會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件之會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一部分 第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶 第三章 復(fù)式記賬 第四章 會(huì)計(jì)憑證 第五章 會(huì)計(jì)帳簿 第六章 帳務(wù)處理程序 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第八章 會(huì)計(jì)檔案第一章 總論 會(huì)計(jì)概述 會(huì)計(jì)基本假設(shè)與記賬基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求古代會(huì)計(jì)階段古代會(huì)計(jì)階段 遠(yuǎn)古遠(yuǎn)古“結(jié)繩結(jié)繩”、“刻木刻木”記事標(biāo)志著會(huì)記事標(biāo)志著會(huì)計(jì)的萌芽計(jì)的萌芽 我國(guó)我國(guó)“會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在西周，管一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進(jìn)行錢糧的專職官員進(jìn)行“月計(jì)月會(huì)月計(jì)月會(huì)” 宋朝初期出現(xiàn)了宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)四柱清冊(cè)”即即“舊管舊管”（上期結(jié)存）（上期結(jié)存）+“新

2、收新收”（本期收入）（本期收入）“開除開除”（本期支出）（本期支出）=“實(shí)在實(shí)在”（本期結(jié)存）（本期結(jié)存） 明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位 明末清初民間商業(yè)組織使用明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳龍門帳”近代會(huì)計(jì)階段近代會(huì)計(jì)階段 一是一是 1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡 巴巴其阿勒所注其阿勒所注 ，算術(shù)、幾何、及比例概要算術(shù)、幾何、及比例概要確立了確立了復(fù)式記帳法的地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。二復(fù)式記帳法的地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。二是成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。是成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和迅速發(fā)展?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)階段現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段 二十世

3、紀(jì)五十年代到目前二十世紀(jì)五十年代到目前 1953年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開始運(yùn)用，出現(xiàn)年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開始運(yùn)用，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化”會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支分支第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概述 一、會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映(核算)和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 理解的四層含義：理解的四層含義： 經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 基本職能是核算和監(jiān)督 以貨幣為主要計(jì)量單位二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)的核算職能，也稱會(huì)計(jì)反映職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)

4、濟(jì)活動(dòng)，向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息，它是會(huì)計(jì)最基本的職能。 四個(gè)環(huán)節(jié)分別是：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 確認(rèn)：是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 計(jì)量：確定其應(yīng)記錄的金額 記錄：將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在特定的載體上進(jìn)行登記 報(bào)告：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供會(huì)計(jì)信息七種方法分別是： 設(shè)置帳戶設(shè)置帳戶 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，的一種方法， 復(fù)式記帳復(fù)式記帳 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。錄，借以完整地反映

5、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 填制和審核憑證填制和審核憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。 登記帳簿登記帳簿 帳簿是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)帳簿是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。具。 成本計(jì)算成本計(jì)算 是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 是通過(guò)盤

6、點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的是通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表 以書面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)以書面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指利用會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng)信 息對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。1、主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行2、對(duì)企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督：事后、事中、事前3、監(jiān)督依據(jù)：合法性監(jiān)督、合理性監(jiān)督（三）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系會(huì)計(jì)核算與

7、會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算就無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)。因此，兩者是相互聯(lián)系、密不可分的.三、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供信息 使用者包括：投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾、政府、企業(yè)職工 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況企業(yè)的相關(guān)信息使用者企業(yè)投 資 者經(jīng)營(yíng)者員 工政 府潛在投資者債權(quán)人供應(yīng)商客 戶四、會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象：指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)工作的客體。即凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的馴化與周轉(zhuǎn)、資金退

8、出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。 企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的三個(gè)階段：供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程。 資金籌集資金籌集 資金運(yùn)用資金運(yùn)用 資金回收資金回收 資金分配資金分配 自有資金自有資金 供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 貨幣貨幣 原材料原材料 半成品半成品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 貨幣貨幣 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 支付工資、費(fèi)用支付工資、費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn)負(fù)負(fù) 債債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 折舊折舊 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 所得稅所得稅 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 五、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1、款項(xiàng)的收付現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款 2、有價(jià)證券的收付：是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有

