建筑公司施工項(xiàng)目成本控制手冊(cè)

1、20 / 70建筑公司施工項(xiàng)目成本控制手冊(cè)施工項(xiàng)目成本控制 21施工項(xiàng)目成本控制概述 22施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)和目標(biāo)成本 103 施工項(xiàng)目成本控制實(shí)施 204施工項(xiàng)目成本核算 305施工項(xiàng)目成本分析和考核 58施工項(xiàng)目成本控制1施工項(xiàng)目成本控制概述1- 1施工項(xiàng)目成本的概念施工項(xiàng)目成本是指建筑業(yè)企業(yè)以施工項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象的施工過程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣形式。即某施工項(xiàng)目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用總和，包括所消耗的主、輔材料，構(gòu)配 件，周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)或租賃費(fèi)，施工機(jī)械臺(tái)班費(fèi)或租賃費(fèi)，支付給生產(chǎn)工人的 工資、獎(jiǎng)金以及項(xiàng)目經(jīng)理部（或分公司、工程處）一級(jí)為組

2、織和管理工程所發(fā)生 的全部費(fèi)用支出。施工項(xiàng)目成本不包括勞動(dòng)者為社會(huì)所創(chuàng)造的價(jià)值（如稅金和計(jì)劃利潤），也不應(yīng)包括不構(gòu)成施工項(xiàng)目價(jià)值的一切非生產(chǎn)支出。施工項(xiàng)目成本是建筑業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本， 亦稱工程成本，一般以項(xiàng)目的單位 工程作為成本核算對(duì)象，通過各單位工程成本核算的綜合來反映施工項(xiàng)目成本。1- 2施工項(xiàng)目成本的主要形式1 按成本控制需要，從成本發(fā)生時(shí)間來劃分（1）承包成本（預(yù)測(cè)成本）。是反映企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平的成本。它根據(jù)施工圖由 全國統(tǒng)一的工程計(jì)算規(guī)則計(jì)算出來的工程量， 全國統(tǒng)一的建筑安裝工程基礎(chǔ)定額 和各地區(qū)的市場(chǎng)勞務(wù)價(jià)格、材料價(jià)格信息和價(jià)差系數(shù)及施工機(jī)械臺(tái)班，并按有關(guān) 取費(fèi)的指導(dǎo)性費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算。（

3、2）計(jì)劃成本。是指施工項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)計(jì)劃有關(guān)資料（如工程具體條件和企業(yè)為實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目的各項(xiàng)技術(shù)組織措施），在實(shí)際成本發(fā)生前預(yù)先計(jì)算的成本。 亦即建筑業(yè)企業(yè)考慮降低成本措施后的成本計(jì)劃數(shù)， 反映了企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)達(dá) 到的成本水平。它對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)和項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)核算， 建立和健全施工項(xiàng)目 成本責(zé)任制，控制施工過程中的生產(chǎn)費(fèi)用，降低施工項(xiàng)目成本具有十分重要作用。（3）實(shí)際成本。是施工項(xiàng)目在報(bào)告期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用總用。把實(shí)際成本與計(jì)劃比較，可揭示成本的節(jié)約和超支，考核企業(yè)施工技術(shù)水平 及技術(shù)組織措施的貫徹執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營效果。 實(shí)際成本與承包成本比較，可反映工程盈虧情況。因此，計(jì)劃成本和實(shí)際

4、成本都是反映施工企業(yè)成本水平的, 它受企業(yè)本身的生產(chǎn)技術(shù)、施工條件及生產(chǎn)經(jīng)營管理水平所制約。預(yù)測(cè)成本、計(jì)劃成本和實(shí)際成本的關(guān)系如圖63所示。施工項(xiàng)目虧損B計(jì)劃利潤承包成本計(jì)劃降低額計(jì)劃成本實(shí)際降低額實(shí)際成本AC實(shí)際成本DD = B + C圖63三種成本的關(guān)系圖2 按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法來劃分(1) 直接成本。是指直接耗用于并能直接計(jì)入工程對(duì)象的費(fèi)用。(2) 間接成本。是指非直接用于也無法直接計(jì)入工程對(duì)象，但為進(jìn)行工程 施工所必須發(fā)生的費(fèi)用。按上述分類方法，能正確反映工程成本的構(gòu)成，考核各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的使用是 否合理，便于找出降低成本的途徑。3 按生產(chǎn)費(fèi)用與工程量的關(guān)系來劃分(1) 固定成本。是

5、指在一定的期間和一定的工程量范圍內(nèi)，其發(fā)生的成本額不受工程量增減變動(dòng)的影響而相對(duì)固定的成本。 如折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、管理人 員工資、辦公費(fèi)、照明費(fèi)等。這一成本是為了保持企業(yè)一定的生產(chǎn)經(jīng)營條件而發(fā) 生的。一般來說，對(duì)于企業(yè)的固定成本每年基本相同，但是，當(dāng)工程量超過一定 范圍則需要增添機(jī)械設(shè)備和管理人員，此時(shí)固定成本將會(huì)發(fā)生變動(dòng)。此外，所謂 固定，也是就其總額而言，關(guān)于分配到每個(gè)項(xiàng)目單位工程量上的固定費(fèi)用則是變 動(dòng)的。(2) 變動(dòng)費(fèi)用。是指發(fā)生總額隨著工程量的增減變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的費(fèi) 用，如直接用于工程的材料費(fèi)、實(shí)行計(jì)件工資制的人工費(fèi)等。所謂變動(dòng)，也是就 其總額而言，對(duì)于單位分項(xiàng)工程上的變動(dòng)費(fèi)用往

6、往是不變的。將施工過程中發(fā)生的全部費(fèi)用劃分為固定成本和變動(dòng)成本，對(duì)于成本控制和 成本決策具有重要作用。它是成本控制的前提條件。由于固定成本是維持生產(chǎn)的 能力所必須的費(fèi)用，要降低單位工程量固定費(fèi)用，只有通過提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增 加企業(yè)總工程量數(shù)量并降低固定成本的絕對(duì)值入手，降低變動(dòng)成本只能是從降低 單位分項(xiàng)工程的消耗定額入手。1-3施工項(xiàng)目成本的構(gòu)成（見表 67）施工項(xiàng)目成本的構(gòu)成表表67成本項(xiàng)目內(nèi)容直接成本直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成，并可以 直接計(jì)入成本核算對(duì)象的各項(xiàng)支出1.人工費(fèi)直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用 包括：工資、獎(jiǎng)金、工資性質(zhì)的津貼、生

7、產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)、 生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等2 材料費(fèi)施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料費(fèi)用包括：原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、未成品的費(fèi)用、周轉(zhuǎn)材料的攤 銷費(fèi)和租賃費(fèi)3 機(jī)械使用費(fèi)施工過程中使用機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用包括：使用自有施工機(jī)械的費(fèi)用、外租施工機(jī)械的租賃費(fèi)、 施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)4 其他直接費(fèi)除1.2.3以外的直接用于施工過程的費(fèi)用。包括：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成還列有：冬雨季施工增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、儀器儀表使用費(fèi)、特殊工程培訓(xùn)費(fèi)、特殊地區(qū)施工增加費(fèi)間接成本間接成本

