地方事權糧食庫存檢查財務培訓課件

1、地方事權糧食庫存檢查地方事權糧食庫存檢查財務培訓課件財務培訓課件 省糧食局財務處省糧食局財務處 王立成王立成2021-11-24 按照按照關于對河南等五省糧食庫存進行關于對河南等五省糧食庫存進行重點檢查的通知重點檢查的通知要求，中儲糧分支機構要求，中儲糧分支機構檢查地方事權糧食。檢查地方事權糧食。 地方事權糧食的財務檢查地方事權糧食的財務檢查財管方式財管方式檢查方法檢查方法與中儲糧與中儲糧財務管理財務管理方式有較方式有較大不同，大不同，重點交流重點交流大同小異，大同小異，一般介紹一般介紹2021-11-24主要內(nèi)容主要內(nèi)容財務角度的檢查對象財務角度的檢查對象重點內(nèi)容及財務政策講解重點內(nèi)容及財務

2、政策講解 檢查方法探討檢查方法探討2021-11-24一、財務角度的檢查對象一、財務角度的檢查對象 按照資金及糧食的使用管理差異，大致分 2021-11-241.省級儲備糧。省級儲備糧。 經(jīng)省政府批準建立。 由省糧食局、省財政廳、省農(nóng)發(fā)行共同下達儲備計劃和輪換計劃。 糧權屬省政府，費用省財政承擔。 收購資金由農(nóng)發(fā)行足額供給。 管理規(guī)章制度主要有安徽省省級儲備糧管理辦法（省政府令166號）、安徽省糧食局關于進一步落實省級儲備糧監(jiān)管責任的意見（皖糧倉201492號）等。 2021-11-242.省級臨時收儲小麥省級臨時收儲小麥 。 經(jīng)省政府批準，啟動臨時臨時收儲方案。 由省糧食局、省財政廳、省農(nóng)發(fā)

3、行共同下達收購計劃。 糧權屬省政府，費用省財政承擔。 收購資金由農(nóng)發(fā)行足額供給。 管理規(guī)章制度主要有安徽省糧食局 安徽省財政廳 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行關于印發(fā)安徽省2015年小麥臨時收儲執(zhí)行方案的通知（皖糧明電201512號）、安徽省糧食局 安徽省財政廳 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行關于做好2015年小麥臨時收儲貸款發(fā)放與管理工作的通知（皖糧明電201514號）。 2021-11-243.市、縣（區(qū)）儲備糧市、縣（區(qū)）儲備糧 。 經(jīng)地方政府同意后建立 。 由地方糧食局、財政局、農(nóng)發(fā)行分支機構共同下達儲備計劃和輪換計劃。 糧權屬地方政府，費用地方財政承擔。 收購資金主要由農(nóng)發(fā)行供給（縣儲需經(jīng)農(nóng)

4、發(fā)總行批準）。 管理規(guī)章制度主要有市、縣（區(qū)）儲備糧管理辦法、成品糧管理辦法等 。2021-11-244.地方國有糧食企業(yè)商品糧地方國有糧食企業(yè)商品糧 。 國有糧食企業(yè)市場化改革。國有糧食企業(yè)市場化改革。糧食市場化改革以來，國有糧食企業(yè)除了承擔政策性糧食收儲任務以外，也在積極的參與市場化糧食收購。 農(nóng)發(fā)行貸款要求。農(nóng)發(fā)行貸款要求。商品糧收購資金主要由農(nóng)發(fā)行提供，農(nóng)發(fā)行根據(jù)企業(yè)的信用等級信用等級、資產(chǎn)資產(chǎn)負債率負債率、經(jīng)營期限經(jīng)營期限、信用狀況信用狀況、倉儲能力倉儲能力、注冊注冊資本資本等條件確定授信額度，在授信額度內(nèi)給予貸款支持，貸款管理按照庫貸掛鉤、封閉運行等糧食貸款資金管理辦法執(zhí)行。 其他