9、權(quán)或支配權(quán)的證券。如：國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。（二）財(cái)物的收付、增減和使用 原材料、包裝物、低值易耗品 財(cái)物 在產(chǎn)品、庫(kù)存商品 房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備 （財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱） 設(shè)施、運(yùn)輸工具（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1、債權(quán)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款債權(quán)屬于會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)要素。2、債務(wù)短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款債務(wù)屬于會(huì)計(jì)要素中的負(fù)債要素。（四）資本的增減：資本是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。如：實(shí)收資本，它屬于所有者權(quán)益要素。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 1、收入：收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。如：

10、商品銷售收入 2、支出：支出是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。如：罰款支出。 3、費(fèi)用：費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。如：廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。 4、成本：成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：原材料的消耗、人工費(fèi)等。（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理：財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上取得的結(jié)果。包括利潤(rùn)、所得稅、利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)（一）各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和

11、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)核算的具體步驟設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶復(fù)式記賬填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算的一般要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循下列6項(xiàng)要求：（二）各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （三）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。（四）各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 （五）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

12、和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （六）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提公歷1月1日起至12月31日以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。 會(huì)計(jì)假設(shè)也稱會(huì)計(jì)核算的前提條件，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)計(jì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本

13、程序和方法所作的限定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括： 第二節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員所服務(wù)的特定單位或組織。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指會(huì)計(jì)核算是反映一個(gè)特定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，既不包括企業(yè)所有者個(gè)人，又不包括其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。 .獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。國(guó)有國(guó)有企業(yè)企業(yè)獨(dú)獨(dú)資資企企業(yè)業(yè)合伙合伙企業(yè)企業(yè)公司公司分公司分公司會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體獨(dú)自獨(dú)自立負(fù)立負(fù)經(jīng)盈經(jīng)盈營(yíng)虧營(yíng)虧法律法律主體主體具有具有獨(dú)立獨(dú)立法人法人資格資格行政事業(yè)單位

14、和社會(huì)團(tuán)體具有具有法人法人資格資格的企的企業(yè)業(yè)具有具有法人法人資格資格的公的公司司行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體 會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)以及全部會(huì)計(jì)核算原則建立的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義b會(huì)計(jì)主會(huì)計(jì)主體體a會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體主體a從從b購(gòu)入材料一批，款項(xiàng)未付購(gòu)入材料一批，款項(xiàng)未付a主體主體作材料作材料購(gòu)入購(gòu)入核算核算：材料增加，債務(wù)增加：材料增加，債務(wù)增加b主體主體作商品作商品銷售銷售核算核算：收入增加，債權(quán)增加：收入增加，債權(quán)增加 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去,在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)、不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)

15、以企業(yè)持續(xù)、正常進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展破產(chǎn)破產(chǎn)清算清算某會(huì)計(jì)主體某會(huì)計(jì)主體兩兩種種發(fā)發(fā)展展趨趨勢(shì)勢(shì) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。為會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)核算中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確判斷、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算所使用的一系列原則和方法建立的基礎(chǔ)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則配比原則實(shí)際成本實(shí)際成本費(fèi)用的攤提費(fèi)用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生債權(quán)債務(wù)的發(fā)生 持持續(xù)續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)假假設(shè)設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算的的時(shí)時(shí)間間范范圍圍月度月度 季度季度 半年度半年度 1 2

16、3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 會(huì)計(jì)分期是指把一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，劃分為若干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期會(huì)計(jì)中期會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量如何金流量如何1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12定期結(jié)賬定期結(jié)賬編制財(cái)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及報(bào)告及時(shí)對(duì)外時(shí)對(duì)外報(bào)送報(bào)送會(huì)計(jì)分期假設(shè)的目的會(huì)計(jì)分期假設(shè)的目的，在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的，在于通過(guò)

17、會(huì)計(jì)期間的劃分劃分，分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而從而及時(shí)地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)及時(shí)地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量方面的信息。成果和現(xiàn)金流量方面的信息。 會(huì)計(jì)分期假設(shè)使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時(shí)性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能。 貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)采用貨幣貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。 企業(yè)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來(lái)進(jìn)行計(jì)量。若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有兩種以上的貨幣

