關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施探討

1、    關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施探討    郭飛【摘 要】 本文主要針對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了探究，并且依據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)，提出了相關(guān)的內(nèi)部控制的措施，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 措施引 言雖然我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)在數(shù)量上、規(guī)模上都有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是，就目前的情況來(lái)看，其在在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還有所欠缺，存在的一些問(wèn)題，制約著企業(yè)的發(fā)展，也造成了企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)損失，所以，為了有效的提升企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究力度是非常有必要的。1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用近幾年，隨著筆者所在企

2、業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日漸繁雜，資金來(lái)源日趨多樣，監(jiān)管要求日漸提高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用也日漸增長(zhǎng)。集團(tuán)內(nèi)部控制的核心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，健全的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，能合理保證企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的完整和安全，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的健康、科學(xué)發(fā)展有著重要作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)提前做出預(yù)估，在源頭上減輕甚至制約企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，可以有效地監(jiān)督和約束各類經(jīng)濟(jì)行為，減少浪費(fèi)，防止腐敗，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作的有序開展；構(gòu)建科學(xué)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部密切聯(lián)系起來(lái)，提高工作效率，挖掘潛能，發(fā)揮集團(tuán)整體作用，在集團(tuán)內(nèi)部做到有章可循，促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)效率。2 企業(yè)集

3、團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2.1 缺乏統(tǒng)一行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了相應(yīng)的會(huì)計(jì)基本規(guī)范和配套指引，但是具體到所在行業(yè)，發(fā)生的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，缺乏一定的針對(duì)性和可操作性，有時(shí)難以發(fā)揮出預(yù)期的作用，比如筆者所在集團(tuán)下面有金融控股公司、水務(wù)公司、工程公司、代賬公司和保安公司等，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度只有適合該公司行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)流程，才能達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)效果和目的。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能做到行之有效，原因主要包括：1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要集團(tuán)母子公司、職能部門及全員的共同參與，但有時(shí)集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知有一個(gè)的過(guò)程，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的支持缺乏一定力度，2、沒(méi)

4、有建立與企業(yè)相統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，3、內(nèi)部控制部門缺失、設(shè)置不科學(xué)、權(quán)責(zé)不合理，職能不健全。2.2 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏統(tǒng)一的管理制度。集團(tuán)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該是緊密圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的，要求將子公司和集團(tuán)利益結(jié)合起來(lái)，將近期利益和長(zhǎng)期利益結(jié)合起來(lái)，由于缺乏統(tǒng)一的管理和制度約束，子公司有的業(yè)務(wù)活動(dòng)只是考慮自身發(fā)展，并未站在集團(tuán)整體的戰(zhàn)略發(fā)展高度考慮，還有的企業(yè)集團(tuán)在項(xiàng)目投資中并未進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查、投資論證、科學(xué)決策，匆忙上馬投資，最終導(dǎo)致投資失敗、帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。這樣的案例數(shù)不勝數(shù)。2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管的執(zhí)行力和范圍不夠。企業(yè)集團(tuán)旗下財(cái)務(wù)人員是由各子公司部分或全部進(jìn)行招聘錄用的，

5、薪酬福利由各個(gè)子公司自行承擔(dān)，而集團(tuán)對(duì)其缺乏激勵(lì)措施和約束行為，所以財(cái)務(wù)監(jiān)控指令很難予以落實(shí)。子公司的經(jīng)營(yíng)層有時(shí)為了圖自身私利，串通相關(guān)人員對(duì)公司的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行瞞報(bào)遲報(bào)。另外，企業(yè)集團(tuán)未形成對(duì)子公司經(jīng)理層、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人區(qū)域間輪換崗位的有關(guān)制度，這使得集團(tuán)內(nèi)部的溝通、交流和協(xié)調(diào)不通暢，時(shí)間長(zhǎng)會(huì)形成監(jiān)督的死角和盲區(qū)。2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)力度不足，信息交流不暢。當(dāng)前，在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，存在的較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就是制度落實(shí)力度存在不足，雖然，企業(yè)集團(tuán)下發(fā)了統(tǒng)一的規(guī)章制度與管理辦法，但由于對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作不到位，加之子公司經(jīng)理層、財(cái)務(wù)人員等存在技能高低的參差不齊，造成賬

6、務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表口徑混亂錯(cuò)誤，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開展造成了一定的阻礙；在實(shí)務(wù)還存在發(fā)現(xiàn)的舞弊和缺陷不能及時(shí)糾錯(cuò)和反饋，責(zé)任人為逃避責(zé)任和私利等，此類信息不能及時(shí)傳遞給集團(tuán)層面。3 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施3.1 建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度。首先，建立不相容職務(wù)分離制度。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部授權(quán)與經(jīng)辦、經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、記錄與保管、經(jīng)辦與檢查人員相分離，明確職責(zé)權(quán)限；突出會(huì)計(jì)與出納之間做到錢帳分管，在辦理會(huì)計(jì)資料交接手續(xù)時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)資料審核無(wú)誤后在移交單上簽字，而且出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，預(yù)留銀行印鑒章的保管做到分立保管，互相制約。3.2 建立內(nèi)控執(zhí)

7、行隊(duì)伍，落實(shí)職責(zé)。根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況，設(shè)置內(nèi)控隊(duì)伍、落實(shí)內(nèi)控職責(zé)。內(nèi)審隊(duì)伍應(yīng)是獨(dú)立于集團(tuán)財(cái)務(wù)部門之外的人員，保持獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)情況定期不定期形成報(bào)告，對(duì)所審計(jì)公司和部門進(jìn)行評(píng)價(jià)；內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)與集團(tuán)董事會(huì)保持溝通暢通，賦予追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)利。3.3 評(píng)估和完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)建立集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，及時(shí)評(píng)估監(jiān)督結(jié)果，鞏固內(nèi)部控制成果，分析集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)采取措施加以改進(jìn)，強(qiáng)化預(yù)警監(jiān)督；同時(shí)，對(duì)制定的制度和現(xiàn)有的案例進(jìn)行定期的人員學(xué)習(xí)、教育，從日常崗位落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)把控，量化考核指

8、標(biāo)，建立符合各類業(yè)務(wù)性質(zhì)的控制措施，建立動(dòng)態(tài)反舞弊機(jī)制，將集團(tuán)母子公司對(duì)內(nèi)控執(zhí)行、監(jiān)督和改進(jìn)情況納入考核體系中；另外，還要建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，保持信息橫向和縱向溝通，及時(shí)反饋內(nèi)控運(yùn)行情況，讓舉報(bào)、投訴成為企業(yè)集團(tuán)有效掌握信息的重要途徑。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立的、客觀的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，實(shí)施的主要目的就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛藏于企業(yè)內(nèi)部的各種舞弊現(xiàn)象、缺陷等，以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)各類業(yè)務(wù)的管控和整合，培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。結(jié)束語(yǔ)當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的數(shù)量越來(lái)越多，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷擴(kuò)大，它們面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越來(lái)越多，怎樣在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中成為佼佼者，是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)該