8、是指項(xiàng)目經(jīng)理部為施工準(zhǔn)備、組織和管理施工生產(chǎn)所發(fā)生的，與 成本核算對(duì)象相關(guān)聯(lián)的全部施工間接支出1 .工作人員薪金指現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理人員的工資、資金、工資性質(zhì)的津貼等2 .勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指現(xiàn)場(chǎng)管理人員的按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi) 和修理費(fèi)，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等3 職工福利費(fèi)指按現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理人員工資總額的14%提取的福利費(fèi)4 辦公費(fèi)指現(xiàn)場(chǎng)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì) 議、水、電、燒水和集體取暖用煤等費(fèi)用5. 差旅交通費(fèi)指職工因公出差期間的旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)和誤 餐補(bǔ)助費(fèi)、職工探親路費(fèi)、勞動(dòng)力招募費(fèi)、職工離退休及職工退職一次性路費(fèi)、工傷人

9、員就醫(yī)路費(fèi)、工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及現(xiàn)場(chǎng)管理使用的交通工具的油料、 燃料、養(yǎng)路費(fèi)和牌照費(fèi)等6. 固定資產(chǎn)使用費(fèi)指現(xiàn)場(chǎng)管理及試驗(yàn)部門使用的屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備、儀 器等折舊、大修理、維修費(fèi)和租賃費(fèi)等7. 工具用具使用費(fèi)指現(xiàn)場(chǎng)管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具 交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)驗(yàn)、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)等8. 保險(xiǎn)費(fèi)指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛保險(xiǎn)及高空、井下、海上作業(yè)特殊工種 安全保險(xiǎn)等9 工程保修費(fèi)指工程施工交付使用后在規(guī)定的保修期內(nèi)的修理費(fèi)用10. 工程排污費(fèi)指施工現(xiàn)場(chǎng)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用11. 其他費(fèi)用按項(xiàng)目管理的要求，凡發(fā)生于項(xiàng)目的可控費(fèi)用，均應(yīng)下沉到項(xiàng)目核算，不 受層次限制，必須

10、落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，所以還包括費(fèi)用項(xiàng)目：12. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按現(xiàn)場(chǎng)管理人員的工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)13. 教育經(jīng)費(fèi)指按現(xiàn)場(chǎng)管理人員的工資總額的1.5%提取使用的職工教育經(jīng) 費(fèi)14. 業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)指按“小額、合理、必需”原則使用的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)15. 稅金指應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等16 勞保統(tǒng)籌費(fèi)指按工資總額一定比例交納的勞保統(tǒng)籌基金17.利息支出指項(xiàng)目在銀行開戶的存貸款利息收支凈額18 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用指匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)用1-4施工項(xiàng)目成本控制的概念及原則1 施工項(xiàng)目成本控制的概念施工項(xiàng)目成本控制，是指項(xiàng)目經(jīng)理部在項(xiàng)目成本形成的過程中，為控制人、

11、 機(jī)、材消耗和費(fèi)用支出，降低工程成本，達(dá)到預(yù)期的項(xiàng)目成本目標(biāo)，所進(jìn)行的成本預(yù) 測(cè)、計(jì)劃、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報(bào)告等一系列活動(dòng)。2 施工項(xiàng)目成本控制的原則（表 68）施工項(xiàng)目成本控制的原則表68原則內(nèi)容全面控制的原則1. 全員控制建立全員參加的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的項(xiàng)目成本控制責(zé)任體系項(xiàng)目經(jīng)理、各部門、施工隊(duì)、班組人員都負(fù)有成本控制的責(zé)任，在 一定的范圍內(nèi)享有成本控制的權(quán)利，在成本控制方面的業(yè)績與工資獎(jiǎng)金 掛鉤，從而形成一個(gè)有效的成本控制責(zé)任網(wǎng)絡(luò)2. 全過程控制成本控制貫穿項(xiàng)目施工過程的每一個(gè)階段每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要納人成本控制的軌道經(jīng)常性成本控制通過制度保證，不常發(fā)生的“例外問

12、題”也要有相 應(yīng)措施控制，不能疏漏動(dòng)態(tài)控制的原則1. 項(xiàng)目施工是一次性行為，其成本控制應(yīng)更重視事前、事中控制2. 在施工開始之前進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本，編制成本計(jì)劃，制 訂或修訂各種消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)3. 施工階段重在執(zhí)行成本計(jì)劃，落實(shí)降低成本措施實(shí)行成本目標(biāo)管理4. 成本控制隨施工過程連續(xù)進(jìn)行，與施工進(jìn)度同步不能時(shí)緊時(shí)松，不能拖延5. 建立靈敏的成本信息反饋系統(tǒng)，使成本責(zé)任部門（人員）能及時(shí)獲 得信息、糾正不利成本偏差6. 制止不合理開支，把可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)的苗頭消滅在萌芽狀態(tài)7. 竣工階段成本盈虧已成定局， 主要進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目的成本核算、分析、 考評(píng)創(chuàng)收與節(jié)約相結(jié) 合的原則1 施工

13、生產(chǎn)既是消耗資財(cái)人力的過程，也是創(chuàng)造財(cái)富增加收入的過程，其成本控制也應(yīng)堅(jiān)持增收與節(jié)約相結(jié)合的原則2 作為合同簽約依據(jù)，編制工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)“以支定收”，保證預(yù)算收入；在施工過程中，要“以收定支”，控制資源消耗和費(fèi)用支出3 每發(fā)生一筆成本費(fèi)用，都要核查是否合理4經(jīng)常性的成本核算時(shí)，要進(jìn)行實(shí)際成本與預(yù)算收人的對(duì)比分析5 抓住索賠時(shí)機(jī)，搞好索賠、合理力爭(zhēng)甲方給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償6. 嚴(yán)格控制成本開支范圍， 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)成 本費(fèi)用的支出進(jìn)行限制和監(jiān)督7. 提高施工項(xiàng)目的科學(xué)管理水平、優(yōu)化施工方案，提高生產(chǎn)效率、節(jié) 約人、財(cái)、物的消耗&采取預(yù)防成本失控的技術(shù)組織措施，制止可能發(fā)生的浪

14、費(fèi)9.施工的質(zhì)量、進(jìn)度、安全都對(duì)工程成本有很大的影響，因而成本控制必須與質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、安全控制等工作相結(jié)合、相協(xié)調(diào)，避免 返工（修）損失、降低質(zhì)量成本，減少并杜絕工程延期違約罰款、安全 事故損失等費(fèi)用支出發(fā)生10堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化，堵塞浪費(fèi)的漏洞1-5施工項(xiàng)目成本控制的程序（圖 64）圖64施工項(xiàng)目成本控制一般程序施工項(xiàng)目成本估算施工組織設(shè)計(jì)及施工預(yù)算的編制施工安排、資源供應(yīng)施工施工原始資料記錄整理成本計(jì)算對(duì)預(yù)算差異分析原因工程決算測(cè)算改善成本對(duì)象成本預(yù)測(cè)與決策成本計(jì)劃成本控制實(shí)施進(jìn)度控制質(zhì)量控制成本分析成本核算1-6施工項(xiàng)目成本控制的內(nèi)容（表 69）施工項(xiàng)目成本控制工作內(nèi)容表69項(xiàng)目施

