某公司的會計實務

1、一、 更多資料請訪問.(.)此資料來自：.（.）聯(lián)系電話：020-.值班手機：提供50萬份管理資料下載3萬集企業(yè)管理資料下載1300gb高清管理講座硬盤拷貝更多企業(yè)學院：./shop/中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料./shop/40.shtml總經理、高層管理49套講座+16388份資料./shop/38.shtml中層管理學院46套講座+6020份資料 ./shop/39.shtml國學智慧、易經46套講座./shop/41.shtml人力資源學院56套講座+27123份資料./shop/44.shtml各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料./shop/4

2、9.shtml員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料./shop/42.shtml工廠生產管理學院52套講座+ 13920份資料./shop/43.shtml財務管理學院53套講座+ 17945份資料 ./shop/45.shtml銷售經理學院56套講座+ 14350份資料./shop/46.shtml銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料./shop/47.shtml制定、修改時間表編號修改內容修改日期目 錄 序號分 類頁數(shù)一、總則（目的、適用范圍、解釋及修改部門）3二、財務核算（原則、規(guī)定、責任）4-13三、財務報告14-15四、財務人員的職責16-19五、現(xiàn)金、銀行

3、存款管理20-21六、應收帳款管理22七、存貨及成本管理23-29八、資產管理30-32九、銀行賬戶管理33十運營資金撥付程序34十一費用報銷程序35-36十二、辦公費、差旅費、福利費及業(yè)務招待費管理37-39十三、發(fā)票管理40-42十四、內部會計控制43-44十五、審計45十六、附件46 二、 總 則1.目的：1.1遵守各項法律法規(guī)、適應各種情況及有合法的框架。1.2確認所有的財務操作都跟隨標準的會計慣例。1.3幫助企業(yè)加強經營管理，增加收益，減少費用以提高經濟效益。1.4及時提供企業(yè)財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量等資料給經營者、股東、債權人、政府機關、職員等公司內外的會計資料使用者，保證所提

4、供的會計數(shù)據資料真實、有用、完整。1.5有充分的財務會計內部控制和檢查，定期進行計劃與實際成績的差異分析和對成果進行評估等，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決經營過程中出現(xiàn)的各種問題。2.適用范圍：2.1 *寶盈瀝青有限公司的會計實務2.2 各個部門在經營中所發(fā)生的涉及有關資金或資產的業(yè)務活動。3.解釋及修改部門：由財務部門負責該規(guī)定的解釋及修改；由董事會批準后執(zhí)行。該規(guī)定可以依據實際情況進行隨時或定期修訂, 修訂的版本獲得董事會批準后生效, 且自動替代以前的版本。公司各職員應遵循最新版本的規(guī)定。三、 財務核算1.核算原則：1.1客觀性會計處理要有可信賴性，要根據客觀資料和依據公正處理。進行會計核算時，以實際

5、發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。 1.2 一貫性公司企業(yè)會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計核算方法前后各期要保持一致，不得隨意變更，以便于不同會計期間的比較。無正當理由不得更改。但若法律及會計準則等行政法規(guī)、經濟環(huán)境變化等原因，使得變更會計政策后能夠提供企業(yè)有關財務狀況、經營成果和現(xiàn)金量等更可靠、更相關的會計信息，則應改變原選用的會計政策，變更時，將變更的內容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，在報給有關的主管人員進行批準后，于會計報表附注中予以說明。1.3 及時性會計核算要及時進行，不得提前或延后。1.3.1包括及時收集會計信

6、息，即在經濟業(yè)務發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據；1.3.2及時處理會計信息，在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的時限內，及時編制出財務會計報告；1.3.3 及時傳遞會計信息，即在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的時限內，及時將編制出的財務會計報告?zhèn)鬟f給財務會計報告使用者。1.4 明晰性會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。會計記錄準確、清晰，并做到內容真實完整、資料可靠、數(shù)字準確、方法正確、手續(xù)齊備、符合時限。1.5 強調總額計算為了正確反映公司的財務狀況和經營成果，資產、負債、資本及收入、費用要按總額計算，不得將全部或部分項目互相抵消計算。1.6 權責發(fā)生制一切收入和費用都要按其發(fā)生時間分

7、配到相應會計期間。收入按其實現(xiàn)時間計入當期損益，未實現(xiàn)收入不計入當期損益計算。1.7 收入費用相配比各項收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認計量的標準，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應負擔的費用，不論款項是否在本期收付，都應作為當期的收入和費用入賬；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期收付，也不應記入本期的收入和費用。1.8 符合預算經營預算及投資預算的使用和管理應符合年初制定的預算或變更后的預算。超出預算的支出要遵循決策權限規(guī)定.1.9 謹慎性盡量避免虛增資產或收入、少計負債或費用，對潛在的財務風險要及時反映。1.10 重要性在會計核算過程中對交易或事項要區(qū)別其重要程度

8、采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，要按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確的披露。2. 核算規(guī)定：2.1 會計期間會計年度由每年公歷1月1日至每年12月31日止。2.2 記賬方法借貸復式記賬。2.3 記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。所有的外幣業(yè)務入賬時都按每個月月初中國銀行公布的人民幣外匯牌價的基準匯率換算為人民幣入賬。 當月的月底，按照結賬日的匯率，結轉匯兌損益。2.4會計電算化公司使用財務軟件進行憑證錄入、分類、查詢，并自動生成賬本，編制出相應財務報告，進行財務分析。2.5 憑證制度公

