中央電大會計制度設(shè)計網(wǎng)上作業(yè)02任務(wù)(全部答案)

1、02任務(wù)_0001（主觀題閱卷）試卷總分：100       測試時間：0一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）1.  會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。安照企業(yè)會計準則應(yīng)用指南會計科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字

2、編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展。2.  企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：錯誤的。長期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括：（1）職責分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員

3、配備應(yīng)當科學。（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠。（3）對外投資實施方案應(yīng)當科學完整。（4）對外投資處置方式應(yīng)當明確。二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫

4、手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)當包括如下要求：（1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確而嚴格，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。（2）存貨請購依據(jù)應(yīng)當充分適當，請購事項和審批程序應(yīng)當明確。（3）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及秩序應(yīng)當有明確的規(guī)定。（4）存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度的規(guī)定。三、作品題（共 1 道試題，共 30 

5、;分。）1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。固定資產(chǎn)明細及計提折舊表序 號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123四、綜合題（共 1 

6、;道試題，共 30 分。）1.通過對課程內(nèi)容的學習，請談內(nèi)部信息傳遞與會計制度設(shè)計的關(guān)系。（不少于300字）內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部報告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責權(quán)限等, 促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。將內(nèi)部控制內(nèi)部信息傳遞目標體現(xiàn)在會計制度設(shè)計的目標上。會計制度設(shè)計目標的設(shè)定，是會計制度設(shè)計的起點。這意味著會計制度所要達到的目的、效果，即對所設(shè)計的會計制度

7、的作用機理的充分揭示。為突出會計制度能有效的起到內(nèi)部控制的作用，首先應(yīng)在會計制度設(shè)計總則中明確提出要加強內(nèi)部控制，目的在于給設(shè)計會計制度的目的作一個清晰的界定，即內(nèi)部會計制度定位于除了能加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益外，還能有效的起到內(nèi)部控制的作用企業(yè)單位的會計制度設(shè)計首先要明確設(shè)計的目標，充分考慮與會計法、會計環(huán)境和會計控制內(nèi)部信息傳遞的關(guān)系，作好內(nèi)部控制制度的建立與實施，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮其效能。02任務(wù)_0002試卷總分：100       測試時間：-· 辨析題 · 論述題 · 作品題 ·

8、 綜合題 一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）1.  會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序?？颇繀R總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。 答：這種說法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。    2.  企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責

9、權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。 答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。 二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）1.  現(xiàn)實中有些私營

10、企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實際分析企業(yè)如何進行會計賬簿種類與設(shè)置設(shè)計？答：會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設(shè)置會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。會計法第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。”按照中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當依照稅收征

11、管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿。”根據(jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿的，應(yīng)當承擔以下法律責任：1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會計賬簿。會計賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件：1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據(jù)3.保證財產(chǎn)物資安全完整4.為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿

12、、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計時應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設(shè)計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務(wù)報告的要求，同時還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價值指標的變化，還要反映明細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應(yīng)（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項，需要設(shè)置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括

13、日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會計賬簿設(shè)計應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計年度）。2扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯(lián)結(jié)而成，每個賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬頁是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多'欄'

14、;，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個要點(如時間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號欄。摘要欄。金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。總頁次和分戶頁次。 三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）1.  企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部

15、轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答：部 門： 固定資產(chǎn)明細及計提折舊表序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預(yù)計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123456編制時間： 年 月 金額單位： 制表：四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）1.  長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不

16、少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)

17、容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的

18、安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會

19、計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。1.企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實際情況，對企業(yè)的財務(wù)報告進行設(shè)計，因此企業(yè)具有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。錯誤，企業(yè)應(yīng)按照會計準則統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)報告格式和要求向報告使用者公開披露財務(wù)報告，因此企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)2.判

20、斷正誤并說明理由 所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。錯誤。 所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當期增減變動情況。3.判斷正誤關(guān)說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。 錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標的實現(xiàn)4.  判斷正誤并說明理由 會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露正確。企業(yè)應(yīng)當披露采用的重要會計政策和會計估計0

21、2任務(wù)_0003一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）    得分：201.  無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。答：這種說（做）法正確。因為原始憑證是企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會計信息加工的“原材料”。2.  固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。計提固定資產(chǎn)折舊與

22、固定資產(chǎn)減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成的。答：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）    得分：181.  某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的

23、處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而

24、內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)三、作品題（共 

25、;1 道試題，共 30 分。）    得分：281.  企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。部 門： 固定資

26、產(chǎn)明細及計提折舊表編制時間： 年 月 金額單位：序號名 稱單價數(shù) 量金額殘值率預(yù)計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123456 審核： 制單：四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）    得分：281.  長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計