15、工階段內(nèi)容投標(biāo)承包階段對(duì)項(xiàng)目工程成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策中標(biāo)后組建與項(xiàng)目規(guī)模相適應(yīng)的項(xiàng)目經(jīng)理部，以減少管理費(fèi)用 公司以承包合同價(jià)格為依據(jù)，向項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)成本目標(biāo)施工準(zhǔn)備階段審核圖紙，選擇經(jīng)濟(jì)合理、切實(shí)可行的施工方案制訂降低成本的技術(shù)組織措施項(xiàng)目經(jīng)理部確定自己的項(xiàng)目成本目標(biāo)進(jìn)行目標(biāo)分解反復(fù)測(cè)算平衡后編制正式施工項(xiàng)目計(jì)劃成本施工階段制訂落實(shí)檢查各部門、各級(jí)成本責(zé)任制執(zhí)行檢查成本計(jì)劃，控制成本費(fèi)用加強(qiáng)材料、機(jī)械管理，保證質(zhì)量.杜絕浪費(fèi)，減少損失搞好合同索賠工作，及時(shí)辦理增加賬，避免經(jīng)濟(jì)損失加強(qiáng)經(jīng)常性的分部分項(xiàng)工程成本核算分析以及月度（季年度）成本核 算分析，及時(shí)反饋，以糾正成本的不利偏差竣工階段保修期間

16、盡量縮短收尾工作時(shí)間，合理精簡(jiǎn)人員及時(shí)辦理工程結(jié)算，不得遺漏控制竣工驗(yàn)收費(fèi)用控制保修期費(fèi)用提出實(shí)際成本總結(jié)成本控制經(jīng)驗(yàn)1-7施工項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制施工項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制就是項(xiàng)目經(jīng)理部將施工項(xiàng)目的成本目標(biāo)，按管理層次進(jìn)行再分解為各項(xiàng)活動(dòng)的子目標(biāo),項(xiàng)目成本有關(guān)的各項(xiàng)工作組織起來,落實(shí)到每個(gè)職能部門和作業(yè)班組，把與施工 并且和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤，形成一個(gè)嚴(yán)密的成本控制工作體系建立施工項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制,是確立施工項(xiàng)目成本責(zé)任制，關(guān)鍵是責(zé)任者責(zé)任范圍的劃分和對(duì)費(fèi)用的可控程度，二是要對(duì)施工項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任制分 解，見圖65施工 項(xiàng) 目 經(jīng) 理預(yù)算員技術(shù)人員勞動(dòng)定額員一 施工員 機(jī)管員, 材料員 質(zhì)監(jiān)員行政事

17、務(wù)員安全場(chǎng)容管 理員一 成本員一 構(gòu)件員主要職責(zé)編制兩算，辦理項(xiàng)目增減賬，負(fù)責(zé)外包和對(duì)外結(jié)算；提供分 部完成實(shí)物工程量統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行工程變更的成本控制參與編制施工組織設(shè)計(jì)，優(yōu)化施工方案，負(fù)責(zé)落實(shí)各項(xiàng)技術(shù) 節(jié)約措施，提供技術(shù)措施節(jié)約實(shí)物量報(bào)表驗(yàn)收施工任務(wù)單，嚴(yán)格控制定額用工；提供人工分析表，核 發(fā)工資、獎(jiǎng)金、外包應(yīng)付賬單等編制各類施工進(jìn)度計(jì)劃，簽發(fā)施工任務(wù)單，控制施工工期和 負(fù)責(zé)做好項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)工作負(fù)責(zé)編制各類機(jī)械臺(tái)班使用計(jì)劃，提供各類機(jī)械實(shí)際使用臺(tái) 班資料，提高機(jī)械完好、利用率。負(fù)責(zé)外來機(jī)械租賃費(fèi)的控 制編制各類材料使用計(jì)劃，負(fù)責(zé)限額發(fā)料、進(jìn)料驗(yàn)收及臺(tái)賬記 錄；負(fù)責(zé)提供材料耗用月報(bào)、周轉(zhuǎn)材料租賃單及

18、各類供料的 驗(yàn)收資料，控制材料采購成本負(fù)責(zé)質(zhì)量檢查、驗(yàn)收工作，控制質(zhì)量成本，提供為提高質(zhì)量 而發(fā)生的實(shí)物量統(tǒng)計(jì)表及返修、獎(jiǎng)懲資料項(xiàng)目行政事務(wù)工作，包括行政報(bào)銷、辦公、生活等方面工作, 以及文書檔案管理負(fù)責(zé)保持場(chǎng)容整潔，檢查班組落手清工作，落實(shí)修舊、利廢、 節(jié)約、代用等降低成本措施。負(fù)責(zé)安全宣傳教育，落實(shí)安全 措施，預(yù)防事故發(fā)生負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目目標(biāo)成本（成本計(jì)劃）正確、及時(shí)核算項(xiàng)目實(shí) 際成本，及時(shí)提供成本資料，進(jìn)行分部、分階段的三算分析, 編制成本報(bào)表負(fù)責(zé)構(gòu)配件使用的加工計(jì)劃申請(qǐng)、驗(yàn)收（包括甲供構(gòu)配件） 按月提供構(gòu)配件耗用表以及現(xiàn)場(chǎng)構(gòu)配件的合理堆放、保管圖65施工項(xiàng)目成本目標(biāo)責(zé)任分解圖2施工項(xiàng)目成本

19、預(yù)測(cè)和目標(biāo)成本2- 1施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)1 施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的作用施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)是從投標(biāo)承包開始的。 預(yù)測(cè)者在深入市場(chǎng)調(diào)查，占有大量 的技術(shù)經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)上，選擇合理的預(yù)測(cè)方法，依據(jù)有關(guān)文件、定額，反復(fù)測(cè) 算、分析，對(duì)施工項(xiàng)目成本作出判斷和推測(cè)。其結(jié)果，在投標(biāo)時(shí)，可作為估計(jì)項(xiàng) 目預(yù)算成本的參考；在中標(biāo)承包后是項(xiàng)目經(jīng)理部確定項(xiàng)目目標(biāo)成本， 編制成本計(jì) 劃的依據(jù)。2 施工項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)方法首先要計(jì)算最近期已完或?qū)⒔旯さ念愃剖┕ろ?xiàng)目 （以下稱為參照工程）的 成本，包括各成本項(xiàng)目的數(shù)額；第二步要分析影響成本的因素， 并分析預(yù)測(cè)各因 素對(duì)成本有關(guān)項(xiàng)目的影響程度；第三步再按比重法計(jì)算，預(yù)測(cè)出目前施工項(xiàng)目（