9、司憑證遵循由申請部門在經營活動發(fā)生時填制原始憑證，并根據此憑證填制會計憑證的制度。處理業(yè)務和記賬時，現(xiàn)金收入先收款，后記賬；現(xiàn)金付出先記賬，后付款；轉賬業(yè)務先記借，后記貸。2.6 結賬制度結賬周期分為月、季度、半年、年進行會計結賬。2.7 賬務核算：2.7.1定義：賬務組織包括明細核算、總賬核算。2.7.2明細核算：2.7.2.1分類賬：是明細賬核算的主要形式，是各科目的明細記錄。必須按戶立賬，連續(xù)記錄，并在摘要欄注明簡明事由，做到正確反映經濟業(yè)務，簡潔明了。 2.7.2.2登記?。菏沁m應某些業(yè)務需要而設置的賬簿，也是用以控制空白憑證、有價單證和實物的重要賬簿，必須建立嚴密手續(xù)，及時記載。 2

10、.7.2.3現(xiàn)金日記賬：記載和控制現(xiàn)金收支數(shù)額的序時賬簿，是現(xiàn)金收支的明細記錄。當月收支總數(shù)應與總賬“現(xiàn)金”科目核算相符。 2.7.2.4銀行存款日記賬：是記載和控制銀行存款收支數(shù)額的序時賬簿，是銀行收支的明細記錄，當月收支總數(shù)應與總賬“銀行存款”科目核對相符。2.7.3總賬核算：2.7.3.1總賬：科目設置，是各科目的綜合記錄，是明細分類賬、總賬核算、明細核算相互核對的主要工具及編制會計報表的依據。 2.7.3.2科目余額表：是為了編制會計報表把某一會計期間所有會計科目按會計科目的排列順序，依據總賬將其期初、期末余額，本期發(fā)生額排列在一份表上，并通過借貸平衡原理確定正確與否，并據以編制報表。

11、2.7.4 賬務核對：賬務核對分每日核對和定期核對；其內容分為賬賬、賬款、賬實（現(xiàn)金、物品、重要空白憑證、固定資產等）、賬表（各種報表和計算表）、賬據和內外賬核對。各經辦人在核對相符后，必須簽章證明，會計經理人員應加以監(jiān)督檢查。2.7.5 記賬憑證、賬簿的結轉與裝訂2.7.5.1記賬憑證應在有會計實務發(fā)生時即打印輸出，并與有關的原始憑證裝訂一起，在使用用友軟件web方式期間，財務總監(jiān)應在每星期五審核一次憑證，待審核完畢后即時打印輸出。若原始憑證數(shù)量過多可分開裝訂，但必須在記賬憑證上注明原始憑證之所在及其數(shù)量。不同性質的業(yè)務不能記錄在同一張會計憑證上。2.7.5.2每個核算期間末必須打印出賬簿，

12、并利用電算化及時辦理下一核算期間的轉賬業(yè)務。 2.7.5.3記賬憑證和賬簿要按月進行裝訂，其他憑證可根據需要按年或按月裝訂。裝訂時，把定期整理完畢的會計憑證按編號順序，外加封面、封底、裝訂成冊，并在封面上寫明公司的名稱、年度、月份、起訖日期、起訖號數(shù)等。裝訂后的憑證，及時登記“會計檔案保管登記簿”，入庫保管。 2.7.5.4任何打印出來的憑證，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，否則追究有關保管人員和肇事者的責任。 2.8 會計檔案2.8.1 會計檔案定義：會計檔案包括書面的會計憑證、會計賬簿、會計報告、驗資報告、查賬報告；交接手續(xù)、財務會計制度以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章

13、程、董事會決議和長期經濟合同，磁帶、磁盤、光盤、徽縮膠片等磁性介質有關憑證、單據，會計軟件系統(tǒng)有關的文檔、結構圖、流程圖和源程序等。2.8.2會計檔案的保管：當年形成的會計檔案，在會計年度終了后應當由會計機構內部的專人保管（可由會計代替）。出納人員不得兼管會計檔案。 2.8.3會計檔案保管期限： 分類詳細內容保管期限會計憑證類原始憑證、會計憑證、證明15年會計賬簿類現(xiàn)金和銀行日記賬25年會計賬簿類總賬,明細賬、輔助賬簿15年會計資料類固定資產卡報廢清理后5年會計移交清冊15年財務報告月、 季度財務報告、財務指標快報5年年度財務報告永久2.8.4檔案銷毀的程序：會計憑證、原始憑證、憑證附件、會計

14、報告要按相關規(guī)定定期保管；保管期滿，需要銷毀的，由財務部提出銷毀意見，開列欲銷毀憑證清單后，按照規(guī)定手續(xù)報經批準，然后才可銷毀。2.9 印章種類及使用：2.9.1財務專用章：專用于對外的重要單據和證明，如存單收據、資信證明、支票、匯票、發(fā)票等，由合資公司保管。2.9.2法人章：用于對外的重要單據和證明，如存單收據、支票、匯票等，由合資公司保管。2.9.3現(xiàn)金收訖、付訖章：分別用于現(xiàn)金收、付憑證及回單。 2.9.4轉訖章：用于已經處理的轉賬憑證、回單和收、付通知。 2.9.5個人名章：用于已經處理和記載的各種憑證、單證、賬簿、報表。2.10 印章、憑證、賬表的管理：2.10.1指定專人保管、使用

