中級會計(jì)實(shí)務(wù)()模擬試題

1、2015年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模考試題（一）、單項(xiàng)選擇題 1. 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量屬于（）計(jì)量屬性。 A.歷史成本 B.現(xiàn)值 C.重置成本 D.公允價(jià)值2. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)700元，入庫前的挑選整理費(fèi)用260元。驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查該短缺屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為（）元/公斤。 A.32.4 B.33.42 C.39.47 D.34.113. 甲公司2014年12月31

2、日庫存配件200套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為11.7萬元（不含增值稅）。該批配件專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，可用于加工200件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年12月31日的市場價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2014年12月31日對該批配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。 A.0 B.60 C.300 D.4004. A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月1日，A公司向B公司一次性購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。A公

3、司以銀行存款支付貨款10000萬元、增值稅稅額1700萬元、運(yùn)雜費(fèi)20萬元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，成本為3萬元，市場售價(jià)為5萬元（不含增值稅），支付安裝費(fèi)5萬元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為1500萬元、4500萬元、4000萬元。不考慮其他因素，則Y設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。 A.4517 B.4500 C.4509 D.52825. 某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為2000萬元，已提折舊為300萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為1

4、00萬元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1800萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。 A.1800 B.1600 C.2000 D.19006. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。 A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷 C.分期支付價(jià)款具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本 D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷7. 2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬元，已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，其

5、公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。假定不考慮所得稅等因素的影響，則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為（）萬元。 A.20000 B.30000 C.18000 D.450008. 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加控制。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；以銀行存款支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元、公允價(jià)值為40000萬元，另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)費(fèi)20萬元。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策相同，甲公司與乙公司

6、及A公司在合并之前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。 A.10020 B.10050 C.10000 D.100709. 2014年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元（含交易費(fèi)用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的2%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該股票市場價(jià)格為每股9元。2015年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2015年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司2015年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。 A.-35 B.-55 C.-100

7、 D.-8010. 2015年3月1日，甲公司為購建廠房而借入專門借款3000萬元，借款期限為2年，年利率為6%。2015年4月1日，甲公司開始購建活動并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2015年7月1日起中斷。2015年12月1日，質(zhì)量問題解決，施工活動恢復(fù)正常。假定不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2015年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。 A.24 B.60 C.55 D.9911. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司就其所欠乙公司的500萬元的貨款（含增值稅）與乙公司進(jìn)行債

8、務(wù)重組。根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以銀行存款400萬元清償。在進(jìn)行債務(wù)重組之前，乙公司已經(jīng)就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了80萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司在債務(wù)重組日應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得（）萬元。 A.100 B.80 C.20 D.012. 下列各項(xiàng)中，不屬于重組義務(wù)的直接支出的是（）。 A.自愿遣散 B.強(qiáng)制遣散 C.不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi) D.特定固定資產(chǎn)的減值損失13. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的80

9、%。2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為（）萬元。 A.640 B.160 C.200 D.80014. 甲公司2014年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元；2015年年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2015年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。 A.-75 B.-25 C.0 D.30015. 甲企業(yè)在2014年1月1日以3200萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬

10、元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2014年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬元。甲企業(yè)2014年12月31日在合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬元。 A. 600 B. 200 C. 480 D. 320二、多項(xiàng)選擇題 1. .下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。 A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入 B.提供勞務(wù)所取得的收入 C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益 D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入2. 企業(yè)處置部分采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資后，剩余股權(quán)

11、改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。 A.對持有的剩余股權(quán)按照處置當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 B.采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對原計(jì)入其他綜合收益的部分進(jìn)行會計(jì)處理 C.將全部其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益 D.按相應(yīng)比例將原計(jì)入其他綜合收益的部分轉(zhuǎn)入投資收益3. 下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。 A.成本法核算下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤 B.成本法核算下被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 C.權(quán)益法核算下被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 D.權(quán)益法核算下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤4. 下列各項(xiàng)非關(guān)聯(lián)交易中，

