會計制度設(shè)計形考1-5完整版

1、個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！除水印。編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消形考任務(wù)一第一章知識點一：會計設(shè)計的含義與內(nèi)容任務(wù)一： 1.會計制度設(shè)計的要點有哪些？答：會計制度設(shè)計的任務(wù)包括的要點是：1、明確會計機構(gòu)和會計人員的責(zé)任；2、設(shè)計科學(xué)的會計指標(biāo)體系；3、設(shè)計科學(xué)的會計核算制度；4、設(shè)計系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。任務(wù)二 .怎樣理解會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？答：會計制度設(shè)計的目標(biāo)決定了內(nèi)部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此， 企業(yè)在會計制度設(shè)計中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制” 功能，使各職能部門和有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中建立相互制約關(guān)系，一項經(jīng)濟(jì)

2、業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項與會計事項相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位的相互分離、 相互制約； 重大經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行相互分離、 相互制約。 會計工作中的內(nèi)部牽制就是會計賬務(wù)與事務(wù)分離， 保證賬錢分管、 賬物分管， 會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3.審核檢查要嚴(yán)格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴(yán)格的檢查、 審核。實現(xiàn)下道會計程序

3、對上一道會計程序進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督。同時要附之必要的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T的審計稽查工作。4.建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附之相應(yīng)的獎懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關(guān)系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況有重大影響的會計信息，設(shè)計內(nèi)控制度時要嚴(yán)格細(xì)致、 系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡化程序。（二） 建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個大系統(tǒng)， 受到企業(yè)單位內(nèi)、 外部環(huán)境的影響， 涉及到企業(yè)方方面面。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制， 首先要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動

4、的內(nèi)容特點、經(jīng)營管理的目標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會計控制目標(biāo)， 從明確職責(zé)權(quán)限、 規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā)，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。1.組織機構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控， 各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)， 每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務(wù)分離制度。如果一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，這項業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。 使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、 執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管

5、財產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。3.授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級組織機構(gòu)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，確定其批準(zhǔn)權(quán)限，使每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)， 防止授權(quán)不當(dāng)或濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。 對于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 通常作為一般授權(quán)， 在單位的規(guī)章制度中予以明確； 對于特定的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行特定授權(quán)制度，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。4.財產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度，如限制個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消除水印。財產(chǎn)接近制度、 定期財務(wù)資產(chǎn)清查制度、 組織機構(gòu)控制制度、 信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，

6、實現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護(hù)。5.預(yù)算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市場經(jīng)營預(yù)測和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細(xì)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計劃。 企業(yè)要通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)， 預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批， 限額以上的資金實行集體審批， 以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出， 保證預(yù)算或計劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。6.會計監(jiān)督制度。主要是通過會計人員規(guī)范的會計核算和會計反映來參與經(jīng)濟(jì)活動控制。以保證會計信息質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)行能動地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。第一章知識點三：會計制度的總體設(shè)計和總則設(shè)計任務(wù)一：中國會計報與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近

7、50 位小企業(yè)會計人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計， 出納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷嬐瑫r還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費。 ”北京某會計認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會計人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系， 另外要防范做假賬風(fēng)險，應(yīng)在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的“保姆式”服務(wù)。要求： （ 1）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設(shè)置的特點； （

8、 2）相對于大企業(yè)而言， 小企業(yè)會強調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（ 3）小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法， 為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（ 4）企業(yè)會計準(zhǔn)則（財會 201117號）已正式發(fā)布并自2013 日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業(yè)會計制度設(shè)計的一些想法。答：(1) 大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會計去做。(2) 小企業(yè)會計的核心

9、工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3) 小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開。(4) 將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011 年 10 月 26 日頒布的關(guān)于貫徹實施(小企業(yè)會計準(zhǔn)則)的指導(dǎo)意見中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5) 認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會小企業(yè)會計準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息

10、化。形考任務(wù)二第四章知識點一：貨幣資金任務(wù)一 :A 公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情 :一是在本年度6 月 1014 日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短個人精心創(chuàng)作 質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消除水印。缺 50 元和現(xiàn)金溢余 20 元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此， 他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起 ;二是 A 公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算， 公司經(jīng)理因此指派有關(guān)

11、人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)， 他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時， 只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)， 而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。問題 : 出納員對這兩件事情的處理是否正確?為什么 ?該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制度。答:1、出納小王對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。第一、 出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款， 首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下， 應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在 2007 月 10 日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第

