工會會計制度——會計科目和會計報表

1、工會會計制度會計科目和會計報表 第一部分 總說明 一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧嘞奘跈嘟o所屬下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應當根據(jù)本制度有關會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違

2、反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。 第二部分 會計科目名稱和編號 序號科目編碼名 稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1101 庫存現(xiàn)金2102 銀行存款3 111 零余額賬戶用款額度4 112 1120111202財政應返還額度財政直接支付財政授權支付5121 借出款 6131 13101 1310213103應收上級補助應收上級經(jīng)費應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 應收建會籌備金7132 應收下級經(jīng)費8135 其他應收款9 1

3、41 庫存物品10151 投 資11161 在建工程12162 固定資產(chǎn)二、負債類13201 應付工資（離退休費）14202 應付地方（部門）津貼補貼15203 應付其他個人收入16211 借入款17221 應付上級經(jīng)費18222 222012220222203應付下級經(jīng)費應付下級補助應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應付建會籌備金19225 其他應付款20 231 代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301 固定基金22302 在建工程占用資金23 311 投資基金2432

4、1 321013210232103專用基金 增收留成基金 財務專用基金 權益保障金25322 后備金26331 結余四、收入類27401 會費收入28402 撥繳經(jīng)費收入29403 40301 403024030340304403054030640307上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助30404 政府補助收入31 405 行政補助收入32406 事業(yè)收入33407 投資收益34408 其他收入五、支出類35501

5、60;50101 501025010350104職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出 36 502 50201502025020350204 50205 50206維權支出勞動關系協(xié)調(diào)費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權支出37503 5030150302 503035030450305業(yè)務支出 培訓費會議費外事費專項業(yè)務費其他業(yè)務支出38504 50401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助其他行政支出39505 5050150502 50503 505

6、0450505 50506 50507 資本性支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡購建其他資本性支出40506 50601506025060350604506055060650607補助下級支出回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助41 507 事業(yè)支出42 508 其他支出  第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目 第101號科目庫存現(xiàn)金 一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：

7、（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核

8、對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借

9、方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。 第102號科目銀行存款 一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置經(jīng)費集中戶等明細科目。設置經(jīng)費集中戶的工會，應當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結算。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過

10、銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y

11、行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。 第111號科目零余額賬戶用款額度 一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二

12、）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三） 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預 算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用

13、款額度。本科目年末應無余額。 第112號科目財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應設置兩個明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權支

14、付年終結余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。 第121號科目借出款 一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應按借款單位設置明細賬。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原

15、因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。 第131號科目應收上級經(jīng)費 一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃

16、撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應

17、付下級經(jīng)費應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。（三）根據(jù)上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。 第132號科目應收下級經(jīng)費 一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌

18、備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應收經(jīng)費、應收建會籌備金等明細科目。三、應收下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。 第135號科目其他應收款 一、本科目核算工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生

19、其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫

20、付款項。 第141號科目庫存物品 一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報

21、廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。 第151號科目投 資 一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。三、投資的主要賬務處理如下：（一）取得投資時：1購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

22、；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。3以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行

23、存款”等科目，貸記“投資收益”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。 第161號科目在建工程 一、本科目核算工會進行在建工程

24、所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。 第162號科目固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。二、工會應設置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（

25、一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售

26、固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三） 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過 程中發(fā)生

27、的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 二、負債類科目 第201號科目應付工資（離退休費） 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科

28、目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。 第202號科目應付地方（部門）津貼補貼 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。 第203號科目應付其他個人收入 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201

29、應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。 第211號科目借入款 一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還

30、的借入款項。 第221號科目應付上級經(jīng)費 一、本科目核算工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應上繳經(jīng)費、應上繳建會籌備金等明細科目。三、應付上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一） 應上繳經(jīng)費的處理收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工 會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費” 科目。實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二） 應上繳建會

