匯總建筑業(yè)增值稅稅率變化

1、文件編號：F89B3509A8建筑業(yè)增值稅第9頁共28頁稅率變化整理人尼克附件：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局新型冠狀病毒疫情防控政策措施指引在舉國上下全力防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情之際， 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局整理了相關(guān)稅收支持政策措施，提 醒廣大納稅人用足用好稅收政策，支持疫情防控工作。在現(xiàn)行 稅收政策中，疫情防控涉及的稅收政策措施主要包括以下幾方 面：一、支持疫情防控物資保障的稅收政策(-)增值稅期末留抵稅額退稅1. 疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機 關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告第一第、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企 業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工

2、業(yè)和信息化部門確定。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)稅收政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）云南省工業(yè)和信息化廳關(guān)于公布第一批疫情防控物資重 點保供企業(yè)名單的通知（云工信企服（2020） 28號）2. 自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制 度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退 還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納 稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增 量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅 或虛開增值

3、稅專用發(fā)票情形的;（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及 以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退） 政策的。政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改 革有關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān) 事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）3. 自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進(jìn)制 造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù) 機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）增量留抵稅額大于零；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留

4、抵退稅、出口退稅 或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及 以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退） 政策。部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類， 生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機、 通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納 稅人。政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增 值稅期末留抵退稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019 年第84號）（二）增值稅稅率調(diào)整2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷 售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原 適用1

5、0%稅率的，稅率調(diào)整為9%。政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改 革有關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第 39號）國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告 （國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）國家稅務(wù)總局關(guān)丁調(diào) 整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2019 年第15號）（三）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥政策藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取 的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng) 新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。創(chuàng)新藥是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批 前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得

6、 的原料藥及其制劑。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使 用有關(guān)增值稅政策的通知（財稅（2015） 4號）（四）運輸與快遞收派服務(wù)1對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征 增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、 工業(yè)和信息化部確定。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8 號）2對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居 民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照營業(yè)稅改征增值稅 試點有關(guān)事項的規(guī)定（財稅（2016） 36號印發(fā)）執(zhí)行。生活

7、服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋（財稅（2016） 36號印發(fā)）執(zhí)行。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8 號）（五）企業(yè)所得稅1. 對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的 相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣 除。本公告第一第、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企 業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8 號）云南省工業(yè)和信息化廳關(guān)于公布第一批疫

8、情防控物資重 點保供企業(yè)名單的通知（云工信企服（2020） 28號）2. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損, 最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅 行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn) 按照現(xiàn)行國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度 主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8 號）二、支持醫(yī)療救治與醫(yī)護(hù)、防疫工作者工作的稅收政策（一）增值稅1. 醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

9、政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點的通知（財稅（2016） 36號）2. 自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構(gòu)接 受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照符合規(guī)定的價格，提供符合規(guī)定的 醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅政策。政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值 稅等政策的通知（財稅（2019） 20號）3對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；對 營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的， 自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增 值稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān) 稅收政策的通知（財稅（2000） 42號）4.

10、對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題 的通知（財稅字（1999） 264號）。5 對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負(fù)擔(dān)的免費防疫 苗不征收增值稅。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品 及藥械征收增值稅的批復(fù)（國稅函（1999） 191號）（二）個人所得稅1對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政 府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。文件編號：F89B3509A8對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的 臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。政策依據(jù)：關(guān)

11、于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)個人所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020 年第10號）2. 單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、 醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪 金收入，免征個人所得稅。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)個人所得稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2020 年第10號）（三）房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅1對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給 予自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有

12、關(guān) 稅收政策的通知（財稅（2000） 42號）2 對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題 的通知（財稅字（1999） 264號）3. 對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房 產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān) 稅收政策的通知（財稅（2000） 42號）4企業(yè)辦的各類醫(yī)院自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部 門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。政策依據(jù):財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解 釋和暫行規(guī)定（財稅地字（1986） 8號）（四）耕地占用稅醫(yī)療機構(gòu)占用耕地免征耕

13、地占用稅。政策依據(jù)：中華人民共和國耕地占用稅法三、支持定點安置、定點服務(wù)單位的稅收政策（一）增值稅第#頁共28頁文件編號：F8-9B3509A8納稅人取得與防控疫情有關(guān)的財政補貼收入，與其銷售貨 物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量沒有直接 掛鉤的，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。政策依據(jù):國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確 認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年 第45號)(-)企業(yè)所得稅收入總額中的下列收入為不征稅收入：1 財政撥款；2依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性 基金；3. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所

14、得稅法企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的 應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以 作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。1. 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2. 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3. 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支岀單獨進(jìn)行核算。 政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資 金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅（2011）70號）四、支持生活物資供應(yīng)的稅收政策（一）蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通增值稅政策1 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。 政策依據(jù):財政部國

15、家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增 值稅有關(guān)問題的通知（財稅（2011） 137號）2.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋 產(chǎn)品免征增值稅。政策依據(jù):財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知（財稅（2012） 75號）3對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同） 專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土 地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場 使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例 確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市 場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政

16、策的通知（財稅 （2019） 12號）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批 發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知（財 稅（2016） 1 號）（二）國家儲備商品有關(guān)稅收政策1對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和 大豆免征增值稅。政策依據(jù):財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免 問題的通知（財稅字（1999） 198號）財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知（財稅（2014） 38號）2.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。政策依據(jù):財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免 問題的通知（財稅字（1999） 198號）3.2019年1月1日至2021年12