18、計(jì)量，應(yīng)該選用一種作為基準(zhǔn)，稱為記賬本位幣。記賬本位幣以外的貨幣則成為外幣。貨幣計(jì)量假設(shè) 我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。記帳基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 含義：含義：權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，應(yīng)付制，是指企業(yè)應(yīng)按是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利收入的權(quán)利和和支出的支出的義務(wù)義務(wù)是否是否歸屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)歸屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期

19、發(fā)生。即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制費(fèi)費(fèi)用用收收入入 銷 售 產(chǎn) 品 一銷 售 產(chǎn) 品 一批 ， 貨 款批 ， 貨 款 3 000元，元，4月月收款。收款。 用銀行存款支用銀行存款支付付4、5、6月的財(cái)月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

20、費(fèi)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 200元。元。 雖未收到貨幣資金雖未收到貨幣資金，但已獲得收款，但已獲得收款權(quán)利權(quán)利，仍計(jì)算為仍計(jì)算為3月份月份的收入的收入。分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用400元元 分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用400元元 分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用400元元 3月月 4月月 5月月 6月月 雖然雖然4月份支付了全部貨月份支付了全部貨幣資金，但受益的是幣資金，但受益的是4、5、6三個(gè)月，所以應(yīng)由三個(gè)月，所以應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)?。月份分?jǐn)偂?權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的意義權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的意義 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算。強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算?？梢哉_反映各個(gè)期間所實(shí)現(xiàn)的收入和為實(shí)現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，從而可以把各期的收入與其相關(guān)的費(fèi)用、

21、成本相配合，加以比較，正確計(jì)算各期的經(jīng)營(yíng)成果。 適用適用于企業(yè)于企業(yè).p15權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 含義：含義：收付實(shí)現(xiàn)制，也叫現(xiàn)金制，是按收付實(shí)現(xiàn)制，也叫現(xiàn)金制，是按照款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期確定本期收入照款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入費(fèi)用；凡是當(dāng)款項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入費(fèi)用；凡是當(dāng)期沒(méi)有收到和支付的款項(xiàng)，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期沒(méi)有收到和支付的款項(xiàng)，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和期的收入和費(fèi)用。費(fèi)用。 利弊：利弊：核算手續(xù)簡(jiǎn)單，但強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的核算手續(xù)簡(jiǎn)單，但強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)

22、性，不同時(shí)期缺乏可比性。切實(shí)性，不同時(shí)期缺乏可比性。 適用：適用：行政、事業(yè)行政、事業(yè)單位單位費(fèi)費(fèi)用用收收入入 3 月 銷 售 產(chǎn)月 銷 售 產(chǎn)品品3 000元，元，貨款貨款4月收。月收。 用銀行存款支付用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)1 200元。元。4 月 份月 份 計(jì) 算計(jì) 算3000元的收入元的收入。 1200元作為元作為4月月份的費(fèi)用份的費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用1200元元 3月月 4月月 5月月 6月月收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制返回 練習(xí)：練習(xí)：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的應(yīng)用練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的應(yīng)用 某企業(yè)某企業(yè)5 5月發(fā)生下列收支業(yè)務(wù)月發(fā)生下列收支業(yè)務(wù), ,要求按權(quán)責(zé)要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制

23、計(jì)算發(fā)生制計(jì)算5 5月份的收入和費(fèi)用。月份的收入和費(fèi)用。 （1 1）本月銷售產(chǎn)品）本月銷售產(chǎn)品100000100000元，貨款存入銀行；元，貨款存入銀行； （2 2）支付本月的水電費(fèi)）支付本月的水電費(fèi)15001500元；元； （3 3）銷售產(chǎn)品）銷售產(chǎn)品5000050000元，貨款尚未收到；元，貨款尚未收到； （4 4）預(yù)付下半年的房屋租金）預(yù)付下半年的房屋租金1200012000元；元； （5 5）收到上月份應(yīng)收的銷貨款）收到上月份應(yīng)收的銷貨款3000030000元。元。（6 6）收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款）收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款8000080000元，下月交元，下月交 貨。貨。第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

24、要求 可靠性也真實(shí)性又稱客觀性，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)基本要求。 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。一、可靠性一、可靠性 相關(guān)性、也稱有用性，它也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)相關(guān)性、也稱有用性，它也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)基本要求。要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息量的一項(xiàng)基本要求。要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未關(guān)，有助于信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。來(lái)的情況做出評(píng)