12、一步的處理程序后，客觀上于007日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)， 在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請財務(wù)主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進(jìn)行長款的會計處理。2、會計小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。因為未達(dá)賬項在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達(dá)賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項在下個月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡， 因此，

13、會計對這部分未達(dá)賬項不能在未達(dá)賬項的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項提前登記入帳， 否則，會在下個月有關(guān)上個月的未達(dá)賬項的銀行結(jié)算憑證傳到財務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯。三、該公司應(yīng)從以下幾個方面設(shè)計貨幣資金管理制度，理由如下:貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目

14、標(biāo)有四個:貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用;貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè) “小金庫” 等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn);貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備; 貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。 所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。 控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。(1) 管理決策者。管理決策

15、者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。 因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。同時(2) 員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管， 如果保管印章的會計警惕性不高， 出門不關(guān)抽屜， 將使保管空白個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！除水印。編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，

16、便可批量消支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。(3) 內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性， 能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控甸 1 玄法 授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等-。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。-3，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸

17、還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種:(1) 發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、 收據(jù)金額是否一致， 以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。 發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、 運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收， 且有國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查， 因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。 但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾” 、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票， 空白收據(jù)、 發(fā)票到處可買， 自制收據(jù)， 收據(jù)不連號或五號，

18、或以白條代替收據(jù)等。 因此，對于發(fā)票、 收據(jù)必須加強其印、 收、發(fā)、存的管理， 建賬核算。在此基礎(chǔ)上， 利用這類發(fā)票的連續(xù)編號， 設(shè)計一崗位， 負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。(2) 銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。 通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。(3) 物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡， 以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。 這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加

19、工行業(yè) (4) 業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如， 旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。(5) 往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為， 以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。 特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。4.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括 :現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、 應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強， 故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。

20、貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種 :(1) 賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法， 如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點， 但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好， 不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。(2) 庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。(

21、3) 實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如， 現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！除水印。編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。任務(wù)二請點評下面HG 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊答：該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章， 后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達(dá)的付款原始

22、憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。公司未專設(shè)審核人員，由財會主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。 公司設(shè)出納人員一名， 主要負(fù)責(zé)根據(jù)財會主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖” 戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款;根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復(fù)核;根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章;在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核 ;對發(fā)現(xiàn)的長

23、短款情況及時報告財會負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務(wù)制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次 ;每月終了財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進(jìn)行妥善處理。評價 :該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞。第四章知識點六 :開發(fā)支出業(yè)務(wù)任務(wù)一 :開發(fā)支出的在報表項目中應(yīng)怎樣填列?答: 資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出-資本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開

24、發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出， 企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè) “費用化支出和資本化支出”兩個二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費用記入“研發(fā)支出-資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出-費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費用，資本化支出待研發(fā)的費用達(dá)到預(yù)定的用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出-資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出 -資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時填入開發(fā)支出。任務(wù)二 :開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點和會計制度設(shè)計的要點有哪些?開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點如下：首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。1

25、、強化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況， 核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。專項資金力求細(xì)化到具體項目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴大部門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的

26、全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序; 其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。也就是要求各二級預(yù)算和三級預(yù)算的部門單位，按照上級下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)， 結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！除水印。編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目。2、加強票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗制度，

27、購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗，按照先領(lǐng)后用的程序，對未使用完的票據(jù)及時銷號 ;嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用 ; 建立起收費票據(jù)使用登記制度，定期向上級部門報告領(lǐng)、用、存情況。3、加強債權(quán)、 債務(wù)控制。 定期對債權(quán)債務(wù)清理核實，尤其對跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失 ;杜絕因單位財政財務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。4、建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。具體包括:(1) 貨幣資金的內(nèi)部會計控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對賬單核對人、 出納與收款票據(jù)管理人、 付款審批人

28、與付款執(zhí)行人、 支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整， 除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外， 還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時處理發(fā)生的差錯。(2) 資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細(xì)賬必須核對一致 ;資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué) ;資產(chǎn)維修需求

29、的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。 要建立資產(chǎn)處置管理制度， 明確處置的程序和權(quán)限， 資產(chǎn)報廢請求的提出與審批、 處置相分離， 資產(chǎn)的變價處理要引入競價機制， 對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行評估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職權(quán)謀取私利，造成國有資產(chǎn)流失。5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，包括:請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計、采購與驗收、采購、驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采購業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，