5、資金補充。其他資金補充。部分效益較好、積累較好的企業(yè)也會投入少量自有資金用于商品糧收購。 2021-11-24主主要要內(nèi)內(nèi)容容貸款資金全流程貸款資金全流程資金的貸出、使用、回籠資金的貸出、使用、回籠政策性糧食補貼政策性糧食補貼補貼標準補貼標準具體測算過程具體測算過程 二、財務檢查的重點內(nèi)容及財政財二、財務檢查的重點內(nèi)容及財政財務政策講解務政策講解 2021-11-24 1.省級儲備糧貸款資金流程。省級儲備糧貸款資金流程。（一）省儲糧資金流動過程及補貼政策（一）省儲糧資金流動過程及補貼政策 2021-11-24省儲糧資金流動過程1)（收購價格+費用）數(shù)量申請貸款。2)收購價格用于支付收糧款，收購

6、費用用于糧食裝卸、清理等支出 。下達收購計劃下達收購計劃執(zhí)行收購計劃執(zhí)行收購計劃1)收購完成后驗收、清算。 2)同一年份同一糧食品種庫存成本統(tǒng)一。 3)高于核定庫存成本的庫點撥付價差補貼，此時鎖定庫存成本，庫貸掛鉤。 正常保管正常保管糧食數(shù)量不動，庫存成本不變。輪出計劃輪出計劃再次輪入再次輪入1)在省糧食批發(fā)交易市場公開競價銷售 。2)溢價繳財政；虧損財政補。3)資金流動結束。資金流動結束。申請貸款申請貸款資金支付及清算資金支付及清算糧不動錢不動糧不動錢不動售糧還貸售糧還貸2021-11-24 補貼政策常規(guī)補貼（每季）保管費用輪出期補貼（據(jù)實測算）利息補貼數(shù)量數(shù)量94944 4 價差補貼數(shù)量（

7、收購價格-核定成本）保管費用出庫費用銷售獎勵數(shù)量數(shù)量成本成本天天數(shù)數(shù)日利率日利率 輪入期補貼（據(jù)實測算）利息補貼規(guī)模庫存9494365365 規(guī)模庫存貸款日日利率利率10元/噸高出平均價格的60% 2021-11-24 1.臨儲小麥貸款資金流程臨儲小麥貸款資金流程 。（二）（二）省級臨時收儲小麥資金流動過省級臨時收儲小麥資金流動過程及補貼政策程及補貼政策 2021-11-24臨儲小麥資金流動過程1)（收購價格+費用）數(shù)量申請貸款。2)收購價格用于支付收糧款，收購費用用于糧食裝卸、清理等支出 。下達收購計劃下達收購計劃執(zhí)行收購計劃執(zhí)行收購計劃1)收購完成后驗收、清算。 2)價格一致，庫存成本一致

8、。 正常保管正常保管糧食數(shù)量不動，庫存成本不變。競拍銷售競拍銷售貨款還貸貨款還貸1)在省糧食批發(fā)交易市場公開競價銷售 。2)溢價繳財政；虧損財政補。3)資金流動結束。資金流動結束。申請貸款申請貸款資金支付及清算資金支付及清算糧不動錢不動糧不動錢不動售糧還貸售糧還貸2021-11-24 補貼政策保管費用銷售期補貼（據(jù)實測算）利息補貼規(guī)模庫存數(shù)量規(guī)模庫存數(shù)量9494365365 保管費用數(shù)量數(shù)量成本成本天天數(shù)數(shù)日利率日利率 收購期補貼（據(jù)實測算）利息補貼庫存數(shù)量天數(shù)9494365365 規(guī)模庫存貸款日日利率利率2021-11-24xxxx3.臨儲和省儲貸款管理的區(qū)別臨儲和省儲貸款管理的區(qū)別下達收購

9、計劃下達收購計劃下達收購計劃下達收購計劃承儲企業(yè)承儲企業(yè)直接申貸收購直接申貸收購清算撥付補貼清算撥付補貼清算撥付補貼清算撥付補貼計劃下達承貸企業(yè)計劃下達承貸企業(yè)和收購企業(yè)和收購企業(yè)計劃下達承儲企業(yè)計劃下達承儲企業(yè)即可即可承貸企業(yè)可能不承貸企業(yè)可能不參與收購參與收購承貸企業(yè)必須參承貸企業(yè)必須參與收購與收購存在委托和被存在委托和被委托關系委托關系不允許承儲企不允許承儲企業(yè)對外委托業(yè)對外委托補貼撥付承貸企業(yè)，補貼撥付承貸企業(yè)，承貸企業(yè)分解撥付承貸企業(yè)分解撥付補貼直接撥付到相關補貼直接撥付到相關庫點庫點臨儲臨儲省儲省儲2021-11-24 1.1.市縣儲備糧貸款管理。市縣儲備糧貸款管理。市縣儲備糧貸款

