公司財務(wù)收支情況報告

1、篇一：公司財務(wù)收支審計報告 關(guān)于公司 2006 年度財務(wù)審計報告山水審字（ 2007）第 2 號一、基本情況 公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100 萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn) 50 萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積 200 余畝，擁有從業(yè)人員近 200 人。公司實收資本 4146 萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本 3946 萬元，占 %；雙鴨山新時代水 泥公司投入資本 200 萬元，占 %。此次內(nèi)部審計的依據(jù)是山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務(wù) 管理制度及財務(wù)核算管理規(guī)范（報批稿）及集團相關(guān)制度規(guī)定，并參照2007 年 1 月 1 日起執(zhí)行的企業(yè)會計準則、企業(yè)財務(wù)

2、通則，以及相關(guān)法規(guī)制度等進行的。二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題（一）貨幣資金循環(huán)1、2007 年 5 月 17 日進點并立即進行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額 11,元，未入賬收入單據(jù) 318, 元，未入賬支出單據(jù) 289,490 元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額 40, 元。盤點實有現(xiàn)金 19, 元，與賬面數(shù)差額 21, 元，其中，白條抵庫 21,500 元。盤盈現(xiàn)金元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金 收付零頭所致。2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負責(zé)收付款、制單、記賬。3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會

3、計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進行賬務(wù)處理等。6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應(yīng)處理。（二）銷售與收款循環(huán)1、從隨機抽查的 21 份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：（1）均沒有填寫合同編號；（2）有 17 份合同沒有填寫數(shù)量；（3）按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條

4、款。 經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實不然。因合同 主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事 項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。（三）采購與付款循環(huán) 由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng) 商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同 時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險。（四）生產(chǎn)循環(huán) 公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品 主要有熟料、水泥。經(jīng)審核，

5、輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本- 輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料60%，水泥 40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算， 不再進行分配。關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人 信服的依據(jù)，同時也造成集團內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比 , 從而失去合理性。 材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定 單價計算暫估金額。經(jīng)抽查 5 種單價

6、較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但 暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當 期成本承擔(dān)。經(jīng)抽查盤點 2007 年 5 月 22 日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原 因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬， 倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。 從 2006 年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤 為明顯，其中：粉煤灰上漲 80%、礦渣上漲 %、石灰

7、石上漲 %、原煤上漲 %。其次，2006 年度的大修費用 增多，也是成本上升的一方面原因。而從 2006 年與 2005年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上 略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等， 盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查 7 月和 12 月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應(yīng) 料耗核對一致。 采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的 問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的成本。 這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。（五）長期投資

8、截至 2006 年 12 月 31 日，長期投資余額為 2900 萬元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調(diào)整 安排行為，2003 年分別以投資濰坊山水公司 500 萬元和投資青島黃島山水公司 2400 萬元的名義劃款 2900 萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無” 的虛賬。 在集團即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。（ 六 ） 固定資產(chǎn)1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進行編號管理。2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。3、未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)

9、盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按 5 年計提折舊， 創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備， 并按電氣設(shè)備類的折舊年限 10 年計提折舊。 公司擬在 2007 年進行相應(yīng)調(diào)整。 （七）財務(wù)收支1.經(jīng)審核，企業(yè)的財務(wù)收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由，部門負責(zé)人、公司總經(jīng)理及財 務(wù)負責(zé)人簽字認可后，財務(wù)付款。2.2006 年度收到“長清財政局就業(yè)補助”萬元，系地方財政獎勵性撥款，應(yīng)計入補貼收入，調(diào)增2006 年度利潤總額萬元。以前年度也有類似事項，涉及金額 1,116,300 元。公司于 2007 年將上 述金額共

10、計3,010,300 元轉(zhuǎn)入“補貼收入”。3.公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象， 如個別月份有“樊忠欽”報電話費， 后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水 泥有限公司”。費用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅 義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。4.審計中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷售處理，未計提相應(yīng)增 值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅2006 年度，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料 46, 元，增加“其他應(yīng)收款”，未計提相應(yīng)稅金。5.公司按規(guī)定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓(xùn)費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當期成本費用 的現(xiàn)象

11、，導(dǎo)致成本重復(fù)負擔(dān)。6.2006 年 11 月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定， 資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進行相應(yīng)攤銷處理。7.公司未計提工會經(jīng)費，按 2006 年計提工資額計算，應(yīng)補提工會經(jīng)費 59, 元。8.2006 年度公司按工資總額 14%計提職工福利費，從 2007 年起施行的會計準則規(guī)定，應(yīng)付福利費 已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開支計入當期損益。（八）稅務(wù)風(fēng)險篇二：經(jīng)典財務(wù)收支審計報告 該企業(yè)委托審計的背景：因政策原因需關(guān)閉撤銷，因此請事務(wù)所對關(guān)閉前三年的財務(wù)收支作一了結(jié)， 以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計報告的構(gòu)思是：一、對前

12、三年的收支作一總結(jié)，到底收支與財務(wù) 狀況如何，包括凈資產(chǎn)的組成。二、事務(wù)所非國家審計，有些問題不宜涉足過深，但必需提出問題。三、該企業(yè)已封賬，調(diào)賬不能進行。財務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。審計報告 abc 有限公司 : 因?qū)F公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司2000 年 1 月 1 日至 2003 年4 月 30 日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表 審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴 公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。一、基本情況貴公司于 1998