15、各種印章。財務專用章的使用應該建立逐層審批制度和交接制度。除日常工作外的對外文件需使用財務專用章，必須經過總經理和財務總監(jiān)的共同審批。2.10.2各種有價單證和空白憑證，均需要設簿登記，專人保管。 2.10.3業(yè)務終了，必須將印章、重要空白憑證以及賬、簿、卡、表等放保險箱或保險柜保管，嚴防丟失。2.11會計更正和會計差錯： 賬務處理要嚴肅認真，正確無誤，一旦發(fā)生差錯，應按有關的規(guī)定進行更正和沖正。 2.11.1錯賬沖正記賬憑證，必須在主管人員的認可授權同意下才能辦理沖賬。2.11.2在電算化過賬前出現(xiàn)的文字等方面的錯誤可進行修改，過賬后的更正，必須得到主管人員授權。 2.11.3本期確認的經濟

16、業(yè)務需要估計入賬時，到下期能夠準確地計量時必須作沖賬分錄，并按正確金額重新入賬，一般不允許做調整分錄。 2.11.4若出于其他的憑證傳遞問題和公司內部之間的溝通問題而出現(xiàn)差錯時，會計人員可根據具體情況做沖銷分錄或調整分錄。 2.11.5本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關的會計差錯，應調整本期相關項目。 2.11.6本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，其他相關項目也應作為本期數(shù)一并調整；如不影響損益，應調整本期相關項目。 2.11.7本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應將其對損益的影響數(shù)調整當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調整； 如不影

17、響損益，應調整會計報表相關項目的期初數(shù)。 2.11.8手工記賬中要求的紅字沖銷法、劃線更正法在電算化軟件核算中表現(xiàn)為負數(shù)沖正法，并在摘要中注明“沖銷/更正×年×月×日×號憑證”，以便留下痕跡，需補充登記時，要在摘要中注明“補記沖正×年×月×日×號憑證”字。2.12 會計業(yè)務的估計處理： 2.12.1壞賬2.12.2存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時； 2.12.3固定資產的使用年限與凈殘值； 2.12.4無形資產的受益期； 2.12.5遞延資產的分攤期間； 2.12.6或有損失； 2.12.7收入確認中的估計； 2.

18、12.8其他需要估計的事項。2.13 會計科目的設定：（見附件1）2.14 會計用語的定義：2.14.1 憑證附件記載業(yè)務往來事項且可以作為會計處理依據的發(fā)票、收據、計稅單據、公司內部資料等文件。2.14.2 原始憑證（見附件2-5,15-16）指由申請部門根據資金收付、物資采購和產品銷售等情況填制并附上相應的附件后的文件。包括：2.14.2.1借款單：因所需用的金額不定、發(fā)票未確保時以公司職員名義請求事先付款的。2.14.2.2費用報銷單：金額確定、付款/收款事由明確時，請求向往來單位或公司職員付款（收款）的資料。2.14.2.3 差旅費報銷單: 公司職員出差后，按公司規(guī)定填寫并附上附件請求

19、付款（收款）的資料。2.14.2.4 采購付款單: 公司對外采購物資，請求向供應商付款的資料。2.14.2.5 改性瀝青發(fā)貨申請單：公司銷售改性瀝青等產成品時，內部申請發(fā)貨時填寫。2.14.2.6 物資采購申請單：公司采購原材料、輔料和生產用物資時填寫。2.15會計憑證是指將原始憑證的往來內容按會計準則進行會計處理后的文件。2.16申請部門聯(lián)系往來單位或者負責業(yè)務的擔當部門。2.17會計部門審核申請部門的原始憑證并進行會計處理的會計組織。3. 責任：3.1申請部門：申請部門負責填制原始憑證并對原始憑證的內容負責，憑證后必須有正式合法的附件并根據審批權限獲得相應審批人批準。3.2 會計部門會計部

20、門要確認及審核原始憑證和附件的內容是否相符及合法再填制會計憑證。會計部門要對會計處理和結算負責。四、 財務報告1.財務報告分類：1.1 對外報表按照稅務局和財政局等政府部門要求報送的報表。1.2 對內報表資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財務狀況說明書、銷售快報、各種費用報表及總公司要求的其他報表。2. 反映財務狀況和經營成果的指標： 2.1償債能力比率：流動比率、速動比率。 2.2財務杠桿比率：資產負債率、利息保障倍數(shù)。 2.3營運能力比率：應收賬款周轉率、存貨周轉率、全部資產周轉率。 2.4贏利能力比率：銷售利潤率、所有者權益報酬率、全部資產報酬率。2.5 其他指標：應董事會的要求.3.報告

21、要求： 根據稅法規(guī)定和公司要求每月按時報送。季度報表和年度報表必須附財務狀況說明書。3.1每月報送資料公司應根據當?shù)卣块T的要求，在每月/季度初及時向政府部門報送上個月/季度的財務資料。3.2年度檢查年檢按每年當?shù)毓ど绦姓芾砭忠?guī)定的時間進行。參加檢查的企業(yè)應自行到工商行政管理機關領取年檢報告書，按照經會計師事務所審計的企業(yè)財務報告如實、準確、完整地填寫。之后，向聯(lián)合年檢各部門申報年檢。 五、 財務人員的職責1. 財務總監(jiān)崗位職責：1.1 組織領導本公司的財務會計管理工作；1.2 負責保管公司財務印章（法人的人名章由出納保管，財務總監(jiān)負責保管總經理人名章）；1.3組織和監(jiān)督本公司執(zhí)行國家有關

22、財經法律、法規(guī)、方針政策和制度，保護公司財務的安全完整、保值和增值；1.4 審批大額的財務收支；1.5 日常會計報表的審核；1.6 對會計機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的聘任、會計人員的任用等事項提出方案和建議；1.7審批各項財務、會計管理制度、財務會計專題報告；1.8 負責公司的內部會計控制的檢查和評價。1.9負責資金的籌集、分配和使用；1.10 公司的費用預算及預測公司未來的財務狀況； 2. 會計崗位職責2.1 負責公司的財產物資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表和檔案管理等工作；2.2負責保管公司公章、公司的財務專用章；2.3 定期檢查出納的庫存現(xiàn)金