20、以 下簡(jiǎn)稱對(duì)象工程）的成本。具體步驟如下：（1）最近期類似施工項(xiàng)目的成本調(diào)查或計(jì)算。（2）結(jié)構(gòu)上或建筑上的差異修正。修正公式如下：對(duì)象工程總成本=參照工程單方成本X對(duì)象工程建筑面積+刀結(jié)構(gòu)或建筑上不同部分的量X （對(duì)象工程該部分的單位成本-參照工程該部分的單位成本）或：對(duì)象工程單方成本=參照工程單方成本+刀 結(jié)構(gòu)或建筑上不同部分的 量X（對(duì)象工程該部分的單位成本-參照工程該部分的單位成本） 十對(duì)象工程 建筑面積公式中：如果參照工程有的部分，而對(duì)象工程沒有，則對(duì)象工程該部分單位 成本取值為0；反之，則參照工程有關(guān)部分的單位成本取 0。（3）預(yù)測(cè)影響工程成本的因素在工程施工過程中，影響工程成本的主

21、要因素有以下幾個(gè)方面： 材料（燃料、動(dòng)力等）消耗定額的增加或降低； 物價(jià)的上漲或下降； 勞動(dòng)力工資的增長； 勞動(dòng)生產(chǎn)率的變化； 其他直接費(fèi)的變化； 間接費(fèi)用的變化。以上這些因素對(duì)于具體工程來說，不一定都可能發(fā)生，不同的工程情況也會(huì) 不同。預(yù)測(cè)影響成本因素主要采用定性預(yù)測(cè)方法，即召集有關(guān)專業(yè)人員，采用專家 會(huì)議法，先由各位提出自己的意見，然后再對(duì)不同的意見進(jìn)行討論，最后確定主 要的因素。（4）預(yù)測(cè)影響因素的影響程度 預(yù)測(cè)各因素的變化情況。各因素變化情況的預(yù)測(cè)方法的選擇， 可根據(jù)各因 素的性質(zhì)，以及歷史工程的資料情況，并適應(yīng)及時(shí)性的要求而決定。一般來講， 各因素適用預(yù)測(cè)方法如下：a材料消耗定額變化

22、，適用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)方法和時(shí)間序列分析法；b. 材料價(jià)格變化，適用時(shí)間序列分析法、回歸分析法和專家調(diào)查法；c. 職工工資變化，適用時(shí)間序列分析法和專家調(diào)查法；d勞動(dòng)生產(chǎn)率變化，適用時(shí)間序列分析法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法；e其他直接費(fèi)變化，適用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)和統(tǒng)計(jì)推斷法；f.間接費(fèi)用變化，適用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)和回歸預(yù)測(cè)法。 計(jì)算各因素對(duì)成本的影響程度。各因素對(duì)成本的影響程度分別用下列公式 計(jì)算：a材料消耗定額而引起的成本變化率Y 1 =材料費(fèi)占成本的乂材料消耗定額變化的b. 材料價(jià)格變化而引起的成本變化率丫 2 =材料費(fèi)占成本的%x（ 1材料消耗定額變化的%）x材料平均價(jià)格變 化c. 勞動(dòng)生產(chǎn)率變化而引起的成本變化率丫 3二人

23、工費(fèi)占成本的/ （ 1+勞動(dòng)生產(chǎn)率變化的） 1d. 勞動(dòng)力工資增長而引起的成本變化率丫 4 =人工費(fèi)占成本的乂平均工資增長的/（1+勞動(dòng)生產(chǎn)率變化的）e. 其他直接費(fèi)變化引起的成本變化率丫 5二其他直接費(fèi)占成本的乂其他直接費(fèi)變化的f. 間接費(fèi)變化引起的成本變化率丫 6 =間接費(fèi)占成本的乂其他直接費(fèi)變化的（5）計(jì)算預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)成本=結(jié)構(gòu)和建筑修正成本x（ 1+丫 1+丫 2+丫 3+丫 4+丫 5+丫 6）例B建筑公司承建位于某市的商住樓的主體結(jié)構(gòu)工程（框剪結(jié)構(gòu)）的工程（以下簡(jiǎn)稱H工程），建筑面積10000m2, 20層，工期1994年1月至1995年2 月，B公司在該地區(qū)的最近期類似項(xiàng)目是外形

24、仿古建筑內(nèi)部框剪結(jié)構(gòu)的某飯店工程（以下簡(jiǎn)稱F工程）,其主體結(jié)構(gòu)工程施工成本為 450兀/m2。H工程和F工程 之間的建筑和結(jié)構(gòu)上差異是：一是 F工程采用的木窗（980/10m2）,而H工程是 鋁合金窗（6490元/10m2）；二是F工程屋頂是仿古歇山形屋頂（投影面積成本 為600元/m2）；而H工程是鋼筋混凝土屋頂（成本為 78元/m2）。H工程鋁合金 總面積1200m2，屋頂面積為400m2。預(yù)測(cè)影響H工程主體結(jié)構(gòu)施工成本的因素 及影響程度如表70。試在施工之前進(jìn)行H工程的成本預(yù)測(cè)工作。表70序號(hào)主要因素變化范圍影響的成本項(xiàng)目1材料價(jià)格上漲10%材料費(fèi)2勞動(dòng)工資上漲20%人工費(fèi)3勞動(dòng)生產(chǎn)率提

25、咼5 %人工費(fèi)4間接費(fèi)用減少6 %間接費(fèi)【解】H工程單方成本修正值=450+ 120X(6490-980)+ 400X(78 600) - 10000= 495.24 元/m2H 工程總成本修正值二 450 X 10000+ 120 X (6490- 980)+ 400 X (78 600)=4952400元 計(jì)算成本構(gòu)成的項(xiàng)目在成本中所占的比率。 計(jì)算方法如下，一是采用參照 工程的成本構(gòu)成的比率，二是采用歷史同類工程的成本構(gòu)成比率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)平均。 B公司根據(jù)以往的資料計(jì)算出框剪結(jié)構(gòu)工程的成本構(gòu)成比率見表71 o表71序號(hào)成本項(xiàng)目成本比率1人工費(fèi)17%2材料費(fèi)52%3機(jī)械使用費(fèi)9 %4其他直接費(fèi)

26、9 %5間接費(fèi)12%計(jì)算主要因素對(duì)成本的影響程度。B公司H工程的計(jì)算結(jié)果見表72表72序 號(hào)主要因素變化 范圍影響的成本項(xiàng)目 （占成本的比率）計(jì)算式（對(duì)成本影響程度）結(jié)果1材料價(jià)格上漲10%材料費(fèi)（52%）丫 1= 52%X 10%0.0522勞動(dòng)力工資上漲20%人工費(fèi)（17%）Y 2= 17%X 20%十(1 + 5%)0.03233勞動(dòng)生產(chǎn)率提咼5%人工費(fèi)（17%）丫 3= 17%X 1 +(1+ 5%)- 1-0.00814間接費(fèi)減少6%間接費(fèi)（12%）丫 4= 12%X 6%0.0072計(jì)算H工程的預(yù)測(cè)成本總成本=4952400X( 1+0.052+0.0323-0.0081+0.00

