本；企業(yè)在運算出應(yīng)繳納進口關(guān)稅時,應(yīng)借記“商品選購”（商品流通企業(yè)） 、“材料選購”（工業(yè)企業(yè)）等科目,貸記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交進口關(guān)稅”科目；企業(yè)交納進口關(guān)稅時,借記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交進口關(guān)稅”科目,貸記“銀行存款”科目； 例 1 某企業(yè) 1998 年 5 月 1 日報關(guān)進口貨物一批,離岸價為 US$370000,支付國外運費US$22500,保險費 US$7500,國家規(guī)定進口稅率為 30；進口報關(guān)當日人民銀行公布的市場匯價為 1 美

6、元 8.00 元人民幣,就報關(guān)時應(yīng)納關(guān)稅為：應(yīng)納進口關(guān)稅（ 37000022500 7500）× 8.0 ×30 960000 元如為工業(yè)企業(yè)就作會計分錄如下： 借：材料選購貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅如為商品流通企業(yè)就作如下會計分錄： 借：商品選購貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅以銀行存款交納進口關(guān)稅時,作會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅貸：銀行存款 例 2 某公司進口設(shè)備一套, 到岸價格為 US$200000,報關(guān)當日人民銀行公布的市場匯價為8.30 元人民幣,進口關(guān)稅稅率為10,就應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額 200000×8.30 ×10

7、EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載 166000 元就企業(yè)應(yīng)作會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅以銀行存款繳納進口關(guān)稅時,作會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅貸：銀行存款（二）代理進口代理進口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理托付單位承辦；外貿(mào)企業(yè)對其代理的進口業(yè)務(wù)并不負擔盈虧,只是收取確定的手續(xù)費；因此代理進口業(yè)務(wù)發(fā)生的進口關(guān)稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳, 然后向托付單位收取；外貿(mào)企業(yè)在代理進口業(yè)務(wù)中運算出應(yīng)繳納的進口關(guān)稅時應(yīng)借記“應(yīng)收賬款 - ××單位”科目, 貸記“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅”科目； 實際繳

8、納時, 借記“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅”科目,貸記“銀行存款”科目；托付單位實際向外貿(mào)企業(yè)支付進口關(guān)稅時借記“材料選購”、“商品選購”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“應(yīng)對賬款”等科目； 例 3 宏遠公司托付天興進出口貿(mào)易公司代理進口材料一批,天興公司先付定金4800000元；該批材料實際支付離岸價為US$480000,海外運輸費、包裝費、保險費共計US$20000（支付日市場匯價為 8.30 元人民幣）,進口報關(guān)當日人民銀行公布的市場匯價為1 美元8.30 元人民幣,進口關(guān)稅稅率為20,增值稅稅率為 17；就有關(guān)會計處理如下：天興公司：（ 1）收到預(yù)付款時作如下會計分錄：EFIEFNEUGBFN

9、KFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 宏遠公司（ 2）進口貨物,實際向國外支付貨款和運輸費、包裝費和保險費為4150000 元 （ 480000 20000）× 8.30 ,就作如下會計分錄： 借：預(yù)付賬款 - 宏遠公司貸：銀行存款進口報關(guān)時應(yīng)納稅額為：應(yīng)納進口關(guān)稅（ 48000020000）× 8.30 ×20 830000 元應(yīng)納增值稅 （ 480000 20000）× 8.30 830000 ×174980000×17 846600 元就企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：預(yù)收賬款 - 宏

10、遠公司應(yīng)收賬款 - 宏遠公司貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅實際繳納稅款時作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅貸：銀行存款企業(yè)按規(guī)定向宏遠公司收取商品全部進價10的代理手續(xù)費,就代理手續(xù)費為：EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載代理手續(xù)費（ 4150000 1676600）× 10 582660 元就企業(yè)應(yīng)作如下會汁分錄：借：應(yīng)收賬款 - 宏遠公司貸：代購代銷收入實際收到宏遠公司付來的其余款項時作如下會計分錄： 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 - 宏遠公司宏遠公司：預(yù)付定金時：借：預(yù)付賬款