27、上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面

28、及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決

29、策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更

30、新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。 會計制度設(shè)計02任務(wù)0004一、 辨析題1. 會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。我國企業(yè)會計準則對會計科目編號是采用十進制編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、四位的

31、總分類會計科目的第五、六位的編號為明細會計科目。2. 企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。二、論述題1

32、.  某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部

33、控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是

34、企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)三、作品題1.  企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次

35、應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。部 門： 固定資產(chǎn)明細及計提折舊表編制時間： 年 月 金額單位：序號名 稱單價數(shù) 量金額殘值率預(yù)計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123456 審核： 制單：四、綜合題四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）    得分：01.  長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的

36、不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）投資項目建議書

37、和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊

38、行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形

39、態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。 會計制度設(shè)計02任務(wù)0005二、 辨析題3. 會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計

40、科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說（做）法有錯誤。我國企業(yè)會計準則對會計科目編號是采用十進制編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、四位的總分類會計科目的第五、六位的編號為明細會計科目。4. 企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)

41、審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。二、論述題1.  某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本

42、上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控

43、體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)三、作品題1.  企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察

44、的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。部 門： 固定資產(chǎn)明細及計提折舊表編制時間： 年 月 金額單位：序號名 稱單價數(shù) 量金額殘值率預(yù)計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123456 審核： 制單：四、綜合題四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。

45、）    得分：01.  長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)

46、投資風險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使

47、用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資

48、產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0006一

49、、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）   1.  會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。答：這種說法有錯誤。按照企業(yè)會計準則-應(yīng)用指南會計科目和主要賬務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編碼法、文字編碼法、混合編碼法等。會計實踐中數(shù)字編碼法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細

50、分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的進展。2.  資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，資產(chǎn)會計要素是其他會計要素的基礎(chǔ)，企業(yè)會計準則制定也遵循了資產(chǎn)負債表觀，資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度一定程度決定著其他會計要素的會計制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要包括：全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則答：錯誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求主要包括：全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則。二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）1.

51、60; 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)當包括如下要求：（1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確而嚴格，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。（2）存貨請購依據(jù)應(yīng)當充分適當，請購事項和審批秩序應(yīng)

52、當明確。（3）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的 選擇、存貨驗收、保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及秩序應(yīng)當有明確的規(guī)定。（4）存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度的規(guī)定。三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）1. 企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表

53、等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。答:1.企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計過程應(yīng)當成為提高會計信息質(zhì)量的有力保證。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)外界對信息的需求以及企業(yè)內(nèi)部的管理要求在不違背法律法規(guī)體系和會計準則的前提下內(nèi)部會計制度設(shè)計過程將具有極大的靈活性。例如根據(jù)一致性原則企業(yè)對發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定一年內(nèi)要保持不變但期間若遇到特殊原因根據(jù)重要性原則就可以中途變更但要對外界披露。再如企業(yè)可以通過制定一套種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號的可靠的內(nèi)部憑證制度并建立合理有效的傳遞程序以便加強企業(yè)的

54、內(nèi)部控制。又如各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進行均需有管理部門授權(quán)任何人未經(jīng)管理部門授權(quán)不得動用企業(yè)的資產(chǎn)這些控制要求均需有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人簽字這與會計法突出單位領(lǐng)導(dǎo)人的責任相輔相成從控制程序的法律上一些領(lǐng)導(dǎo)人為人不正、授意、指使編造假以會計資料造成會計信息嚴重失真的問題。國外也不泛這樣成功的例子眾所周知的飛利浦公司自1951年開始采用現(xiàn)值會計50年度代至80年代對現(xiàn)值會計制度不斷加以完善但1992年又重新回到成本會計作出這種調(diào)整就是為了適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化使控制的風險降低到最低點從而確保會計信息的及時有效性。 2. 企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的目的是為了提高會計信息質(zhì)量 會計管理是企業(yè)管理的一個組成部分企業(yè)管理的最終目的是

55、使企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中立于不敗之地。為達到這個目的就必然要擴大再生產(chǎn)追加投資為外界利益相關(guān)人員以及企業(yè)管理者提供高質(zhì)量管理信息可以說與企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的目的一脈相承。一套健全的、完善的、適應(yīng)本單位的會計制度對企業(yè)來講舉足輕重但這一切又取決于會計人員的素質(zhì)。為了使會計人員的素質(zhì)不斷得到提高財政部新近出臺的各類會計人員的繼續(xù)教育無疑是一個良好的舉措這個措施的實施將會使會計人員認識到環(huán)境變化對會計信息系統(tǒng)的要求并有能力實行改革從而使企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計在新形勢下發(fā)揮它應(yīng)有的作用。四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）1. 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的

56、差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐止的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味首企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理；（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當充分、可靠；（3）投資方案應(yīng)當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確；（4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整，固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能