30、避免暗箱操作、 以次充好、以權(quán)謀私、 收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價權(quán)、驗收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會計控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、 齊全，每一個相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。其次，要落實措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照會計法和內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體， 對本單位內(nèi)控制度的合理

31、性、 有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。 因此，必須進(jìn)一步強化對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性， 培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識， 從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。2、切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消除水印。違章必究， 以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門， 定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的

32、有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項制度和預(yù)算執(zhí)行情況。3、強化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強對單位財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、 思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財務(wù)人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。4、加強內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強對新生事物-網(wǎng)絡(luò)會計的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要創(chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實時、在線的觀念;創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件;創(chuàng)新內(nèi)控方法，運用計算機輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動監(jiān)控等 ;加強網(wǎng)絡(luò)

33、會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強性能監(jiān)測，實時更新 ;建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則， 合理設(shè)置會計崗位。 網(wǎng)絡(luò)會計極大提高了會計工作效率，使單位減少了對會計核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會計運行軟硬件系統(tǒng)的正常運行，包括維護(hù)、更新、運行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會計軟件的具體操作;二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會計軟件系統(tǒng)，并對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時，該崗位不能行使審核職能;三要設(shè)置數(shù)

34、據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實性，負(fù)責(zé)審計和評價單位內(nèi)控機制的健全性、有效性; 四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會計檔案的安全性、完整性、保密性。二、會計制度設(shè)計的要點如下幾個方面:1、明確會計機構(gòu)和會計人員的責(zé)任;2、設(shè)計科學(xué)的會計指標(biāo)體系;3、設(shè)計科學(xué)的會計核算制度;4、設(shè)計系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。形考任務(wù)三第五章知識點一:生產(chǎn)活動與成本核算任務(wù)一：現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范， 并且企業(yè)會計準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進(jìn)行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系

35、統(tǒng)擁有完全設(shè)計權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。同學(xué)們你是否能夠比較順利的回答上述問題?答: 這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:(1) 企業(yè)會計準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會計實踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗， 因此資產(chǎn)價值與成本費用間具有一定的等量關(guān)系， 資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費用水平。(2) 業(yè)會計準(zhǔn)則第號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范， 就形成了實踐中的直接材料、 直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。(3) 企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計權(quán)但并不是完全設(shè)計權(quán)，因為只要設(shè)計到具體核算，還是要遵循會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)

36、定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)置。第六章知識點七:長期應(yīng)付款個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！除水印。編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消下述是一些負(fù)債的情況:(1) 公司高管期權(quán)獎勵金是根據(jù)公司每股凈資產(chǎn)，按照一定模型計算的到期以現(xiàn)金形式支付給有關(guān)高管的獎勵性薪酬，因此，應(yīng)付高管人員期權(quán)獎勵金使用“長期應(yīng)付款”賬戶核算。(2) 融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視為自為資產(chǎn)管理，必須要計提折舊。企業(yè)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)賬戶，只需在備查簿中登記，支付租賃費時再計入相關(guān)費用。要求:試分析其合理與否并給出相應(yīng)的理由。答:(1) 不合理。對應(yīng)付高管期權(quán)獎勵薪酬在長期應(yīng)付款核算問題，

37、將應(yīng)付高管的期權(quán)獎勵薪酬在" 應(yīng)付職工薪酬 " 中核算，并在 2009 年年報中視其兌現(xiàn)的期限，作為流動負(fù)債或者非流動負(fù)債 (" 其他非流動負(fù)債 ") 列報，且在附注中披露預(yù)計發(fā)放時間、金額等。(2) 合理。融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視為自為資產(chǎn)管理，必須要計提折舊。企業(yè)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)不計入固定資產(chǎn)賬戶，只需在備查簿中登記，支付租賃費時再計入相關(guān)費用。形考任務(wù)四第七章知識點五會計政策變更與前期差錯更正會計制度設(shè)計任務(wù)一：請歸納總結(jié)會計政策變更與前期差錯更正的會計制度設(shè)計的要點。答：會計政策變更與前期差錯更正的會計處理必須嚴(yán)格遵守企業(yè)會計準(zhǔn)則第 28 號 會計政

