基礎會計專業(yè)課------實訓賬簿

1、賬賬 簿簿 于娜娜第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇一、賬務處理程序12月月2日，收到安信公司前欠貨款日，收到安信公司前欠貨款4640元元 。第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇一、賬務處理程序12月月2日，收到安信公司前欠貨款日，收到安信公司前欠貨款4640元元 。一、賬務處理程序原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇一、賬務處理程序第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇一、賬務處理程序第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇一、賬務處理程序日記賬第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇一、賬務處理程序總分類賬第一節(jié)、第一

2、節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇一、賬務處理程序明細分類賬一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序3銀銀行行存款存款存款日日 記記 賬賬原始憑原始憑證證 收款收款付款付款轉賬轉賬記賬記賬憑憑證證總總分分類賬類賬匯總匯總原始憑原始憑證證明明細細分分類賬類賬會計報會計報表表表示表示填填制、登制、登記記或或編編表表表示核表示核對對1256674庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金存款存款注：一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序 在記賬憑證賬務處理程序的主要特點是：對發(fā)生在記賬憑證賬務處理程

3、序的主要特點是：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，的經(jīng)濟業(yè)務事項，都編制記賬憑證都編制記賬憑證，然后直接根據(jù)，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序?？偡诸愘~可以較總分類賬可以較詳細詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況。地反映交易或事項的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。記賬憑證賬務處理程序一般記賬憑證賬務處理程序一般適用適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。業(yè)務量較少的單位。一、賬務處理程序一、賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序一、賬務處理程序一、賬務處理程序匯

4、總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序的特點匯總記賬憑證賬務處理程序的特點根據(jù)匯總記賬憑證根據(jù)匯總記賬憑證登記登記總分類賬?？偡诸愘~。根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，減少了減少了登記總分登記總分類賬的類賬的工作量工作量 當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。工作量較大。因此，這種賬務處理程序主要適合于規(guī)模較大、交易或事項因此，這種賬務處理程序主要適合于規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉賬業(yè)務少而收、付款業(yè)務較多的單位。較多，特別是轉賬業(yè)務少而收、付款業(yè)務較多的單位。一、賬

5、務處理程序一、賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序一、賬務處理程序一、賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序由于匯總記賬憑證是按照會計科目的對應關系進行歸類、匯總編制由于匯總記賬憑證是按照會計科目的對應關系進行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映類賬中，可以清晰地反映一、賬務處理程序一、賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序一、賬

6、務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表賬務處理程序的一般步驟科目匯總表賬務處理程序的一般步驟1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。3根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。行存款日記賬。4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。細分類賬。5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。

7、6根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符。賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符。8期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表賬務處理程序的一般步驟科目匯總表賬務處理程序的一般步驟1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證

8、編制記賬憑證。3根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。行存款日記賬。4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。細分類賬。5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。7期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符。賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符。8期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計

9、報表。期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法首先將首先將匯總期內各項交易或事項所涉及的總賬科目匯總期內各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科填列在科目匯總表的目匯總表的“會計科目會計科目”欄內。然后根據(jù)匯總期內欄內。然后根據(jù)匯總期內所有記賬所有記賬憑證憑證，按會計科目，按會計科目分別加計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分別加計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并并將其匯總金額填在各相應會計科目的將其匯總金額填在各相應會計科目的“借方借方”和和“貸方貸方”欄欄內。對于科目匯總表中內

10、。對于科目匯總表中“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”科目的科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)庫存現(xiàn)借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計和支出合計填列，而金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計和支出合計填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類、匯總填列。最后還應分不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類、匯總填列。最后還應分別加總全部會計科目別加總全部會計科目“借方借方”和和“貸方貸方”發(fā)生額，進行發(fā)生發(fā)生額，進行發(fā)生額的試算平衡。額的試算平衡。一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序一、賬務

11、處理程序一、賬務處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序一、賬務處理程序一、賬務處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序記賬憑證科目匯總表處理程序科目匯總表的編制和使用較為科目匯總表的編制和使用較為簡便簡便，減輕了登記，減輕了登記總分類賬的工作量，總分類賬的工作量，科目匯總表可以起到科目匯總表可以起到試算平衡試算平衡的作用，有利于保的作用，有利于保證總賬登記的正確性。證總賬登記的正確性。缺點缺點是：不反映各科目的對應關系，不便于查對是：不反映各科目的對應關系，不便于查對賬目。賬目。因此，科目匯總表賬務處理程序的適用范圍較廣，因此，科目匯總表賬務處理程序的適用范圍較廣，特別特別適用

