基會(huì)會(huì)計(jì)憑證PPT課件

1、 一、一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 二、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的意義反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù); ;明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制; ;監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。第1頁/共35頁三、會(huì)計(jì)憑證的種類三、會(huì)計(jì)憑證的種類自制原始自制原始憑證憑證外來原外來原始憑證始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按其填制程序和用途分類按其填制程序和用途分類原始憑證記賬憑證通用記賬憑證按來源不同按來源

2、不同專用記賬憑證專用記賬憑證按其用途分類按其用途分類第2頁/共35頁第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的概念和種類一、原始憑證的概念和種類（一）原始憑證的概念（一）原始憑證的概念 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證。（二）原始憑證的種類（二）原始憑證的種類第3頁/共35頁原始憑證的種類：原始憑證的種類：1、按來源分類： （1）外來原始憑證外來原始憑證 （2 2）自制原始憑證）自制原始憑證2、按填制手續(xù)分類： （1）一次性憑證一次性憑證 （2 2）累計(jì)憑證）累計(jì)憑證 （3 3）匯總原始憑證）匯總原始憑證 第4頁/共35頁二、原始憑證的基本內(nèi)容1

3、原始憑證的名稱和編號(hào)。2填制憑證的日期。3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，包括數(shù)量、單價(jià)和金額等。4填制憑證單位名稱或者填制人姓名。5接受憑證單位名稱。6經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。第5頁/共35頁三、原始憑證的填制內(nèi)容真實(shí)記錄完整填制及時(shí)手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范第6頁/共35頁原始憑證填制演示二、原始憑證的填制方法原原始始憑憑證證的的填填制制方方法法演示一演示二演示三演示四演示五演示六第7頁/共35頁演示一第8頁/共35頁演示二第9頁/共35頁演示三第10頁/共35頁演示四第11頁/共35頁演示五第12頁/共35頁演示六第13頁/共35頁四、原始憑證的審核1 1合法性審核2 2合理性審核3 3真實(shí)性審核4 4正確性

4、審核5. 5. 完整性審核第14頁/共35頁第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的概念及種類一、記賬憑證的概念及種類二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核第15頁/共35頁（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念 是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類、整理是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類、整理編制的，確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證。編制的，確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證。（二）記賬憑證的種類（二）記賬憑證的種類一、記賬憑證的概念及種類一、記賬憑證的概念及種類第16頁/共35頁記賬憑證分類：記賬憑證分類：1 1、按其

5、用途分類：分為專用記賬憑證和通、按其用途分類：分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。用記賬憑證。專用記賬憑證分為：專用記賬憑證分為： （1 1）收款憑證）收款憑證 （2 2）付款憑證）付款憑證 （3 3）轉(zhuǎn)賬憑證）轉(zhuǎn)賬憑證2.2.按其填列的方式分類按其填列的方式分類: :分為單式記賬憑證、分為單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證和匯總記賬憑證。復(fù)式記賬憑證和匯總記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證第17頁/共35頁二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容1 1記賬憑證的名稱。記賬憑證的名稱。2 2填制憑證的日期。填制憑證的日期。3 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。4 4會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目和二級(jí)或明細(xì)科目）名稱、記賬方

6、向和金額。會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目和二級(jí)或明細(xì)科目）名稱、記賬方向和金額。5 5記賬憑證編號(hào)。記賬憑證編號(hào)。6 6所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證的張數(shù)。7 7會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽名或蓋章。會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽名或蓋章。第18頁/共35頁三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制 （一）基本要求（一）基本要求（二）編制方法（二）編制方法1.1.收款憑證的編制收款憑證的編制2.2.付款憑證的編制付款憑證的編制3.3.轉(zhuǎn)賬憑證的編制轉(zhuǎn)賬憑證的編制第19頁/共35頁記記賬賬憑憑證證填填制制與與審審核核演演示示通用記賬憑證的填制通用記賬憑證的填制收款憑證的填制收

7、款憑證的填制付款憑證的填制付款憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制記賬憑證的審核一記賬憑證的審核一記賬憑證的審核二記賬憑證的審核二記賬記賬憑證憑證的填的填制方制方法法記賬憑證的填制方法第20頁/共35頁通用記賬憑證的填制通用記賬憑證的填制第21頁/共35頁收款憑證的填制收款憑證的填制第22頁/共35頁付款憑證的填制付款憑證的填制第23頁/共35頁轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制第24頁/共35頁四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核第一，記賬憑證是否附有原始憑證，是否與所附原始憑證內(nèi)容相符。第一，記賬憑證是否附有原始憑證，是否與所附原始憑證內(nèi)容相符。第二，會(huì)計(jì)科目是否正確，一級(jí)或明細(xì)賬戶是否齊全，

8、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否第二，會(huì)計(jì)科目是否正確，一級(jí)或明細(xì)賬戶是否齊全，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確。清晰，金額是否正確。第三，記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋第三，記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章。章。第25頁/共35頁記賬憑證的審核一記賬憑證的審核一第26頁/共35頁記賬憑證的審核二記賬憑證的審核二第27頁/共35頁第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管第28頁/共35頁一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起，到歸檔保是指會(huì)計(jì)

9、憑證從取得或填制時(shí)起，到歸檔保管時(shí)止，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之管時(shí)止，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂、歸檔和存查工是指會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂、歸檔和存查工作。作。第29頁/共35頁會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管管原始憑證的原始憑證的取得取得單位主管審批單位主管審批會(huì)計(jì)審核會(huì)計(jì)審核審核記賬憑證審核記賬憑證編制記賬憑證編制記賬憑證出納付款出納付款會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)憑證的保管保管會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)記賬第30頁/共35頁會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法199819

10、98年年8 8月月2121日國家財(cái)政部日國家財(cái)政部 國家檔案局發(fā)布國家檔案局發(fā)布 共有共有2121條條第31頁/共35頁企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類 1原始憑證15年 2記賬憑證15年 3匯總憑證15年 二會(huì)計(jì)賬簿類 4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年 6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢后保管5年8輔助賬簿15年 三財(cái)務(wù)報(bào)告類 包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類 11會(huì)計(jì)移交清冊15年 12會(huì)計(jì)檔案保管清冊永久 13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊永久 14銀行余額調(diào)節(jié)表5年 15銀行對(duì)賬單5