風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

1、1 / 22 公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度 一 目的 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度是通過公司運(yùn)營和資本管理過后檢查，發(fā)現(xiàn)資金管理、投資、風(fēng)險(xiǎn)的早期的預(yù)警信號，運(yùn)用定量和定性分析相結(jié)合的辦法，盡早的識別風(fēng)險(xiǎn)的類別、程度、原因及其發(fā)展趨勢，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)栴}針對性的處理措施以及及時(shí)防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號來實(shí)現(xiàn)。 即：資本管理公司在發(fā)展過程中，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，進(jìn)行事先預(yù)測和防范的一種戰(zhàn)略管理手段。是指為了企業(yè)生存發(fā)展而建立的預(yù)測警報(bào)系統(tǒng)。該系統(tǒng)事先發(fā)現(xiàn)跡象或征兆，警示決策者，提醒其采取防范與調(diào)整措施，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。 是為進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和未知損失，規(guī)范與完善金融服務(wù)，提高

2、競爭能力，同時(shí)有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)。 二 風(fēng)險(xiǎn)存在 （一）預(yù)警制度： 1、法律合同規(guī)范預(yù)警制度 -雙方簽訂合約條款，合同簽訂嚴(yán)格規(guī)范權(quán)利義務(wù)人雙方的權(quán)利和義務(wù)，在執(zhí)行合同時(shí)，合理規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格落實(shí)法律的要求和規(guī)范。不斷按時(shí)（按照顧客簽訂的協(xié)議來確2 / 22 定時(shí)間）督促借款方按照本合同的約定按時(shí)足額清償借款及利息，承擔(dān)合同約定的各項(xiàng)費(fèi)用；每月一次的短信和電話回訪關(guān)于借款利息費(fèi)用的繳納的提醒和督促。 2、信息提取預(yù)警制度 采用合理合規(guī)權(quán)限內(nèi)的手段積極獲取借款人的住所、法定代表人、經(jīng)營方式、聯(lián)系方式變更情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)在變更后的 5 工作日內(nèi)書面通知出資人，并書面附變更后的相關(guān)材料，因未及

3、時(shí)通知出資人而造成的損失由借款方自行承擔(dān)； 在未還清出資人借款本息之前，未征得出資方同意，不得用本合同項(xiàng)下的借款形成的資產(chǎn)向第三人提供擔(dān)保。否則，出資方有權(quán)提前終止合同，收回借款本金及相應(yīng)利息，如出資方拒絕返還借款本金及相應(yīng)利息，出資方有權(quán)處置擔(dān)保物，借款方不得干涉。合理提前預(yù)警顧客出現(xiàn)以下情況，而導(dǎo)致的經(jīng)營不善，不能及時(shí)還款 （1）當(dāng)出現(xiàn)死亡或被宣布死亡而其財(cái)產(chǎn)的合法繼承人不繼續(xù)履行本合同的； （2）借款人被宣告失蹤其財(cái)產(chǎn)代管人不繼續(xù)履行本合同的； （3）借款人喪失民事行為能力，而其監(jiān)護(hù)人不繼續(xù)履行本合同的； 3、事后追蹤預(yù)警制度 追蹤借款人或其財(cái)產(chǎn)合法繼承人受到行政或刑事處罰、卷入或即將卷

4、入重大的訴訟或仲裁程序及其他法律糾紛，借款人3 / 22 認(rèn)為可能或已經(jīng)對其償債能力造成不利影響的； （1）借款人的個(gè)人資信情況或還貸能力出現(xiàn)其他重大變化（包括但不限于國籍變更、住所地變更、婚姻狀況變動、家庭財(cái)務(wù)狀況惡化、收入降低、失業(yè)、重大疾病、拖欠其他債務(wù)等），借款人認(rèn)為可能或已經(jīng)對其償債能力造成不利影響，且借款人未追加借款人認(rèn)可的其他擔(dān)保的。 （2）發(fā)生下列情形之一，出資人認(rèn)為可能危及本合同項(xiàng)下債權(quán)安全的:借款人沒有履行其他到期債務(wù)，低價(jià)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，減免第三方債務(wù)，怠于行使到期債權(quán)或其他權(quán)利，或?yàn)榈谌教峁?dān)保； （3）本合同約定的發(fā)放借款的任一前提條件沒有持續(xù)滿足； （4）質(zhì)押出現(xiàn)