27、72 = 5365430.16 元單位面積成本=495.24X (1 + 0.052+ 0.0323-0.0081+ 0.0072) = 536.54 元/m22- 2施工項(xiàng)目目標(biāo)成本1 施工項(xiàng)目目標(biāo)成本的概念所謂目標(biāo)成本即是項(xiàng)目對(duì)未來產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標(biāo)，它比已經(jīng)達(dá)到的實(shí)際成本要低，但又是經(jīng)過努力可以達(dá)到的。2 施工項(xiàng)目目標(biāo)成本的組成施工項(xiàng)目目標(biāo)成本一般由施工項(xiàng)目直接目標(biāo)成本和間接目標(biāo)成本組成。施工項(xiàng)目直接目標(biāo)成本主要反映工程成本的目標(biāo)價(jià)值。直接目標(biāo)成本總表如表73。直接目標(biāo)成本總表表73工程名稱：項(xiàng)目經(jīng)理：日期：?jiǎn)挝?項(xiàng)目目標(biāo)成本實(shí)際發(fā)生成本差異差異說明1.直接費(fèi)用人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用

28、費(fèi)其他直接費(fèi)2.間接費(fèi)用施工管理費(fèi)合計(jì)施工項(xiàng)目間接目標(biāo)成本的主要反映施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)目標(biāo)支出數(shù)。施工目標(biāo)管理費(fèi)用表如表74施工現(xiàn)場(chǎng)目標(biāo)管理費(fèi)用表表74項(xiàng)目目標(biāo)費(fèi)用實(shí)際支出差異差異說明1.工作人員工資2.生產(chǎn)工人輔助工資3.工資附加費(fèi)4.辦公費(fèi)5.差旅交通費(fèi)6固定資產(chǎn)使用費(fèi)7.工具用具使用費(fèi)&勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)9.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)10.工程保養(yǎng)費(fèi)11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12.取暖、水電費(fèi)13.排污費(fèi)14.其他合計(jì)3 目標(biāo)成本編制依據(jù)目標(biāo)成本編制可以按單位工程或分部工程為對(duì)象來進(jìn)行編制。編制依據(jù)是:（1）設(shè)計(jì)預(yù)算或國際招標(biāo)合同報(bào)價(jià)書、施工預(yù)算；（2）施工組織設(shè)計(jì)或施工方案；（3）公司頒布的材料指導(dǎo)價(jià)，公司內(nèi)部機(jī)械

29、臺(tái)班價(jià)，勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)；（4）周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格，攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)；（5）已簽訂的工程合同，分包合同（或估價(jià)書）；（6）結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃和合同；（7）有財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料；（8）項(xiàng)目經(jīng)理部與公司簽訂的內(nèi)部承包合同。4. 目標(biāo)成本的編制要求（表75）目標(biāo)成本的編制要求表 表75要求項(xiàng)目內(nèi)容編制設(shè)計(jì)預(yù)算僅編制工程基礎(chǔ)地下室、結(jié)構(gòu)部分時(shí)，要剔除非工程結(jié)構(gòu)范圍的預(yù)算收 入，如各分項(xiàng)中綜合預(yù)算定額包含粉刷工程的費(fèi)用，并使用計(jì)算機(jī)預(yù)算 軟件上機(jī)操作，提供設(shè)計(jì)預(yù)算各預(yù)算成本作為成本項(xiàng)目和工料分析匯總， 分包項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)編制設(shè)計(jì)預(yù)算，以便同目標(biāo)比較。高層工程項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn) 層部位單獨(dú)編制一層的設(shè)計(jì)預(yù)算，

30、作為成本過程控制的預(yù)算收人標(biāo)準(zhǔn)編制施工預(yù)算包括進(jìn)行"兩算”審核、實(shí)物量對(duì)比，糾正差錯(cuò)。施工預(yù)算實(shí)際上是計(jì) 報(bào)產(chǎn)值的依據(jù)，同時(shí)起到指導(dǎo)生產(chǎn)、控制成本作用，也是編制項(xiàng)目目標(biāo) 成本的主要依據(jù)人工費(fèi)目標(biāo)成本 編制根據(jù)施工圖預(yù)算人工費(fèi)為收入依據(jù)，按施工預(yù)算計(jì)劃工日數(shù)，對(duì)照包清 工人掛牌價(jià)，列出實(shí)物量定額用工內(nèi)的人工費(fèi)支出，并根據(jù)本工程實(shí)際 情況可能發(fā)生的各種無收入的人工費(fèi)支出，不可預(yù)計(jì)用工的比例，參照 以往同類型項(xiàng)目對(duì)估點(diǎn)工的處理及公司對(duì)估點(diǎn)工控制的要求而確定。對(duì) 自行加工構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料整理、修理、臨時(shí)設(shè)施及機(jī)械輔助工，提供資 料列入相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目材料費(fèi)、構(gòu)件費(fèi) 目標(biāo)成本的編制用由施工圖預(yù)

31、算提供各種材料、構(gòu)件的預(yù)算用量、預(yù)算單價(jià)，施工預(yù)算 提供計(jì)劃用量，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)實(shí)物量消耗控制的要求，以及技術(shù) 節(jié)約措施等，計(jì)算目標(biāo)成本的計(jì)劃用量。單價(jià)根據(jù)指導(dǎo)價(jià)，無指導(dǎo)價(jià)的 參照定額數(shù)提供的中準(zhǔn)價(jià)，并根據(jù)合同約定的下浮率計(jì)算出單價(jià)。根據(jù)施工圖預(yù)算、目標(biāo)成本所列的數(shù)量、單價(jià)、計(jì)算出量差、價(jià)差，構(gòu)成節(jié) 超額。構(gòu)料費(fèi)、構(gòu)件費(fèi)的目標(biāo)成本確定：目標(biāo)成本=預(yù)算成本-節(jié)超額周轉(zhuǎn)材料目標(biāo)成 本的編制以施工圖預(yù)算周轉(zhuǎn)材料費(fèi)為收入依據(jù)，按施工方案和模板排列圖，作為 周轉(zhuǎn)材料需求量的依據(jù)，以施工部門提供的該階段施工工期作為使用天 數(shù)（租賃天數(shù)），再根據(jù)施工的具體情況，分期分批量進(jìn)行量的配備。單 價(jià)的核定，鋼模

32、板、扣件管及材料的修理費(fèi)、賠償費(fèi)（報(bào)廢）依據(jù)租賃 分公司的租賃單價(jià)。在編制目標(biāo)成本時(shí)，冋時(shí)要考慮鋼模、機(jī)件修理費(fèi)、 賠償費(fèi)，一般是根據(jù)以前歷史資料進(jìn)行測(cè)算。項(xiàng)目部使用自行采購的周 轉(zhuǎn)材料，冋樣按施工方案和模板排列圖，作用周轉(zhuǎn)材料需求量的依據(jù)， 以及使用天數(shù)和周轉(zhuǎn)次數(shù)，并預(yù)計(jì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷和報(bào)廢機(jī)械費(fèi)用目標(biāo)成 本的編制以施工圖預(yù)算機(jī)械費(fèi)為收入依據(jù)，按施工方案計(jì)算所需機(jī)械類型、使用 臺(tái)班數(shù)、機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、塔基加固費(fèi)、機(jī)操工人工費(fèi)、修理用工和用工 費(fèi)用，計(jì)算小型機(jī)械、機(jī)具使用費(fèi)其他直接費(fèi)用目 標(biāo)成本的編制以施工圖預(yù)算其他直接費(fèi)為收人依據(jù)，按施工方案和施工現(xiàn)場(chǎng)條件，預(yù) 計(jì)二次搬運(yùn)費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)、場(chǎng)地租

