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認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：周**（實(shí)名認(rèn)證）

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IP屬地：上海 上傳時(shí)間：2021-11-26 格式：PPTX 頁(yè)數(shù)：28 大小：209.83KB 積分：20 舉報(bào) 版權(quán)申訴

1、1 本章(bn zhn)主要內(nèi)容 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的涵義、作用和內(nèi)容 第二節(jié) 分析性程序第1頁(yè)/共28頁(yè)第一頁(yè)，共28頁(yè)。2第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的涵義、作用和內(nèi)容 一、審計(jì)計(jì)劃的涵義及作用 二、制訂審計(jì)計(jì)劃之前應(yīng)做的準(zhǔn)備 工作(gngzu) 三、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 四、審計(jì)計(jì)劃的修改與記錄第2頁(yè)/共28頁(yè)第二頁(yè)，共28頁(yè)。3第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃的涵義、作用和內(nèi)容一、審計(jì)計(jì)劃的涵義及作用 審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序(chngx)之前編制的工作計(jì)劃。 作用：提高審計(jì)效率收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)監(jiān)督、評(píng)價(jià)審計(jì)工作協(xié)調(diào)與客戶的關(guān)系第3頁(yè)/共28頁(yè)第三頁(yè)，共28頁(yè)

2、。4二、制訂審計(jì)計(jì)劃之前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作 即開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng) （一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的在于確定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行(zhxng)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。 不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。 與客戶不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 第4頁(yè)/共28頁(yè)第四頁(yè)，共28頁(yè)。5（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 一般應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)以確定客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的保持是恰當(dāng)?shù)模嚎蛻舻闹饕?zhyo)股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信；項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)

3、道德規(guī)范。第5頁(yè)/共28頁(yè)第五頁(yè)，共28頁(yè)。6 2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性 3.就業(yè)務(wù)約定條款與客戶達(dá)成一致(yzh)理解 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確認(rèn)與客戶不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 第6頁(yè)/共28頁(yè)第六頁(yè)，共28頁(yè)。7三、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 審計(jì)計(jì)劃通?？梢苑譃閮蓚€(gè)層次：總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。 （一）總體審計(jì)策略 總體審計(jì)策略，是指對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍(fnwi)、時(shí)間和方向所做的規(guī)劃，并據(jù)以指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。 1.制定總體審計(jì)策略應(yīng)考慮的事項(xiàng) (1)審計(jì)的范圍(fnwi) (2)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間及所需溝通 (3)審計(jì)方向 （4）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果， （5）為客戶提供其

4、他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn) 第7頁(yè)/共28頁(yè)第七頁(yè)，共28頁(yè)。8 2.總體審計(jì)策略的內(nèi)容向具體(jt)審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源向具體(jt)審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量何時(shí)調(diào)配這些資源如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用第8頁(yè)/共28頁(yè)第八頁(yè)，共28頁(yè)。9(二)具體審計(jì)計(jì)劃 具體審計(jì)計(jì)劃，是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(pn )程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。 1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(pn )程序 應(yīng)當(dāng)了解客戶及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估(pn )財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供依據(jù)。 第9頁(yè)/

5、共28頁(yè)第九頁(yè)，共28頁(yè)。10 2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)(shn j)程序 具體計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 。 3.其他審計(jì)(shn j)程序。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序，例如閱讀含有已審財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，與客戶律師直接溝通等。 第10頁(yè)/共28頁(yè)第十頁(yè)，共28頁(yè)。11四、審計(jì)計(jì)劃的修改與記錄 審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程(guchng)，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終 一旦計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也必須進(jìn)行相應(yīng)修正，并按照修改后的計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過程(guchng)中做

6、出的任何重大更改 第11頁(yè)/共28頁(yè)第十一頁(yè)，共28頁(yè)。12第二節(jié) 分析性程序 一、分析性程序的涵義 二、分析性程序的方法 三、分析性程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的運(yùn)用 四、分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序 五、分析程序用作總體復(fù)核 六、分析性復(fù)核方法與可能(knng)發(fā)現(xiàn)的問題 七、分析性復(fù)核結(jié)果的可靠性第12頁(yè)/共28頁(yè)第十二頁(yè)，共28頁(yè)。13第二節(jié) 分析性程序一、分析性程序的涵義 分析程序，是指通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息（作）做出評(píng)價(jià)。 三個(gè)階段都可以使用分析程序，但是運(yùn)用的目的有所不同在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的目的在于了解客戶(k h)及其環(huán)境并評(píng)估財(cái)

7、務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第13頁(yè)/共28頁(yè)第十三頁(yè)，共28頁(yè)。14在測(cè)試階段，可以將分析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的一種，單獨(dú)或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測(cè)試，收集充分適當(dāng)(shdng)的審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)結(jié)束或鄰近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性作最終把握。 第14頁(yè)/共28頁(yè)第十四頁(yè)，共28頁(yè)。15二、分析性程序(chngx)的方法（一）分析性程序(chngx)的方法 1.趨勢(shì)分析法。 趨勢(shì)分析法主要是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng) 2.比率分析法。 比率分析法主

