強化高校會計內(nèi)部控制路徑探究

1、強化高校會計內(nèi)部控制路徑探究摘要：高校會計內(nèi)部控制是高校整個控制系統(tǒng)的有機組成 部分，在其中扮演著十分重要的角色。由于多方面的原因的 存在，高校會計內(nèi)部控制還存在著諸多的問題，需要通過監(jiān) 督體系的完善，風險意識的強化，信息系統(tǒng)的構(gòu)建，責任意 識的加強和責任制度的建設(shè)來強化我國高校的會計內(nèi)部控 制制度。關(guān)鍵詞：高校 會計內(nèi)部控制強化一、高校會計內(nèi)部控制內(nèi)涵界定一般認為高校會計控制是高校內(nèi)部控制中，對財務(wù)管理 進行設(shè)計與實施的一項非常重要的基礎(chǔ)性的工作，它的最終 目的是為學校的教育活動的有序進行提供資產(chǎn)上支持，具體 可以采取的措施包括強化會計信息的質(zhì)量，提高其真實性和 準確性，防止欺詐和會計信息等

2、舞弊行為的出現(xiàn)等等。明確 了解高校會計內(nèi)部控制的重點是開展和強化控制工作的前 提，一般認為內(nèi)部會計控制的著力點應(yīng)該體現(xiàn)在一下幾方 面，內(nèi)部稽核，其基本內(nèi)容包括嚴格控制部門財務(wù)計劃指標 的執(zhí)行情況以及暫時付款的結(jié)算狀況；內(nèi)部牽制，主要目的 在于促進會計人員之間的相互制約和監(jiān)督，形成良好的監(jiān)督 體系；貨幣資金的控制，尤其是貨幣收付業(yè)務(wù)的控制是關(guān)鍵。 具體要求錢賬分管，銀賬核對，收費票據(jù)的嚴格管理，強化 責任意識和程序的正當?shù)鹊取６?、高校會計?nèi)部控制中存在的問題分析高校會計內(nèi)部控制制度是高校眾多管理控制制度中的 一種，它是關(guān)于會計方面的制度，其重要性不僅僅在于確保 財產(chǎn)的安全完整，更大的意義在于，它

3、在作為一種監(jiān)管制度 而存在，是整個單位內(nèi)部組織管理體系中非常重要的組成部 分，可以說構(gòu)成了整個管控體系的核心要素。是作為人員管 理、資金管理等等其他管理子系統(tǒng)的基礎(chǔ)性要素。從高校會 計內(nèi)部控制的實際情形來看，其中存在著不少問題，其中有 管理態(tài)度和管理理念上的問題，有管理方式上的問題，同時 也有對風險認識不足，而導致的管理力度上的欠缺和不足的 問題等等。其一，對高校會計內(nèi)部控制認識不足。在高校會計內(nèi)部 控制的觀念上，不少內(nèi)部工作人員僅僅看到了內(nèi)部控制的某 一方面的內(nèi)容，而忽視了其作為整體性全局性的作用而存在 的必要性和意義。即認識上的片面性和簡單性。他們的理解 僅僅將內(nèi)部會計制度的構(gòu)建看成是建立

4、規(guī)章制度，忽視會計 工作應(yīng)有的獨立性，導致超分工和權(quán)限審批現(xiàn)象的廣泛的存 在。也正因為如此，在內(nèi)部控制上最終形成的局面就是缺乏 一種全面的，系統(tǒng)的有效的內(nèi)部控制制度。在信息化管理的 整體形勢下，缺乏有力的溝通交流的機制，信息不能共享， 管理速度和效率的極大的降低，導致溝通上的不便利不通 暢，最終影響了資產(chǎn)的管理，任務(wù)的開展和落實等等。其二，整體而言，會計控制風險管理水平的低下，整體 科學決策機制缺乏。與現(xiàn)當代市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展相適應(yīng)， 高校會計內(nèi)部控制制度理所應(yīng)當?shù)赜兴嵘蛣?chuàng)新，以應(yīng)對 新時期新形勢對于會計管理制度提出的新的要求。但是從目 前的實際情形來看，高校在風險管理上還存在著較大的問

5、題，市場風險的應(yīng)對能力明顯的缺乏，認識不足，不僅是內(nèi) 部控制的體系不夠完善，就是在制度的構(gòu)建上也存在著諸多 的顯著的問題。管理決策的隨意性較大，憑著領(lǐng)導的意思拍 板決定的現(xiàn)象屢見不鮮。此外，還有諸如會計控制制度中責任制度的落實不到 位，責任意識不強，獎懲機制的運行不暢，部門與部門之間 的責任范圍限定不夠明確，存在著相互推脫的現(xiàn)象等等。三、強化高校會計內(nèi)部控制的路徑分析高校內(nèi)部會計制度的構(gòu)建應(yīng)當從更為宏觀的局面和角 度來考量，著手于會計控制體系的構(gòu)建是一條行之有效的措 施。體系的構(gòu)建應(yīng)當看到內(nèi)部控制在整個高校管理體系中的 重要地位和作用，唯有如此，才能建立起合理的科學的也是 合適的內(nèi)部控制制度。

6、筆者認為強化高校會計內(nèi)部控制制度 應(yīng)該做好以下幾方面的工作。第一，要明確會計控制制度的空間范圍和時間范圍。明 確空間范圍是開展會計監(jiān)督控制制度的先決條件，同時也是 提高控制效率的必要條件。因為高校會計內(nèi)部控制制度的安 排和設(shè)計絕對不是為 了杜絕和根除會計系統(tǒng)中存在的大 大小小的所有錯誤，而是抓大放小，有的放矢。這也是觀察 控制成本效益的原則的要求。而明確時間范圍就是要知道內(nèi) 部控制制度不是一蹴而就的，需要持續(xù)性的開展控制工作， 針對實際工作中出現(xiàn)的新情況新問題提出有針對性的解決 措施和方案。第二，建立高校風險控制制度，尤其是財務(wù)風險控制制 度。而財務(wù)風險主要包括籌資風險、投資風險和資金運營風