5、下列情形之一，出資人認(rèn)為可能危及本合同項(xiàng)下債權(quán)安全的，出資人可以要求借款人提前償還借款，或提供出資人認(rèn)可的新的抵押物： 4、財(cái)務(wù)運(yùn)營監(jiān)測預(yù)警制度 1、因第三人行為、國家征收、沒收、征用、無償收回、拆遷、市場行情變化或任何其他原因質(zhì)押財(cái)產(chǎn)毀損、滅失、價(jià)值減少，出資人可以要求借款人提前償還借款，或提供新的擔(dān)保物； 2、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)、留置、拍賣、行政機(jī)關(guān)監(jiān)管或者權(quán)屬發(fā)生爭議； 3、質(zhì)押人違反質(zhì)押合同的任一約定或陳述與保證的事項(xiàng)4 / 22 存在任何虛假、錯(cuò)誤、遺漏； 4、擔(dān)保不成立、未生效、無效、被撤銷、被解除，擔(dān)保物價(jià)值減少等其他情形； 四、違約救濟(jì)制度 借款人出現(xiàn)上述任一情形，出資

6、人有權(quán)行使下屬一項(xiàng)或幾項(xiàng)權(quán)利： （1）停止發(fā)放借款； （2）宣布借款立即到期，要求借款人立即償還本合同項(xiàng)下所有到期及未到 期債務(wù)的本金、利息和費(fèi)用； （3）行使擔(dān)保權(quán)利； （4）要求借款人對本合同項(xiàng)下所有債務(wù)提供符合出資人要求的新的擔(dān)保； （5）委托第三方或通過任何公眾媒體發(fā)表公告等方式進(jìn)行催收或追償，所產(chǎn)生的費(fèi)用由借款人承擔(dān)； 5、預(yù)測市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度 摩根大通的風(fēng)險(xiǎn)度量模型(Riskmetrics Model)。 一、風(fēng)險(xiǎn)度量模型中的市場風(fēng)險(xiǎn) 在由摩根集團(tuán)所建立的模型中，金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營者最關(guān)心的就是當(dāng)下一個(gè)交易 日的市場條件向不利方變化時(shí)，該集團(tuán)潛在的損失為多少，即 市場風(fēng)險(xiǎn)=在不利市場環(huán)

7、境中所估計(jì)出的潛在損失 (1 17) 更具體地說，摩根集團(tuán)用日風(fēng)險(xiǎn)收益(Daily Earnings at Risk，或簡寫為 5 / 22 DEAR)來表示市場風(fēng)險(xiǎn)，它有三個(gè)可以量化的組成部分： 日風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(DEAR)=頭寸的本幣市場價(jià)值×頭寸的價(jià)格敏感度 ×收益的潛在不利變化 (118) 由于后兩項(xiàng)的乘積實(shí)際上就是某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)格波動的程度，這樣我們就可以把式 (118)改寫成： 日風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值=頭寸的本幣市場價(jià)值X價(jià)格的波動 (119) 價(jià)格敏感性以及“收益的不利變化”的測度取決于金融機(jī)構(gòu)對測度價(jià)格敏感度 模型的選擇及其對價(jià)格或收益不利變化的認(rèn)識。在這里我們將集中討論風(fēng)險(xiǎn)度量