33、借費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、 生產(chǎn)工具用具費(fèi)、標(biāo)準(zhǔn)化與文明施工等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用施工間接費(fèi)用目 標(biāo)成本的編制以施工圖預(yù)算管理費(fèi)為收入依據(jù)，按實(shí)際項(xiàng)目管理人員數(shù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì) 算施工間接費(fèi)的開支，計(jì)算承包基數(shù)上繳數(shù)，預(yù)計(jì)糾察、炊事等費(fèi)用。 根據(jù)臨時(shí)設(shè)施搭建數(shù)量和預(yù)算計(jì)算攤銷費(fèi)用。按歷史資料計(jì)算其他施工 間接費(fèi)分包成本的目標(biāo) 成本的編制以預(yù)算部門提供的分包項(xiàng)目的施工圖預(yù)算為收入依據(jù)，按施工預(yù)算編制 的分包項(xiàng)目施工預(yù)算的工程量，單價(jià)按市場(chǎng)價(jià)，計(jì)算分包項(xiàng)目的目標(biāo)成 本項(xiàng)目核算員匯總 審核，在綜合分 析基礎(chǔ)上，編制 目標(biāo)成本控制 表，各部門匯審 簽字，項(xiàng)目部經(jīng) 理組織討論落實(shí)項(xiàng)目核算員根據(jù)預(yù)算部門提供的施

34、工圖預(yù)算進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算成本項(xiàng)目拆 分。審核各部門提供的資料和計(jì)劃，糾正差錯(cuò)。匯總所有的資料，進(jìn)行 兩算對(duì)比，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)中的技術(shù)節(jié)約措施，主要實(shí)物量耗用計(jì)劃， 分包工程降低成本計(jì)劃，設(shè)備租賃計(jì)劃等原始資料，考慮內(nèi)部承包合同 的要求和各種主客觀因素，在綜合分析挖掘潛力的基礎(chǔ)上，編制目標(biāo) 成本控制表，編寫匯總說明，形成目標(biāo)成本初稿，提請(qǐng)各部門匯審、簽 字，報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目部經(jīng)理組織討論落實(shí)，分別歸口落實(shí)到部門和責(zé)任人，督 促實(shí)施5. 目標(biāo)成本的編制程序（1）編制施工方案并進(jìn)行優(yōu)化，制定技術(shù)降低措施；（2）編制“兩算”（施工預(yù)算和施工圖預(yù)算）；（3）進(jìn)行“兩算”審核，實(shí)物量對(duì)比，糾正差錯(cuò)；（4）對(duì)施工圖預(yù)

35、算進(jìn)行定額費(fèi)用拆分；（5）計(jì)算材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械、勞動(dòng)力計(jì)劃消耗量和費(fèi)用；（6）制定大型臨時(shí)設(shè)施搭建計(jì)劃和計(jì)算費(fèi)用；（7）根據(jù)施工方案指定模板、腳手架、使用設(shè)備和計(jì)算費(fèi)用。（8）根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)管理人員的開支標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目承包上交基數(shù)及其他財(cái)務(wù)歷史資仃/ 70料，計(jì)算施工間接費(fèi)用；(9) 根據(jù)分包合同或分包部位估價(jià)書計(jì)算分建成本；(10) 各部門擬定編制說明資料；(11) 審定各部門提供的計(jì)算資料和編制說明，糾正差錯(cuò)；(12) 匯總所有資料，形成目標(biāo)成本初稿，要各部門匯審、簽字；(13) 項(xiàng)目經(jīng)理審定、簽發(fā)、實(shí)施。6. 施工項(xiàng)目目標(biāo)成本的確定目標(biāo)成本編制過程的計(jì)算公式、口徑及目標(biāo)成本控制表填制方法和編制說

36、明 情況如下：(1) 目標(biāo)成本控制表中，預(yù)算成本總計(jì)數(shù)二工程合同造價(jià) -稅金(2) 目標(biāo)成本控制表中，目標(biāo)成本各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目數(shù)值二各單位計(jì)劃表數(shù)值。(3) 工程造價(jià)讓利及法定利潤在預(yù)算成本其他收入中填列。(4) 僅編制工程基礎(chǔ)地下室、結(jié)構(gòu)部分的目標(biāo)成本，要剔除非工程結(jié)構(gòu)的 預(yù)算收入和支出，如各分項(xiàng)中綜合預(yù)算定額包含粉刷工程的費(fèi)用。(5) 單價(jià)的確定： 施工圖預(yù)算的單價(jià)，按合同規(guī)定與經(jīng)濟(jì)簽證取定，材料中準(zhǔn)價(jià)一般按編制 月份的材料中準(zhǔn)價(jià)減下浮取定； 目標(biāo)成本各成本項(xiàng)目的單價(jià)，按編制月公司材料指導(dǎo)價(jià)、勞動(dòng)掛牌價(jià)或分 包、采購?fù)饧庸ず贤《ǎ?租賃公司內(nèi)部機(jī)械和周轉(zhuǎn)設(shè)備的單價(jià)， 按現(xiàn)行機(jī)械臺(tái)班單價(jià)、周轉(zhuǎn)

37、設(shè)備租 賃單價(jià)、周轉(zhuǎn)設(shè)備租賃單價(jià)取定。(6) 合同規(guī)定的補(bǔ)貼費(fèi)，按合同規(guī)定的內(nèi)容計(jì)入相應(yīng)的預(yù)算成本項(xiàng)目。(7) 合同規(guī)定的開辦費(fèi)，合同規(guī)定明確的計(jì)入的相應(yīng)預(yù)算成本項(xiàng)目，不明 確的按企業(yè)擬定的分?jǐn)偙嚷视?jì)入相應(yīng)的預(yù)算成本項(xiàng)目。(8) 人工補(bǔ)差費(fèi)、施工流動(dòng)津貼拆分時(shí)歸入人工費(fèi)。(9) 其他費(fèi)用拆分：定額編制費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi) 用，拆分時(shí)歸入施工間接費(fèi)。(10) 施工圖預(yù)算計(jì)取的大型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，拆分時(shí)歸人施工間接費(fèi)。(11) 目標(biāo)成本按分部分項(xiàng)編制的，預(yù)算含鋼量大于實(shí)際數(shù)，調(diào)整實(shí)際數(shù),佃/ 70不計(jì)盈利；預(yù)算含鋼量少于實(shí)際數(shù)的，調(diào)整預(yù)算數(shù)不計(jì)虧損。(12) 使用商品混凝土、市場(chǎng)價(jià)已

