淺析依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系

1、淺析依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系作者： 盛瑾 日期： 2009 年 12 月 01 日依法治稅和納稅服務(wù)是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能。 正確處理依法治稅和納稅服務(wù)的辯證 關(guān)系， 實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一， 是建立現(xiàn)代稅收制度不可或缺的重要任務(wù)。 依法治稅是稅務(wù)機(jī) 關(guān)依照稅收法規(guī)來(lái)管理稅收， 達(dá)到依法征稅、 依法納稅和依法管稅的目的， 是稅收工作的靈 魂，是做好一切稅收工作的前提； 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家法律和自身職責(zé)的規(guī)定， 通 過(guò)規(guī)范的征管手段 ,科學(xué)的管理方法，幫助納稅人掌握稅法，引導(dǎo)納稅人正確、及時(shí)地履行 納稅義務(wù)， 維護(hù)納稅人的合法權(quán)益， 更好地為納稅人服務(wù)的一項(xiàng)綜合性征管工作。 在稅收管

2、理中依法治稅和納稅服務(wù)是相互依存、 相輔相成的關(guān)系， 嚴(yán)格執(zhí)法就是最好的納稅服務(wù)， 服 務(wù)也不能脫離執(zhí)法而存在，而是以依法治稅為前提。一、目前依法治稅與納稅服務(wù)關(guān)系存在的幾個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)（一）是片面強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅個(gè)體具體辦稅事項(xiàng)的優(yōu)化服務(wù)而疏于為全體納稅人創(chuàng)造公平、 公正、 公開(kāi)的納稅環(huán)境。 由于稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)為納稅人提供熱情周到的柜臺(tái)服務(wù)， 把著眼點(diǎn)放 在了為個(gè)體納稅人和具體辦稅事項(xiàng)， 而忽略了從宏觀上把握稅收經(jīng)濟(jì)政策， 創(chuàng)造良好的稅收 環(huán)境，為納稅人提供自由競(jìng)爭(zhēng)、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。（二）過(guò)于強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對(duì)納稅人的管理。 納稅人是稅收的基本承擔(dān)者， 稅收 征管改革新機(jī)制要求納稅人主動(dòng)申報(bào)

3、納稅， 稅務(wù)部門集中征收， 為納稅人提供服務(wù)。 但提供 服務(wù)的同時(shí)也不能忽略了監(jiān)管。 對(duì)于納稅意識(shí)差、 辦稅能力弱的納稅人不能一味地遷就， 還 需要強(qiáng)化滯納金制度，加強(qiáng)電話提醒、電子催報(bào)等方式， 否則會(huì)影響到納稅服務(wù)的質(zhì)量，使 優(yōu)化服務(wù)停留在形式上。（三）注重優(yōu)化服務(wù)而弱化了執(zhí)法的剛性。 一些基層單位對(duì)納稅人提出的要求， 缺少用 法治觀念思考問(wèn)題， 強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對(duì)納稅人的管理， 為避免受到納稅人投訴， 當(dāng)納 稅人有不符合辦稅手續(xù)、 申報(bào)不實(shí)或延期申報(bào)等違章行為時(shí)， 不敢堅(jiān)持原則， 或者審核不嚴(yán)， 或者處罰不力， 放棄了嚴(yán)格執(zhí)法，忽視了執(zhí)法的嚴(yán)肅性， 客觀上造成了管理偏松、 執(zhí)法不嚴(yán) 的

4、現(xiàn)象，以至在稅收管理工作中出現(xiàn)了一些漏洞，削弱了依法治稅的剛性。（四）把優(yōu)化服務(wù)簡(jiǎn)單地等同于微笑服務(wù)。 作為執(zhí)法機(jī)關(guān)， 微笑服務(wù)是優(yōu)化服務(wù)的一種 方式，但有些稅務(wù)部門只強(qiáng)調(diào)形式上的服務(wù)態(tài)度的優(yōu)化， 而忽略了稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高， 導(dǎo)致掌握和解釋稅收政策不夠熟練，納稅人得不到真正想得到的服務(wù)。二、實(shí)現(xiàn)依法治稅與納稅服務(wù)的有機(jī)結(jié)合應(yīng)正確處理好幾個(gè)關(guān)系（一）管理與服務(wù)的關(guān)系。 管理和服務(wù)是依法治稅的兩個(gè)方面，是對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系， 相互 依存、 相互促進(jìn)。納稅人是納稅主體也是服務(wù)客體，稅務(wù)部門是征稅主體也是服務(wù)主體，所 以工作中必須以服務(wù)促管理， 寓管理于服務(wù)之中。 既不能單純強(qiáng)調(diào)征管權(quán)， 忽略對(duì)納稅人

5、服 務(wù)的義務(wù)，也不能只強(qiáng)調(diào)服務(wù)，忽視稅法的嚴(yán)肅性，收“人情稅” 、“關(guān)系稅”，兩者不可偏 頗。（二）服務(wù)內(nèi)容與服務(wù)形式的關(guān)系。 內(nèi)容是服務(wù)的核心， 形式是服務(wù)的外在表現(xiàn)， 形式 必須服從內(nèi)容。實(shí)際工作中，無(wú)論法律服務(wù)、政策服務(wù)、管理服務(wù)還是工作服務(wù)、信息服務(wù)， 要做到形式多樣，服務(wù)到位，但絕不能脫離實(shí)際，違背依法治稅原則去搞服務(wù)。應(yīng)多渠道、多角度、多層面提供高效便捷的符合依法治稅要求和納稅人需要的執(zhí)法服務(wù)。（三）服務(wù)效益與服務(wù)成本的關(guān)系。積極探索優(yōu)化納稅服務(wù)與降低成本的規(guī)律，以最低的服務(wù)成本獲取服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化，統(tǒng)籌考慮納稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)、人員、場(chǎng)所、設(shè)施等，使納稅服務(wù)規(guī)范化、法制化。（四）優(yōu)質(zhì)服務(wù)