12、于適用于規(guī)模大、業(yè)務量多的大、中型企業(yè)。規(guī)模大、業(yè)務量多的大、中型企業(yè)。第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇 會計賬簿，是按照會計科目開設賬頁，以會計憑證為依據(jù)，用來序時地、分類地登記一定時期全部經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 二、會計賬簿的定義會計賬簿是會計科目會計賬簿是會計科目(賬戶賬戶)的載體。的載體。第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇 1.按用途分類按用途分類（1）序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先）序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序后順序逐日逐筆逐日逐筆進行登記的賬簿。進行登記的賬簿。 （2）分類賬簿。）分類賬簿。分類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為分

13、類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為總分類賬總分類賬和和明細分類賬明細分類賬。 （3）備查賬簿）備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中登記或登記又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記補充登記時使用的賬簿時使用的賬簿二、會計賬簿的分類會計賬簿是會計科目會計賬簿是會計科目(賬戶賬戶)的載體。的載體。第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇 1.按用途分類按用途分類（1）序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先）序時賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序后順序逐日逐筆逐日逐筆進行登記的賬

14、簿。進行登記的賬簿。 （2）分類賬簿。）分類賬簿。分類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為分類賬簿按其提供核算指標的詳細程度不同，又分為總分類賬總分類賬和和明細分類賬明細分類賬。 （3）備查賬簿）備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中登記或登記又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記補充登記時使用的賬簿時使用的賬簿文字文字表達表達二、會計賬簿的分類會計賬簿是會計科目會計賬簿是會計科目(賬戶賬戶)的載體。的載體。第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇 2.按外表形式分類按外表形式分類（1）訂本賬簿訂本賬簿

15、，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的的定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。（庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以及總分類賬款日記賬，以及總分類賬必須采用訂本帳形式必須采用訂本帳形式）（2）活頁賬簿活頁賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內，可根據(jù)記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬夾內，可根據(jù)記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。（各種簿。（各種明細分類賬明細分類賬可采用活頁賬形式）可采用活頁賬形式）（3）卡片賬卡片賬：卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)

16、量的卡：卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添片式賬頁存放于專設的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。（在我國一般只對的賬簿。（在我國一般只對固定資產明細賬固定資產明細賬采用卡片賬形式）采用卡片賬形式）二、會計賬簿的分類第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇二、會計賬簿的分類 3按賬頁格式分類按賬頁格式分類（1）三欄式賬簿：日記賬、總分類賬、資本債券債務）三欄式賬簿：日記賬、總分類賬、資本債券債務等明細賬等明細賬（2）多欄式賬簿）多欄式賬簿:核算項目比較多、且管理上要求提核算項目比較多、且管理上要求提供各核算項目詳細信息的經(jīng)濟業(yè)務，收

17、入、費用明細供各核算項目詳細信息的經(jīng)濟業(yè)務，收入、費用明細賬賬（3）數(shù)量金額式賬簿：既需要進行經(jīng)濟業(yè)務金額核算，）數(shù)量金額式賬簿：既需要進行經(jīng)濟業(yè)務金額核算，又需要進行數(shù)量核算的業(yè)務又需要進行數(shù)量核算的業(yè)務第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇二、會計賬簿的分類多欄式賬簿第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇二、會計賬簿的分類多欄式賬簿第一節(jié)、第一節(jié)、基礎知識篇基礎知識篇 1.封面封面 2.扉頁扉頁3.賬頁賬頁（1）賬戶的名稱（總賬科目、明細科目）；）賬戶的名稱（總賬科目、明細科目）； （2）登賬日期欄；）登賬日期欄； （3）憑證種類和號數(shù)欄）憑證種類和號數(shù)欄 ； （4）摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務內容的

18、簡要說明）摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務內容的簡要說明） （5）金額欄（借、貸、余）；）金額欄（借、貸、余）； （6）總頁次和分戶頁次。）總頁次和分戶頁次。 三、會計賬簿的內容第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿實訓會計賬簿實訓登賬登賬一、賬簿啟用表和經(jīng)管交接表一、賬簿啟用表和經(jīng)管交接表第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿實訓會計賬簿實訓登賬登賬二、粘貼印花稅票二、粘貼印花稅票 印花稅的定義：印花稅票是指在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款，并必須粘貼在應納稅憑證上的一種有價證券。 第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿實訓會計賬簿實訓登賬登賬二、粘貼印花稅票二、粘貼印花稅票 納稅人有印章的，加蓋印章注銷； 應該貼于帳本扉頁啟用表（填

