2021工會會計(jì)制度

1、2021工會會計(jì)制度 2021工會會計(jì)制度之相關(guān)制度和職責(zé)，第一章總則第一條為了規(guī)范工會會計(jì)行為,保證會計(jì)信息質(zhì)量,依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、中華人民共和國工會法等有關(guān)規(guī)定,制定本制度。第二條本制度適用于各級工會組織。第. 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工會會計(jì)行為,保證會計(jì)信息質(zhì)量,依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、中華人民共和國工會法等有關(guān)規(guī)定,制定本制度。 第二條 本制度適用于各級工會組織。 第三條 工會會計(jì)是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計(jì)。工會依法建立獨(dú)立的會計(jì)核算管理體系,與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 第四條 縣級以上(含縣級,下同)工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職會

2、計(jì)人員?？h級以下工會應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計(jì)人員;不具備設(shè)置條件的基層工會,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計(jì)。 第五條 各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系,完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作,負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;組織工會會計(jì)人員培訓(xùn),不斷提升政策、業(yè)務(wù)水平。 第六條 工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理和報告。 第七條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會的繼續(xù)運(yùn)行為前提。 第八條 工會應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報表。會計(jì)期間分為年度和中期,中期是指短于一個完整

3、的會計(jì)年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。 第九條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量,以人民幣作為記賬本位幣。 第十條 工會會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。 第十一條 工會會計(jì)要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為:資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。 第十二條 會計(jì)應(yīng)當(dāng)采納借貸記賬法記賬。 第十三條 會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 第二章 一般原則 第十四條 工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,滿足會計(jì)信息使用者的需要,滿足本級工會強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的需要。 第十五條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實(shí)反映

4、工會財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支狀況及結(jié)果,保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 第十六條 工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚明了,便于理解和使用。 第十七條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行,前后各期一致,不得隨意變更,以保證會計(jì)信息口徑一致,互相可比。 第十八條 工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。關(guān)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第十九條 工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)處理和報告,不得提前或延后。 第二十條 資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外,一律不得自行調(diào)整賬面價值。 第二十一條 凡是指定用途的資金,應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?并單獨(dú)反映。 第三章 資 產(chǎn) 第二十二條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)

5、資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。 第二十三條 流動資產(chǎn)是指估計(jì)在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。 (一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。 貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對,如有不符,應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。 (二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。 工

6、會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理,借出每筆款項(xiàng)時均需與借款單位簽訂書面文件,署明用途和還款期限,還款期限通常不應(yīng)超過三年;關(guān)于逾期未還款的借出款,需在年度會計(jì)報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的,應(yīng)及時予以核銷。 (三)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末,工會應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收

7、回性,關(guān)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。 (四)庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。 庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時,應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際狀況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、各別計(jì)價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本,一經(jīng)選定,不得隨意變更。 工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少全面盤點(diǎn)一次。關(guān)于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品,應(yīng)當(dāng)及時查明原因,報

8、經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬,并計(jì)入當(dāng)期收入;盤虧的庫存物品,將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報廢、毀損的庫存物品,先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。 第二十四條 投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定,以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 (一)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資,以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資,以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。 (二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收

9、益,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 (三)處置(出售)投資時,實(shí)際取得價款與投資賬面余額的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。 關(guān)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等狀況造成難以收回的未處置不良投資,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。 第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中基本堅(jiān)持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 (一)一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是使用時間在一年以上的大批同類物資,按固定資產(chǎn)管理。 (二)固

10、定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn),以實(shí)際支付的買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。 自行建造的固定資產(chǎn),以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。 無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn),以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。 對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建,其凈增值部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。 (三)處置(出售)固定資產(chǎn)時,沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,處置中取得的變價收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。 (四)工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少全面盤點(diǎn)一次。關(guān)于盤盈、盤

11、虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時查明原因,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬,并相應(yīng)增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn),沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn),沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,清理中取得的變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。 第四章 負(fù) 債 第二十六條 負(fù)債是指工會承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞?jì)量,需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。 第二十七條 借入款指工會借入的款項(xiàng)。 第二十八條 應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資(離退休費(fèi))、應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個人收入。 (一)應(yīng)付工資(離退休費(fèi))指應(yīng)付未付

12、給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中,工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 (二)應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補(bǔ)貼。其中,地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。 (三)應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中,其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入,包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi),出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi),出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個人國

13、外零用費(fèi),發(fā)放給個人的一次性獎勵等。 第二十九條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。 (一)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。 (二)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。 (三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 第五章 凈資產(chǎn) 第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。 第三十二條 固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 在建工程占用資金

14、指工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬,待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。 第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。 第三十四條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保證金。 提取專用基金時,按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出;使用專用基金時,按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額,可滾存下一年度使用。 第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特別狀況下使用的儲備金。 提取后備金時,按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時,按照實(shí)際支出金額沖減后備金

15、余額;后備金未使用的余額,可滾存下一年度使用。 第三十六條 結(jié)余指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。 第六章 收 入 第三十七條 收入是指工會依據(jù)工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。 (一)會費(fèi)收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。 (二)撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。 (三)上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、扶持補(bǔ)助、

16、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。 (四)政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。 (五)行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。 (六)事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 (七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。 (八)其他收入指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。 第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 第七章 支 出 第三十九條 支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損

17、失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。 (一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣揚(yáng)等活動發(fā)生的支出。 (二)維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 (三)業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、強(qiáng)化自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 (四)行政支出指工會為行政管理、后勤保證等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 (五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 (六)補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不夠或依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。 (七)事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附

18、屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 (八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。 第四十條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 第八章 會計(jì)報表 第四十一條 工會會計(jì)報表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計(jì)報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報表使用者了解狀況,掌握政策,指導(dǎo)工作的重要資料。 第四十二條 工會會計(jì)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表,是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)狀況的報表。 (二)收入支出表,是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余狀況的報表。 (三)附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行狀況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題,分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因,經(jīng)費(fèi)收支變動趨勢,提出改善措施、看法和建議。 第四十三條 工會會計(jì)報表分為年度會計(jì)報表和中期會計(jì)報表。以短于一個完整的會計(jì)年度的期間(如半年度、季度和月度