基礎會計習題與案例全書答案

1、第一章 總論練習題參考答案（一）單項選擇題1.d 2.b 3.a 4.b 5.a 6.a 7.d 8.b 9.d 10.a 11.d 12.d（二）多項選擇題1.abcde 2.abcd 3.bd 4.ace 5.abde 6.abcde 7.abcd 8.abcde 9.bde 10.abcde（三）判斷題1 2 .3. × 4× 5× 6 7 8 9 10. 11. 12.第二章 會計要素與會計等式練習題參考答案（一）單項選擇題1a 2.b 3.a 4.b 5.a 6.d 7.c 8.b 9.c 10.c 11.c 12.a 13.a（二）多項選擇題1abcd

2、 2.bcd 3.bc 4.cdbea 5.abcde 6.abce 7.abcd 8.bc 9.abe（三）判斷題1 2.× 3. 4. 5. 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.× 12.×（四）計算題1（1）表21 項目類別表 單位：元項目序號金 額資 產(chǎn)負 債所有者權(quán)益（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）（15）（16）（17）（18）（19） 1 7002 939 300 417 000 584 000 520 000 43 000 6

3、0 0005 700 0004 200 000 530 000 650 000500 000300 000 45 000200 00013 130 000 960 000 440 000 70 000合 計15 645 0001 045 00014 600 000（2）資產(chǎn)總計15 645 000元、負債總計1 045 000元、所有者權(quán)益總計14 600 000元。2該律師事務所20×9年服務收入應為6 064 000元（6 000 000+（140 000-97 000）+（42 000-21 000）。37月份的收入額是80 000元（1 420 000-（300 000+40

4、0 000）-700 000+60 000）。4（1）本年度利潤=期末所有者權(quán)益-期初所有者權(quán)益-新增凈投資=（800 000-100 000）-（700 000-200 000）-0=200 000（元）營業(yè)收入=（本年利潤銷售費用）=200 000+140 000=340 000（元） （2）本年度利潤=（800 000-100 000）-（700000-200 000）-70 000=130 000（元） （3）本年度利潤=（800 000-100 000）-（700000-200 000）-（30 000-20 000）=190 000（元）5舉例說明下列各類經(jīng)濟業(yè)務： （1）資產(chǎn)增加

5、，負債增加：購入材料5 000元，貨款暫未支付； （2）資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加：接受投資者投入資金2 000 000元； （3）資產(chǎn)類項目此增彼減：向銀行取現(xiàn)金3 000元； （4）資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少：投資者撤回投資額300 000元； （5）資產(chǎn)減少，負債減少：用銀行存款償還短期借款4 000元； （6）費用增加，負債增加：發(fā)生廣告費2 000元，款項暫未支付； （7）費用增加，資產(chǎn)減少：攤銷應由本月負擔的保險費1 200元； （8）收益增加，資產(chǎn)增加：收到被投資企業(yè)分來的利潤23 000元； （9）收益增加，負債減少：銷售已預收貨款的產(chǎn)品，價值6 000元。6（1） 表22 某企業(yè)

6、財務狀況 單位：元資 產(chǎn)金 額負債及所有者權(quán)益金 額庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款應交稅費原材料長期借款61 000長期投資60 000實收資本固定資產(chǎn)資本公積合 計合 計375 000 （2）該企業(yè)的流動資產(chǎn)總額為115 000元； （3）該企業(yè)的流動負債總額為51 000元； （4）該企業(yè)的凈資產(chǎn)總額為263 000元。7表23 企業(yè)的財務狀況及增減變動表 單位：元項目期初余額本月增加額本月減少額期末余額庫存現(xiàn)金 1 000 8 000 9 000銀行存款 70 00049 00066 000 53 000原材料 20 00032 000 52 000固定資產(chǎn)270 00050

7、000320 000應付賬款 6 00030 0006 00030 000短期借款 5 000 9 000 14 000實收資本350 00040 000390 000（五）業(yè)務題（1）分析經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計要素的影響，見表24。表24 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計要素的影響 單位：元會計要素項目及數(shù)量關系資產(chǎn)375 000負債112 000所有者權(quán)益263 000（1）固定資產(chǎn)30 000銀行存款-30 000（2）原材料10 000實收資本10 000（3）銀行存款-5 000應付賬款5 000（4）銀行存款8 000應收賬款-8 000（5）長期借款50 000實收資本50 000（6）實收資