25、價(jià)或者預(yù)測(cè)。投資者和投資者和債權(quán)人等債權(quán)人等其他方面：其他方面：社會(huì)公眾、客戶、社會(huì)公眾、客戶、職工職工國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門管理部門企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者營(yíng)管理者會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息會(huì)計(jì)信息需 求 者 可理解性，也稱明晰性，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)重要要求?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者理解和使用。 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 賬簿賬簿1月2月3月4月a會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體 相對(duì)相對(duì)要求：如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。” 可

26、比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。主要包括兩層含義： 1.同一企業(yè)不同時(shí)期可比。要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。 實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 法律形式法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二二者者分分離離經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算五、實(shí)質(zhì)重于形式五、實(shí)質(zhì)重于形式 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

27、。即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。 重要性重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)告在全面反是指財(cái)務(wù)報(bào)告在全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的同映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度，應(yīng)當(dāng)區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理程序和方法。采用不同的會(huì)計(jì)處理程序和方法。六、重要性六、重要性 意義：有利于會(huì)計(jì)信息使用者做出經(jīng)營(yíng)決策；符合成本效益原則。 重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的金流量有關(guān)的重要重要交易或事項(xiàng)。 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

28、應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。七、謹(jǐn)慎性七、謹(jǐn)慎性 及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告不得提前或延后。 ” 會(huì)計(jì)核算只有及時(shí)進(jìn)行，才可以保證會(huì)計(jì)信息使用者及時(shí)有效地提供和利用會(huì)計(jì)信息。have a rest 第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分一、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為：為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 （一）資產(chǎn)：一）資產(chǎn)：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資過(guò)去的交易、

29、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 1、資產(chǎn)的特征、資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照企業(yè)會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：（1）資產(chǎn)必須）資產(chǎn)必須由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。（2）資產(chǎn)是由）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛袚碛小笔侵钙髽I(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資

30、產(chǎn)具有所有權(quán)，所有權(quán)，“控制控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 2、 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)不同，分為流企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)：在一年或超過(guò)一年的

31、一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。及預(yù)付款項(xiàng)。 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。票、債券、其他投資。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。定限額以上，在使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商

32、標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。地使用權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 負(fù)債：負(fù)債：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，理行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，理行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)濟(jì)利益流出企業(yè)。 1 1、負(fù)債的特征、負(fù)債的特征 按照按照

33、企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本下基本特征特征： （1 1）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果 （2 2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。 2 2、負(fù)債的分類、負(fù)債的分類 企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。期負(fù)債。 （1）流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)

34、提費(fèi)用等。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。 （2）長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債（二）負(fù)債 所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額其數(shù)額= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債1 1、所有者權(quán)益的特征：相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：、所有者權(quán)益的特征：相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征： （1 1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減

35、）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。 （2 2）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。 （3 3）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。2 2、所有者權(quán)益的分類：所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股、所有者權(quán)益的分類：所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。本）、資本公積、盈

36、余公積和未分配利潤(rùn)。 （1 1）實(shí)收資本實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。的資本。 （2 2）資本公積資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)額超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。 （3 3）盈余公積盈余公積是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的各種公積金。是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)

37、中提取的各種公積金。 （4 4）未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益（四）收入（四）收入收入：收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。1、收入的特征、收入的特征作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征

38、：（1）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。（2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額、代收利息等。2、收入的分類：按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以把

39、收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收、收入的分類：按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷售材

40、料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。費(fèi)用：費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。濟(jì)利益的流出。 1 1、費(fèi)用的特征、費(fèi)用的特征 費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出代價(jià)，費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。發(fā)生一定的耗費(fèi)。 （1 1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （

41、2 2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。 （3 3）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。2、費(fèi)用的分類、費(fèi)用的分類 直接材料直接材料 記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工直接人工 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （五）費(fèi)用（五）費(fèi)用利潤(rùn)：企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。它是收入與費(fèi)用配比后的差額。1、利潤(rùn)的特征（1）利潤(rùn)是收

42、入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。（2）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。2、利潤(rùn)的分類：企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三種。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。（2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。3、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)的計(jì)算-p227營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-銷