19、寫完整）右上角的印花稅票用公司公章沿騎縫處蓋章注銷。如果是個體戶，沒有章，只能劃幾條橫線（必須橫線）注銷了。 第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿實訓會計賬簿實訓登賬登賬二、粘貼印花稅票二、粘貼印花稅票第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿實訓會計賬簿實訓登賬登賬二、粘貼印花稅票二、粘貼印花稅票 1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額35倍的罰款; 2、對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額13倍的罰款; 3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。

20、4、偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。三、填寫日記賬三、填寫日記賬三三、賬簿賬簿三三、填寫總賬填寫總賬三三、賬簿賬簿三三、賬簿賬簿三三、賬簿賬簿三三、明細分類賬明細分類賬 明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科目 總賬科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c第 頁連續(xù)第 頁 112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款200912 1期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0劉芳劉芳此行注銷此行注銷四四、賬簿登記要點總結賬簿登記要點總結1、必須根據(jù)

21、審核無誤的會計憑證，及時地登記、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿。登記賬簿時，應將會計憑證日期、編各類賬簿。登記賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工入賬內，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。整。 2、登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名、登記完畢，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(如打如打“”)，防止漏記、重記和錯記情況的發(fā)生。防止漏記、重記和錯記情況的發(fā)生。 四四、賬簿登記要點總結賬簿登記要點總結3、使用

22、藍黑墨水，紅字限制使用、使用藍黑墨水，紅字限制使用 (1)按紅字沖賬的記賬憑證記賬使用按紅字沖賬的記賬憑證記賬使用; (2)在不設借貸金額欄的多欄式賬頁中，在不設借貸金額欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)登記減少數(shù); (3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)金額。余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)金額。 4、在年度開始，啟用新賬簿時，應把上、在年度開始，啟用新賬簿時，應把上年度各賬戶的年末余額，記入新賬的第一年度各賬戶的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明行，并在摘要欄中注明“上年結轉上年結轉”或者或者“年初余額年初余額”字樣。字樣。

23、明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科目 總賬科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c第 頁連續(xù)第 頁 112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款200912 1期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 5.5.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。劉芳劉芳此行注銷此行注銷空行的處理空行的處理三三、賬簿賬簿劉芳劉芳此頁注銷此頁注銷 明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科

24、目 總賬科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c第 頁連續(xù)第 頁 112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款200912 1期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 5.5.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。劉芳劉芳此行注銷此行注銷空行的處理空行的處理 明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科目 總賬科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c第 頁連續(xù)

25、第 頁 112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款2劉芳劉芳此頁注銷此頁注銷空頁的處理空頁的處理年憑證字號vou.no.摘 要 description借方 debit貸方 credit借或貸余額 balance月 日千千 百百 十十 萬萬千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 12 11 記12134 銷售產品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 記12156 收前欠賬款570000借21 6 1 8 0 0 0013 記12167 收前欠賬款1025000借21 5 1 5 5 0 0

26、014 記12214 銷售產品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020 記12223 收前欠賬款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 頁連續(xù)第 頁轉下頁轉下頁(過次頁過次頁)2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁連續(xù)第 頁承前頁承前頁2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 216. 6. 賬頁結轉處理規(guī)范賬頁的最后一行賬頁的最后一行新賬頁的第一行新

27、賬頁的第一行三三、賬簿賬簿 明明 細細 分分 類類 賬賬 第 頁連續(xù)第 頁 科目編號 明細科目 總賬科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c1112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收貨款收回托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 07. 7. 注明余額方向沒有余額時寫沒有余額時寫“平平”這里為余額方向這里為余額方向欄，有余額時寫欄，有余額時寫“借借”或或“貸貸”四、錯賬更正方法四、錯賬更正方法 月月日，會計小張在登記賬簿時發(fā)現(xiàn)：日，會計小張在登記賬簿時發(fā)現(xiàn)：金額金額38603860元誤記為元誤