12、屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。 A.以賬面價(jià)值為300萬元的應(yīng)收賬款換入公允價(jià)值為280萬元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)20萬元 B.以公允價(jià)值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價(jià)值為220萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬元 C.以公允價(jià)值為360萬元的甲公司長期股權(quán)投資換入賬面價(jià)值為400萬元的乙公司長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)40萬元 D.以公允價(jià)值為300萬元的設(shè)備換入公允價(jià)值為350萬元的房屋，并支付補(bǔ)價(jià)50萬元5. 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)，可以采用的估值技術(shù)包括（）。 A.市場法 B.收益法 C.成本法 D.售價(jià)法6. 下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在持有期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。 A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

13、B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備7. .關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列會計(jì)處理中正確的有（）。 A.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計(jì)入其他綜合收益 B.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益 C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計(jì)入其他綜合收益 D.當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益8. 甲公司為增值稅一般納稅人，2014年有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2014年12月，甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2015年2月末以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售3000件A產(chǎn)品，如不執(zhí)行合同，將支付違約金，

14、違約金為合同總價(jià)款的20%。2014年12月31日，甲公司已生產(chǎn)A產(chǎn)品3000件，并驗(yàn)收入庫，每件成本1.6萬元。假定2014年年末A產(chǎn)品的市場價(jià)格為2.4萬元，假定不發(fā)生相關(guān)銷售稅費(fèi)，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失表述正確的有（）。 A.由于該合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試 B.執(zhí)行該合同的損失為1200萬元 C.不執(zhí)行合同發(fā)生違約損失720萬元 D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬元9. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。 A.會計(jì)估計(jì)變更 B.濫用會計(jì)政策變更 C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯 D.各會計(jì)期間均無法合理確定累積

15、影響數(shù)的會計(jì)政策變更10. 長江公司系甲公司母公司，2015年6月30日，長江公司將其2013年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，出售時該設(shè)備賬面價(jià)值為850萬元（購入時入賬價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值），相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會計(jì)處理正確的有（）。 A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬元 B.抵銷營業(yè)外收入150萬元 C

16、.抵銷增值稅稅額170萬元 D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元三、判斷題 1. 企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，企業(yè)也應(yīng)該將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（）2. 主要市場，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場。（）3. 關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。（）4. 企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股屬于權(quán)益工具。（）5. 因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，

17、企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時確認(rèn)為營業(yè)外收入。（）6. 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。（）7. 企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）8. .企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按合同約定匯率折算為記賬本位幣入賬。（）9. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）10. .期末

18、，事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)凈額和“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目金額須相等。（）四、計(jì)算分析題 1. 大地公司為上市公司，該公司2×13年度和2×14年度與金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： （1）2×13年度 1月1日，大地公司以銀行存款7000萬元從藍(lán)天公司其他股東處受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，但對藍(lán)天公司不具有重大影響，藍(lán)天公司股份在活躍市場中有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。大地公司沒有短期出售的計(jì)劃，當(dāng)日，藍(lán)天公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40 000萬元。假設(shè)大地公司與藍(lán)天公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2月25日，藍(lán)天公

19、司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日大地公司收到藍(lán)天公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 2×13年12月31日，大地公司持有的藍(lán)天公司股權(quán)的公允價(jià)值為7 200萬元。 藍(lán)天公司2×13年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4700萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。 （2）2×14年度 2月1日，大地公司以銀行存款4 500萬元又從藍(lán)天公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向藍(lán)天公司派出一名董事。當(dāng)日，藍(lán)天公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬元，其中，藍(lán)天公司持有一項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為1200萬元和1360萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。追

20、加投資當(dāng)日，大地公司原持有的藍(lán)天公司15%的股權(quán)的公允價(jià)值為7300萬元。 3月28日，藍(lán)天公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，大地公司收到藍(lán)天公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 12月31日，藍(lán)天公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元，藍(lán)天公司已將其計(jì)入其他綜合收益。 至12月31日，藍(lán)天公司在2月1日持有的上述存貨已有50%對外出售。 藍(lán)天公司2×14年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。 其他相關(guān)資料：大地公司與藍(lán)天公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；大地公司對藍(lán)天公司的投資在2×13年年末和2×14年年末均未出現(xiàn)減值跡象；且不考慮所得稅等其他因