43、售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益凈收益+投資凈收益投資凈收益 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅（六）利潤(rùn)（六）利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素練習(xí)題1 1生產(chǎn)車間廠房生產(chǎn)車間廠房 2 2。生產(chǎn)車床用的各種機(jī)床沒(méi)備。生產(chǎn)車床用的各種機(jī)床沒(méi)備 3 3運(yùn)輸運(yùn)輸卡車卡車 4 4正在裝配中的車床正在裝配中的車床 5 5已完工人庫(kù)在的車床已完工人庫(kù)在的車床 6 6制造車床用的庫(kù)存鋼材制造車床用的庫(kù)存鋼材 7 7向新滬廠購(gòu)人鋼材的未付向新滬廠購(gòu)人鋼材的未付款項(xiàng)款項(xiàng)

44、 8 8尚未繳納的稅金尚未繳納的稅金 9 9出借包裝物收取的押金出借包裝物收取的押金 1010供應(yīng)科采購(gòu)員預(yù)借的差旅費(fèi)供應(yīng)科采購(gòu)員預(yù)借的差旅費(fèi) 1111國(guó)家投入的資本國(guó)家投入的資本 1212本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 1313生產(chǎn)計(jì)劃科用的電子計(jì)算機(jī)生產(chǎn)計(jì)劃科用的電子計(jì)算機(jī) 1414從銀行借入的短期借款從銀行借入的短期借款 1515庫(kù)存生產(chǎn)用汽油和油漆庫(kù)存生產(chǎn)用汽油和油漆 1616股東投入的資本股東投入的資本 1717存在銀行的款項(xiàng)存在銀行的款項(xiàng) 1818外商投外商投入的資本入的資本 1919財(cái)會(huì)部門庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)會(huì)部門庫(kù)存現(xiàn)金 2020庫(kù)存生產(chǎn)用煤庫(kù)存生產(chǎn)用煤 2121倉(cāng)庫(kù)用房屋倉(cāng)庫(kù)用房屋 2

45、222應(yīng)付電業(yè)局代扣職工電費(fèi)應(yīng)付電業(yè)局代扣職工電費(fèi) 2323應(yīng)應(yīng)收售給光明廠的車床貨款收售給光明廠的車床貨款 2424企業(yè)提存的應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)提存的應(yīng)付福利費(fèi) 2525庫(kù)存機(jī)器用潤(rùn)滑油庫(kù)存機(jī)器用潤(rùn)滑油 2626生產(chǎn)用鍋爐生產(chǎn)用鍋爐 2727應(yīng)付新星應(yīng)付新星工廠的貨款工廠的貨款 2828國(guó)家投入機(jī)器設(shè)備國(guó)家投入機(jī)器設(shè)備 2929國(guó)家投入流動(dòng)國(guó)家投入流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn) 3030廠部辦公大樓廠部辦公大樓 要求：要求：根據(jù)所給資料區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素根據(jù)所給資料區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素. .二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性（新增）p30 （一）歷史成本 （二）重置成本 （三）可變現(xiàn)凈值 （四）

46、現(xiàn)值 （五）公允價(jià)值兩年前-2009年，以20萬(wàn)買了一處廠房三、會(huì)計(jì)等式 定義：定義：在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式稱為會(huì)計(jì)等式。又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡式。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益（初始形態(tài)）（初始形態(tài)） 資產(chǎn)=權(quán)益（原始形態(tài)） 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益（基本形態(tài)） 會(huì)計(jì)等式的平衡原理：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但是，無(wú)論如何變動(dòng)、何時(shí)變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的幾種情況：某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部一增一減、等式左右兩邊兩個(gè)會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加、等式左右兩邊兩個(gè)會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少、等式右邊兩個(gè)要素項(xiàng)

47、目一增一減。 舉例說(shuō)明：假設(shè)a企業(yè)2004年1月1日資產(chǎn)總額為800000元，負(fù)債總額為200000元，所有者權(quán)益總額為600000元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）a企業(yè)向銀行借款80000元存入銀行。 分析:這筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加80000元。會(huì)計(jì)等式仍然相等。（2） a企業(yè)以銀行存款30000元償還前欠c公司的貨款。 分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少30000元，故等式兩邊仍然相等。（3）a企業(yè)從銀行取得借款15000元，直接償還前欠某單位的貨款。 分析：此筆業(yè)務(wù)只涉及到負(fù)債要素，使（銀行借款）和（應(yīng)付賬款）此增彼減，等式的兩邊仍然相等。（4