38、包括泵送費(fèi)、硬管費(fèi)的，計(jì)劃成本拆分時(shí) 泵送費(fèi)、硬管費(fèi)應(yīng)計(jì)入機(jī)械費(fèi)。計(jì)劃耗用應(yīng)扣除鋼筋容量。(13) 按部位編制的目標(biāo)成本的臨時(shí)設(shè)施攤銷方法，部位攤銷量=部位計(jì)劃 工期x臨時(shí)設(shè)施總費(fèi)用/總工期。(14) 用商品混凝土，在計(jì)算人工計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行扣除后臺(tái)用工。(15) 目標(biāo)成本控制表的組成： 項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算表，見表76; 主要成本差異對(duì)比表，見表 77; 分包成本差異對(duì)比表，見表78; 技術(shù)節(jié)約措施及其他成本差異計(jì)算表，見表 79。項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算表 表76項(xiàng)目名稱工程造價(jià)建設(shè)單位施工面積目標(biāo)成本控制表部位：?jiǎn)挝唬喝f元成本項(xiàng)目預(yù)算成本目標(biāo)成本計(jì)劃差異差異率人工費(fèi)材料費(fèi)結(jié)構(gòu)件周轉(zhuǎn)材料費(fèi)機(jī)械使用

39、費(fèi)其他直接費(fèi)施工間接費(fèi)小計(jì)分建成本其他收入成本總計(jì)編制說明：制表人:年 月 日25 / 70主要成本差異對(duì)比表表77工程項(xiàng)目：部位：?jiǎn)挝唬喝f元名稱規(guī)格計(jì)量單位預(yù)算值計(jì)劃值計(jì)劃差異數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額制表人：年 月 日分包成本差異對(duì)比表表78工程項(xiàng)目：部位：?jiǎn)挝唬喝f元分包內(nèi)容計(jì)量單位數(shù)量合同價(jià)分包價(jià)計(jì)劃差異差異率制表人：年 月 日技術(shù)節(jié)約措施及其他成本差異計(jì)算表表79工程項(xiàng)目：部位： 單位：萬元序內(nèi)容計(jì)算依據(jù)計(jì)劃差異制表人:年 月 日29 / 70(16) 編制方法 項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算表：該表的預(yù)算成本項(xiàng)目根據(jù)預(yù)算成本拆分填入。目標(biāo)成本的確定：目標(biāo)成本=預(yù)算成本-計(jì)劃差異，本表同時(shí)

40、作為控制主要實(shí)物量消耗。 主要成本差異對(duì)比表：該表的編制是以施工圖預(yù)算和施工預(yù)算所提供的主 要工料分析為依據(jù)，包括人工、材料、構(gòu)件、周轉(zhuǎn)料。單價(jià)的確定前面已說明。 分包成本差異對(duì)比表：合同價(jià)按預(yù)算部門提供填列，分包價(jià)按生產(chǎn)部門提 供填列。 技術(shù)節(jié)約措施及其他成本差異計(jì)算表：技術(shù)節(jié)約措施根據(jù)技術(shù)部門提供數(shù) 據(jù)填列到有關(guān)成本項(xiàng)目。其他成本差異計(jì)算：主要指機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、施工 間接費(fèi)的計(jì)算，根據(jù)影響這些成本項(xiàng)目的主要因素的盈虧，計(jì)算出計(jì)劃成本。(17) 編制說明的內(nèi)容 簡(jiǎn)單介紹工程概況； 工程中標(biāo)價(jià)及讓利情況，以及有利、不利因素； 承包基數(shù)情況； 目標(biāo)成本中單價(jià)取定依據(jù)； 采取了哪些降低成本措施

41、。3施工項(xiàng)目成本控制實(shí)施3- 1施工項(xiàng)目成本控制責(zé)任制施工項(xiàng)目成本控制責(zé)任制的主要內(nèi)容見表 80。施工項(xiàng)目成本控制責(zé)任制表80人員內(nèi)容項(xiàng)目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本控制工作，項(xiàng)目成本控制的責(zé)任中心負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、目標(biāo)成本、成本控制實(shí)施、成本核算、成本分 析、考核等工作合同預(yù)算員根據(jù)合冋內(nèi)容、預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工 圖預(yù)算深入研究合冋規(guī)定的“開口”項(xiàng)目，在有關(guān)管理人員的配合下，努力 增加工程收入收集工程變更資料，及時(shí)辦理增加賬，保證工程收入，及時(shí)歸回墊付 的資金參加對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的談判與決策，以施工圖預(yù)算和增加賬為依據(jù)，嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)合冋的數(shù)量、單價(jià)和金額，切實(shí)做到“以收定支”工程

42、技術(shù)人員根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，合理規(guī)劃施工現(xiàn)場(chǎng)平面布置，為文明施工， 減少浪費(fèi)創(chuàng)造條件嚴(yán)格執(zhí)行工程技術(shù)規(guī)定和預(yù)防為主的方針，確保工程質(zhì)量，減少零星 修補(bǔ)，消滅質(zhì)量事故，不斷降低質(zhì)量成本根據(jù)工程特點(diǎn)和設(shè)計(jì)要求，運(yùn)用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，采取實(shí)用、有效的 技術(shù)組織措施和合理化建議嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)定，減少一般安全事故，消火重大人身傷亡事故 和設(shè)備事故，確保安全生產(chǎn)材料人員材料采購和構(gòu)件加工，要選擇質(zhì)高、價(jià)低、運(yùn)距短的供應(yīng)（加工）單 位。對(duì)到場(chǎng)的材料、構(gòu)件要正確計(jì)量、認(rèn)真驗(yàn)收，如遇質(zhì)量差、量不足的 情況，要進(jìn)行索賠。切實(shí)做到：一要降低采購（加工）成本，二要減少采 購（加工）過程中的管理損耗根據(jù)項(xiàng)目施工的

43、計(jì)劃進(jìn)度，及時(shí)組織材料、構(gòu)件的供應(yīng)，保證項(xiàng)目施 工的順利進(jìn)行，防止因停工待料造成的損失。在構(gòu)件加工的過程中，要按 照施工的順序組織配料供應(yīng)，以免因規(guī)格不齊造成施工間隙、浪費(fèi)時(shí)間、 人力在施工過程中，嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，控制材料消耗；同時(shí)，還要 做好余料回收和利用，為考核材料實(shí)際消耗水平提供正確的依據(jù)鋼管腳手和鋼模板等周轉(zhuǎn)材料，進(jìn)出現(xiàn)場(chǎng)都要認(rèn)真清點(diǎn)，正確核實(shí)并 減少賠償數(shù)量；使用后，要及時(shí)回收、整理、堆放，并及時(shí)退場(chǎng)，既可節(jié) 省租費(fèi)，又有利于場(chǎng)地整潔，還可加速周轉(zhuǎn)，提高利用效率根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，合理安排材料儲(chǔ)備，減少資金的占用，提高資 金的利用效率機(jī)械管理人員根據(jù)工程特點(diǎn)和施工方案，合理選擇

