整理外商投資企業(yè)承諾書

1、外商投資企業(yè)承諾書 （登記機(jī)關(guān)名稱）：本申請人鄭重承諾：本次申請登記，不涉及外商投資準(zhǔn)入 特別管理措施，也不涉及境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外 合法設(shè)立或控制的公司并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司。申請人簽署:注：1不涉及外商投資準(zhǔn)入特別管理措施的外商投資的公司、非公司外商投資企業(yè) （不含分公司、分支機(jī)構(gòu)）申請辦理設(shè)立登記和變更登記時(shí)提交本承諾書。2境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系 的境內(nèi)公司，涉及外商投資項(xiàng)目和企業(yè)設(shè)立及變更事項(xiàng)的，按現(xiàn)行規(guī)定辦理3. “申請人簽署”處由外商投資的公司、非公司外商投資企業(yè)的法定代表人簽字； 申請變更登記時(shí)提交承諾書的，還須加

2、蓋企業(yè)公章。第三節(jié) 完成審計(jì)工作概述【考點(diǎn)一】書面聲明的定義4. 有關(guān)特定認(rèn)定的書面聲明（ 1） 投資意圖 的書面聲明 如果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）書面聲明局限性盡管投資意圖等書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)， 但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定 認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 。（3）為了獲取所要求的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要向管理層通報(bào) 臨界值以確定明顯微小的錯(cuò)報(bào)。經(jīng)典考題回顧【例?2014?卷 I ?多選題】 下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A. 管理層對注冊會(huì)計(jì)師所要求的

3、書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層 沒有提供可靠的書面聲明B. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng) 詢問C. 如果管理層在書面聲明中使用 限定性語言，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明D. 如果在審計(jì)報(bào)告中 提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任 管理層獲取 涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明【考點(diǎn)】書面聲明【答案】 ABC【解析】管理層對注冊會(huì)計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了 調(diào)整，并不一定意味著 管 理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因 可能影響 審計(jì)意見的類型 （選項(xiàng) A 錯(cuò)誤）。為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲

4、明的必要性，注冊會(huì)計(jì)師可能要求 （不是應(yīng)當(dāng)要求）管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng) 詢問 （選項(xiàng) B 錯(cuò)誤）。即使管理層在書面聲明中使用 限定性語言 ，注冊會(huì)計(jì)師 只要確信 書面聲明是由管理層 承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員做出的，使用限定性語言的書面聲明 也是可以 接受的（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注 冊會(huì)計(jì)師 仍然需要 向現(xiàn)任 管理層獲取 涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明 ，以使其認(rèn)可并理解對 財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（選項(xiàng) D正確）?！究键c(diǎn)二】書面聲明的日期和涵蓋的期間（重點(diǎn)）（一）書面聲明的日期書面聲明的日期應(yīng)當(dāng) 盡量接

5、近 對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但 不得在審計(jì)報(bào)告日 后。書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間。經(jīng)典考題回顧【例?2012?單選題】下列有關(guān)書面聲明 日期 的說法中，正確的是（ ）。A. 審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期B. 盡量接近 審計(jì)報(bào)告日，但 不得在其之 后C. 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日D. 注冊會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期【考點(diǎn)】書面聲明的日期答案】 B【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審 計(jì)報(bào)告日后。【例?2013?單選題】注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為 2013年4月 1日

6、。下列有關(guān)書面聲明 日期的說 法中，正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日B. 應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C. 應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日D. 應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后【考點(diǎn)】書面聲明的日期（具體概念）【答案】 B【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng) B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日?！纠?2014?卷II ?多選題】A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場審計(jì)工作完成日為 2014年 2月 28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為

7、2014年 3月 20日，審計(jì)報(bào)告日為 2014年3月 29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 2014年 3月 31 日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法 中，正確的有（ ）。A.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014 年 3 月 29 日 的書面聲明B.A注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014 年 3 月 31 日的書面聲明CA注冊會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月 28日的書面聲明，并于 2014年 3月 29日就2014 年 2 月 28 日至 2014 年 3 月 29 日之間的變化獲取管理層的更新聲明DA注冊會(huì)計(jì)師取得日期為 2014年3月20日的書面聲明，并于 2014年3月31日就 2014 年 3 月 20 日至 2

8、014 年 3 月 31 日之間的變化獲取管理層的更新聲明【考點(diǎn)】書面聲明的日期（具體概念）【答案】 AC【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審 計(jì)報(bào)告日后（選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 不正確）。在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲 取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)模藭r(shí)，可能有必要要求管理層更新書 面聲明（選項(xiàng)C正確）。但沒有必要針對審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書面聲明（選項(xiàng)D不正確）。（二）管理層簽署書面聲明與注冊會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的時(shí)間關(guān)系1. 由于書面聲明是 必要的審計(jì)證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，注冊會(huì)計(jì)師 不能發(fā)表 審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)