48、）經(jīng)批準(zhǔn)，a企業(yè)將已發(fā)行的債券80000元轉(zhuǎn)為購(gòu)買者的投資。 分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到負(fù)債和所有者要素，負(fù)債減少，而所有者權(quán)益增加，等式兩邊仍然相等。 （二）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二等式，結(jié)果可能 有三種情況） （1）當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為正數(shù)； （2）當(dāng)收入小于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為負(fù)數(shù)； （3）當(dāng)收入等于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為零。 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)，這一等式為第二會(huì)計(jì)等式，它反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果，因而是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)；而資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一等式為第一會(huì)計(jì)等式，它反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況，是進(jìn)行復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第三等式

49、練習(xí)題一、目的：了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素的增減變一、目的：了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素的增減變化情況?；闆r。要求：分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目的增減變要求：分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目的增減變化情況化情況二、資料：光明機(jī)械廠二、資料：光明機(jī)械廠 2001 年年 2 月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1 國(guó)家投入貨幣資本國(guó)家投入貨幣資本 30000 元，存人銀行。元，存人銀行。 2 ab 公司同意將光明機(jī)械廠前欠的貨款公司同意將光明機(jī)械廠前欠的貨款 60000 元作為該公司對(duì)光明機(jī)械廠元作為

50、該公司對(duì)光明機(jī)械廠的投資的投資 ( 債轉(zhuǎn)資債轉(zhuǎn)資 ) 。 3 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金 7000 元備零用。元備零用。 4 通過(guò)銀行收回大興工廠前欠的貨款通過(guò)銀行收回大興工廠前欠的貨款 45000 元。元。 5 以銀行存款歸還向銀行借人的流動(dòng)資金借款以銀行存款歸還向銀行借人的流動(dòng)資金借款 150000 元。元。 6 聯(lián)營(yíng)單位濱海機(jī)床廠以投資的形式對(duì)光明機(jī)械廠投入新機(jī)器聯(lián)營(yíng)單位濱海機(jī)床廠以投資的形式對(duì)光明機(jī)械廠投入新機(jī)器 3 臺(tái)，價(jià)值臺(tái)，價(jià)值 90000 元。元。 7 購(gòu)人鋼材購(gòu)人鋼材 45000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。 8 收回大連機(jī)器廠前

51、欠的貨款收回大連機(jī)器廠前欠的貨款 79000 元，其中元，其中 20000 元直接歸還銀行短期借元直接歸還銀行短期借款，其余款，其余 59000 元存入銀行。元存入銀行。 9 廠長(zhǎng)王亞萍出差預(yù)借差旅費(fèi)廠長(zhǎng)王亞萍出差預(yù)借差旅費(fèi) 2000 元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。 10 10 出售不需用的新機(jī)床出售不需用的新機(jī)床 4 4 臺(tái)，價(jià)值總計(jì)臺(tái)，價(jià)值總計(jì) 128000 128000 元，款存銀行。元，款存銀行。 11 11 購(gòu)入材料購(gòu)入材料 66000 66000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。 12 12 向銀行借人流動(dòng)資金借款向銀行借人流動(dòng)資金借款 140000 140000 元

52、，并轉(zhuǎn)存銀行。元，并轉(zhuǎn)存銀行。 13 13 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 32000 32000 元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 14 14 向江南機(jī)床廠購(gòu)入車床向江南機(jī)床廠購(gòu)入車床 5 5 臺(tái)，總計(jì)價(jià)值臺(tái)，總計(jì)價(jià)值 50000 50000 元。車床已驗(yàn)收入庫(kù)，元。車床已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。貨款暫欠。 15 15 向銀行借人短期借款向銀行借人短期借款 24000 24000 元，直接償還前欠永宏鋼鐵公司的貨款。元，直接償還前欠永宏鋼鐵公司的貨款。 16 16 聯(lián)營(yíng)期限已滿，按規(guī)定將聯(lián)營(yíng)單位新星機(jī)械廠的原投資聯(lián)營(yíng)期限已滿，按規(guī)定將聯(lián)營(yíng)單位新星機(jī)械廠的原投資 40000 40000 元用