23、，定期或不定期盤點公司的固定資產及存貨；2.4負責參與編制其它經濟計劃和業(yè)務計劃，并監(jiān)督、考核和分析各種計劃的完成情況；2.5 負責所有的稅種的申報和變更稅務登記證等工作；2.6 負責辦理其它會計工作和公司交辦的任務。3. 出納崗位職責：3.1嚴格執(zhí)行銀行、現(xiàn)金結算的管理制度。做好現(xiàn)金、銀行日記賬的登記工作，做到賬實相符。3.2 負責編制公司每月銀行存款余額調節(jié)表和現(xiàn)金余額調節(jié)表，對未達賬項及時查明原因，予以處理。3.3 及時辦理銀行各項業(yè)務。3.4 妥善保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白發(fā)票和支票。3.5 負責辦理其它公司交辦的任務。5. 財務工作的移交：5.1會計人員工作離職或離開工作崗位時間較

24、長時，必須保證足夠的時間來辦理交接手續(xù)，交接時應有書面交接手續(xù)和交接材料。未辦理交接手續(xù)不得調動或離職。 5.2會計人員在辦理交接手續(xù)前必須及時辦理完畢未了的會計事項，包括：對已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢，尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叀?5.3移交人應整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面說明。同時，編制移交清冊，列明應當移交的會計資料。會計機構負責人、經理人和會計主管人員移交時，還應將全部財務工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚。需要移交的遺留問題，應當寫出書面資料。 5.4移交的會計資料包括：會計憑證（原始憑證、記賬憑證）、會計賬簿（現(xiàn)金日

25、記賬、銀行存款日記賬等）、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票（空白、己用、作廢的）、 收款收據、印章、會計文件、會計用品、公用會計工具、 會計軟件、與會計軟件有關的密碼、存儲會計數(shù)據的介質（硬盤文件、軟盤文件、有關電算化的其他資料等）。             5.5上述賬簿等會計檔案的交接，包括當年的檔案、以前年度尚未銷毀的全部檔案。 5.6移交人員除了把有關資料交代清楚外，還應把電算化軟件的操作方法、日常的業(yè)務活動，主要工作流程及工作中出現(xiàn)的疑難問題等交代清楚，必要時

26、應提供書面資料。 5.7繼任的會計人員一般應繼續(xù)使用前任留下的賬戶和憑單，在科目和方法選用應盡量保持連續(xù)。若發(fā)現(xiàn)前任的處理方法存在疑問應報財務總監(jiān)批準，予以糾正，并保留書面的記錄和說明，不得擅自作出調整。 5.8會計人員臨時離職或因病暫不能工作需辦理交接時，也要與臨時接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。確實不能親自辦理交接的，可委托他人辦理交接，但委托人應該承擔相關責任。5.9移交人對移交的會計資料承擔責任，不能因為會計資料已經移交而推卸責任。 5.10辦理交接時應由專人負責監(jiān)交，監(jiān)交人應是移交人的上級管理人員。無正當理由，監(jiān)交人不得拖延交接手續(xù)。 5.11移交時填寫的移交清冊應填制一式三份，交接雙

27、方各執(zhí)一份，另外的一份作為會計檔案由檔案保管人員負責保管。6. 財務人員職業(yè)行為準則：6.1 職業(yè)道德原則是對財務人員應當具備的品質做出的一般性規(guī)定, 包括責任, 公眾利益,正直, 客觀和獨立, 應有的謹慎, 服務的范圍和性質. 表明了財務人員承擔的責任, 也反映了職業(yè)道德的基本信條。 6.2 財務人員在財務工作中應當遵守職業(yè)道德, 樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L, 嚴守工作紀律, 努力提高工作效率和工作質量。6.3 財務人員應當熟悉財務工作相關法律, 法規(guī), 規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度, 并結合財務工作進行廣泛宣傳。6.4 財務人員應當按照財務法律, 法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行財務工作,

28、保證所提供的財務信息合法, 真實, 準確, 及時, 完整。6.5 財務人員應當熟悉公司的經營和業(yè)務管理情況, 運用所掌握的財務信息和財務方法, 為改善公司內部管理和提高經濟效益服務。6.6 財務人員應當保守公司的商業(yè)機密. 除法律規(guī)定, 和依據公司決策權限規(guī)定獲得相關領導的批準外, 財務人員不得私自向外界提供或泄露本公司的財務信息。6.7 公司應當定期檢查財務人員遵守職業(yè)道德情況, 并作為財務人員晉升, 業(yè)績評價, 表彰獎勵的重要考核依據. 財務人員違反職業(yè)道德的, 由公司進行處罰; 情節(jié)嚴重的, 可訴之法律解決。五、現(xiàn)金、銀行存款管理1.現(xiàn)金的定義：本制度中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金，即存放在企業(yè)并由

29、出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。2.現(xiàn)金管理原則2.1收付兩清原則 出納人員對收付的現(xiàn)金均要進行復核，防止現(xiàn)金收付不出差錯，做到收付款當面點清。2.2日清月結原則 是避免長賬或短賬的重要措施。即在出納人員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務時，要按日清理，每天盤點現(xiàn)金實有數(shù)，做現(xiàn)金余額調節(jié)表，按月結賬，保證現(xiàn)金安全完整，做到賬實相符、賬賬相符。并在每月底把現(xiàn)金余額調節(jié)表裝訂成冊，放入會計檔案中保存。2.3一切現(xiàn)金收入必須當天入賬當天送存銀行（如收到現(xiàn)金時銀行已停止收款，應在第二天送存銀行），并開具收款收據以明確經濟職責。2.4一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，有申請人簽名，經擔當部門、財務部門主管等有關