10、較市縣儲備糧貸款較省級儲備糧貸款有兩個較明顯的特點。省級儲備糧貸款有兩個較明顯的特點。 一是審批手續(xù)較為復雜，一是審批手續(xù)較為復雜，市縣儲備糧特別是市縣儲備糧特別是縣級儲備糧的貸款，需由農(nóng)發(fā)總行審批后方可放縣級儲備糧的貸款，需由農(nóng)發(fā)總行審批后方可放貸，因此在檢查中會發(fā)現(xiàn)，因涉及到糧食安全省貸，因此在檢查中會發(fā)現(xiàn)，因涉及到糧食安全省長責任考核中儲備糧到位事項，個別縣區(qū)儲備糧長責任考核中儲備糧到位事項，個別縣區(qū)儲備糧已入庫，但貸款尚未到位。已入庫，但貸款尚未到位。 二是管理方式不統(tǒng)一，二是管理方式不統(tǒng)一，有參照省儲管理的，有參照省儲管理的，有參照中央儲備糧管理的，也有地方財政只包干有參照中央儲備糧

11、管理的，也有地方財政只包干不兜底的。因此對市、縣儲備糧的資金流動過程不兜底的。因此對市、縣儲備糧的資金流動過程需要先結合每個縣區(qū)的管理辦法才能確定具體流需要先結合每個縣區(qū)的管理辦法才能確定具體流動過程。動過程。 （三）市縣儲備糧財務管理介紹（三）市縣儲備糧財務管理介紹 2021-11-24 2.市縣儲備糧補貼政策。市縣儲備糧補貼政策。據(jù)了解，各地儲備糧補貼政策不同，有兩大類。 一是定額包干類，一是定額包干類，包干標準從160元/年/噸到300元/年/噸不等，采取包干方式的縣區(qū)不多。 二是定額補助類，二是定額補助類，其中保管費用補貼標準從75元/年/噸到100元/年/噸包干不等，利息費用補貼標準

12、基本上能夠據(jù)實補貼。 2021-11-24具體縣區(qū)具體縣區(qū): :碭山縣 霍山縣 金寨縣寧國市 績溪縣 石臺縣 屯溪區(qū)徽州區(qū) 黃山區(qū) 休寧縣 歙 縣黟 縣 祁門縣 太湖縣 岳西縣 3.15個山庫區(qū)縣的補貼問題老計劃：2004年省政府文件 認定的計劃數(shù)量省財 政承擔保管費用。新計劃：2014年以來各地新增 的儲備計劃由地方財 政承擔保管費用。2021-11-24汽運水運鐵運實物流動實物流動資金流動資金流動現(xiàn)金1.基本規(guī)律。因為實物流基本規(guī)律。因為實物流與與資金流資金流反方向運動反方向運動, ,因此因此“糧食到手糧食到手, ,資金出手資金出手” （四）（四）商品糧財務管理介紹商品糧財務管理介紹 20

13、21-11-242.資金以農(nóng)發(fā)行管理為主。貸款條件實物管理實物管理雙結零雙結零貸款貸款有有6大條件大條件，對國有企，對國有企業(yè)來說申請貸款難度較大。業(yè)來說申請貸款難度較大。錢隨糧走錢隨糧走 庫貸掛鉤庫貸掛鉤 購貸購貸銷還銷還 全程監(jiān)管全程監(jiān)管積極探索多種形式的庫積極探索多種形式的庫存監(jiān)管方式，要求實存監(jiān)管方式，要求實現(xiàn)對物流、資金流的現(xiàn)對物流、資金流的持續(xù)跟蹤持續(xù)跟蹤農(nóng)發(fā)行農(nóng)發(fā)行實物管理實物管理農(nóng)發(fā)行信貸投放雙結零雙結零農(nóng)發(fā)行對商品糧貸款比較謹慎農(nóng)發(fā)行對商品糧貸款比較謹慎以糧食銷售為前提回籠以糧食銷售為前提回籠貨款收貸收息貨款收貸收息原則上要求原則上要求“錢貨兩清錢貨兩清” 2021-11-2