8、本20 000資本公積-20 000期末余額380 00057 000323 000從表24中可以看出，6月末該公司的資產(chǎn)總額為380 000元，負債總額為57 000元，所有者權(quán)益總額為323 000元。第三章 會計核算基礎練習題參考答案（一）單項選擇題1a 2b 3a 4b 5c 6a 7b 8d 9c 10d 11c 12b 13b 14c 15b（二）多項選擇題1abcd 2acde 3ade 4bc 5ad 6abcde 7ade 8abde 9abcd 10ade 11abde 12.abc 13.abcde 14.abe 15.abde（三）判斷題1× 2×

9、3× 4 5 6× 7 8 9. × 10. （四）計算題計算的本月收入和費用情況見表33。表31 收入與費用的確認與計量 單位：元業(yè)務號權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收 入費 用收 入費 用1 5 0005 000210 00035003 00048 00054 0006400第四章 賬戶與復式記賬練習題參考答案 （一）單項選擇題1d 2b 3c 4a 5b 6d 7b 8a 9b 10c（二）多項選擇題1ad 2abde 3abcde 4bde 5bcde 6abcde7abce 8d e 9bcd 10 acd 11 acd 12bd（三）判斷題1 2 3×

10、 4 5 6× 7 8×9 10× 11 12 13 14 15（四）計算題1. 根據(jù)所給資料，利用表41說明每一項資金內(nèi)容應屬于哪一類會計要素，應歸屬的會計科目，并計算表中的合計數(shù)。表41 某企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益分析計算表 單位：元資料序號屬于會計要素類別及金額應歸屬會計科目資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（1）1 000庫存現(xiàn)金（2）300 000銀行存款（3） 19 000原材料（4）900 000固定資產(chǎn)（5）800 000固定資產(chǎn)（6）1 755 000實收資本（7） 80 000應收賬款（8）120 000短期借款（9） 50 000庫存商品（10）350 0

11、00應付賬款（11）75 000盈余公積（12） 150 000生產(chǎn)成本合 計2 300 000470 0001 830 0002 300 0002.計算并填列表中括號內(nèi)的數(shù)字（見表42）。 表42 某企業(yè)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況 單位：元賬戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額銀行存款200 00030 00010 000 1 00020 000 80 000119 000應付賬款 40 00050 000 60 00080 000 70 000原 材 料 25 00010 000 50 000 85 000短期借款 10 00030 00020 000 20 000銷售費

12、用 01 000 1 000 0本年利潤 50 000 1 000 49 000固定資產(chǎn)300 00060 000360 0003.計算并填列表中括號內(nèi)的數(shù)字（見表43）。表43 風發(fā)公司12月31日有關賬戶的部分資料表 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)800 000440 00020 000（1 220 000）銀行存款120 000（220 000）160 000180 000應付賬款160 000140 000120 000（140 000）短期借款90 000（50 000）20 00060 000應收賬款（80 000）60 000100 0

13、0040 000實收資本700 000（540 000）1 240 000其他應付款50 00050 000（ 0 ）（五）業(yè)務題1根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。（1）借：銀行存款 200 000貸：實收資本 200 000（2）借：固定資產(chǎn) 40 000貸：銀行存款 40 000（3）借：原材料 15 000貸：應付賬款 15 000（4）借：庫存現(xiàn)金 2 000貸：銀行存款 2 000（5）借：銀行存款 20 000貸：短期借款 20 000 （6）借：應付賬款 35 000貸：銀行存款 35 000 （7）借：生產(chǎn)成本 12 000

14、貸：原材料 12 000（8）借：短期借款 30 000貸：銀行存款 30 000 根據(jù)給出余額資料的賬戶開設并登記有關總分類賬戶。庫存現(xiàn)金 銀行存款月初余額 300 月初余額 200 000 （2） 40 000 （4） 2 000 （1） 200 000 （4） 2 000 本月合計 2 000 （5） 20 000 （6） 35 000月末余額 2 300 （8） 30 000本月合計 220 000 本月合計 107 000 月末余額 313 000 原 材 料 固定資產(chǎn) 月初余額 4 700 （7） 12 000 月初余額 160 000（3） 15 000 （2） 40 000本月