21、素。 要求： （1）分別指出大地公司2×13年度和2×14年度對藍(lán)天公司股權(quán)投資應(yīng)劃分成哪類資產(chǎn)以及采用何種核算方法。 （2）編制大地公司2×13年度與股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。 （3）編制大地公司2×14年度與股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。2. 2013年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱甲公司）與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，合同由A、B兩項(xiàng)工程組成。該項(xiàng)合同的A、B兩項(xiàng)工程密切相關(guān)，需同時交付，工期為1年零9個月。合同規(guī)定的總金額為5000萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程總成本為3500萬元。與上述建造合同相關(guān)的資料如下： （1）當(dāng)日，甲公司將B工程承包給丁公司，合同價(jià)

22、款1000萬元。 （2）截止至2013年12月31日，甲公司自行施工的A工程實(shí)際發(fā)生工程成本為2200萬元（其中，領(lǐng)取原材料1800萬元，支付工程人員工資400萬元）。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本2400萬元。工程結(jié)算合同價(jià)款2650萬元。甲公司根據(jù)丁公司分包的B工程的完工進(jìn)度支付了B工程進(jìn)度款600萬元。當(dāng)日乙公司支付工程價(jià)款2000萬元。 （3）2013年11月1日，經(jīng)商議，乙公司書面決議追加合同價(jià)款300萬元。 （4）2014年9月30日，該項(xiàng)工程完工并交付乙公司使用。截止至2014年9月30日，累計(jì)發(fā)生工程成本5500萬元（其中，累計(jì)領(lǐng)取原材料3800萬元，累計(jì)支付工程

23、人員工資700萬元，累計(jì)支付丁公司的合同價(jià)款1000萬元），累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款5300萬元，累計(jì)實(shí)際收到工程價(jià)款5000萬元。 （5）2014年10月1日，收到乙公司支付的剩余工程款以及合同獎勵款50萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益150萬元。 假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度，不考慮其他因素。 要求： 分別計(jì)算甲公司2013年和2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用和對當(dāng)期損益的影響金額，并作出相應(yīng)的會計(jì)分錄。五、綜合題 1. 1.A公司主要從事工程機(jī)械的生產(chǎn)和銷售，是增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%

24、。A公司內(nèi)部審計(jì)人員對2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，注意到下列事項(xiàng)： （1）2×14年8月1日，A公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，總價(jià)（不含增值稅）為200萬元，增值稅稅額為34萬元；A公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品，2×14年8月5日，A公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時，收到丁公司支付的款項(xiàng)234萬元。該批C商品的成本為120萬元。由于C商品系初次銷售，A公司無法可靠估計(jì)退貨的

25、可能性。 A公司對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理為： 借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫存商品 120 （2）根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，A公司于2×14年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為3年，同時將部分機(jī)器設(shè)備折舊方法從年限平均法改為雙倍余額遞減法。A公司對于上述變更均采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。 （3）A公司于若干年前購入一項(xiàng)權(quán)益工具投資并一直持有，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，并已在2×14年前對其確認(rèn)100萬元的減值損失。2×14年年末，該權(quán)益工具投資的公允價(jià)值回升并超過其初始投資

26、成本，因此，A公司轉(zhuǎn)回了原先對該可供出售權(quán)益工具投資確認(rèn)的100萬元減值損失并計(jì)入2×14年當(dāng)期損益。 （4）2×14年2月1日，A公司停止自用一棟辦公樓，并與Y公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂租賃協(xié)議，將其租賃給Y公司使用，租賃期開始日為2×14年2月1日。2×14年2月1日，A公司將該辦公樓從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×14年2月1日的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為1100萬元。2×14年12月31日，A公司將上述辦公樓列示為投資性房地