30、人員審核簽字后，出納人員再據以付款。2.5不準利用銀行存款賬戶代其他單位或個人存入、支取或匯兌現(xiàn)金。2.6庫存現(xiàn)金的限額為不超過人民幣3,000元。3.現(xiàn)金、票據、印章的保管3.1現(xiàn)金、有價證券的保管配備專用保險柜，保險柜鑰匙由出納人員專人保管，不得交由他人代管。出納人員工作變動時，應及時更換密碼。保險柜鑰匙或者密碼丟失或發(fā)生故障，要立即報請上級處理，不得隨意找人修理或配鑰匙。3.2空白支票、收據、印章的保管指定專人妥善保管，貫徹票、印分管原則，建立空白支票登記簿，作廢的支票、收據要加蓋“作廢”章。平時不用時要放入保險柜。4.銀行存款管理原則4.1銀行存款每周利用銀行對賬單做銀行余額調節(jié)表，查

31、明未達賬項原因后及時進行處理。月底結賬時，銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表、會計賬簿的銀行余額應完全一致。銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表要按月裝訂成冊，放入會計檔案中保存。4.2信用卡存款每月結賬時，按信用卡對賬單做一次信用卡余額調節(jié)表，保證賬表、賬實相符，信用卡對賬單、信用卡余額調節(jié)表要按月裝訂成冊，放入會計檔案中保存。4.3保證銀行存款、信用卡賬戶內有足夠資金保證支付。六、應收賬款管理 1. 應收賬款管理： 財務部必須每月提供一份客戶欠款明細表給生產管理部，通知生產管理部催款，每個月給所有的欠款客戶出一份對賬單。2. 壞賬準備：2.1 計提方法：根據應收賬款余額的百分比提取2.2 計提比率： 應收賬

32、款的賬齡計提比率一年以內5%一至二年以內35%二至三年以內75%三年以上100% 2.3壞賬損失的確認確認壞賬時，應遵循財務報告的目標和會計核算的基本原則，具體分析各應收賬款的特性、金額的大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經營情況等因素。若有應收賬款符合下列條件之一的，則確認為壞賬：5.3.1債務人死亡，以其遺產清償后仍無法收回；5.3.2債務人破產，以其破產財產清償后仍無法收回；5.3.3債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明該應收賬款無法收回或收回的可能性極小。七、存貨及成本管理目的：本程序規(guī)定了公司對存貨管理的要求，旨在規(guī)范公司存貨管理過程中的各項具體工作，減少存貨管理中

33、的各種風險。2. 適用范圍：本程序適用于對在正常生產過程中企業(yè)持有以備出售的產成品，為出售仍處在生產過程中的在產品，將在生產過程中耗用的材料、物料等存貨的管理。所有的原材料、輔料、產成品和在產品應建立實體庫和庫存賬簿，每日如實記錄出入庫情況。其中，原材料庫包括基質瀝青庫、sbs庫、增延劑庫、穩(wěn)定劑庫，輔料庫包括煤庫，產成品庫包括改性瀝青庫。.解釋及修改部門由財務部門負責該規(guī)定的解釋及修改；由董事會批準后執(zhí)行。4. 入庫管理供應商或采購業(yè)務人員將購入的貨物送到倉庫時，首先應當放置在倉庫或其他待檢驗區(qū)域，由倉庫保管人員和質量管理人員根據采購計劃、采購訂單和客戶送貨通知書對到貨物資進行分檢、清點計數(shù)

34、和過磅稱重；核對無誤后，在供貨商或運輸公司提供的送貨單上簽字。同時，由質檢人員根據質量管理程序，獨立對到貨物資進行質量檢驗和進行實驗，并同時填寫“質檢合格通知書”。倉庫管理人員在獲得質檢人員提供的“質檢合格通知書”后，將貨物轉入相應的存放區(qū)域貨架貨位上，懸掛或調整貨物標簽數(shù)量，同時開具“原材料入庫單”，“原材料入庫單”應有采購員、倉庫保管人員、檢驗人員、倉庫管理人員等簽字。倉庫保管員應當根據“原材料入庫單”、“質檢合格通知單”等驗收檢驗報告，辦理原材料收貨登記“倉庫賬簿”或記錄入計算機。 庫房管理人員每日應當編制“倉庫物資動態(tài)日報表”并負責按時將所有各種物資的收發(fā)數(shù)據及時輸入計算機或登記入“倉

35、庫賬簿”?！皞}庫物資動態(tài)日報表”通過計算機管理系統(tǒng)向公司各個部門提供。如未實行計算機系統(tǒng)管理，則應當向采購副總經理、采購部、生產部和財務部等有關部門提供。 生產部和質量管理部提供的“原材料入庫單”、“質檢合格通知書”等收貨驗收單據是公司重要文件資料。有關部門應當妥善保管。未經授權，無關人員不得查詢收貨檢驗資料。“原材料入庫單”是財務部辦理供貨商結算的重要依據?！霸牧先霂靻巍睉斅?lián)號印刷并作為受控表格管理。 禁止為未經質量檢驗的貨物辦理入庫手續(xù),原則上禁止將未經質量檢驗的貨物直接用于生產。如果確實出現(xiàn)特殊情況，必須獲得質量管理人員的授權批準。但當出現(xiàn)質量問題時，應當根據責任情況追究相關管理人員