15、合計 15 000 本月合計 12 000 本月合計 40 000月末余額 7 700 月末余額 200 000生產(chǎn)成本 短期借款 月初余額 15 000 （8） 30 000 月初余額 10 000（7） 12 000 （5） 20 000 本月合計 12 000 本月合計 30 000 本月合計 20 000月末余額 27 000 月末余額 0 應付賬款 實收資本 （6） 35 000 月初余額 50 000 月初余額 320 000 （3） 15 000 （1） 200 000本月合計 35 000 本月合計 15 000 本月合計 200 000月末余額 30 000 月末余額 520

16、 000根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”（見表44）。表44 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫存現(xiàn)金3002 0002 300銀行存款200 000220 000107 000313 000原 材 料4 70015 00012 0007 700固定資產(chǎn)160 00040 000200 000生產(chǎn)成本15 00012 00027 000短期借款10 00030 00020 0000應付賬款50 00035 00015 00030 000實收資本320 000200 000520 000合

17、計380 000380 000354 000354 000550 000550 0002根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄、登記賬戶、編制試算平衡表。根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：（1）借：固定資產(chǎn) 50 000貸：應付賬款東華機械廠 50 000（2）借：原材料h材料 10 000 y材料 8 000貸：銀行存款 10 000應付賬款貿(mào)發(fā)材料公司 8 000（3）借：應付賬款東華機械廠 60 000貸：銀行存款 60 000（4）借：應付賬款貿(mào)發(fā)材料公司 28 000貸：銀行存款 28 000（5）借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 14 000貸：原材料h材料 8 000y材料 6 000開設并登記“原材料”、

18、“應付賬款”和“生產(chǎn)成本” 總分類賬戶和明細分類賬戶。原 材 料 應付賬款 月初余額 8 000 （5） 14 000 （3） 60 000 月初余額 50 000 （2） 18 000 （4） 28 000 （1） 50 000 本月合計 18 000 本月合計 14 000 （2） 8 000月末余額 12 000 本月合計 88 000 本月合計 58 000 月末余額 20 000 生產(chǎn)成本 原材料h材料（5） 14 000 月初余額 6 000 （5） 8 000 本月合計 14 000 （2） 10 000月末余額 14 000 本月合計 10 000 本月合計 8 000 月末余

19、額 8 000原材料y材料 應付賬款東華機械廠月初余額 2 000 （5） 6 000 （3） 60 000 月初余額 30 000 （2） 8 000 （1） 50 000本月合計 8 000 本月合計 6 000 本月合計 60 000 本月合計 50 000月末余額 4 000 月末余額 20 000 應付賬款貿(mào)發(fā)材料公司 生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 （4） 28 000 月初余額 20 000 （5） 14 000（2） 8 000 本月合計 14 000 本月合計 28 000 本月合計 8 000 月末余額 14 000 月末余額 0編制“總分類賬戶與明細分類賬發(fā)生額及余額試算平衡表”（見表4

20、5）。表45 總分類賬戶與明細分類賬發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方“原材料”總賬8 00018 00014 00012 000“原材料”明細賬合計8 00018 00014 00012 000h 材料6 00010 0008 0008 000y 材料2 0008 0006 0004 000“應付賬款”總賬50 00088 00058 00020 000“應付賬款”明細賬合計50 00088 00058 00020 000東華機械廠30 00060 00050 00020 000貿(mào)發(fā)材料公司20 00028 0008 000

21、0“生產(chǎn)成本”總賬14 00014 000“生產(chǎn)成本”明細賬合計14 00014 000a 產(chǎn)品14 00014 000 第五章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算練習題參考答案 （一）單項選擇題1.c 2.d 3.b 4.c 5.b 6.a 7.c 8.b 9.d 10.b 11.c 12.a 13.c 14.d 15.a 16.c 17.c 18.c 19.d 20.c 21.b 22.b 23.d 24.b 25.b 26.d 27.a 28.d 29.b 30.c 31.c 32.b 33.d 34.b 35.d 36.d 37.c 38.c 39.b 40.d 41.b 42.a 43.c

