公司稅務財務崗工作流程

1、公司稅務財務崗工作流程 公司稅務(財務)崗工作流程 (一)抄稅 按發(fā)票使用明細表格式錄入當月已開具的發(fā)票與銷售核算崗核對收入金額整理并裝訂發(fā)票存根打印發(fā)票使用明細表并按月裝訂成冊6日前去稅務局抄稅 注: (1)辦事處攜外開具的平凡發(fā)票,在核算收入當月進行抄稅。 (2)保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務系統(tǒng)中的銷項稅全都,并且當月增值稅銷項=(銷售收入+其他業(yè)務收入)×17%。 (3)增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂,并計算每本銷售額和稅額與發(fā)票使用明細表對應,平凡發(fā)票不必重新裝訂。 (4)清理裝訂發(fā)票存根過程中須留意作廢發(fā)票是否全部聯(lián)次齊全,紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 (5)抄稅前須做到

2、抄稅軟盤數(shù)據(jù)、ic卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺賬四相符。 (二)抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)30日前將當月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務局驗證按發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式錄入當月增值稅抵扣聯(lián)與財務系統(tǒng)核對當月進項稅額裝訂抵扣聯(lián)打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊 注: (1)計算每本抵扣聯(lián)進項稅額,不同稅率的進項稅分別列示,并與抵扣聯(lián)清單對應。 (2)準時向各會計崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則,以便能準時抵扣。 (三)申報稅款 每月10日前填寫各類稅款申報表傳主管崗審核財務部長簽章申報登記稅票申報表歸類保存 注: (1)增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報,房產(chǎn)稅

3、分別于元月、7月分兩次申報,車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報,印花稅年底一次申報。 (2)填寫申報表時,應查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額,如出*稅、預交的其他稅款應在已交稅金欄中反映。 (3)各類稅款申報金額以相關稅法為依據(jù)。 (4)領到申報開具的各類稅票后,分稅種在稅票登記本中登記。 (5)全年申報表應按稅種分類裝訂成冊。 (四)代辦出口退稅相關手續(xù) 復印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)填寫出*稅申報表傳主管崗審核財務部長蓋章申報登記稅票 (五)稅款交納 1、申報月度資金計劃 月末依據(jù)當月開票及抵扣狀況、稅款交納計劃等估計下月稅款所需資金填寫月度資金計劃表財務部長審核 2、稅款繳納 填

4、寫付款審批單財務部長審批填寫進帳單,連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結算手續(xù)登記資金計劃表簽收出納傳來的銀行進賬回執(zhí)在稅票登記本中注銷相應的稅票編制憑證 (1)完稅 借:應交稅金增值稅已交本年稅金/出*稅/未交增值稅 所得稅企業(yè)所得稅/個人所得稅 城建稅 其他應交款教育附加/堤防稅/平抑物價/教育發(fā)展基金 貸:銀行存款 (2)劃卡 借:銀行存款國稅卡/地稅卡 貸:銀行存款 (3)從卡中完稅 借:應交稅金(明細同上) 貸:銀行存款國稅卡/地稅卡 (4)簽收稅務崗申報開具的公積金繳款憑證填寫付款審批單財務部長簽字傳出納崗繳款簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根編制記賬憑證 借:管理費用公積金a*5

5、0% 其他應付款公積金a*50% 貸:銀行存款a登記公積金輔助賬后傳主管崗復核 (5)養(yǎng)老金 簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證編制記賬憑證 借:管理費用勞保養(yǎng)老金a*25/(25+4) 其他應付款a*4/(25+4) 貸:銀行存款a傳主管崗復核 注: (1)向稅卡中在稅票登劃款時,同時將相應的稅票交給征管員,并記本中備注轉征管員。從稅卡入庫后,收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時,編制記賬憑證,并在稅票登記本中中注銷該票。 (2)編制完稅記賬憑證時,摘要欄中須注明票號和所屬期。 (六)發(fā)票的領購及使用 依據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量準時填寫票據(jù)領購憑證財務部長蓋章去稅務局購買登記所購票據(jù)存保險柜登記發(fā)放狀況