8、模 型是如何來計(jì)算固定收益證券、外匯以及股票的日風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，并如何得出交易性資 產(chǎn)組合的總市場風(fēng)險(xiǎn)，這一數(shù)字測度了摩根集團(tuán)在下一個(gè)交易日所暴露的全部市場 風(fēng)險(xiǎn)。 例如： 6、國家政策導(dǎo)向預(yù)警制度 （一）符合規(guī)劃綱要制定的相關(guān)政策，符合國家行業(yè)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、項(xiàng)目審核程序、用地政策、用地標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)安全等方面的要求； （二）在政策性銀行支持的范圍內(nèi)，優(yōu)先選擇列入國家6 / 22 科技計(jì)劃，且產(chǎn)品和技術(shù)具有創(chuàng)新性的項(xiàng)目； （三）符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，項(xiàng)目的建設(shè)需得到國家有權(quán)部門的批準(zhǔn)，確保貸款資金用于國家重大科技項(xiàng)目； （四）具備良好的國內(nèi)外市場前景、較強(qiáng)的競爭力和盈利能力； （五）項(xiàng)

9、目申請人應(yīng)當(dāng)為在工商行政管理部門（或主管機(jī)關(guān)）依法核準(zhǔn)登記注冊的企（事）業(yè)法人，具備承擔(dān)民事責(zé)任的資格，自主經(jīng)營、獨(dú)立核算； （六）項(xiàng)目申請人建立了產(chǎn)權(quán)清晰、職責(zé)明確、分工合理、相互制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，制定了規(guī)范的內(nèi)部管理制度和可操作的風(fēng)險(xiǎn)管理制度； （七）項(xiàng)目申請人具有足夠的償債能力或風(fēng)險(xiǎn)覆蓋能力，能提供符合法律規(guī)定的第三方保證或抵質(zhì)押擔(dān)保； 三 定義 （一） 7 / 22 中間業(yè)務(wù)：是指不構(gòu)成本聯(lián)社表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成本聯(lián)社非利息收入的業(yè)務(wù)。 1) 操作風(fēng)險(xiǎn)：是指由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。 2) 信用風(fēng)險(xiǎn)：又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指交易

10、對手未能履行約定契約中的義務(wù)而造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。 3) 道德風(fēng)險(xiǎn)：是指當(dāng)簽約一方不完全承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果時(shí)所采取的自身效用最大化的自私行為。 4) 法律風(fēng)險(xiǎn)：是指公司的日常經(jīng)營活動或各類交易中，因?yàn)闊o法滿足或違反法律要求，導(dǎo)致公司不能履行合同發(fā)生爭議/訴訟或其他法律糾紛，而可能給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。 5) 市場風(fēng)險(xiǎn)：是指因股市價(jià)格、利率、匯率等的變動而導(dǎo)致價(jià)值未預(yù)料到的潛在損失的風(fēng)險(xiǎn)。 （二） 職責(zé)與權(quán)限 部門/崗位 職責(zé)與權(quán)限 不相容職責(zé) 風(fēng)控 （1）負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和規(guī)劃中間業(yè)務(wù)的發(fā)（2）實(shí)施檢查、監(jiān)督和考核等職能； （3）建立健全內(nèi)部管理制度； 8 / 22 部門崗 職責(zé)與權(quán)限 不相容定期

11、開展全面中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)急制的培訓(xùn)、指導(dǎo)與輔導(dǎo)負(fù)責(zé)對中間業(yè)務(wù)收入入帳情況的檢查保中間業(yè)務(wù)收入按規(guī)定地在相應(yīng)會計(jì)科目中錄和反映定期開展客戶安全知識與風(fēng)險(xiǎn)防范教育傳活動，防范中間業(yè)務(wù)風(fēng) 業(yè)按照規(guī)定將有關(guān)收入如實(shí)地在相應(yīng)會計(jì)目中記錄和反按規(guī)定領(lǐng)用保管存放各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)憑證察）開展中間業(yè)務(wù)專項(xiàng)稽核檢防范內(nèi)部協(xié)助個(gè)人銀行部建立健全相關(guān)內(nèi)部管理負(fù)責(zé)合同性法律文件的合法性審查防法律風(fēng)協(xié)助個(gè)人銀行部建立健全相關(guān)內(nèi)部管理度 ）協(xié)助個(gè)人銀行部建立健全內(nèi)部管理制 9 / 22 四 原則與基本規(guī)定 （一） 原則 1、一線崗位要堅(jiān)持雙人雙責(zé)的控制原則 2、營業(yè)前臺實(shí)行適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，錢賬分管、重要空白憑證的保管與