22、44.b 45.c 46.c 47.b 48.c 49.b 50.c 51.c 52.b 53.b 54.c 55.b 56.c 57.a 58.b 59.b 60.c 61.c 62.b 63.c 64.b 65.c 66.c 67.c 68.a 69.c 70.d 71.c 72.a 73.a 74.d 75.c 76.b 77.d 78.d 79.b 80.b 81.d 82.b 83.c 84.a 85.d 86.b 87.b 88.a 89.c 90.c 91.d 92.b 93.d 94.d 95.c 96.c 97.b 98.d 99.b 100.c（二）多項選擇題1.abcde

23、 2.abd 3.ace 4.ac 5.abcde 6.bcd 7.abce 8.cde 9.bcde 10.ace 11.acde 12.abcde 13.ce 14.bcd 15.bce 16.abde 17.abcde 18.abc 19.abcd 20.abe 21.ae 22.bd 23.abc 24.ade 25.abe 26.abd 27.ade 28.bd 29.cde 30.bcde 31.cd 32.abc 33.acde 34.bcde 35.bce 36.abce 37.abce 38.bc 39.abde 40.abcd 41.bde 42.abc 43.abd 44

24、.abd 45.abcde 46.ace 47.ab 48.abde 49.abce 50.abde 51.abde 52.abcd 53.abe 54.de 55.acd 56.abd 57. ac 58.bcde 59.abcd 60.acde （三）判斷題1. 2. × 3.× 4. 5. 6.× 7. 8.× 9. 10.× 11.× 12.× 13.× 14. 15. 16. 17.× 18. 19. 20.× 21.× 22.× 23. 24.× 25.

25、× 26.× 27. 28. 29.× 30.× 31. 32.× 33.× 34.× 35.× 36.× 37.× 38. 39.× 40. 41.× 42.× 43.× 44.× 45.× 46.× 47.× 48.× 49. 50.× 51.× 52. 53. 54. 55. 56. 57.× 58. 59.× 60. 61.× 62.× 6

26、3.× 64.× 65. 66.× 67. 68.× 69.× 70.×（四）計算題1期末的所有者權(quán)益=期初的所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益-期末所有者權(quán)益利和股份公司所屬a公司年末的所有者權(quán)益=2 318 000+（800 000+260 000）=3 378 000（元）2根據(jù)題意可知：（1）本月購入材料總額=（期末結(jié)存材料-期初結(jié)存材料）+本期發(fā)出材料=（206 500-278 500）+132 000=60 000（元）（2）本月發(fā)生的應付購貨款=（期末的應付款-期初的應付款）+本期償還的應付款 =（243 000-218

27、000）+0 =25 000（元）（3）本月已付款的材料=本月購入材料總額-本月發(fā)生的應付購貨款=60 000-25 000=35 000（元）3企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。根據(jù)題意可知：（1）12月份應交所得稅=全年累計應交所得稅-前11個月已交所得稅=全年累計利潤總額×所得稅稅率-前11個月已交所得稅=1 000 000×25%-214 000=36 000（元）（2）年末未分配利潤=凈利潤-提取的盈余公積-分給投資人的利潤 =750 000-75 000-132 400 =542 600（元）（3）年末的所有者權(quán)益總額=2640 00

28、0+300 000+75 000+542 600 =3 557 600（元）4.本月成本差異率=100%= -3%本月發(fā)出材料應負擔的成本差異額=50 000×（-3%）= -1 500（元）月末材料成本差異額=（-620）+（-2 410）-（-1 500 ）= -1 530（元）期末結(jié)存材料實際成本=（30 700+70 300-50 000）-1530=49 470（元）5根據(jù)題中已給條件，可做如下的計算：（1）本月材料成本差異率=（2）發(fā)出材料應負擔的差異額=300 000×（-2.8%）= -8 400（元）（3）本月發(fā)出材料的實際成本=300 000-8 400