11、 - 天興公司貸：銀行存款實際收到天興公司報來的賬單時作如下會計分錄：借：材料選購 5562660（4150000 830000 582660）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 - 天興公司實際支付其余款項時作如下會計分錄：借：預(yù)付賬款 - 天興公司貸：銀行存款很多會計對進口關(guān)稅是什么、進口增值稅抵扣流程、進口關(guān)稅的賬務(wù)處理并不明白,會計網(wǎng)小編將這些信息整合好了,請大家看看哈【進口關(guān)稅是什么】進口關(guān)稅是一個國家的海關(guān)對進口貨物和物品征收的關(guān)稅；各國已不使用過境關(guān)稅,出口EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載稅也很少使用；通常所稱的關(guān)稅

12、主要指進口關(guān)稅；征收進口關(guān)稅會增加進口貨物的成本, 提高進口貨物的市場價格,影響外國貨物進口數(shù)量；因此,各國都以征收進口關(guān)稅作為限制外國貨物進口的一種手段；適當?shù)氖褂眠M口關(guān)稅可以愛惜本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn),也可以作為一種經(jīng)濟杠桿調(diào)劑本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟的進展；經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅就委員會爭論提出并報國務(wù)院批準,自 2021 年 6 月 1 日起, 中國將降低部分服裝、鞋靴、護膚品、紙尿褲等日用消費品的進口關(guān)稅稅率,平均降幅超過50%；1 2021 年 1 月 1 日起, 我國進一步擴大進口日用消費品降稅范疇,對箱包、 毛制或棉制外套、毛制西服套裝、圍巾、毯子等16 種進口日用消費品實施降稅；降稅后,箱包、毛制西

13、服套裝的暫定進口稅率為 10%,毛制上衣、圍巾、毯子的暫定進口稅率為8%,真空保溫杯的暫定進口稅率為 12%,太陽鏡為 6%；【進口增值稅抵扣流程】抵扣的流程是這樣的 :1. 在簽訂進口貨物合同后的 5 日內(nèi)應(yīng)當?shù)疆數(shù)氐亩悇?wù)局做備案登記 有的區(qū)不用登記 2. 取得的海關(guān)進口增值稅票就是一聯(lián) 既是發(fā)票聯(lián)又是抵扣聯(lián) , 假如你們單位沒有進出口權(quán), 是托報關(guān)公司辦理的 , 右上交的臺頭 , 應(yīng)當是雙臺頭 , 也就是你們公司的名稱跟報關(guān)公司的名稱 , 誰交的稅稅的名字在上面 , 假如是報關(guān)公司代繳的 , 你們要支付給他們才能抵扣 .3. 征期錄入納稅報表時 , 在申報系統(tǒng)中 , 有張海關(guān)增值稅抵扣表

14、, 按表格上的要求填列 .4. 低扣的期限也是自開票之日起,180 天有效 , 但貨款必需已經(jīng)支付 , 進口增值稅票上的合同號應(yīng)當就是你們簽訂的進口貨物合同的編號, 要一樣才能抵扣 .5. 你稅票上的增值稅就是你可以抵扣的金額, 前面的不含稅貨款中已經(jīng)含關(guān)稅跟消費稅了,甚至仍包括了運費與保險費 , 是完稅價格 . 但有些東西是免關(guān)稅的.進口增值稅 = 貨物價款 +關(guān)稅+消費稅 +運費+保險費EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載6, 假如有關(guān)稅與消費稅 , 仍應(yīng)當單獨有張稅票 , 它與增值稅不在一張上 . 是單獨繳納的 .報稅時應(yīng)帶齊的材料 :1. 系