12、使用相分離的原則 3、實(shí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的技術(shù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計(jì)人員相分離的原則 （二） 基本規(guī)定 1、柜臺辦理中間業(yè)務(wù)的工作人員，對國家有統(tǒng)一收費(fèi)或定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的中間業(yè)務(wù)，應(yīng)按國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；對國家沒有制定統(tǒng)一收費(fèi)或定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的中間業(yè)務(wù)，由本聯(lián)社與委托代理部門共同確定收費(fèi)或定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；不得擅自更改業(yè)務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 2、職務(wù)人員不得利用職位崗位優(yōu)勢，向合作的中間業(yè)務(wù)公司收取回扣。 3、聯(lián)社員工依法為中間業(yè)務(wù)申請人提供的個(gè)人信息保密。 五 管理要求 階段 管理要求/工作要求內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) （1）公司實(shí)施不同崗位操作人員只能進(jìn)入所授權(quán)限許可的范圍內(nèi)拒絕辦理。 （4）代理保險(xiǎn)操作、卡折對賬簿的使用及代收代付等中

13、間業(yè)務(wù)的 風(fēng)險(xiǎn)提示 10 / 22 辦理業(yè)務(wù)，一線崗位要堅(jiān)持雙人雙責(zé)的控制原則，同時(shí)將中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入管理者的考核指標(biāo)中。 （1）中間業(yè)務(wù)敏感崗位人員離任應(yīng)開展離任審計(jì)工作，對被審計(jì)對象相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行披露，促進(jìn)被審計(jì)對象提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力及風(fēng)險(xiǎn)管理水平，同時(shí)發(fā)出限期整改通知書，責(zé)成整改存在的問題。 （2）負(fù)責(zé)中間業(yè)務(wù)文件發(fā)送的辦公室或文件傳遞的部門要將文件傳到位,各個(gè)部門經(jīng)理以及各社主任要及時(shí)傳閱并提出處理意見,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、預(yù)測和評估主要風(fēng)險(xiǎn)。 （3）柜臺人員在辦理中間業(yè)務(wù)時(shí)，中間業(yè)務(wù)發(fā)起柜員的憑證應(yīng)做到及時(shí)準(zhǔn)確、交接清楚，接收柜員接到憑證后應(yīng)及時(shí)處理，不得拖延或11 / 22 操作

14、，個(gè)人銀行部應(yīng)及時(shí)與運(yùn)營部、內(nèi)審監(jiān)察部溝通，針對問題及時(shí)制定相應(yīng)的措施、務(wù)管理，協(xié)調(diào)，及時(shí)堵塞漏洞。辦法，完善業(yè)加強(qiáng)各職能部門之間溝通 （5）代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中保險(xiǎn)單、批單、保費(fèi)收據(jù)和無賠款退費(fèi)憑證等屬于重要保險(xiǎn)單證，各信用社及營業(yè)部必須按重要憑證管理的有關(guān)規(guī)定由專人領(lǐng)用、專人保管、專柜存放。 （6）重要保險(xiǎn)單證要嚴(yán)格按照流水號的順序使用，不得跳號、空號，作廢單證要加蓋作廢章并妥善保管，對遺失的單證要及時(shí)通知被代理保險(xiǎn)公司，由雙方協(xié)商處理。 （7）個(gè)人資金管理業(yè)務(wù)員應(yīng)加強(qiáng)對中間業(yè)務(wù)收入入帳情況的檢查，配合監(jiān)察稽核部開展中間業(yè)務(wù)收入專項(xiàng)稽核,杜絕中間業(yè)務(wù)收入游離于大賬之外,各基層社要按照規(guī)定將有關(guān)收