14、4三、檢查方法探討三、檢查方法探討一是財務資料。取得會計賬簿、報表、憑證等資料，一是財務資料。取得會計賬簿、報表、憑證等資料，如商品糧油賬、儲備糧油賬、補貼收入賬、銀行存款賬、如商品糧油賬、儲備糧油賬、補貼收入賬、銀行存款賬、費用賬、資產(chǎn)負債表、銀行對賬單等。費用賬、資產(chǎn)負債表、銀行對賬單等。 1.1.掌握基礎資料。掌握基礎資料。二是相關財務規(guī)章制度，如費用開支制度、財務崗位職責等。二是相關財務規(guī)章制度，如費用開支制度、財務崗位職責等。 三是地方儲備糧管理辦法、商品糧購銷合同等資料。三是地方儲備糧管理辦法、商品糧購銷合同等資料。 2021-11-242.2.留意會計賬記錄的企業(yè)所有經(jīng)營活動痕跡

15、留意會計賬記錄的企業(yè)所有經(jīng)營活動痕跡 。中華人民共和國會計法規(guī)定“企業(yè)應對其經(jīng)營管理過程中款項和有價證券的收付；財產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用；債權、債務的發(fā)生和結算；資本的增減和經(jīng)費的收支；收入、費用、成本的計算；以及財務成本的計算、處理等事項，辦理會計手續(xù)，進行會計核算，真實準確地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況”。 一斤糧食有一斤糧食的貨幣交易價值，資金流也在隨著糧食物流的一斤糧食有一斤糧食的貨幣交易價值，資金流也在隨著糧食物流的變化而相應發(fā)生改變。圍繞會計賬的記賬原理變化而相應發(fā)生改變。圍繞會計賬的記賬原理, ,從庫存成本、銀行從庫存成本、銀行貸款的增減、資金流向、費用支出、補貼的計提和使用等方面

16、來核查貸款的增減、資金流向、費用支出、補貼的計提和使用等方面來核查企業(yè)經(jīng)營活動痕跡，驗證糧食庫存數(shù)據(jù)的真實性和完整性。企業(yè)經(jīng)營活動痕跡，驗證糧食庫存數(shù)據(jù)的真實性和完整性。 2021-11-243.3.賬賬核對、賬實核對、賬證核對。賬賬核對、賬實核對、賬證核對。一是查閱現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄一是查閱現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄 查看與糧食經(jīng)營業(yè)務相關的資金收付業(yè)務是否異常，支付的時間和查看與糧食經(jīng)營業(yè)務相關的資金收付業(yè)務是否異常，支付的時間和對象是否與業(yè)務發(fā)生時間、對象相符對象是否與業(yè)務發(fā)生時間、對象相符 等等。二是查閱應收賬款、應收票據(jù)和主營業(yè)務收入明細賬二是

17、查閱應收賬款、應收票據(jù)和主營業(yè)務收入明細賬 了解企業(yè)糧食銷售業(yè)務發(fā)生的時間和貨款回籠情況是否相符。必要時了解企業(yè)糧食銷售業(yè)務發(fā)生的時間和貨款回籠情況是否相符。必要時還要對應收款項實施抽查，確認銷售糧食核減賬面庫存的真實性。還要對應收款項實施抽查，確認銷售糧食核減賬面庫存的真實性。三是查閱應付賬款和預付賬款明細賬三是查閱應付賬款和預付賬款明細賬 進行采購合同核對，確定賬面所列預付款是否以采購合同為依據(jù)，進行采購合同核對，確定賬面所列預付款是否以采購合同為依據(jù)， 驗證企業(yè)購進糧食、增加賬面糧食庫存的真實性和準確性。驗證企業(yè)購進糧食、增加賬面糧食庫存的真實性和準確性。 2021-11-24四是查看商

18、品糧油、儲備糧油和主營業(yè)務成本明細賬四是查看商品糧油、儲備糧油和主營業(yè)務成本明細賬 了解企業(yè)糧食庫存的增減變化過程，了解期末糧食賬面庫存成本數(shù)量了解企業(yè)糧食庫存的增減變化過程，了解期末糧食賬面庫存成本數(shù)量重點關注成本畸高、銷售價極低等可能導致違規(guī)違紀的行為。重點關注成本畸高、銷售價極低等可能導致違規(guī)違紀的行為。五是查閱企業(yè)營業(yè)費用明細賬的摘要欄和金額欄五是查閱企業(yè)營業(yè)費用明細賬的摘要欄和金額欄了解企業(yè)經(jīng)營糧食費用支出水平，可結合運雜費、整理費、裝卸費、了解企業(yè)經(jīng)營糧食費用支出水平，可結合運雜費、整理費、裝卸費、檢驗費等費用的支出金額和支出時間等檢驗費等費用的支出金額和支出時間等 ，輔證購銷業(yè)務