9、報(bào)告。2. 由于注冊會(huì)計(jì)師 關(guān)注截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出相應(yīng)調(diào)整 或披露的事項(xiàng)， 書面聲明的日期應(yīng)當(dāng) 盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但 不得在 其之 后。3. 在某些情況下，管理層需要 再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng) ，可能需要 更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了 什么變化 （如有）。4. 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，可能會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi) ，現(xiàn)任管理層均 尚未就任的情形，現(xiàn)任管理層可能由此聲稱無法就審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間提供部分或全部書 面聲明。然而，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對財(cái)

10、務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。相應(yīng)地，注冊會(huì) 計(jì)師仍然需要向 現(xiàn)任管理層獲取 涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。經(jīng)典考題回顧【例?2013?多選題】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲 明的有（ ）。A. 管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的B. 管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲 知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的 舞弊指控或舞弊嫌疑C. 管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響 的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為D. 管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大【考點(diǎn)】書面聲明的內(nèi)容和

11、形式【答案】 ABCD【解析】選項(xiàng) A D屬于書面聲明中的“財(cái)務(wù)報(bào)表”事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C屬于書面聲明中的“提供的信息”事項(xiàng)。【考點(diǎn)三】對書面聲明 可靠性 的疑慮以及管理層 不提供 要求的書面聲明（重點(diǎn)）（一）對書面聲明 可靠性 的疑慮1. 對管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮（1）如果對管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，或者對管理 層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行存在疑慮，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對書面或口頭聲 明和審計(jì)證據(jù)總體的 可靠性 可能產(chǎn)生的影響；（2） 注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述 的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審 計(jì)工作無法進(jìn)行；（3）在

12、（ 2）這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊會(huì)計(jì)師可能需 要考慮 解除 業(yè)務(wù)約定（如果法律法規(guī)允許）；（4）很多時(shí)候，治理層采取的 糾正措施可能并不足以 使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表 無保 留意見。2. 書面聲明與其他審計(jì)證據(jù) 不一致1）如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù) 不一致 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法 解決 這些問題；（2）注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng) ，注冊會(huì)計(jì)師需要 修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果 ，并確定 進(jìn)一步審計(jì)程序 的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以 應(yīng)對 評 估的風(fēng)險(xiǎn)；（ 3）如果問題 仍未解決 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 重新考慮 對管理層的勝任能力、誠信、道德 價(jià)值

13、觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者 重新考慮 對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估， 并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能 產(chǎn)生的影響；（4）如果認(rèn)為書面聲明 不可靠 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定其對審計(jì) 意 見可能產(chǎn)生的影響。經(jīng)典考題回顧【例?2011?單選題】在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就管理層 持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審 計(jì)證據(jù) 不一致 ，注冊會(huì)計(jì)師 通常首先 采取的措施是（ ）。A. 提請被審計(jì)單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B. 實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明

14、與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題C. 考慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D. 修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【考點(diǎn)】針對書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的應(yīng)對措施【答案】 B【解析】如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法 解決這些不一致的問題（選項(xiàng) B 正確）。比如：（ 1）注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評估 結(jié)果是否仍然適當(dāng)；（ 2）如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì) 程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)；（ 3）如果問題仍未解決，注冊會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng) 重新考慮 管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評估，或者重新考慮 對管理層在

15、這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致 對書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。（二）管理層不提供要求的書面聲明如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1. 與管理層 討論該事項(xiàng)；2. 重新評價(jià)管理層的 誠信，并評價(jià)該事項(xiàng)對書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的 可靠性 可能產(chǎn)生的影響；3. 采取適當(dāng) 措施， 包括確定該事項(xiàng)對審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。經(jīng)典考題回顧【例?2011?單選題】如果被審計(jì)單位管理層 拒絕 就其責(zé)任的履行情況 提供書面聲明 ， 下列做法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（ ）。A. 重新評價(jià)被審計(jì)單位管理層的 誠信 情況B.

16、重新評價(jià) 獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C. 對財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D. 對財(cái)務(wù)報(bào)表出具 保留意見的審計(jì)報(bào)告【考點(diǎn)】針對管理層不提供要求的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對措施【答案】 D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)管理 層的誠信（選項(xiàng) A 正確），并評價(jià)該事項(xiàng)對審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響（選項(xiàng) B正確）；如果注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信存在重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明 不可靠，或者管理層不提供有關(guān)其責(zé)任的書面聲明，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見（選項(xiàng)C正確）。（三）發(fā)表 無法表示意見 的情形如果存在下列情形之一，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)

17、表無法表示意見：1. 注冊會(huì)計(jì)師對管理層的 誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；2. 管理層 不提供下列書面聲明：（1）針對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，管理層 確認(rèn) 其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 （如適用 ）的責(zé)任。（2）針對提供的信息和交易的 完整性，管理層就下列事項(xiàng)提供書面聲明：按照審計(jì) 業(yè)務(wù)約定 條款 ，已向注冊會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所 有相關(guān)信息，以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員； 所有交易均已記錄并反映在財(cái) 務(wù)報(bào)表中。經(jīng)典考題回顧【例？ 2015?卷I、卷II ?單選題】下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B如果對管理層的 誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會(huì) 計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表 無法表示意見C. 如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù) 不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層 修改書面聲明D. 書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間【考點(diǎn)】發(fā)表無法表示意見的情形【答案】 B【解析】盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)