27、產(chǎn)1100萬元，并在2×14年確認(rèn)300萬元公允價(jià)值變動收益。 （5）A公司2×14年1月初向W公司（非關(guān)聯(lián)公司）銷售一批產(chǎn)品，并在應(yīng)收賬款中相應(yīng)確認(rèn)了一筆應(yīng)收W公司的款項(xiàng)800萬元。在此之后，由于W公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，一直無法支付該款項(xiàng)，A公司已經(jīng)對該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。2×14年10月1日，經(jīng)與W公司協(xié)商，A公司同意W公司以其生產(chǎn)的一批鋼材償還上述債務(wù)。該批鋼材的公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅額為85萬元，成本為400萬元。 A公司將鋼材作為原材料核算。 假定不考慮所得稅及其他因素。 要求： （1）根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷A公司會計(jì)處理是否正

28、確，并說明理由。若不正確，編制更正的會計(jì)分錄(有關(guān)差錯按當(dāng)期差錯進(jìn)行處理，不考慮損益結(jié)轉(zhuǎn)問題)。 （2）根據(jù)資料(5)，分別編制A公司和W公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。2. 甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）2×12年12月31日，甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。購買合同約定，甲公司以每股6.3元的價(jià)格發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價(jià)；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為54000萬元（與賬面價(jià)值相同）。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益為0

29、，盈余公積為9400萬元，未分配利潤為14600萬元； 該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費(fèi)100萬元，法律費(fèi)300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）2×13年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×13年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價(jià)款351萬元。甲公司對賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （

30、3）乙公司2×13年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額增加400萬元。乙公司2×13年12月31日股本為10 000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20 000萬元，無其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。 （4）甲公司2×13年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于2×14年結(jié)清。 其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，本題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)；售價(jià)均不含增值稅；本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不

31、提取任意盈余公積。 要求： （1）計(jì)算甲公司合并乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編購買日相關(guān)會計(jì)分錄。 （2）編制甲公司2×13年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。 （3）編制甲公司2×14年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時，抵銷上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對期初未分配利潤影響的會計(jì)分錄。答案解析一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 在重置成本計(jì)量屬性下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。【知識點(diǎn)】 會計(jì)要素計(jì)量屬性2. 【答案】 D 【解析】 甲企業(yè)購入原材料的實(shí)際總成本=12000+700+260=12960（元），實(shí)際入

32、庫數(shù)量=400×（1-5%）=380（公斤），所以甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=12960/380=34.11（元/公斤）?！局R點(diǎn)】 存貨的初始計(jì)量3. 【答案】 C 【解析】 單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7-1.2=27.5（萬元），單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29（萬元），因配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，因此期末配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。每套配件的可變現(xiàn)凈值=28.7-17-1.2=10.5（萬元），每套配件的成本為12萬元，每套配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=12-10.5=1.5（萬元），甲公司2014年12月31日對該批配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1.5×200=300

33、（萬元）?！局R點(diǎn)】 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算4. 【答案】 A 【解析】 Y設(shè)備的入賬價(jià)值=（10000+20）/（1500+4500+4000）×4500+3+5=4517（萬元）?！局R點(diǎn)】 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量5. 【答案】 B 【解析】 在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)按原賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，所以轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬元（2000-300-100）?！局R點(diǎn)】 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)6. 【答案】 A 【解析】 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)B錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯

34、誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】 無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件7. 【答案】 C 【解析】 轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額=50000-（40000-10000）×90%=18000（萬元）?！局R點(diǎn)】 房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換8. 【答案】 C 【解析】 甲公司對A公司的投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并，甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×5=10000（萬元）。 附相關(guān)會計(jì)處理： 借：長期股權(quán)投資1 0000 貸：股本 2 000 資本公積股本溢價(jià) 8 000 借：資本公積股本溢價(jià)50 管理費(fèi)用20 貸：銀行存款70【知識

35、點(diǎn)】 長期股權(quán)投資的初始計(jì)量9. 【答案】 A 【解析】 持有期間的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益，出售時售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的其他綜合收益也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司2015年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（100×8-100×9）+（100×9-855）+1000×2%=-35（萬元）?！局R點(diǎn)】 可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理10. 【答案】 B 【解析】 工程于2015年7月1日至2015年12月1日發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停借款利息資本化，資本化的時間為4個月（4月1日至7月1日，12