53、銀行元用銀行存款退回。存款退回。 17 17 企業(yè)將資本公積金企業(yè)將資本公積金 10000 10000 元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 18 18 青勝藍(lán)公司投入貨幣資本青勝藍(lán)公司投入貨幣資本 60000 60000 元，其中元，其中 40000 40000 元存入銀行，元存入銀行， 20000 20000 元直接歸還前欠耀輝工廠的貨款。元直接歸還前欠耀輝工廠的貨款。 19 19 用銀行存款繳納應(yīng)交稅金用銀行存款繳納應(yīng)交稅金 25000 25000 元。元。 20 20 用銀行存款支付應(yīng)付錦華公司用銀行存款支付應(yīng)付錦華公司 ( ( 投資單位投資單位 ) ) 的應(yīng)付利潤(rùn)的應(yīng)付利潤(rùn) 36000 3600

54、0 元。元。 第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。二會(huì)計(jì)科目的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）所有者權(quán)益類科目（4）成本類科目（5）損益類科目（如：現(xiàn)金）（如：應(yīng)付工資）（如：實(shí)收資本）（如：生產(chǎn)成本）a、費(fèi)用類b、收入類（如：管理費(fèi)用）（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）（二）、按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同p32：總明關(guān)系（1）總分類科目（一級(jí)科目）（2）明細(xì)分類科目二級(jí)科目三級(jí)科目例：總分類科目（一級(jí)科目）原材料二級(jí)科目原料及主要材料三級(jí)科目方鋼圓鋼 三、會(huì)計(jì)科

55、目的設(shè)置原則1、合法性原則：是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2、相關(guān)性原則：是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3、實(shí)用性原則：是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二）賬戶的分類1、按賬戶提供會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度不同（1）總分類賬戶（2）明細(xì)分類賬戶根據(jù)總分類科目設(shè)置根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置2、按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（1）資產(chǎn)類賬戶（2）負(fù)債類賬戶（3）所有者權(quán)益類賬戶（4）成本類賬戶（5）損益類賬戶第二節(jié) 賬戶（一）賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用

56、來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的構(gòu)，用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體載體。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（丁字賬）簡(jiǎn)化的t字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方（四）會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián) 系 區(qū) 別1、會(huì)計(jì)科目和賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。2、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。3、賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。1、會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，會(huì)計(jì)科目只是個(gè)名稱，不存在結(jié)構(gòu)。2、賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況進(jìn)行完整、連續(xù)的記錄。在實(shí)際工作中，出于方便的考慮，有時(shí)并不對(duì)兩者進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，而

57、是相互通用。 第一節(jié) 單式記賬法與復(fù)式記賬法 一、單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。 二、復(fù)式記賬的概念：對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。方法。 復(fù)式記賬法主要有：借貸記賬法、 收付記帳法、 增減記賬法。第三章 復(fù)式記賬第三章 復(fù)式記賬一、借貸記賬法： 是指以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借、貸兩字只是作為一種記賬符號(hào)，無(wú)任何字面的意思。二、記賬符號(hào)：借、貸三、借貸記賬法下的帳戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的帳戶結(jié)構(gòu)：

58、1 1、資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶增加記借方；減少記貸方。、資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶增加記借方；減少記貸方。2 2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方；減少、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方；減少記借方。記借方。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”第二節(jié) 借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加發(fā)生額-貸方本期減少發(fā)生額負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+

59、貸方本期增加發(fā)生額-借方本期減少發(fā)生額收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無(wú)余額成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無(wú)余額五、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念 是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。（二）試算平衡的方法1、發(fā)生額試算平衡法： 是指根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。試算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額

60、試算平衡法a、期初余額平衡b、期末余額平衡兩種余額平衡的計(jì)算公式如下：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)試算平衡舉例：假定甲企業(yè) 10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示： 期 初 余 額 借 方 貸 方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合 計(jì)14000001400000會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)分錄的概念：是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。1、會(huì)計(jì)分錄的基本要素a、會(huì)計(jì)科目b、記賬符號(hào)（或記賬方向）c、發(fā)生