6、領用人簽名編制當月票據(jù)領用狀況表 注:(1)準時購買所需的票據(jù),隨時滿意領用需求。 (2)票據(jù)按本發(fā)放,領用人須交回用完后的票據(jù)存根,換領新的票據(jù)。 (3)領購的空白票據(jù)須妥當保管,謹防丟失。 (七)管理性工作 1、隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。 2、準時向其他會計崗位宣傳稅法學問,規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。 3、嫻熟把握公司各項稅款的交納狀況。 4、積極清理以前年度欠稅狀況。 5、協(xié)助開票崗完成相關工作。 (八)工作要求 1、熟識公司各類財務管理制度,熟識現(xiàn)行各種稅法。 2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。 十、內(nèi)

7、部審計崗工作流程 (一)資產(chǎn)審計 1、貨幣資金審計 (1)審計目標 證明貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測試 調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部掌握系統(tǒng)查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗資金收付款憑證核實收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬,抽查銀行存款調(diào)整表與庫存現(xiàn)金盤點表檢查不相容職務劃分狀況檢查貨幣資金收付憑證管理評價貨幣資金內(nèi)部掌握系統(tǒng)。 (3)實質(zhì)性審查 庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結出當日現(xiàn)金日記賬余額,填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的狀況下清點現(xiàn)金,并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”,該表由出

8、納員、會計人員共同簽字,作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù),當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù),賬實是否相符。即有無溢缺。 現(xiàn)金收付業(yè)務的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄,至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬,審查原始憑證。 銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。 2、存貨審計 (1)審計目標 證明存貨的存在性、完整性、全部權歸屬、計價的正確性、選購與銷售的合法性、分類的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測試 調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部掌握系統(tǒng)抽查部分選購業(yè)務文件,追蹤其業(yè)務系統(tǒng)抽查部分存貨出庫業(yè)務,追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)審查存貨管理制度抽查盤點記錄評價存貨內(nèi)部掌

9、握系統(tǒng) (3)實質(zhì)性審查 材料的審查 材料選購的審查:審查訂貨合同審查材料的驗收入庫狀況審查材料選購成本,查看選購成本的構成項目是否正確,選購費用安排比例是否合理,選購成本是否合法、正確。選購成本的計算方法是否正確審查在途材料審查材料選購的賬務處理 庫存材料審查 盤點庫存材料,時間支配在結賬日或接近結賬日 材料出庫的審查 對生產(chǎn)領用材料應核實生產(chǎn)計劃,核查發(fā)出材料的計價,揭露弄虛作假的行為 3、應收賬款審計 (1)審計目標 證明應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測試 調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)部掌握系統(tǒng)檢查不相容職責的劃

10、分驗證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)評價應收款項內(nèi)部掌握系統(tǒng) (3)實質(zhì)性審查 應收賬款的審查 取得應收款明細表發(fā)出詢證應收賬款分析詢證函及應收賬款余額取得或編制應收賬款賬齡分析表,確定應收賬款的可實現(xiàn)價值審查壞賬預備金的提取與使用 應收票據(jù)的審查 取得應收票據(jù)分析表清點庫存應收票據(jù)詢證應收票據(jù)對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 4、固定資產(chǎn)審計 (1)審計目標 證明固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、全部權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)測試 深入了

11、解固定資產(chǎn)的內(nèi)部掌握系統(tǒng)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置狀況評價固定資產(chǎn)內(nèi)部掌握系統(tǒng) (2)實質(zhì)性審查 固定資產(chǎn)入賬價值的審查 固定資產(chǎn)增加與削減的審查 固定資產(chǎn)折舊的審查 固定資產(chǎn)結存的審查 在建工程審查 (二)、收入、成本與費用審計 1、主營業(yè)務收入審計 (1)審計目標 證明主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測試 了解并描述內(nèi)部掌握系統(tǒng)測試銷售計劃審查銷貨合同檢查崗位職責的執(zhí)行測試銷貨制度的執(zhí)行評價主營業(yè)務收入的內(nèi)部掌握系統(tǒng) (3)實質(zhì)性審查 分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢將企業(yè)的年度主營業(yè)務收

12、入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度,與上年度相比了解其變動趨勢。依據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍,以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。 驗證主營業(yè)務收入的真實性索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬,相互核對審讀一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬,依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結算方式,確定銷售收入的實現(xiàn) 核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查審查發(fā)票和銷貨合同,采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確審查依據(jù)結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比,查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實,核對有關