36、的個人責任。倉庫實物收發(fā)人員應當和記賬錄入人員的職能嚴格分開，不得由同一人員兼任。 5. 入庫數(shù)量和期末數(shù)量調整管理5.1原材料入庫數(shù)的計量基質瀝青的入庫數(shù)根據攪拌罐的磅秤稱重數(shù)（間斷生產）或流量計（連續(xù)生產）數(shù)；sbs的入庫數(shù)根據入庫時袋數(shù)統(tǒng)計噸數(shù)；增延劑的入庫數(shù)根據入庫計量表顯示數(shù)量；穩(wěn)定劑的入庫數(shù)根據入庫袋數(shù)統(tǒng)計噸數(shù)；煤的入庫數(shù)根據實際入庫稱重數(shù)。5.2 產成品入庫數(shù)的計量產成品的每日入庫數(shù)根據下述公式計算得出：改性瀝青本期生產入庫數(shù)基質瀝青耗用量（按照平時磅秤數(shù)每日統(tǒng)計）sbs耗用量（每日統(tǒng)計）增延劑耗用量（每日統(tǒng)計）穩(wěn)定劑耗用量（每日統(tǒng)計）倉庫有關人員應根據上述原則記錄“產成品入庫單

37、”和“產成品動態(tài)日報表”。5.3 期末數(shù)量調整5.3.1 產成品入庫數(shù)調整平時，產成品的入庫數(shù)根據5.2公式計算得出，在每月財務結算截止日（20日）需對改性瀝青成品庫經過盤點確認期末數(shù)量。如盤點結果與日常核算有差異，應調整改性瀝青本期生產入庫數(shù)。調整公式如下：改性瀝青期末盤存數(shù)（期末盤存）期末鉛錘錘測得出。改性瀝青本期出庫數(shù)（平時計量）每日過磅稱重得出。改性瀝青本期入庫數(shù)（期末核算）期末盤存數(shù)期初盤存數(shù)本期出庫數(shù)改性瀝青本期入庫數(shù)（期末調整）本期入庫數(shù)（期末核算）本期入庫數(shù)（平時計量）5.3.2 基質瀝青入庫數(shù)的調整由于基質瀝青入庫數(shù)即耗用數(shù)日常根據攪拌罐的稱重數(shù)確認，由于計量不準確產生的對生

38、產成本的計量可能產生誤差。每月財務結算截止日（20日）需對基質瀝青庫和產成品改性瀝青庫進行盤點，如盤點結果有誤差，應根據盤點結果調整日常核算的生產成本。調整的公式為：基質瀝青本期耗用數(shù)（期末核算）期末產成品庫盤存數(shù)（錘測）期初產成品庫盤存數(shù)（錘測）sbs本期耗用數(shù)增延劑本期耗用數(shù)穩(wěn)定劑本期耗用數(shù)本期產成品銷售數(shù)（磅秤）基質瀝青期末盤存數(shù)（期末盤存）期末鉛錘錘測得出?；|瀝青本期入庫數(shù)（平時計量）攪拌罐稱重得出數(shù)?；|瀝青本期入庫數(shù)（期末核算）基質瀝青期末盤存數(shù)基質瀝青期初盤存數(shù)基質瀝青本期耗用數(shù)(期末核算)基質瀝青本期耗用數(shù)（期末調整）本期耗用數(shù)（期末核算）本期耗用數(shù)（平時計量）基質瀝青本期入

39、庫數(shù)（期末調整）本期入庫數(shù)（期末核算）本期入庫數(shù)（平時計量）6. 生產領料管理庫房分類分為：基質瀝青庫（攪拌罐），原材料sbs倉庫，原材料增延劑倉庫（儲存罐），原材料穩(wěn)定劑倉庫，其他輔料庫如煤庫（包括露天堆放場地）。公司應當根據生產計劃，編制日領料計劃。領料計劃應當提前24小時報生產部，領料計劃應當嚴格按照批準后的生產計劃和定額標準編寫。 生產時，每日需要領料時，應當根據領料計劃填寫統(tǒng)一印制的“領料單”。倉庫管理員根據事先提出的日領料計劃，對“領料單”進行審核?！邦I料單”必須經過相關授權管理人員的簽字審批。審核領料單應注意以下事項：l 領料單是否連續(xù)編號l 領用物品是否填寫統(tǒng)一編號l 物品名稱

40、是否與物品編號相符l 領用數(shù)量是否符合限額規(guī)定l 授權管理人員簽字l 領用日期倉庫管理員應根據每日的領料單如實記錄倉庫賬簿，并填寫編制“倉庫物資動態(tài)日報表”中的出庫記錄。 7. 盤點管理7.1盤點范圍:包括公司連續(xù)生產和經營過程中的所有產品和物料，存貨盤點貫穿于公司生產和經營全過程。7.2盤點時間：每日盤點適用于對生產現(xiàn)場的各種在制品，中間產品以及庫房當日發(fā)生領用業(yè)務的存貨；每月盤點每月20日，適用于所有存貨；年底盤點對內外所有存貨盤點，由財務部組織進行，必要時由公共會計師參加抽查。7.3盤點結果的處理：盤點結果應當有書面記錄（盤點報告）并經授權人員審核簽字。盤點中發(fā)生的盤盈盤虧應當根據授權辦

