審計(jì)實(shí)務(wù)課模塊一審計(jì)崗位認(rèn)知實(shí)用教案

1、審計(jì)審計(jì)(shn (shn j)j)崗位認(rèn)知崗位認(rèn)知制作制作(zhzu)(zhzu)：邵麗邵麗審計(jì)審計(jì)(shn (shn j)j)實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)第1頁/共35頁第一頁，共35頁。課程課程(kchng)介紹介紹 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開資本市場(chǎng)的發(fā)育和完善(wnshn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，資本市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)越重要。本課程以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主線，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)部控制制度審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向，以審計(jì)實(shí)務(wù)操作和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐，將審計(jì)的基本理論和知識(shí)融入審計(jì)基本技能之中。第2頁/共35頁第二頁，共35頁。課程課

2、程(kchng)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 基本知識(shí)和基本原理：緒論(xln)和項(xiàng)目一審計(jì)技術(shù)方法：項(xiàng)目2項(xiàng)目7講課的依據(jù)：大綱、教材講課內(nèi)容：重難點(diǎn)48個(gè)課時(shí)。審計(jì)是“天書”：天天都看的書第3頁/共35頁第三頁，共35頁。教材教材(jioci)本課程指定教材為：審計(jì)實(shí)務(wù) 主編：俞校明 清華大學(xué)出版社（高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)，工學(xué)結(jié)合(jih)系列教材）參考教材為：審計(jì) 全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用教材中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全國中級(jí)職稱考試教當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、卓越網(wǎng)購書購書網(wǎng)站：youa (北京）24元麗麗第4頁/共35頁第四頁，共35頁。緒論(xln) 教學(xué)目標(biāo)：教學(xué)目標(biāo)：1 1、理解審計(jì)的定義，了解審計(jì)、理解審計(jì)的定義，了解審計(jì)過程過程2

3、2、掌握審計(jì)目標(biāo)；、掌握審計(jì)目標(biāo)；3 3、掌握管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的、掌握管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任責(zé)任4 4、掌握審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底、掌握審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿稿(dgo)(dgo)5 5、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6 6、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制第5頁/共35頁第五頁，共35頁。任務(wù)一 審計(jì)(shn j)定義 審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或授權(quán)，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行(jnxng)審查并發(fā)表審計(jì)意見的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。理解審計(jì)定義：審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)主體、 審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)第6頁/共35頁第六頁，共35頁

4、。一、注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念（一）美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的概念（1973年） 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程理解審計(jì)定義：審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、依據(jù)、目標(biāo)、報(bào)告、方法第7頁/共35頁第七頁，共35頁。目標(biāo)收集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度其他溝通方式審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)管理層認(rèn)定審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)(xtng)(xtng)過程過程第8頁/共35頁第八頁，共35頁。 （一）接受業(yè)務(wù)(yw)委托 （二）計(jì)劃審計(jì)工作 （三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

5、程序： （1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制； （2）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序 （四）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 （五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)(shn j)過程第9頁/共35頁第九頁，共35頁。 1、業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)，2、審計(jì)對(duì)象的特征 3、使用的標(biāo)準(zhǔn) 4、預(yù)期使用者的要求 5、責(zé)任方 6、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。 承接鑒證業(yè)務(wù)具備(jbi)的特征 1、鑒證對(duì)象適當(dāng) 2、使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能獲取標(biāo)準(zhǔn) 3、CPA能夠獲取充

6、分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持結(jié)論 4、CPA的結(jié)論以書面形式表述 5、該鑒證業(yè)務(wù)有合理的目的在接受業(yè)務(wù)(yw)委托前CPA要初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)(yw)環(huán)境第10頁/共35頁第十頁，共35頁。1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(hu dng)（教材P70）麗麗 時(shí)間:CPA在計(jì)劃審計(jì)(shn j)工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。2、審計(jì)(shn j)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容P723、制定總體審計(jì)(shn j)策略和具體審計(jì)(shn j)計(jì)劃目的：目的：（1 1）不存在因管理人員誠信問題而影響CPACPA的意愿的情況；（2 2）項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力 以及必要的時(shí)間和資源；（3 3）確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定書條款

7、的誤解。第11頁/共35頁第十一頁，共35頁。l三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(shn j)目標(biāo)麗麗認(rèn)定認(rèn)定(rn(rndng)dng)計(jì)劃計(jì)劃審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作審計(jì)工作底稿底稿審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣信息技術(shù)信息技術(shù)審計(jì)概念審計(jì)概念第12頁/共35頁第十二頁，共35頁。三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)（一）管理層、治理（一）管理層、治理(zhl)層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任責(zé)任麗麗管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的具體責(zé)任包括管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的具體責(zé)任包括（1 1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（2 2）選擇和運(yùn)用）選擇和運(yùn)用(ynyng)(ynyng)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)

8、政策；恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3 3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)）根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) 管理層是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員 在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任1、管理層的責(zé)任、管理層的責(zé)任第13頁/共35頁第十三頁，共35頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理(zhl)層、管理層的關(guān)系注冊(cè)(zhc)(zhc)會(huì)計(jì)師治理(zhl)(zhl)層雙項(xiàng)溝通雙項(xiàng)溝通溝通溝通溝通溝通聘任聘任管理層管理層財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)監(jiān)督批準(zhǔn)監(jiān)督批準(zhǔn)任免監(jiān)督任免監(jiān)督編制編制第14頁/共35頁第十四頁，共35頁。2、治理(zhl