44、機(jī)械的型號(hào)規(guī)格，充分發(fā)揮機(jī)械 的效能，節(jié)約機(jī)械費(fèi)用根據(jù)施工需求，合理安排機(jī)械施工，提高機(jī)械利用率，減少機(jī)械費(fèi)成 本嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)械維修保養(yǎng)制度，加強(qiáng)平時(shí)的機(jī)械維修保養(yǎng)，保證機(jī)械完 好行政管理人員根據(jù)施工生產(chǎn)的需要和項(xiàng)目經(jīng)理的意圖，合理安排項(xiàng)目管理人員和后 勤服務(wù)人員，節(jié)約工資性支出具體執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，控制將生產(chǎn)性開支管好行政辦公用的財(cái)產(chǎn)物資，防止損失和流失安排好生活后勤服務(wù)，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工群眾的生活需 要，安心為前方生產(chǎn)出力財(cái)務(wù)成本員按照成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格審核各項(xiàng)成 本費(fèi)用，控制成本支出建立月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃制度，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，平衡調(diào)度

45、資金， 通過控制資金使用，達(dá)到控制成本的目的建立輔助記錄，及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)項(xiàng)目管理人員反饋信息，以便 對(duì)資源消耗進(jìn)行有效控制開展成本分析，特別是分部分項(xiàng)工程成本分析、月度綜合分析和針對(duì) 特定的專題分析，要做到及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)項(xiàng)目管理人員反映情況，找出問題和解決問題的建議，以便采取針對(duì)性的措施來糾正項(xiàng)目成本的偏 差在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理檢查、考核各部門、各單位乃至 班組責(zé)任成本的執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的有關(guān)規(guī)定3- 2施工項(xiàng)目成本控制的方法1. 以施工圖預(yù)算控制成本支出。在施工項(xiàng)目成本控制中，可按施工圖預(yù)算， 實(shí)行“以收定支”，或者叫“量人為出”，是有效的方法之一。這樣

46、對(duì)人工費(fèi)、材 料費(fèi)、鋼管腳手、鋼模板等周轉(zhuǎn)設(shè)備使用費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、構(gòu)件加工費(fèi)和分 包工程費(fèi)實(shí)行有效的控制。2. 以施工預(yù)算控制人力資源和物質(zhì)資源的消耗。項(xiàng)目開工以前，應(yīng)根據(jù)設(shè) 計(jì)圖紙計(jì)算工程量，并按照企業(yè)定額或上級(jí)統(tǒng)一規(guī)定的施工預(yù)算定額編制整個(gè)工 程項(xiàng)目的施工預(yù)算，作為指導(dǎo)和管理施工的依據(jù)。 對(duì)生產(chǎn)班組的任務(wù)安排，必須 簽收施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，并向生產(chǎn)班組進(jìn)行技術(shù)交底。要求生產(chǎn)班組根據(jù) 實(shí)際完成的工程量和實(shí)耗人工、實(shí)耗材料做好原始記錄，作為施工任務(wù)單和限額 領(lǐng)料單結(jié)算的依據(jù)。任務(wù)完成后，根據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料進(jìn)行結(jié)算， 并按照結(jié)算內(nèi)容支付報(bào)酬（包括獎(jiǎng)金）。為了便于任務(wù)完成后進(jìn)行

47、施工任務(wù)單和 限額領(lǐng)料與施工預(yù)算對(duì)比，要求在編制施工預(yù)算時(shí)對(duì)每一個(gè)分項(xiàng)工程工序名稱進(jìn) 行編號(hào)，以便對(duì)號(hào)檢索對(duì)比，分析節(jié)超。3. 建立資源消耗臺(tái)賬，實(shí)行資源消耗中間控制。資源消耗臺(tái)賬，屬于成本 核算的輔助記錄，在成本核算中講。4. 應(yīng)用成本與進(jìn)度同步跟蹤的方法控制分部分項(xiàng)工程成本。為了便于在分部分項(xiàng)工程的施工中同時(shí)進(jìn)行進(jìn)度與費(fèi)用的控制，可以按照橫道圖和網(wǎng)絡(luò)圖的特 點(diǎn)分別進(jìn)行處理。即橫道圖計(jì)劃的進(jìn)度與成本的同步控制、網(wǎng)絡(luò)圖計(jì)劃的進(jìn)度和 成本的同步控制。5. 建立項(xiàng)目成本審核簽證制度，控制成本費(fèi)用支出。在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，首先要由有關(guān)項(xiàng)目管理人員審核， 最后經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽證后支付。審核成本費(fèi) 用的支

48、出，必須以有關(guān)規(guī)定和合同為依據(jù)，主要有：國家規(guī)定的成本開支范圍； 國家和地方規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)制度； 施工合同；施工項(xiàng)目目標(biāo)管理責(zé)任 書。6. 堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化，堵塞浪費(fèi)漏洞?，F(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化的范圍很廣，比 較突出而需要特別關(guān)注的是現(xiàn)場(chǎng)平面布置管理和現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)管理。7 定期開展“三同步”檢查，防止項(xiàng)目成本盈虧異常?！叭健本褪墙y(tǒng)計(jì) 核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算同步。統(tǒng)計(jì)核算即產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)，業(yè)務(wù)核算即人力資源和 物質(zhì)資源的消耗統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)核算即成本會(huì)計(jì)核算。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，這 三者之間有著必然的同步關(guān)系。這種規(guī)律性的同步關(guān)系具體表現(xiàn)為：完成多少產(chǎn) 值、消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應(yīng)該

49、同步。否則，項(xiàng)目成本就會(huì)出現(xiàn)盈 虧異常的偏差?！叭健钡臋z查方法可從以下三方面入手：時(shí)間上的同步、分 部分項(xiàng)工程直接費(fèi)的同步和其他費(fèi)用同步。8應(yīng)用成本控制的財(cái)務(wù)方法一成本分析表法來控制項(xiàng)目成本。作為成本分 析控制手段之一的成本分析表，包括月度成本分析表和最終成本控制報(bào)告表 （表 83）。月度成本分析表又分直接成本分析表（表 81）和間接成本分析表（表82）。 月度直接成本分析表主要反映分部分項(xiàng)工程實(shí)際完成的實(shí)物量與成本相對(duì)應(yīng)的 情況，以及與預(yù)算成本和計(jì)劃成本相對(duì)比的實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，為分析偏差產(chǎn)生的原因和針對(duì)偏差采取相應(yīng)措施提供依據(jù)。月度間接成本分析表主要反映間接 成本的發(fā)生情況，以及與預(yù)算成本和計(jì)劃成本相對(duì)比的實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，為分析偏差產(chǎn)生的原因和針對(duì)偏差采取相應(yīng)的措施提供依據(jù)。此外，還要通過間接成本占產(chǎn)值的比例來分析其支用水平。最終成本控制報(bào)告表主要是通過已完實(shí)物 進(jìn)度、已完產(chǎn)值和已完累計(jì)成本，聯(lián)系尚需完成的實(shí)物進(jìn)度，尚可上報(bào)的產(chǎn)品和 還將發(fā)生的成本，進(jìn)行最終成本預(yù)測(cè)，以檢驗(yàn)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的可能性， 并可為項(xiàng) 目成本控制提出新的要求。這種預(yù)測(cè)，工期短的項(xiàng)目應(yīng)該每季度進(jìn)行一次， 工期 長的項(xiàng)目可每半年進(jìn)行一次。24 / 70月度直接成本分析表表81年 月份分項(xiàng)工 程編號(hào)分項(xiàng)工程 工序名稱實(shí)物