7、險等三個方面。所以高校應(yīng)該積極建立包括風險評估、風險 預(yù)警、風險報告和風險處理在內(nèi)的風險控制系統(tǒng)。高校對財 務(wù)風險的控制關(guān)鍵是要保證有一個合理的負債規(guī)模。維持適 度的負債水平，既要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對教 育事業(yè)的投入， 在擴大辦學規(guī)模和提高辦學層次的同時增 加獲利能力，又要注意防止過度舉債而引起的財務(wù)風險的增 大，規(guī)避不必要的財務(wù)風險，而這是高校內(nèi)部會計控制的重 要環(huán)節(jié)。同時要完善監(jiān)督體系，強化內(nèi)部監(jiān)督的同時，積極 引進外部的監(jiān)督力量。隨著高校的規(guī)模和人數(shù)等等各方面的 膨脹發(fā)展，高校僅僅依靠傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督制度是很難以適應(yīng) 新形勢對其要求的，所以要從分挖掘和發(fā)揮多種有效的監(jiān)督 力量，

8、從最為根本的層面解決高校權(quán)力的濫用問題，筆者認 為可以引進的監(jiān)督力量包括社會的監(jiān)督，輿論的監(jiān)督以及群 眾的監(jiān)督等等多方面。而在監(jiān)督的體系中也要注重各種監(jiān)督 力量都各自的作用和地位，不能僅僅突出某一監(jiān)督力量而忽 視了其它的監(jiān)督力量的發(fā)揮，如部門單位的自我的事前和事 后的控制，單位內(nèi)部的控制，以及社會力量的監(jiān)督，應(yīng)當采 取多種有效的方式，已經(jīng)多元化的監(jiān)督主體和監(jiān)督力量，采 取多元化的監(jiān)督措施，提升監(jiān)督的力度和控制的力度，對高 校會計內(nèi)部控制制度形成一種監(jiān)督上的約束力量，促使其進 行自我的完善和發(fā)展。第三，要革新會計控制的監(jiān)督管理方式，引入信息化的 管理工具，強化監(jiān)督的技術(shù)含量，提高監(jiān)督效率。我國高

9、校 的會計控制的上的乏力很大程度上是由于高校在財務(wù)上的 極大的自主性所導致的，其中有項目審批上的隨意性，項目 開展過程中的隨意性等等因此我國的高校風險意識非常的 淡薄，在思想即認為高校的財產(chǎn)自然有充足供給來源，不可 能破產(chǎn)等等。所以在諸多的事物的決策上采取了不合適的政 策，更不用說會計的內(nèi)部控制上。所以將風險平評估引入到 高校的會計財務(wù)的控制上是行之有效的措施之一。 第 四，要結(jié)合現(xiàn)目前的管理創(chuàng)新的體制機制，創(chuàng)新高效會計內(nèi) 部控制制度。在管理上有新的作為。它要求首先是管理理念 上的創(chuàng)新。市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，高校在管理人才的選拔上 提出了更高的要求，人性化的管理理念深入人心，一方面與 高校業(yè)務(wù)的

10、迅速拓展有關(guān)系，另一方面與高校在管理機構(gòu)管 理層次上的設(shè)計也有很大的關(guān)系。高校要只有通過對管理制 度的革新，即首先在理念上進行必要的變革才能滿足新時期 管理績效的要求。而在管理體制的創(chuàng)新上則要努力打造一個 與國際接軌的管理平臺，高校的發(fā)展如果能夠及時的汲取世 界上其他的優(yōu)秀高校的已有的管理研究成果，則更容易在如 今激烈的高校競爭中獲得勝利和持續(xù)發(fā)展。要創(chuàng)新管理的方 法。建立事前事中事后的管理機制，做到預(yù)防和治理的有效 的結(jié)合。定期檢查內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行狀況，尤其是對 其中重點工作項目的監(jiān)督檢查工作要落實到位，如審計、財 會等相關(guān)部門的存貨的盤查等等。第五，強化責任意識，落實追責機制。高校會

11、計內(nèi)部控 制意義重大，在高校的整個管理系統(tǒng)中具有十分重要的作用 和地位，如有所疏忽，將對其他部門工作的開展帶來十分不 利的影響。所以要做到基于不同的崗位由專業(yè)的人員來進行 分工管理，合理的配置人員是落實專業(yè)化建設(shè)的有效途徑， 是落實責任機制的有效途徑。其中責任的規(guī)范包括崗位服務(wù) 方面的規(guī)范，如基本的禮儀等，包括換崗離崗等制度的規(guī)范, 包括考核制度的嚴格等等，作為一個整體的評價體系都應(yīng)當 有所考慮。還要強化對重點崗位的監(jiān)督和管理，對財務(wù)管理 的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)進行控制是整個控制的基礎(chǔ)所在；要進行權(quán)力的 配置的科學的設(shè)計，為權(quán)力的運行提供良好的程序保障等 等?？偠灾咝媰?nèi)部控制制度的完善和控制體系的 構(gòu)建是一項系統(tǒng)的工程，絕對不可以一蹴而就，它需要從人 員的安排，制度的構(gòu)建，機構(gòu)的設(shè)置，監(jiān)督的完善等等多方 面來進行強化。人員的安排上首先需要上級領(lǐng)導和部門領(lǐng)導 給予高度的重視，認識到會計控制制度在整個高?？刂浦械?重要地位和發(fā)揮的作用，做到資金財政上的積