13、年 xx 月 xx 日領(lǐng)取 xxxxxxxxxxxx 號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本 275 萬元，法人代表 xxx ，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐 飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù)；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。貴公司下設(shè)通訊器材分公司、 通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司 于 2001 年 4 月注銷。二、審計情況（一）財務(wù)收支情況1、收入情況2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入 147,054, 元，其中 2000 年實現(xiàn)銷售 收入

14、72,526,元，2001 年實現(xiàn)銷售收入 67,487, 元， 2002 年實現(xiàn)銷售收入 6,636, 元，2003 年 1 至 4 月 實現(xiàn)銷售收入 404,元。收入組成：通信工程及設(shè)計收入34,087,元，器材銷售收入 111,579,元，3物管收入 250, 元, 委托代辦收入 1,135, 元。2、 成本費用情況2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日，貴公司累計發(fā)生銷售成本 129,447, 元，營業(yè)費用 6,155, 元， 管理費用5,558, 元，財務(wù)費用 -204, 元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1,731, 元，營業(yè)外收支凈額 465, 元，所 得稅 2,1

15、23, 元。銷售成本組成：通信工程及設(shè)計成本29,272,元，器材銷售成本99,032,元，物管成本 92,元，4委托代辦成本 1,050, 元。 3、利潤實現(xiàn)情況2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日，貴公司累計實收凈利潤3,623,元。其中：2000 年實現(xiàn)凈利潤 3,988,元，2001 年實現(xiàn)凈利潤 630,元，2002 年實現(xiàn)凈利潤 322,元，2003 年 1 至 4 月凈利潤 -1,319, 元。（ 二 ） 資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益狀況1 、資產(chǎn)情況截止 2003 年 4 月 30 日，貴公司資產(chǎn)總額 21,213, 元。其中：貨幣資金 428,元，應(yīng)收賬款

16、7,127, 元， 其他應(yīng)收款 3,103, 元,壞賬準備 1,元，長期投資 2,000, 元，固定資產(chǎn)原值 1,838, 元，凈值 1,368, 元， 土地使用權(quán) 5,386, 元。固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細表見附件。2、負債情況截止 2003 年 4 月 30 日，貴公司負債總額 12,560, 元。其中：應(yīng)付賬款 4,270, 元，應(yīng)付福利費 228,元， 未交稅金 86, 元, 其他應(yīng)交款 3, 元, 其他應(yīng)付款 7,971, 元。應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細表見附件。3、 所有者權(quán)益情況截止 2003 年 4 月 30 日，貴公司所有者權(quán)益總額 8,653, 元。其中實收資本 2

17、,180, 元，資本公積 3,121, 元，盈余公積 906, 元，未分配利潤 2,446, 元。資本公積的形成情況 :2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日增加資本公積 3,037, 元，均系所得稅減 免金額，1999 年結(jié)轉(zhuǎn) 83,元,系勞服司遺留。盈余公積的形成情況：2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日增加盈余公積 874,元，均系從利潤中提 取，1999年結(jié)轉(zhuǎn) 31,元，系勞服司遺留。三、存在問題1、 截至 2003 年 4 月 30 日，應(yīng)付款項中應(yīng)付工資余額 4,651, 元,工會經(jīng)費 248, 元，教育經(jīng)費 202,元， 勞動保險

18、費 1,102, 元，福利費 147,元，共計 6,351, 元。經(jīng)審計，系 1999 年至 2003 年 4 月從成本費 用中計提，其中應(yīng)付工資大部份按 800 元/月/人的標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。2、 截至 2003 年 4 月 30 日，應(yīng)收款項中個人所得稅余額 155,元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所 得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定進行核算。3、 截至 2003 年 4 月 30 日，實收資本 2,180, 元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金 2,750, 元，兩者不一致。四、審計意見1 、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司 2000 年 1 月 1

19、 日至 2003 年 4 月 30 日表列的財務(wù)收 支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會計準則和郵電通信企業(yè)會計制度的規(guī)定。2、對審計報告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。 附送： 1、2003 年 4 月 30 日資產(chǎn)負債表； 2、2000 年 1 月 1日至 2003 年 4 月 30 日損益表；3、固定資產(chǎn)明細表；4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細表；5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細表。篇三：財務(wù)收支審計報告格式 十三、財務(wù)收支審計報告格式 關(guān)于 abc 公司 x 年x 月至 x 年 x 月財務(wù)收支的審計報告 滬審事業(yè) 200 號 abc 股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的 abc 股份有限公

20、司（以下簡稱 abc 公司）截至 x 年 x 月的財務(wù)收支的財務(wù)報表，包 括 20 x1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表、 20 x1 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。一、管理 層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準則和 xx 會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是 abc 公司管理當局的責(zé)任。這種責(zé)任包括： （1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致 的重大錯報；（ 2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?3）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在害施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則 的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作 以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注 冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進行風(fēng)險評估時， 我們考慮與財務(wù)報表編