41、理相應的帳務調帳手續(xù)。盤點資料應當報財務部備查。 8. 發(fā)貨管理銷售部負責人員根據客戶合同、訂單、協(xié)議、電話或傳真等要貨協(xié)議，填寫發(fā)貨申請單。發(fā)貨申請單經銷售部經理審核簽字后，遞交到財務部。財務部負責審核每個發(fā)貨申請的支持資料，審核有無正式的合同或供貨協(xié)議，是否有發(fā)貨計劃。當發(fā)貨申請通過財務審核后，財務部應當在規(guī)定時間內將批準的發(fā)貨申請單交倉庫填寫出庫單，執(zhí)行發(fā)運業(yè)務。出庫單應與經財務部審核后的發(fā)貨申請單一致，出庫單應有倉庫管理員和總經理的簽字。出庫單一式四聯(lián)，一聯(lián)財務部、一聯(lián)倉庫，一聯(lián)生產部。各部門應當妥善保管各自控制的發(fā)貨申請單和出庫單，并按順序歸檔。生產部每日應當根據發(fā)出貨物情況，由業(yè)務

42、主管人員填寫“產成品發(fā)貨日報”等工作日報表。發(fā)貨數(shù)量的計量：公司在發(fā)運改性瀝青時，應通過地磅稱重確定發(fā)出改性瀝青的數(shù)量，并在卸油口安裝封條。9. 銷售的結算每月的20日是公司的會計結算截止日。根據上月21日至當月20日的改性瀝青銷售數(shù)量及公司與客戶確定的價格確定改性瀝青供應價格，并于每月25日前向客戶開具增值稅發(fā)票。根據合同約定，客戶在收到增值稅發(fā)票后，應于次月10日前，按發(fā)票金額足額支付貨款。逾期不能收到貨款，將應收款項，轉為應收賬款進行管理。10. 采購的結算 每月的20日是公司的會計結算截止日。根據上月21日至當月20日的主要原材料的采購數(shù)量及公司與供應商確定的價格確定購買價格，并于每月

43、25日前取得增值稅發(fā)票并在月底前通過認證。根據合同約定，應于次月10日前，按發(fā)票金額足額支付貨款。11. 成本核算、分配和結轉11.1 成本確認的原則購入存貨，按實際成本計價，即按買價加上運輸、裝卸、保險費、合理損耗、入庫前的挑選整理費用和繳納的稅金作為實際成本；自產的按制造過程中各項實際支出作為實際成本。11.2 生產成本核算生產成本直接材料直接人工制造費用直接材料根據加權平均法計算生產耗用成本。直接人工費公司支付給直接從事生產的一線工人的工資各種津貼各種福利費制造費用能耗（水、電、汽、燃料）機物料消耗設備維修費（包括維修零部件）車間管理人員工資福利固定資產折舊生產車間的其他費用財務部應按照

44、“直接人工費”、“直接材料費”、“制造費用”等設置一級成本核算科目；二級科目依據具體開支項目設置。財務部應在完工產品和在產品之間進行分配，最后計算產成品成本、編制完成成本報表。每月財務部應報生產成本分析表。12. 保管責任：所有貨物都必須登記入賬及入庫，由倉庫管理人員專人負責保管。專職倉管員必須保證存貨的完好，避免火災發(fā)生或被盜。八、資產的管理1. 定義：指使用年限在二年以上及單位價值在2000元人民幣以上的實物資產。分類：項目折舊年限年折舊率殘值率房屋建筑物20年5%10%機器設備、儲罐、工藝管道10年9%10%運輸工具5年18%10%辦公家具5年18%10%oa設備5年18%10%其它設備

45、5年18%10%2. 計提折舊的方法： 采用直線法計提折舊。直線法又稱平均年限法，它是指固定資產使用年限平均計算折舊的一種方法。3. 固定資產減值準備：年末，對固定資產按單項資產賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提固定資產減值準備。對存在下列情況之一的固定資產，全額計提減值準備：(1)長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的；(2)由于技術進步等原因，已不可使用的；(3)雖然尚可使用，但使用將產生大量不合格品的；(4)已遭損毀，以至于不再具有實用價值和轉讓價值的；(5)其他實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益的。4. 購買：由使用部門提出采購申請，按

46、照決策權限審批后，由綜合管理部門統(tǒng)一購買。5. 保管：所有固定資產都必須登記入賬及填寫固定資產卡片，由使用人員負責保管，或落實固定資產實物管理部門，避免火災的發(fā)生或被盜。建立固定資產清查責任制, 并對固定資產保管員實施考核。6. 盤點：財務人員每年底實地盤點一次。如果有盤盈、盤虧、損壞和提前報廢的固定資產，必須查明原因，寫出書面報告交有關領導審批處理。6.1盤虧或毀損的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出。6.2盤盈的固定資產，按原價扣除累計折舊后的凈收益，計入營業(yè)外收入。6.3因報廢、變賣等原因而發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

47、6.4企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產盤盈或盤虧，以及固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。6.5在建工程發(fā)生的報廢、毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢、毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產營業(yè)后計入營業(yè)外支出。7. 固定資產卡片：6.1固定資產的登記號；6.2 采購日期；6.3 采購成本及其它附加成本；6.4 使用年限；6.5 殘值率；6.6 年折舊率；6.7 放置地點。九、銀行賬戶管理合資公司開設一般賬戶和基本賬戶，并開通網上銀行功能。1. 一般賬戶的管理：一般賬戶為公司的主賬戶，由××方管理。合資

48、公司的收入統(tǒng)一歸入一般賬戶。運營資金按照資金撥付程序審批后，通過網上銀行由一般賬戶匯入基本賬戶。除運營資金外的支出，通過一般賬戶統(tǒng)一管理。2. 基本賬戶的管理：基本賬戶為合資公司的次賬戶，由合資公司管理，主要用于合資公司運營資金的支出。運營資金按照資金撥付程序審批后，通過網上銀行由一般賬戶匯入基本賬戶。3. 銀行賬戶的開立與變更：銀行賬戶的開立與變更，經總經理提案，由董事會審批。十、運營資金撥付程序運營資金的撥付通過一般賬戶的網上銀行完成，具體程序如下：1. 運營資金的撥付：總經理每月30日前將下月的運營資金申請以電子郵件的形式發(fā)送給財務總監(jiān)，并將簽字后的申請表傳真至財務總監(jiān)處，待財務總監(jiān)審核