15、統(tǒng)中打印的海關(guān)進項增值稅抵扣明細表.2. 進項票復(fù)印件及原件 .3. 進口貨物的合同復(fù)印件與原件.4. 支付貨款的憑證復(fù)印件與原件 我們公司是代理報關(guān) , 不直接付匯 , 只供應(yīng)對給報關(guān)公司的人民幣匯款憑證 , 如你公司直接付匯 , 好像要供應(yīng)匯水單與核銷單 然后讓專管員審核簽字, 才能去申報 .所以我給你供應(yīng)的信息是需要你明白各大致, 仍是要以向?qū)９軉T詢問為主 .【進口關(guān)稅的賬務(wù)處理】進口業(yè)務(wù)分為自營進口和代理進口兩種情形；（一）自營進口依據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定,進口關(guān)稅構(gòu)成進口商品的選購成本；企業(yè)在運算出應(yīng)繳納進口關(guān)稅時, 應(yīng)借記“商品選購” （商品流通企業(yè)） 、“材料選購” （工業(yè)企業(yè)） 等

16、科目, 貸記“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅”科目；企業(yè)交納進口關(guān)稅時,借記“應(yīng)交稅金- 應(yīng)交進口關(guān)稅” 科目,貸記“銀行存款”科目； 例 1 某企業(yè) 1998 年 5 月 1 日報關(guān)進口貨物一批,離岸價為 US$370000,支付國外運費US$22500,保險費 US$7500,國家規(guī)定進口稅率為 30；進口報關(guān)當日人民銀行公布的市場匯價為 1 美元 8.00 元人民幣,就報關(guān)時應(yīng)納關(guān)稅為：應(yīng)納進口關(guān)稅（ 37000022500 7500）× 8.0 ×30 960000 元如為工業(yè)企業(yè)就作會計分錄如下：EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料

17、歡迎下載借：材料選購貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅如為商品流通企業(yè)就作如下會計分錄： 借：商品選購貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅以銀行存款交納進口關(guān)稅時,作會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅貸：銀行存款 例 2 某公司進口設(shè)備一套, 到岸價格為 US$200000,報關(guān)當日人民銀行公布的市場匯價為8.30 元人民幣,進口關(guān)稅稅率為10,就應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額 200000×8.30 ×10 166000 元就企業(yè)應(yīng)作會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅以銀行存款繳納進口關(guān)稅時,作會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅貸：銀行存款（

18、二）代理進口代理進口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理托付單位承辦；外貿(mào)企業(yè)對其代理的進口業(yè)務(wù)并不負擔盈虧,只是收取確定的手續(xù)費；因此代理進口業(yè)務(wù)發(fā)生的進口關(guān)稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳, 然后向托付單位收取；外貿(mào)企業(yè)在代理進口業(yè)務(wù)中運算出應(yīng)繳納的進口關(guān)稅時應(yīng)借記“應(yīng)EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載收賬款 - ××單位”科目, 貸記“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅”科目； 實際繳納時, 借記“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交進口關(guān)稅”科目,貸記“銀行存款”科目；托付單位實際向外貿(mào)企業(yè)支付進口關(guān)稅時借記“材料選購”、“商品選購”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“應(yīng)對賬款”

19、等科目； 例 3 宏遠公司托付天興進出口貿(mào)易公司代理進口材料一批,天興公司先付定金4800000元；該批材料實際支付離岸價為US$480000,海外運輸費、包裝費、保險費共計US$20000（支付日市場匯價為 8.30 元人民幣）,進口報關(guān)當日人民銀行公布的市場匯價為1 美元8.30 元人民幣,進口關(guān)稅稅率為20,增值稅稅率為 17；就有關(guān)會計處理如下：天興公司：（ 1）收到預(yù)付款時作如下會計分錄： 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 - 宏遠公司（ 2）進口貨物,實際向國外支付貨款和運輸費、包裝費和保險費為4150000 元 （ 480000 20000）× 8.30 ,就作如下會計分錄： 借：預(yù)付賬款 - 宏遠公司貸：銀行存款進口報關(guān)時應(yīng)納稅額為：應(yīng)納進口關(guān)稅（ 4800002000