29、=291 600（元）（4）月末結(jié)存材料的計劃成本=120 000+500 000-300 000=320 000（元）（5）月末結(jié)存材料的實際成本=320 000+320 000×（-2.8%）=311 040（元）6根據(jù)題意，要注意以下幾個問題，一是運雜費10 000元中要扣除7%即700元的增值稅，余下的9 300元為計入材料采購成本的運雜費；二是運輸途中合理損耗的材料不計入總采購成本，只是引起實際單位成本提高，而在確定其計劃成本時，是以實際入庫數(shù)量為準的，因而5月18日購入甲材料的實際成本為854 300元（845 000+9 300），其計劃成本為796 000元（80 0

30、00-400）×10，該批材料的成本差異額為超支58 300元（854 300-796 000）。由此可做如下的計算：（1）本月發(fā)生的增值稅進項稅額=143 650+10 000×7%=144 350（元）（2）本月材料成本差異率=（3）本月發(fā)出材料應負擔的差異額=（110 000×10）×2.5%=27 500（元）（4）月末庫存材料的實際成本=（200 000+404 000+796 000-1 100 000）+（35 000-27 500） =307 500（元）7解答本題需要注意以下幾點，一是充分利用會計等式即“資產(chǎn)總額=負債總額+所有者權(quán)益總

31、額”；二是對資產(chǎn)等有關項目存在“期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額”的關系式。據(jù)此可做如下的計算：（1）公司年末的未分配利潤=120 000+（-400 000）+80 000= -200 000（元）（2）公司年初的所有者權(quán)益總額=1600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000（元）公司年末的所有者權(quán)益總額=1 600 000+160 000+（120 000-80 000）+（-200 000） =1 600 000（元）公司年末的負債總額=資產(chǎn)總額-所有者權(quán)益總額 =3 960 000-1 600 000=2 360 000（元）（3

32、）說明：根據(jù)以上的計算并結(jié)合題意可以看出，公司的負債由年初的2 000 000元變化為年末的2 360 000元，增加了360 000元；公司的資產(chǎn)由年初的4 000 000元（200 000+200 000）變化為年末的3 960 000元，減少40 000元。資產(chǎn)和負債的變化都是由于公司發(fā)生虧損的原因造成的，即由于發(fā)生虧損400 000元，使得公司的資產(chǎn)減少40 000元，負債增加360 000元。8根據(jù)題意做如下的解答：（1）收付實現(xiàn)制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元） 費用=7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利潤=700

33、 000-43 200=656 800（元）（2）權(quán)責發(fā)生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元） 費用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元） 利潤=848 000-15 200=832 800（元）（3）由以上的計算可以看出，同一個企業(yè)同樣的經(jīng)濟業(yè)務，按照兩種不同的會計事項處理基礎即權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，計算出的結(jié)果不同。究其原因，就在于兩種會計事項處理基礎確定收入、費用的標準不同，導致最終確定的利潤額也不同。收付實現(xiàn)制要求以實際收到或付出貨幣資金為標準，確定本期的收入或費用，而權(quán)責發(fā)生制則以應該收到或付出貨幣資金為標準確定

34、本期的收入或費用，也就是以收款的權(quán)利或付款的責任的實際發(fā)生為標準，確定本期的收入或費用。正是這種確認收入、費用標準的不同，導致了結(jié)果的不同。9首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析：（1）收到存款利息，應沖減本期的財務費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務收入處理，導致收入虛增2 500元，費用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險費，應貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預提費用”賬戶，導致資產(chǎn)虛增4 000元，負債虛增4 000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導致本期管理費用虛減4 800元，累計折舊虛減4 800元，從而資產(chǎn)虛增4 800元；（4）未預提車間房屋租金，導致制造費用虛減1 800元，預提費

35、用這項負債虛減1 800元；（5）預收款應作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導致負債虛減12 000元，收入虛增12 000元。根據(jù)以上的分析可計算如下：由于發(fā)生錯誤使得資產(chǎn)虛增8 800元（4 000+4 800）；負債虛減9 800元（4 000-1 800-12 000）；收入虛增14 500元（2 500+12 000），費用虛減2 300元（2 500-4 800），因而利潤虛增16 800元；所有者權(quán)益虛增16 800元。10根據(jù)題意，計算如下：（1）制造費用分配率= a產(chǎn)品負擔的制造費用=58 400×75%=43 800（元）b產(chǎn)品負擔的制造費用=35 60