49、后3個工作日內辦理網上匯付手續(xù)，至公司基本賬戶。2. 其它預算外運營資金的撥付：總經理根據實際需要將需支付的預算外資金申請以電子郵件的形式發(fā)送給財務總監(jiān)，并將簽字后的申請表傳真至財務總監(jiān)處，財務總監(jiān)在收到電子郵件/傳真后，如無特殊情況，應于個工作日內完成審核并辦理網上匯付手續(xù)，至公司基本賬戶。十一、費用報銷程序1. 費用報銷時間：1.1有生產相關費用發(fā)生后，相關人員應根據規(guī)定準備好報銷單據，到財務部進行報銷；1.2差旅費的報銷必須在出差當事人回到公司后的三個工作日之內，具體內容見差旅費報銷規(guī)定；1.3借款必須在業(yè)務結束之后的三個工作日之內歸還（備用金除外）；1.4現(xiàn)金付款額在5,000元人民幣

50、以上的及轉賬金額在5萬元人民幣以上的必須提前一天通知財務部。2. 費用報銷程序： 部門申請人填寫單據財務部會計處理（超過一定金額的，需要財務總監(jiān)簽字批準，具體見權限管理規(guī)定） 部門經理簽字審核總經理簽字批準出納付款3.事先報告制度： 出差、采購及其它需要發(fā)生費用的業(yè)務活動通常在事前都需要報告，取得總經理批準后方可進行。十二、辦公費、差旅費、福利費及業(yè)務招待費管理1. 費用管理：1.1各部門在每年年底做費用預算。1.2總經理對預算進行審批，并報董事會備案。1.3財務部根據部門分類進行費用統(tǒng)計與預算管理。1.4每月根據實際費用統(tǒng)計跟費用預算的差異進行考核。2. 辦公費用：2.1 所有的辦公設備都統(tǒng)

51、一由綜合管理部采購。2.2 所有的辦公文具都統(tǒng)一由綜合管理部購買，各部門到綜合管理部簽字領用。3. 福利費福利費指員工的市內交通費、書費、手機費的報銷。福利費的報銷，需經總經理批準，方可報銷。3.1 市內交通費：因公務產生的市內交通費，經總經理批準后，按比例報銷。員工應如實填寫交通費明細表（附件6），經總經理審核、簽字批準后，送交財務部報銷。3.2 加班費：因業(yè)務需要，相關人員在得到部門領導批準、確認后，可以加班。根據勞動法的相關規(guī)定，平常工作日加班的公司員工，可以享受同等工作時間的倒休。法定節(jié)假日加班的員工，可以享受崗位工資3倍的加班費，不再計入倒休時間。有效倒休時間的確定，以管理部保存的加

52、班記錄數(shù)為準。員工如申請倒休，獲得部門經理同意后，方可休假。具體加班及倒休的規(guī)定，參照我公司人事相關規(guī)定執(zhí)行。3.3 書費：有業(yè)務需要，購買業(yè)務相關圖書，書費可予以報銷。報銷書費時，需附上所購書籍明細表（見附件7）（包括書名、出版社、單價、合計金額）、購書所得的收銀機小票、發(fā)票。員工應如實填寫報銷申請，經部門經理審核、簽字批準后，送交財務部報銷。3.4手機電話費用明細表（見附件9）：根據公司的人事規(guī)定，公司可為相關人員提供手機電話費的報銷。員工應如實填寫報銷申請，經部門經理審核、簽字批準后，送交財務部報銷。4. 差旅費：另見差旅費報銷規(guī)定5. 業(yè)務接待費： 5.1 員工因業(yè)務需要，要聯(lián)絡相關業(yè)

53、務人員，可以報銷接待費。5.2 報銷時必須取得餐費發(fā)票或購買禮品的發(fā)票。5.3 嚴格控制陪同人數(shù)。5.4 業(yè)務接待費報銷時，按部門統(tǒng)一制表報銷，并詳細填寫接待費支出明細表（附件9），注明宴請人數(shù)，金額及事由，經總經理簽字后交到財務部。由財務部審核無誤后予以報銷。當月的接待費應在當月結賬，不得移交下月報銷。十三、發(fā)票管理根據公司業(yè)務種類，提供瀝青的倉儲服務，取得倉儲費收入開具倉儲服務發(fā)票（普通發(fā)票）；瀝青的銷售開具增值稅專用發(fā)票。公司的發(fā)票管理依據國家稅務總局制定的發(fā)票管理辦法和實施細則。1. 向付款方（購買方）開具發(fā)票：1.1 財務部門開具發(fā)票時，必須認真審查申請手續(xù)、購銷合同或協(xié)議、出庫單等

54、業(yè)務成立依據及合法性；必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務不得開具發(fā)票；必須按經營業(yè)務實際發(fā)生金額開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票，也不得提供空白發(fā)票。發(fā)票領用人應在發(fā)票記賬聯(lián)簽字。1.2 開具發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限，按號碼順序，逐欄填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司財務印章或發(fā)票專用章。1.3 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。1.4 財務部門應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。2. 向收款方（供貨方）取得發(fā)票：2.1 所有部門和員工在購買原材料，生產資料，商品，接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.2 未經稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票、收據或白條，不得作為財務報銷憑證，財務