17、月31日，對商品儲備管 理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè) 務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅；對商品儲備管理公司及 其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù):財政部稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅 收政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年第77號）（三）航空服務(wù)的有關(guān)稅收政策根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)， 屬于營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十四條規(guī)定的用于 公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅 改征增值稅試點的通知（財稅（2016） 36號）五、支持公益

18、捐贈的稅收政策（-）企業(yè)所得稅1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府 及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎 疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。政策依據(jù):關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有 關(guān)捐贈稅收政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）2企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民第17頁共28頁文件編號：F8-9B3509A8 政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐 贈支岀，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅 所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后 三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時

19、扣除。公益性社會組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計 算的大于零的數(shù)額。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018年12 月29日修正）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019 年4月23日修訂）財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè) 所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知（財稅（2018） 15號）（二）個人所得稅1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府 及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎 疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。政策依據(jù):關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有 關(guān)捐贈稅收

20、政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）2個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行第19貞共28頁文件編號：F8-9B3509A8捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的 部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善 事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐 贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家 機關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅 所得額，是指計算扣除捐贈之前的應(yīng)納稅所得額。政策依據(jù)：中華人民共和國個人所得稅法中華人民共 和國個人所得稅法實施條例財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈

21、善事 業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2019年 第99號）（三）增值稅單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用 于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務(wù)繳納 增值稅。單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者 不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)繳納增值稅。政策依據(jù):財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征 增值稅試點的通知（財稅（2016） 36號）（四）印花稅1財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立 的書據(jù)免納印花稅。政策依據(jù)：中華人民共和國印花稅暫行條例2搶險救災(zāi)物資運輸，凡附有縣級以上（含縣級）

22、人民政 府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。政策依據(jù):國家稅務(wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體 問題的通知（國稅發(fā)（1990） 173號）（五）直接捐贈及其他1.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng) 對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所 得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理 稅前扣除事宜。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)捐贈稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第 9號）2單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通 過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)， 或者直接向

23、承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型 冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。政策依據(jù)：關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控 有關(guān)捐贈稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第 9號）六、支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)的稅收政策（-）增值稅1 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)免征增值稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點的通知（財稅（2016） 36號）2.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品， 可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。對進(jìn)口罕 見病藥品，減按3

24、%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。政策依據(jù)：財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知（財稅（2019） 24號）3般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動 物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照 簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值 稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅（2009） 9 號）4 屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品， 可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。政策依據(jù):國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）5 對符合

25、條件的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè) 備全額退還增值稅，執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12 月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的 次月1日起執(zhí)行。第23頁共28頁文件編號：F8-9B3509A8政策依據(jù)：財政部商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機 構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告（財政部公告2019年第91號）（-）企業(yè)所得稅1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征 收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018年12 月29日修正）2在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)為 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未

26、形成無 形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照 實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述 期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018年12 月29日修正）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019 年4月23日修訂）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開發(fā)費 用稅前加計扣除比例的通知（財稅（2018） 99號）3個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬 元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企 業(yè)所得稅。政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018年12 月29日修正）中華人民共和國企業(yè)所得稅

27、法實施條例（2019 年4月23日修訂）七、支持小微企業(yè)的稅收政策（-）增值稅2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（-）企業(yè)所得稅2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè) 年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅 所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超 過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所 得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指 從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不 超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資

28、產(chǎn)總額不超過5000 萬元等三個條件的企業(yè)。（三）六稅兩附加2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模 納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教 育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資 源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、 耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可 疊加享受本條優(yōu)惠政策。政策依據(jù):財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收 減免政策的通知（財稅（2019） 13號）云南省財政廳 國家 稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人減征相關(guān)稅 費政

29、策的通知（云財稅（2019） 11號）（四）“銀稅互動”貸款充分發(fā)揮納稅信用信息在普惠金融體系建設(shè)中的重要作用。 銀行業(yè)金融機構(gòu)逐步將申請“銀稅互動”貸款的受惠企業(yè)范圍 由納稅信用A級和B級企業(yè)擴大至M級企業(yè)。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局中國銀行保險監(jiān)督管理委員會第25貞共28頁文件編號：F8-9B3509A8 關(guān)于深化和規(guī)范“銀稅互動”工作的通知（稅總發(fā)（2019）113 號）八、受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策個別納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可 向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后， 酌情給予減稅或免稅。政策依據(jù)：中華人民共和國

30、房產(chǎn)稅暫行條例中華人民 共和國房產(chǎn)稅暫行條例云南省實施細(xì)則中華人民共和國城 鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用 稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告 2014年第1號）云南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難 減免稅有關(guān)事項的公告（云南省地方稅務(wù)局公告2017年第2 號）（二）免租期的增值稅納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于營 業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅（2016） 36號文件印發(fā)） 第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。第27貞共28頁文件編號：F8-9B3509A8政策依據(jù):國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅 征管問題的公告（國

31、家稅務(wù)總局公告2016年第86號）九、優(yōu)化退稅審批流程（-）申報辦理出口退（免）稅納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限 內(nèi)申報岀口退（免）稅或者開具代理出口貨物證明的，在 收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退 （免）稅。自2020年1月20日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的 事項，按財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地岀租等增值稅 政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）規(guī)定執(zhí)行。政策依據(jù):財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地岀租等增 值稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）（二）出口退（免）稅無紙化管理以企業(yè)自愿為原則，對一類、二類、三類岀口企業(yè)推行出 口