15、入如實(shí)地在相應(yīng)會計(jì)12 / 22 科目中記錄和反映。（ 8）資金管理業(yè)務(wù)員要定期開展 客戶安全知識與風(fēng)險(xiǎn)防范教育宣傳活動，風(fēng)險(xiǎn)。（對手不能履行合約義務(wù)的可能性或中間業(yè)務(wù)合作公司在宣傳營銷從第三方防范中間業(yè)務(wù)的 9）資金管理業(yè)務(wù)員要防范交易外部風(fēng)險(xiǎn) 方面存在誤導(dǎo)成份所引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)。（場動態(tài)和客戶情況變化 10）資金管理人員要密切注視市, 要關(guān)注和防范因市場價(jià)格波動給農(nóng)信社帶來的風(fēng)險(xiǎn)，格波動的準(zhǔn)備。（所導(dǎo)致的客戶減少或收入下降的問題個(gè)人銀行部要及時(shí)處理，帶來信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。（新方面除了強(qiáng)調(diào)技術(shù)的成熟性、提前做好應(yīng)對市場價(jià) 11）對有關(guān)中間業(yè)務(wù)的負(fù)面信息避免 12）資金管理人員在中間業(yè)務(wù)創(chuàng)穩(wěn)定性還重視防

16、范法律風(fēng)險(xiǎn)、重視合13 / 22 同性法律文件擬訂和審查，謹(jǐn)防客戶故意利用中間新業(yè)務(wù)中的漏洞，甚至與金融系統(tǒng)內(nèi)部的不法之徒內(nèi)外勾結(jié)，進(jìn)行金融欺詐。 應(yīng)急措施 （1）因指令執(zhí)行不當(dāng)、信息傳遞延誤、信息傳遞錯(cuò)誤、信息領(lǐng)會錯(cuò)誤、業(yè)務(wù)操作失誤造成的損失，操作人員要及時(shí)上報(bào)本聯(lián)社業(yè)務(wù)發(fā)展部處理，防范更大、更多的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。 （2）在發(fā)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障時(shí),柜臺業(yè)務(wù)人員要及時(shí)上報(bào)個(gè)人銀行部,個(gè)人銀行部要及時(shí)聯(lián)絡(luò)專門的維修人員去處理問題。 （3）如遇客戶的無理投訴或惡意搗亂，工作人員應(yīng)對其進(jìn)行專業(yè)、耐心的解釋，對勸告建議不聽的應(yīng)及時(shí)報(bào)告保衛(wèi)部，維持秩序保證業(yè)務(wù)正常辦理、運(yùn)作，保護(hù)好其他客戶與工作人員的安全。

17、（4）對于已發(fā)生的并造成損失、糾紛的中間業(yè)務(wù)事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，屬于欺 14 / 22 詐、內(nèi)外勾結(jié)等違法犯罪行為，應(yīng)立即移交司法處理。 6.1檢查監(jiān)督 牽頭檢查部門風(fēng)控部內(nèi)審監(jiān)察部 檢查內(nèi)容 檢查頻次 報(bào)告路線 中間業(yè)務(wù)開展是否按照規(guī)定執(zhí)行 一年不小于一次 逐級向上級中間業(yè)務(wù)開展執(zhí)行情況 一年不少于一次 監(jiān)事會 檢查結(jié)果利用匯報(bào) 防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 6.2企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大致可以歸納為決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他類。 決策風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。上至國家對企業(yè)的決策，下到15 / 22 企業(yè)內(nèi)部對某一個(gè)項(xiàng)目的決策，都會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。六十年代末、七十

18、年代初，我國建設(shè)了一大批以分散、進(jìn)山、鉆洞為特征的“三線企業(yè)”，其中，部分企業(yè)給國家造成了巨大的浪費(fèi)和損失，給職工及其后代造成了難以克服的困難，至今無法消除，就是典型的決策失誤案例。 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在市場環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、簽訂合同、合同糾紛的處理等方面。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度、資金運(yùn)作、成本控制、匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面。其中，資金鏈條的斷裂是最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。 其他風(fēng)險(xiǎn)包括管理制度、監(jiān)督體系、人員素質(zhì)等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也包括內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在人才管理風(fēng)險(xiǎn)方面，我們可以舉個(gè)例子：由于國有船舶企業(yè)的收入與其他同類企業(yè)相比，有比較大的差距，某企業(yè)去年出現(xiàn)了較多的技術(shù)人才、生產(chǎn)、管理