9、)層的責(zé)任 治理(zhl)層是指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的組織和人員。治理(zhl)層的責(zé)任是監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露過程。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)不能減輕管理層和治理(zhl)層的責(zé)任第15頁/共35頁第十五頁，共35頁。（二）審計(jì)(shn j)目標(biāo)的演變過程 1、目標(biāo)的含義：是指在一定歷史環(huán)境下，人們通過實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的或最終結(jié)果。包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)。 2、審計(jì)總目標(biāo)的演變過程 （1）詳細(xì)審計(jì)階段：審計(jì)總目標(biāo)是查錯(cuò)防弊(fn b) （2）資產(chǎn)負(fù)債

10、表審計(jì)階段：審計(jì)目標(biāo)是對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證（判斷企業(yè)的信用狀況） （3）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段：在吸收前兩階段的特點(diǎn)同時(shí)向管理領(lǐng)域深入和發(fā)展（對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見） （4）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段：判斷財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見。報(bào)表的可信性、舞弊第16頁/共35頁第十六頁，共35頁。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)(shn j)(shn j)目標(biāo)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。其中， （1）合法性是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定(gudng)編制； （2）公允性是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位

11、的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 CPA為什么發(fā)表審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。第17頁/共35頁第十七頁，共35頁。麗麗（四）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定(rndng)發(fā)生(fshng)、完整性準(zhǔn)確性、截止、分類存在、權(quán)利和義務(wù)完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偘l(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性、分類和可理解準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定期末賬戶余額的認(rèn)定列報(bào)的認(rèn)定第18頁/共35頁第十八頁，共35頁。（四）認(rèn)定與具體(jt)審計(jì)目標(biāo)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定(rndng)： 麗麗 是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組

12、成要素的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)所做的所做的明確明確或或隱含隱含的表達(dá)。的表達(dá)。第19頁/共35頁第十九頁，共35頁。1、各類交易和事項(xiàng)相關(guān)(xinggun)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定的含義認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類麗麗第20頁/共35頁第

13、二十頁，共35頁。2、與期末賬戶余額相關(guān)(xinggun)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 麗麗認(rèn)定各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在（多記）權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄(少記）計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄第21頁/共35頁第二十一頁，

14、共35頁。3、與列報(bào)相關(guān)(xinggun)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚練習(xí)練習(xí)(linx)(linx)麗麗第22頁/共35頁第二十二頁，共35頁。麗麗 【例1.】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列(xili)審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是（ ）。 A結(jié)合

15、固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B實(shí)地檢查固定資產(chǎn) C獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確 【答案】B第23頁/共35頁第二十三頁，共35頁。四、審計(jì)(shn j)證據(jù)與審計(jì)(shn j)工作底稿 （一）審計(jì) 證據(jù)(zhngj)構(gòu)成 （見圖3-1） 審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 第24頁/共35頁第二十四頁，共35頁。（二）審計(jì)證據(jù)(zhngj)的來源 1、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息： （1）會(huì)計(jì)記錄是編

16、制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)(jch)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分。主要是CPA獲取的與審計(jì)有關(guān)的各種原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整、手工計(jì)算表和電子計(jì)算表。 2、會(huì)計(jì)記錄以外的信息 包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息這部分證據(jù)主要是從被審計(jì)單位獲得，大部分屬于書面證據(jù)，是審計(jì)的基本證據(jù)如被審計(jì)單位的會(huì)議記錄、詢證函回函、律師或其他專家證明。通過觀察、詢問、檢查等審計(jì)程序獲取的信息第25頁/共35頁第二十五頁，共35頁。（三）審計(jì)(shn j)證據(jù)的種類審計(jì)審計(jì)(shn j)(shn j)證據(jù)按

17、照證據(jù)按照外形特征外形特征實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)(sh w)(sh w)證據(jù)證據(jù)書面證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)通過通過詢問詢問能獲得口頭證據(jù)能獲得口頭證據(jù)通過通過觀察觀察能獲能夠證明總體是否合理的環(huán)境證據(jù)能獲能夠證明總體是否合理的環(huán)境證據(jù)第26頁/共35頁第二十六頁，共35頁。（四）審計(jì)(shn j)證據(jù)的特性麗麗審計(jì)證據(jù)(zhngj)(zhngj)特性審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性樣本量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量相關(guān)性可靠性第27頁/共35頁第二十七頁，共35頁。1、確定相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)(yngdng)考慮的因素特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供(tgng)(

18、tgng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。第28頁/共35頁第二十八頁，共35頁。 2、判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性通常會(huì)考慮下列原則P10 1）從外部獨(dú)立（關(guān)聯(lián)方）來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從 其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠； 2）內(nèi)部控制(kngzh)有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制(kngzh) 薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)

19、證據(jù)更可靠； 3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審 計(jì)證據(jù)更可靠； 4）以文件、記錄形式（紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如短信、通話記錄）存在的證據(jù)比口頭的證據(jù)更可靠； 5）從原件獲取的證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的證據(jù)更可靠。第29頁/共35頁第二十九頁，共35頁。獲取審計(jì)獲取審計(jì)(shn j)(shn j)證據(jù)證據(jù)的審計(jì)的審計(jì)(shn j)(shn j)程序程序具體審計(jì)具體審計(jì)(shn j)(shn j)程序程序檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)； 觀察；觀察； 詢問；函證、重新詢問；函證、重新(chngxn)(chngxn)計(jì)算；計(jì)算；重新重新(chngxn)(chngxn)執(zhí)行；分析程序執(zhí)行；分析程序（五）（五）獲獲取取審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的程程序序了解被審計(jì)單位了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估及其環(huán)境，評(píng)估X X內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，才測(cè)試內(nèi)部控制，才測(cè)試內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)束對(duì)審計(jì)結(jié)束對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總財(cái)務(wù)報(bào)表總體復(fù)核體復(fù)核第30頁/共35頁第三