31、籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳 上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會應繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。 第222號科目應付下級經(jīng)費 一、本科目核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的

32、回撥、專項和超收等各項補助。22202應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。22203應付建會籌備金：核算工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。三、應付下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收

33、繳工會經(jīng)費的：1.本 級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按 規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費應收上級轉(zhuǎn) 撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目

34、（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1 本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科 目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應付建會籌備金）。2 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費 應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，

35、按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸 記本科目（應付建會籌備金）。3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。 第225號科目其他應付款 一、本科目核算工會除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。二、本科目應按對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。三、其他應付款的主

36、要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付及暫存款項。 第231號科目代管經(jīng)費 一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。二、本科目應按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設置明細賬。三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。三、凈資產(chǎn)類科目 第301號科

37、目固定基金 一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資

38、產(chǎn)”科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）固定基金減少：1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資

39、基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。 第302號科目在建工程占用資金 一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固

40、定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。 第311號科目投資基金 一、本科目核算工會對外投資占用的基金。二、投資基金的主要賬務處理如下：（一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。2.以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記本科目。3.以庫存物品對外進行股權投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記

41、本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）投資基金減少1.投 資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關規(guī)定進行賬務核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資 失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。2.投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，

42、貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。 第321號科目專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財務專用基金：核算提取的財務專用基金。32103 權益保障金：核算提取的工會干部權益保障金。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），

43、貸記“銀行存款”等科目。（二）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（三） 縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記本科目（權益保障金）。接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。實際發(fā)放工會干部權益保障金時，借記本科目（權益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。 第322號科目后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用

44、的儲備金。二、后備金的主要賬務處理如下：（一）提取后備金時，借記“結余”科目，貸記本科目。（二）按有關規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。 第331號科目結余一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。二、結余的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二） 期末結賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入

45、”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收 入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支 出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結余。 四、收入類科目 第401號科目會費收入 一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。二、會費收入的主要賬務處理如下：（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科

46、目。（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第402號科目撥繳經(jīng)費收入 一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務處理如下：（一）工會經(jīng)費的處理1.采用自主收繳工會經(jīng)費的：收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。2.采用稅

47、務代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：（1） 本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上 級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng)費應收上 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。（二）建會籌

48、備金的處理1.采 用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應 上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付建會籌備金”科目。2.采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1） 本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳 上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費應付建會籌

49、備金”科目。（2） 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收上級經(jīng) 費應收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng) 費應付建會籌備金”科目。3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應付下級經(jīng)費應付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經(jīng)費應付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，

50、貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。4.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第403號科目上級補助收入 一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。二、本科目應設置以下明細科目：40301 回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。40302 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。40303 超收補助：核算上級工會按有關超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40304 幫扶補助：核算上級工會撥付

51、的幫扶困難職工的補助。40305 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。40306 救災補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。三、上級補助收入的主要賬務處理如下：（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經(jīng)費應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科

52、目。四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。五、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第404號科目政府補助收入 一、本科目核算各級人民政府按照工會法和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。三、政府補助收入的主要賬務處理如下：（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)1.收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記本

53、科目。2.收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。（二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第405號科目行政補助收入 一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。二、行政補助收入的主要賬務處理如下：（一）收到行政補助時

54、，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第406號科目事業(yè)收入 一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。二、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：（一）收到相關收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第407號科目投資收益 一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。二、投資收益的主要賬務處理如下：（一）收到投資收益時

55、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第408號科目其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。二、其他收入的主要賬務處理如下：（一）取得其他收入時1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”

56、科目，貸記本科目。4.有 償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科 目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結余”科目。三、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 五、支出類科目 第501號科目職工活動支出 一、本科目核算工會為會員及其他職工

57、開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。二、本科目應設置以下明細科目：50101 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。50103 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。三、職工活動費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結轉(zhuǎn)后無余額。 第502號科目維權支出 一、本科目核算工會直接用于維護職工權益的支出。二、本