19、骨干“跳槽”，嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營，后采取有效措施才得以扭轉(zhuǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)管理因風(fēng)險(xiǎn)而生。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、控制等內(nèi)容，就是要認(rèn)識有那些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度有多大，如何把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。但是，風(fēng)險(xiǎn)并不等同于危害，有時(shí)甚至可以從風(fēng)險(xiǎn)中獲得機(jī)遇。 6.3、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任 16 / 22 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，已經(jīng)從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步向以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、比質(zhì)比價(jià)審計(jì)、管理控制審計(jì)等方面的同步發(fā)展轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是管理控制審計(jì)中的一項(xiàng)重要審計(jì)種類。內(nèi)部審計(jì)的目的正從保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的事實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為應(yīng)對

20、風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。作為企業(yè)管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計(jì)部門，通過風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該是順理成章的事情，也是義不容辭的責(zé)任。國家審計(jì)部門已下達(dá)了一些風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)方面的文件，我們應(yīng)該堅(jiān)決有效地貫徹執(zhí)行。 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)，首先應(yīng)該找準(zhǔn)自己的位置，才能明確自己的責(zé)任。我認(rèn)為：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)大系統(tǒng)，涉及到企業(yè)的管理體制、生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)質(zhì)量、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、監(jiān)督體系等方方面面。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)僅僅是這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。所以，應(yīng)該做“一個(gè)子系統(tǒng)”應(yīng)該做的工作，承擔(dān) “一個(gè)子系統(tǒng)”應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。工作要到位，但不要越位。而這些工作職責(zé)和工作責(zé)任是企業(yè)內(nèi)部的管理制度需要明確規(guī)定的，

21、當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)管理制度的規(guī)定應(yīng)該符合國家審計(jì)部門的政策和要求。 風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就是要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效的再監(jiān)督。按照“全面監(jiān)督，突出重點(diǎn)”的原則，17 / 22 監(jiān)督的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各項(xiàng)管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實(shí)際運(yùn)行情況和效果。通過和整個(gè)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，達(dá)到協(xié)調(diào)增效的目的。 談到責(zé)任，根據(jù)我們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任是“有限責(zé)任”，而不是“無限責(zé)任”，這是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原則。例如，物資采購比質(zhì)比價(jià)審計(jì)的責(zé)任主要是制度和程序監(jiān)督，重要物資采購的“參與”和“介入”。但是，“參與”不可“代替”，“介入”不可包辦，審計(jì)程序不要離

22、開監(jiān)督責(zé)任。 6.4、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、管理制度及運(yùn)作過程進(jìn)行評價(jià)和有效監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施和管理方法，達(dá)到提高運(yùn)作效率和增加價(jià)值的目的。具體作用可以歸納為以下幾點(diǎn)： 第一，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的審計(jì)監(jiān)督。包括企業(yè)是否已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系；已經(jīng)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否涵蓋了企業(yè)的決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等主要風(fēng)險(xiǎn)方面；風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否在涵蓋的幾個(gè)方面正常運(yùn)行；風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用等。從目前的情況來看，不少企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識在提高，但是還沒有形成比較系統(tǒng)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和監(jiān)督體系，這是很值得關(guān)注的。