36、月），資本化的利息=3000×6%×4/12=60（萬元）?！局R點(diǎn)】 借款費(fèi)用的計(jì)量11. 【答案】 A 【解析】 甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=500-400=100（萬元），選項(xiàng)A正確。【知識點(diǎn)】 以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)方式的會計(jì)處理12. 【答案】 D 【解析】 選項(xiàng)D不屬于重組義務(wù)的直接支出?！局R點(diǎn)】 債務(wù)重組的概念13. 【答案】 A 【解析】 2015年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=800×80%=640（萬元）。【知識點(diǎn)】 權(quán)益法14. 【答案】 A 【解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2015年年初應(yīng)納稅暫時性差異余額=2900-

37、2300=600（萬元），2015年年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-2300=300（萬元），2015年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-300×25%=-75（萬元）?！局R點(diǎn)】 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量15. 【答案】 C 【解析】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800（萬元），2014年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700（萬元），該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，該資產(chǎn)組減值=3700-3100=600（萬元），因完全商譽(yù)的價(jià)

38、值為1000萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)600萬元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值=600×80%=480（萬元）?！局R點(diǎn)】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 A, B, D 【解析】 選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)不屬于日?；顒?，由此形成的收益為利得，不屬于收入。【知識點(diǎn)】 銷售商品收入的確認(rèn)2. 【答案】 A, C 【解析】 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置部分股權(quán)后，剩余股權(quán)改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算，應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，將原投資持有期間確認(rèn)的其他綜合收益全

39、部轉(zhuǎn)入投資收益，如果被投資單位其他綜合收益不轉(zhuǎn)入損益，投資方也不轉(zhuǎn)入損益，選項(xiàng)B和D錯誤?！局R點(diǎn)】 權(quán)益法3. 【答案】 B, D 【解析】 選項(xiàng)A,不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)C,應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。【知識點(diǎn)】 長期股權(quán)投資的初始計(jì)量4. 【答案】 C, D 【解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)B，收到的貨幣性資產(chǎn)100萬元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值320萬元的比例31.25%高于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付的貨幣性資產(chǎn)40萬元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和（360+40）的比例10%低于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付的貨幣性資產(chǎn)50萬元占換入資產(chǎn)公

40、允價(jià)值350萬元的比例14.29%低于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。【知識點(diǎn)】 非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定5. 【答案】 A, B, C 【解析】 估值技術(shù)通常包括市場法、收益法和成本法?！局R點(diǎn)】 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)6. 【答案】 A, B, C 【解析】 持有至到期投資減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回，但是商譽(yù)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。【知識點(diǎn)】 資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理7. 【答案】 B, C, D 【解析】 選項(xiàng)A，是過去服務(wù)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！局R點(diǎn)】 辭退福利的確認(rèn)和計(jì)量8. 【答案】 A, C 【解析】 甲公司A產(chǎn)品每件成本1.6萬

41、元，每件售價(jià)1.2萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=3000×1.2-0=3600（萬元），成本=3000×1.6=4800（萬元），執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200（萬元）；不執(zhí)行合同損失=違約金損失（3000×1.2×20%）+按照市場價(jià)格計(jì)算損失（1.6-2.4）×3000=720-2400=-1680（萬元）（收益）；因此應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元。【知識點(diǎn)】 銷售商品收入的計(jì)量9. 【答案】 A, D 【解析】 選項(xiàng)B，濫用會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)

42、作為重大會計(jì)差錯處理，采用追溯重述法進(jìn)行核算；選項(xiàng)C，本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行核算?！局R點(diǎn)】 未來適用法10. 【答案】 A, B 【解析】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=850÷（10-1.5）=100（萬元），選項(xiàng)A正確；應(yīng)抵銷營業(yè)外收入=1000-850=150（萬元），選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不抵銷增值稅稅額，選項(xiàng)C錯誤；應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=150-150÷（10-1.5）×6/12=141.18（萬元），選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定三、判斷題 1. 【答案】 1 【解析】 【知識點(diǎn)】 固定資產(chǎn)的確認(rèn)2.