38、策、會計估計變更和差錯更正 ，尤其是在相關(guān)會計信息披露方面要做到如下要求：1.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者會計制度要求變更會計政策的，披露公告應(yīng)包含的內(nèi)容，披露公告至少包括：會計政策變更情況概述，包括變更日期、原因、變更前會計政策、變更后會計政策等；會計政策變更對公司的影響，包括會計政策變更涉及公司業(yè)務(wù)的范圍，變更會計政策對財務(wù)報表所有者權(quán)益、凈利潤的影響等；董事會審議會計政策變更情況；獨立董事意見與監(jiān)事會意見；相關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)為需要說明的其他事項。2.企業(yè)自主變更會計政策，應(yīng)在經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)后的一定期間內(nèi)向直接的上級監(jiān)管機構(gòu)提交董事會決議并履行信息披露義務(wù)。董事會決議及相關(guān)公告至少包括：會計政

39、策變更等情況概述，包括變更日期、原因、變更前會計政策、變更后會計政策等；會計政策變更等對公司的影響，包括會計政策變更涉及公司業(yè)務(wù)的范圍，變更會計政策對財務(wù)報表所有者權(quán)益、凈利潤的影響等；董事會關(guān)于會計政策變更合理性的說明；獨立董事意見、監(jiān)事會意見；相關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)為需要說明的其他資料。 如果企業(yè)自主變更會計政策需要股東大會審批的，則還應(yīng)包括會計師事務(wù)所出具的專項審計報告與關(guān)于股東大會審議的安排。3.企業(yè)對出現(xiàn)的會計差錯，應(yīng)當(dāng)以重大事項臨時報告的方式及時披露更正后財務(wù)信息，至少包括：董事會和管理層對更正事項性質(zhì)及原因的說明；更正事項對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響及更正后財務(wù)指標(biāo)。更正后財務(wù)信息的格

40、式應(yīng)個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！除水印。編輯頁眉，選中水印，點擊刪除，便可批量消當(dāng)符合相關(guān)信息披露規(guī)范。更正后經(jīng)審計的年度財務(wù)報表及涉及更正事項的相關(guān)財務(wù)報表附注以及出具審計報告的會計師事務(wù)所名稱；如果更正后年度財務(wù)報告被出具了無保留意見加強調(diào)事項段、保留意見、 否定意見、 無法表示意見的審計報告，則應(yīng)當(dāng)同時披露審計意見全文。如果公司對最近一期年度財務(wù)報告進(jìn)行更正，但不能及時披露更正后經(jīng)審計的年度財務(wù)報表及相關(guān)附注， 公司應(yīng)就此更正事項及時刊登“提示性公告 ”，并應(yīng)當(dāng)在該臨時公告公布之日起的規(guī)定期間內(nèi)披露經(jīng)審計的更正后年度報告。更正后未經(jīng)審計的中期財務(wù)報表及涉及更正事項的相關(guān)

41、財務(wù)報表附注。第八章知識點二收入業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計任務(wù)一：珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單 ”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況要求：（ 1）指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；（ 2）根據(jù)上述資料，說明 “發(fā)貨單 ”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。（ 3）為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教

42、育。答：（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、 憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。 在內(nèi)部核查程序上， 除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3 聯(lián)和第2 聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行， 倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第 6聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”沒有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建

43、立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整， 這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。（2）由銷售部門開出“發(fā)貨單 ”，一式 6 聯(lián)，第1 聯(lián) “存根 ”由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2 聯(lián) “發(fā)貨聯(lián) ”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4 聯(lián)交運輸部門

44、作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶； 第 6 聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第1 聯(lián)與第 2、 3、 6 聯(lián)的核對；第2 聯(lián)與第 3、 6 聯(lián)的核對。（ 3）從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、 保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的 “貨物放行聯(lián) ”放行， 并登記車輛號牌。 銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對個人精心創(chuàng)作質(zhì)量一流，希望能得到您的肯定謝謝！除水印。編輯頁眉，選中水印，點

45、擊刪除，便可批量消開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。形考任務(wù)五第九章知識點一責(zé)任會計制度設(shè)計概述任務(wù)一： A 公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)， 設(shè)有六個基本生產(chǎn)車間和兩個輔助生產(chǎn)車間（提供運輸與供水服務(wù)） 及一個行政管理部門， 都具有較大獨立性。 該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會計制度。 該企業(yè)聘請的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計建議： （ 1）公司董事長主持組織討論責(zé)任會計制度建立方案， 總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實施。 （2）責(zé)任會計目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。（ 3）公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級報告。 （ 4）在確保原有組織機構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會計要求對企業(yè)機構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 （ 5）公司準(zhǔn)備將未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個分部設(shè)為利潤中心與投資中心。 （ 6）采用投資報酬率和剩余收益指標(biāo)來考核利潤中心， 但投資報酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職