28、記為36803680元，怎么辦？怎么元，怎么辦？怎么辦？辦？嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢呢? ?用橡皮擦？用橡皮擦？ 用修正液涂？用修正液涂？ 用膠帶紙粘？用膠帶紙粘？用小刀刮？用小刀刮？都不行！那怎么辦？想都不行！那怎么辦？想解決這個問題嗎？請跟解決這個問題嗎？請跟我一起來學習吧！我一起來學習吧！我來試試看我來試試看繼續(xù)繼續(xù)四、錯賬更正方法 1.1.錯賬的基本類型錯賬的基本類型 (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 (2)(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯

29、誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2.2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。發(fā)生的錯賬。 習題：習題：1212月月2 2日，向安信公司托收貨款日，向安信公司托收貨款46404640元收回。元收回。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回 2009212 銀銀 收收1應收賬款應收賬款劉芳劉芳4 6

30、4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為44604460，憑證字號登記為銀付。，憑證字號登記為銀付。注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 明明 細細 分分 類類 賬賬 第 頁連續(xù)第 頁 科目編號 明細科目 總賬科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c1112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02銀付銀付1

31、托收貨款收回托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0劉芳劉芳12收收劉芳劉芳2）、紅字沖銷法）、紅字沖銷法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）錯誤。記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）錯誤。1、適用范圍：、適用范圍：2、具體更正步驟、具體更正步驟 (一一)全額沖銷法全額沖銷法 3）、紅字更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）正確，記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）正確，金額多記（實記金額多記（實記應記）。應記）。1、適用范圍：、適用范圍：2、具體更正步驟、具體更正步驟 (二二)差額沖銷法差額沖銷法賬賬科目、科目、方向完全相同的方向完

32、全相同的紅字紅字記賬憑證記賬憑證例4補充登記法補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習題：習題：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款銀行存款2009512 銀付銀付2貳貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 2800 ￥12800劉芳劉芳 錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：用藍字編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：銀行存款銀行存款20093112 銀付銀付28貳貳補充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 15200 ￥11 5 200劉芳劉

33、芳五、五、結賬 1 1、結賬的含義、結賬的含義 在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁頁月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對 應科目 07 年憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方20091付2支付運費在途物資 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余額112本日合計 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 71212

34、1本月合計12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本年合計 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本日合計 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7 總分類賬 第 1頁 general ledger 會計科目及編號account no. 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7科匯11-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0200912 3112 3112 31本月合計本年合計 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1

35、 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7六、對賬 （一）對賬的含義（一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。（二）對賬的內容與方法（見下圖）（二）對賬的內容與方法（見下圖） 編表核對一、日記賬的設置與登記方法一、日記賬的設置與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：訂本式，借方、貸方、余額三欄式。格式：訂本式，借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁頁月 日億億千千百百十

36、十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對 應科目 07 年憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方20091現(xiàn)付2支付運費在途物資 2 0 0 0 0填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務內容填制收付款憑證中 “庫存現(xiàn)金”的對方科目根據(jù)會計憑證所列金額填列每日結出當日的余額 1 5 3 6 2 9 7112本日合計 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121 1 5 1 6 2 9 72.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：訂本式，借方、貸方、

37、余額三欄式。格式：訂本式，借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第 1 頁開戶銀行賬 號工行鄭州市分行石化路分理處工行鄭州市分行石化路分理處06-86566200912 1期初余額期初余額借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1轉支轉支9935支付材料款支付材料款在途物資在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0借借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款” 的對方科目本日合計本日合計 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 012121 1

38、 3 1 7 1 8 6 0借借二、紅字更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）正確，記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目（方向）正確，金額多記（實記金額多記（實記應記）。應記）。1、適用范圍：、適用范圍：2、具體更正步驟、具體更正步驟 (二二)差額沖銷法差額沖銷法賬賬科目、科目、方向完全相同的方向完全相同的紅字紅字記賬憑證記賬憑證例4 3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習題：習題：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：銀行存款銀行存款2009512 銀付銀付2貳貳支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費用銷售費用廣

39、告費廣告費 1 2800 ￥12800劉芳劉芳 錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：用藍字編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：銀行存款銀行存款20093112 銀付銀付28貳貳補充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 15200 ￥11 5 200劉芳劉芳五、五、結賬 1 1、結賬的含義、結賬的含義 在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁頁月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對 應科目 07 年憑證字號 摘 要 余 額