43、 【答案】 2 【解析】 主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場?！局R點(diǎn)】 負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件3. 【答案】 2 【解析】 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬?！局R點(diǎn)】 職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量4. 【答案】 2 【解析】 可能是權(quán)益工具，也可能是金融負(fù)債?！局R點(diǎn)】 其他5. 【答案】 1 【解析】 【知識點(diǎn)】 債務(wù)重組的概念6. 【答案】 1 【解析】 【知識點(diǎn)】 政府補(bǔ)助的主要形式7. 【答案】 2 【解析】 企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、

44、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債【知識點(diǎn)】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則8. 【答案】 2 【解析】 應(yīng)按實(shí)際收款當(dāng)日的即期匯率折算實(shí)收資本?！局R點(diǎn)】 記賬本位幣的確定9. 【答案】 2 【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字?！局R點(diǎn)】 調(diào)整分錄的編制10. 【答案】 2 【解析】 融資租入固定資產(chǎn)未付清租賃費(fèi)時，固定資產(chǎn)凈值和“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目金額不相等?！局R點(diǎn)】 固定資產(chǎn)的核算

45、四、計(jì)算分析題 1. 【答案】 （1）在2×13年劃分為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，2×14年由可供出售 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 （2） 2×13年1月1日取得股權(quán)投資： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 7 000 貸：銀行存款 7 000 2月25日，藍(lán)天公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4 000萬元； 借：應(yīng)收股利 600（4000×15%） 貸：投資收益 600 3月1日收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 600 貸：應(yīng)收股利 600 2×13年12月31日，大地公司持有的藍(lán)天公司股權(quán)的公允價(jià)值為7200萬元。 借：可供出售金融資產(chǎn)公允

46、價(jià)值變動 200 貸：其他綜合收益 200 藍(lán)天公司2×13年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4700萬元，大地公司不需要進(jìn)行會計(jì)處理。 （3） 新追加投資： 2×14年2月1日 借：長期股權(quán)投資投資成本 4 500 貸：銀行存款 4 500 借：長期股權(quán)投資投資成本 7 300 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 7 000 公允價(jià)值變動 200 投資收益 100 借：其他綜合收益 200 貸：投資收益 200 改按權(quán)益法核算的初始投資成本為11800萬元（4500+7300），大地公司追加投資時應(yīng)享有藍(lán)天公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為10215萬元（40860×25%）；所以，不需要對初始

47、投資成本進(jìn)行調(diào)整。 2×14年3月28宣告分配上年股利 借：應(yīng)收股利 950（3800×25%） 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 950 2×14年4月1日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 950 貸：應(yīng)收股利 950 2×14年12月31日 借：長期股權(quán)投資其他綜合收益 50（200×25%） 貸：其他綜合收益50 藍(lán)天公司2×14年度實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。 大地公司享有的凈利潤份額=（5000-160×50%）×25%=1230（萬元） 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1 230 貸：投資收益 1 230【解析】 【知識點(diǎn)】

48、長期股權(quán)投資的初始計(jì)量2. 【答案】 （1） 2013年度甲公司該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度=（600+2200）/（1000+2200+2400）=50%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=（5000+300）×50%=2650（萬元），應(yīng)確認(rèn)的合同成本=600+2200=2800（萬元）。 2013年應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=（1000+2200+2400-5000-300）×（1-50%）=150（萬元）。 對2013年當(dāng)期損益的影響金額=2650-2800-150=-300（萬元）。 借：工程施工合同成本 2 800 貸：原材料 1 800 應(yīng)付職工薪酬 400 銀行存款 600 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 650 工程施工合同毛利 150 借：應(yīng)收賬款 650 銀行存款 2 000 貸：工程結(jié)算 2 650 借：資產(chǎn)減值損失 150 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150 （2）甲公司2014年該項(xiàng)工程確認(rèn)的合同收入=（5000+300+50）-2650=2700（萬元），應(yīng)確認(rèn)的合同成本=（5500-150）-2800-150=2400（萬元）。 對2014年當(dāng)期損益的影響金額=2700-2400=300（萬元）。 借：工程施工合同成本 2 700 貸：原材料 2 000（3800-1800） 應(yīng)付職工薪酬 300（700-40