6、與執(zhí)法服務(wù)的關(guān)系。要牢固樹立依法治稅是對(duì)納稅人最高層次服務(wù)的思 想。地稅部門既要履行好法定的服務(wù)義務(wù)，通過(guò)為納稅人提供稅法咨詢宣傳輔導(dǎo)、辦理稅務(wù)登記證、銷售發(fā)票等滿足納稅人辦稅的需要。堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正執(zhí)法，最大限度地保護(hù) 納稅人的利益，做到執(zhí)法中服務(wù)，服務(wù)中執(zhí)法，把納稅服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅中。三、加強(qiáng)依法治稅與納稅服務(wù)工作的幾點(diǎn)建議（一）牢固樹立依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)意識(shí)依法治稅是優(yōu)化納稅服務(wù)的根本，也是提高優(yōu)化納稅服務(wù)水平的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的原則，大力推 行納稅評(píng)估、檢查約談和企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定等行之有效的管理制度，在

7、征收管理過(guò)程中充分保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境， 促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 必須增強(qiáng)廣大稅務(wù)干部依法服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)、服務(wù)納稅人的自覺(jué)性，在轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念、優(yōu)化服務(wù)手段、強(qiáng) 化服務(wù)措施、加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督等方面不斷大膽創(chuàng)新，努力為納稅人依法納稅提供全方位和高水平、低成本的服務(wù)，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。（二）要立足執(zhí)法抓服務(wù)，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)的有機(jī)結(jié)合嚴(yán)格執(zhí)法是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員應(yīng)該履行的最基本職責(zé)，而為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，同樣是征管法確定的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)盡的義務(wù)，執(zhí)法和服務(wù)都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)和義務(wù)。嚴(yán)格、 規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法本身就是高層次的服務(wù)； 優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，也有利

8、 于提高納稅人的納稅遵從度，改善稅收法治環(huán)境，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量不斷提高。（三）建立健全監(jiān)督制約機(jī)制稅收工作中，執(zhí)法與服務(wù)兩大體系的有效運(yùn)行及功能的發(fā)揮，有賴于二者監(jiān)督制約機(jī)制的保障，必須建立稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的內(nèi)部、外部監(jiān)督機(jī)制。一要公開(kāi)辦稅制度。完善稅 收法規(guī)信息庫(kù)，公開(kāi)各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和政策，公開(kāi)辦稅制度、管理流程和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，接 受廣大納稅人和全社會(huì)的監(jiān)督。二要完善納稅評(píng)估制度。納稅評(píng)估是新形勢(shì)稅收管理的新的 管理舉措，將納稅評(píng)估與輔導(dǎo)并重解決納稅人的各種問(wèn)題，將優(yōu)化納稅服務(wù)滲入到納稅評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成整體合力，為納稅人提供稱心滿意的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。三要健全崗責(zé)體系。 按照定責(zé)定崗、職責(zé)明確

9、的原則，將執(zhí)法與服務(wù)的職責(zé)和要求嵌入稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮各崗位的整體合力。 四要構(gòu)建科學(xué)的考核機(jī)制。加強(qiáng)和量化對(duì)執(zhí)法和服務(wù)的管理考核，并 將考核結(jié)果與稅務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。 五要落實(shí)責(zé)任追究制度， 對(duì)稅務(wù)人員在執(zhí)法和服務(wù) 中出現(xiàn)的問(wèn)題特別是失職行為，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。（四）提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)依法治稅和優(yōu)化納稅服務(wù)都需要我們的稅務(wù)干部來(lái)推動(dòng)， 因此稅務(wù)干部的素質(zhì)高低將直 接影響這兩項(xiàng)工作的實(shí)施效果。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)入手， 使每一位稅務(wù)干部做到知 法、懂法、守法，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提高綜合執(zhí)法能力。要求干部樹立依法治稅觀念，增 強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提升稅收工作水平，通過(guò)聘請(qǐng)法

10、律專家教授上門授課、考試等形式， 提升稅務(wù) 干部法律專業(yè)素質(zhì)， 增強(qiáng)廣大干部依法行政能力， 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為， 落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制 和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制， 完善執(zhí)法監(jiān)察機(jī)制， 廣泛接受社會(huì)監(jiān)督。 只有這樣，才能準(zhǔn)確無(wú)誤 地將國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)貫徹落實(shí)到位，從而為納稅人提供良好的法律、 法規(guī)的宣傳、輔 導(dǎo)、培訓(xùn)、咨詢等系列服務(wù)，為納稅人營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的良好稅收環(huán)境。作為稅務(wù)部門， 既要大力推進(jìn)依法治稅， 為納稅人營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的良好稅收環(huán)境， 又要 努力優(yōu)化納稅服務(wù)， 為納稅人提供規(guī)范、 全面、便捷的服務(wù)。 堅(jiān)持依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù) 是相互滲透、相互交融、 相互促進(jìn)的關(guān)系。堅(jiān)持依法治稅才能維護(hù)納稅人的合法權(quán)益， 而優(yōu) 化納稅服務(wù)能夠提高納稅人的稅法遵從度， 從而有利于推進(jìn)依