19、的真實性。，輔證購銷業(yè)務的真實性。六是將實際糧食庫存數(shù)量和成本與銀行貸款臺帳比對分析六是將實際糧食庫存數(shù)量和成本與銀行貸款臺帳比對分析目的是判斷企業(yè)應該有多少庫存，還可以通過分析來檢查企業(yè)有無目的是判斷企業(yè)應該有多少庫存，還可以通過分析來檢查企業(yè)有無貨款不回籠，擠占挪用糧食收購資金的情況。貨款不回籠，擠占挪用糧食收購資金的情況。2021-11-24八是有效識別單據(jù)憑證的真假八是有效識別單據(jù)憑證的真假七是查閱企業(yè)應收補貼款和補貼收入明細賬七是查閱企業(yè)應收補貼款和補貼收入明細賬通過了解到的政策性補貼標準和計提金額，倒退應有的政策性糧食通過了解到的政策性補貼標準和計提金額，倒退應有的政策性糧食數(shù)量，

20、驗證庫存糧食的真實性，同時查清企業(yè)補貼是否擠占挪用等。數(shù)量，驗證庫存糧食的真實性，同時查清企業(yè)補貼是否擠占挪用等。同一單位開來的發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況；發(fā)票上同一單位開來的發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況；發(fā)票上的圖章是否清晰，有無偽造圖章或重復付款的現(xiàn)象；發(fā)票上的字跡的圖章是否清晰，有無偽造圖章或重復付款的現(xiàn)象；發(fā)票上的字跡有無涂改；對于自制付款原始憑證，查看內(nèi)容和金額是否合理合法，有無涂改；對于自制付款原始憑證，查看內(nèi)容和金額是否合理合法，有無經(jīng)手人名字相同有無經(jīng)手人名字相同, ,但筆跡不同。單據(jù)號碼是否連續(xù)等。但筆跡不同。單據(jù)號碼是否連續(xù)等。 2021-11-244.4

21、.代儲糧食的檢查代儲糧食的檢查 。 檢查受托保管合同記載的糧食品種、等級、數(shù)量與實物保管備檢查受托保管合同記載的糧食品種、等級、數(shù)量與實物保管備查賬記載的情況是否相符，檢查運輸票據(jù)和入庫檢斤單記載的糧食查賬記載的情況是否相符，檢查運輸票據(jù)和入庫檢斤單記載的糧食入庫時間、數(shù)量、質(zhì)量是否相符；核對保管費用收款憑證和保管費入庫時間、數(shù)量、質(zhì)量是否相符；核對保管費用收款憑證和保管費標準，倒推糧食數(shù)量是否與代儲的數(shù)量相符。標準，倒推糧食數(shù)量是否與代儲的數(shù)量相符。 如不相符，應進一步查明原因，必要時，可向委托方函證或電如不相符，應進一步查明原因，必要時，可向委托方函證或電話詢證，檢查人員要通過有效方式，檢查企業(yè)是否存在以假代儲掩話詢證，檢查人員要通過有效方式，檢查企業(yè)是否存在以假代儲掩蓋賬外糧等行為。蓋賬外糧等行為。 2021-11-245.5.其他關注事項。其他關注事項。 企業(yè)收購糧食，在實際工作當中會出現(xiàn)三種情況：企業(yè)收購糧食，在實際工作當中會出現(xiàn)三種情況：糧食購進糧食購進入賬并入庫；入賬并入庫；糧食購進入賬但在途。糧食購進入賬但在途。糧食購進未入賬但入庫。糧食購進未入賬但入庫。第一種情況不影響賬實差額，檢查較為簡單。第二種和第三種情況第一種情況不影響賬實差額，檢查較為簡單。第二種和第三種情況影響賬實查額，需要重點查，要防止企業(yè)以購進糧食在途為名掩蓋影響賬實查額，需要重點