8、要是結(jié)合其他有關(guān)信息，將同一報(bào)表內(nèi)部或不同報(bào)表間的相關(guān)項(xiàng)目聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，用以評(píng)價(jià)客戶的財(cái)務(wù)信息 第15頁(yè)/共28頁(yè)第十五頁(yè)，共28頁(yè)。16 3.合理測(cè)試法。 合理測(cè)試法通過彼此相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目或造成某種變化的（各種變化的）各種變量(binling)，測(cè)試某項(xiàng)目金額是否合理。 4.回歸分析法。 回歸分析法是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)計(jì)方法建立因變量(binling)與自變量(binling)之間回歸關(guān)系的函數(shù)表達(dá)式（即回歸方程式），并利用回歸方程式進(jìn)行分析 第16頁(yè)/共28頁(yè)第十六頁(yè)，共28頁(yè)。17（二）分析性程序常用的比率1短期(dun q)償債能力比率 速動(dòng)

9、比率流動(dòng)比率2運(yùn)營(yíng)能力比率存貨周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3長(zhǎng)期償債能力比率 負(fù)債與權(quán)益比率利息保障倍數(shù) 。 第17頁(yè)/共28頁(yè)第十七頁(yè)，共28頁(yè)。184盈利能力比率。毛利率 銷售利潤(rùn)率 總資產(chǎn)報(bào)酬率凈值報(bào)酬率 5.生產(chǎn)能力比率原材料成本占收入比率 工人(gng rn)成本占收入比例 人均成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用占收入比例 第18頁(yè)/共28頁(yè)第十八頁(yè)，共28頁(yè)。19三、分析性程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的運(yùn)用 分析性程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的運(yùn)用的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。 其對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中賬戶余額(y )及其相互之間的關(guān)系。 所使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶

10、余額(y )變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析。 第19頁(yè)/共28頁(yè)第十九頁(yè)，共28頁(yè)。20四、分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序 （一）實(shí)質(zhì)性分析程序 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)降至可接受水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序 按照審計(jì)準(zhǔn)則并沒有要求在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)必須使用分析程序，這是因?yàn)椋横槍?duì)認(rèn)定層次的重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(fngxin)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試而不實(shí)施分析程序，同樣能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序的目的實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制 第20頁(yè)/共28頁(yè)第二十頁(yè)，共28頁(yè)。21（二）實(shí)質(zhì)性分析程序的基本步驟 1識(shí)別

11、需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額或交易 審計(jì)(shn j)人員要根據(jù)所確定的具體目標(biāo)確定分析性復(fù)核的種類和賬戶的余額，并搜集進(jìn)行此項(xiàng)分析性復(fù)核相關(guān)的資料 2確定期望值 進(jìn)行分析性程序必須確定一定期望值，用以作為比較標(biāo)準(zhǔn)， 用作比較標(biāo)準(zhǔn)的期望值主要包括以下四類：第21頁(yè)/共28頁(yè)第二十一頁(yè)，共28頁(yè)。22前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同行業(yè)的平均水平 預(yù)期結(jié)果 非財(cái)務(wù)資料 利用(lyng)非財(cái)務(wù)資料可以估計(jì)出相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶余額或發(fā)生額，再將實(shí)際數(shù)額與之相比較，就可以判斷賬戶的合理性。 第22頁(yè)/共28頁(yè)第二十二頁(yè)，共28頁(yè)。23 3確定可以接受的變化或差異的范圍 審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷，預(yù)先確定一個(gè)絕對(duì)額或相對(duì)額作為基準(zhǔn)

12、，然后將差異與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。 當(dāng)差異在這一絕對(duì)額或相對(duì)額之內(nèi)時(shí)，就可以接受；如果超過這一數(shù)額，則視為異常變動(dòng)。 4將公司賬戶余額或比率與確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比(dub) 審計(jì)人員按照已設(shè)計(jì)好的分析程序，把公司賬戶余額或比率與確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比(dub)，確定是否超過了可以接受的變化或差異的范圍，找出異常變動(dòng)項(xiàng)目 第23頁(yè)/共28頁(yè)第二十三頁(yè)，共28頁(yè)。24 5調(diào)查、評(píng)估所產(chǎn)生的顯著變化或差異 對(duì)于異常變動(dòng)項(xiàng)目，審計(jì)人員需要對(duì)以下三個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估：顯著變化和差異的客觀性可能存在的錯(cuò)誤 如果管理人員不能對(duì)異常變動(dòng)項(xiàng)目做出合理解釋，審計(jì)人員就有理由認(rèn)為(rnwi)這個(gè)領(lǐng)域可能存在錯(cuò)誤或漏報(bào)，考慮是否需要運(yùn)用其他審計(jì)程序。產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能原因 第24頁(yè)/共28頁(yè)第二十四頁(yè)，共28頁(yè)。25五、分析程序用作總體復(fù)核 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)客戶的了解一致，分析重點(diǎn)應(yīng)集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。 如果在總體復(fù)核中，通過分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分(chngfn)，是否有必要追加審計(jì)程序。第25頁(yè)/共28頁(yè)第二十五頁(yè)，