13、的發(fā)票、運單及其他單據(jù),確認收入截止期是否正確無誤 銷售退回、折讓及折扣的審查 銷貨退回的審查銷貨退回的合理性退回批準手續(xù)的性退回賬務處理的正確性。 折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當期銷售收入,進而影響利潤,因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定,發(fā)覺異常狀況應重點審查。折扣和折讓的真實性折扣和折讓必需經(jīng)過銷售部門負責人的批準,按規(guī)定程序例行手續(xù)。 2、產(chǎn)品成本審計 (1)審計目標 證明成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測試 調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部掌握系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計劃審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行審查成本基礎工作評價產(chǎn)品成本內(nèi)

14、部掌握系統(tǒng) (3)實質(zhì)性審查 產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查 直接材料費的審查 直接材料耗用量的審查直接材料計價的審查直接材料費用安排的審查 直接人工費的審查 審查直接人工費的真實性審查工資結算的正確性審查工資安排的正確性審查職工福利費計提及安排的正確性審查直接人工費賬務處理的正確性 制造費用的真實性 審查制造費用的真實性審查制造費用項目的合規(guī)性審查制造費用會計處理的正確性 輔助生產(chǎn)費用的審查 審查輔助生產(chǎn)費用的歸集審查輔助生產(chǎn)費用的安排 在產(chǎn)品成本的審查 審查在產(chǎn)品結存量審查在產(chǎn)品的計價方法 產(chǎn)成品成本的審查 審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計算 3、費用審計 (1)審計目標 證明費用分類的合規(guī)性

15、、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性 (2)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測試 了解并描述費用內(nèi)部掌握系統(tǒng)索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行狀況抽取有關憑證、檢查費用審批手續(xù)檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管評價費用內(nèi)部掌握系統(tǒng) (3)實質(zhì)性審查 分析主要費用的變動趨勢審查費用開支的真實性與合規(guī)性核查期間費用的截止日期審查費用會計處理的正確性 (三)、利潤審計 1、審計目標 證明利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確 2、內(nèi)部掌握系統(tǒng)的測試 了解描述利潤的內(nèi)部掌握系統(tǒng)審查利潤計劃審查崗位責任制的執(zhí)行查驗會計處理程序評價利潤內(nèi)部掌握系統(tǒng) 3、實質(zhì)性審查 (1)產(chǎn)品銷售利潤的審查 審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性產(chǎn)品銷

16、售內(nèi)容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定,嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限,計算方法符合規(guī)定 審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性產(chǎn)品銷售成本計價是否正確:審讀“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后全都,應留意采用計劃成本核算時,結轉成本的同時是否同時結轉已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異,有無為調(diào)整利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。銷售成本的結轉是否符合配比原則審讀“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對,檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的全都性,確認是否遵循了收入與成本、費

17、用相互配比的原則,如發(fā)覺有多轉、少轉成本的現(xiàn)象,應擴大審計范圍。 (2)其他銷售利潤的審查 審查材料銷售收入 審查材料銷售的合法性審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性審查材料銷售賬務處理的正確性 審查技術轉讓收入 審查技術轉讓雙方是否簽有合同,是否經(jīng)過公證審查企業(yè)轉讓的技術商品是否經(jīng)過國家有關機構的確認審查技術轉讓收入是否屬實,成本、費用是否真實。 固定資產(chǎn)出租收入的審查 審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務是否有專人負責、管理審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理,租金收入是否準時、全部入賬審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行狀況 審查其他業(yè)務支出的真實性 審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性 (3)投資凈收益的審查 審查投資收益的真實性審查投資收益賬務處理的正確性 (4)營業(yè)外收支的審查 營業(yè)外收入的審查 審查營業(yè)外收入的合法性審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營業(yè)外收入賬務處理的正確性 營業(yè)外支出的審查 審查營業(yè)外支出的合規(guī)性審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性 (5)利潤總額的審查 在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上,審讀“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的全都性、復算利潤形成,證明其正確性。 (6)凈利潤的審查 審查所得稅征收范圍審查所得稅的計稅依據(jù)審查所