23、 第二，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系管理制度的審計(jì)監(jiān)督。這是18 / 22 重點(diǎn)監(jiān)督的內(nèi)容，因?yàn)闆]有好的管理制度，所謂風(fēng)險(xiǎn)管理形同虛設(shè)。這些管理制度既包括總體管理制度，也包括各個(gè)分系統(tǒng)的管理制度，內(nèi)容應(yīng)該切實(shí)有效，利于執(zhí)行。 第三，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作過程進(jìn)行評價(jià)和有效的審計(jì)監(jiān)督。這是一項(xiàng)工作量比較大的事情，在審計(jì)人員比較少的情況下，不可能面面俱到，只能“全面監(jiān)督，突出重點(diǎn)”，而且不同時(shí)期的工作重點(diǎn)也不一樣。必須從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。 第四，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)分析和研究，提出審計(jì)建議，作為高層領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理做出實(shí)實(shí)在在的貢獻(xiàn)。例如，我們在比質(zhì)比價(jià)

24、審計(jì)建議中提出，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該放在事前和事中監(jiān)督。一旦風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成了大的危害，我們進(jìn)行事后審計(jì)，只能是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，處理責(zé)任人，已經(jīng)產(chǎn)生的重大經(jīng)濟(jì)損失一般無法挽回。這也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的地方。 第五，為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)大體要有調(diào)查了解、分析評估、提出建議、監(jiān)督控制四個(gè)步驟和做法。 調(diào)查了解是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)。應(yīng)該包括對企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的調(diào)查了解；重點(diǎn)項(xiàng)目的深入了解；查賬；市場調(diào)查等。 19 / 22 分析評估就是要分析有沒有風(fēng)險(xiǎn)，屬于什么風(fēng)險(xiǎn)；對風(fēng)險(xiǎn)的可能產(chǎn)生的危害有多大，以及如何防范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)事求是的評估。 提出建議主要是針對如何防范風(fēng)險(xiǎn)

25、提出審計(jì)建議。使企業(yè)在抓住機(jī)遇、減少風(fēng)險(xiǎn)中取得快速發(fā)展和取得良好的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。 監(jiān)督控制分體系和制度監(jiān)督、具體項(xiàng)目的監(jiān)督兩個(gè)部分。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性，重點(diǎn)是事前和事中的審計(jì)監(jiān)督，要切實(shí)做到有序有控。 7、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還處于初級階段，內(nèi)部審計(jì)人員也有一個(gè)適應(yīng)過程。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，說起來容易，做起來難。要切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，應(yīng)該說對審計(jì)人員的素質(zhì)要求是比較高的。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，涉及的知識面比較多，除政治素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識以外的更多的東西，需要投入更多的

26、人力、物力、財(cái)力和精力，否則，難以勝任。 由此可見，從事風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，對審計(jì)人員的素質(zhì)要求是比較高的。解決的方法有兩個(gè)，一是審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)和提高；二是審計(jì)隊(duì)伍除財(cái)務(wù)人員外，要吸收一些經(jīng)營人員、管理人員、技術(shù)人員等參加?！皬?qiáng)身健體”才能勇20 / 22 挑重?fù)?dān)，有了高標(biāo)準(zhǔn)、高性能的船舶才能在驚濤駭浪中“游刃有余”，有了高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才能為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和國有企業(yè)增加價(jià)值做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。 7.1采取有效的預(yù)警措施，防范和規(guī)避石油企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn) 1居安思危，確立風(fēng)險(xiǎn)意識和預(yù)警意識 企業(yè)經(jīng)營者及其全體職員都應(yīng)樹立市場風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識，學(xué)習(xí)、掌握風(fēng)險(xiǎn)識別與防范的技術(shù)，加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、監(jiān)視和控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并采取有效措施，有效防范、化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營者首先要牢固樹立危機(jī)意識、預(yù)警意識。微軟公司總裁比爾？蓋茨有句話，叫“微軟離破產(chǎn)永遠(yuǎn)只有18個(gè)月”，海爾集團(tuán)張瑞敏也把經(jīng)營企業(yè)稱為“永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰”。過快的成功會掩蓋企業(yè)可能存在的各種問題，得不到應(yīng)有的重視和改進(jìn)。我國飛龍、三株、秦池集團(tuán)在此方面有十分沉重的教訓(xùn)。 其次，企業(yè)應(yīng)樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識。即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，企業(yè)全體員工對風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和嚴(yán)重性要有足夠認(rèn)識，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為一項(xiàng)重要