36、0×75%=26 700（元）（2）完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本，單位成本=總成本÷完工產(chǎn)量，所以：a產(chǎn)品完工總成本=66 500+（165 000+58 400+43 800）-13 700=320 000（元）a產(chǎn)品單位成本=320 000÷500=640（元）b產(chǎn)品完工總成本=43 300+（126 000+35 600+26 700）=231 600（元）b產(chǎn)品單位成本=231 600÷300=772（元）11根據(jù)題意，可對有關賬戶的發(fā)生額和余額計算如下：（1）“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額為20 000元（提取

37、現(xiàn)金發(fā)放工資），貸方發(fā)生額為21 040元（其中1 040元為購入材料），期末余額=1 400+20 000-21 040=360元；（2）“銀行存款”賬戶的借方發(fā)生額為116 000元（銷售產(chǎn)品收款），貸方發(fā)生額為90 800元（其中購入材料68 960元，支付銷售費用1 840元，提取現(xiàn)金20 000元），期末余額=32 000+116 000-90 800=57 200（元）；（3）“在途物資”賬戶的借方發(fā)生額為70 000元（68 960+1 040），貸方發(fā)生額為70 000元，無余額；（4）“原材料”賬戶的借方發(fā)生額為70 000元，貸方發(fā)生額為47 200元（產(chǎn)品領用40 000

38、元、車間一般消耗6 000元、行政管理部門耗用1 200元），期末余額=9 800+70 000-47 200=32 600（元）；（5）“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額為72 240元（其中原材料40 000元，人工費為20 000×70%+14 000×14%=15 960元，制造費用16 280元），貸方發(fā)生額為80 000元（完工入庫），期末余額=42 000+72 240-80 000=34 240（元）；（6）“制造費用”賬戶的借方發(fā)生額為16 280元（其中原材料6 000元，人工費為2 280元（20 000×10%+20 000×10%&#

39、215;14%），折舊費8 000 固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原價×折舊率，本例中，車間固定資產(chǎn)月折舊額=1 600 000×6%÷12=8 000（元）。元），貸方發(fā)生額等于借方發(fā)生額，無余額；（7）“累計折舊”賬戶的貸方發(fā)生額為8 800元（1 600 000×6%÷12+200 000×4.8%÷12），期末余額=180 000+8 800=188 800（元）；（8）“應付職工薪酬（職工福利）”賬戶的貸方發(fā)生額為2 800元（20 000×14%），期末余額=5 200+2 800=8 000（元）；（9）“

40、主營業(yè)務收入”賬戶的借方發(fā)生額為116 000元，無余額；（10）“銷售費用”賬戶的貸方發(fā)生額為1 840元，無余額；（11）“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額為6 560元（消耗材料1 200元，工資4 000元（20 000×20%），福利費560元（4 000×14%），折舊費800元（200 000×4.8%÷12），貸方發(fā)生額為6 560元，無余額；（12）“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方、貸方發(fā)生額均為5 800元（116 000×5%），無余額；由于已知利潤總額為15 000元，據(jù)此可以推定“主營業(yè)務成本”賬戶的借方發(fā)生額為86 800元（

41、116 000-6 560-1 840-5 800-15 000=86 800），無余額；（13）“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額為86 800元（根據(jù)“主營業(yè)務成本”賬戶確定），期末余額=20 000+80 000-86 800=13 200（元）；（14）“所得稅費用”賬戶的借方發(fā)生額為3 750元（15 000×25%），無余額；（15）“應交稅費”賬戶的貸方發(fā)生額為9 550元（3 750+5 800），期末余額=9 550（元）。12本題主要是練習對“利潤分配”賬戶掌握情況的考察，這里必須注意“利潤分配”賬戶在結(jié)構(gòu)上的特殊性，即：該賬戶借方登記的正常內(nèi)容包括利潤分配的具體內(nèi)容和年末結(jié)賬時結(jié)清“利潤分配”賬戶所屬明細賬戶的內(nèi)容