(第二章)財務(wù)分析第2章財務(wù)分析信息基礎(chǔ)

1、 第二章第二章 財務(wù)分析信息基礎(chǔ)財務(wù)分析信息基礎(chǔ)11/30/20211本章主要內(nèi)容n第一節(jié) 財務(wù)分析信息的種類n第二節(jié) 年度報告內(nèi)涵與作用n第三節(jié) 會計報表n第四節(jié) 會計報表附注n第五節(jié) 審計報告n第六節(jié) 財務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù)11/30/20212第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析信息的種類財務(wù)分析信息的種類n財務(wù)分析信息的作用財務(wù)分析信息的作用n財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的根本依據(jù)財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的根本依據(jù) n搜集和整理財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的重要搜集和整理財務(wù)分析信息是財務(wù)分析的重要步驟和方法之一步驟和方法之一 n財務(wù)分析信息的數(shù)量和質(zhì)量，決定著財務(wù)分財務(wù)分析信息的數(shù)量和質(zhì)量，決定著財務(wù)分析的質(zhì)量

2、與效果析的質(zhì)量與效果 11/30/20213第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析信息的種類財務(wù)分析信息的種類n財務(wù)分析信息的種類財務(wù)分析信息的種類n內(nèi)部信息與外部信息內(nèi)部信息與外部信息 n定期信息與不定期信息定期信息與不定期信息 n實(shí)際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息實(shí)際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息11/30/20214第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)分析信息的種類財務(wù)分析信息的種類 財務(wù)分析信息的要求：財務(wù)分析信息的要求： 財務(wù)信息的完整性財務(wù)信息的完整性 財務(wù)信息的系統(tǒng)性財務(wù)信息的系統(tǒng)性 財務(wù)信息的準(zhǔn)確性財務(wù)信息的準(zhǔn)確性 財務(wù)信息的及時性財務(wù)信息的及時性 財務(wù)信息的相關(guān)性財務(wù)信息的相關(guān)性 11/30/20215財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)信息n經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)n不是絕

3、對標(biāo)準(zhǔn) n受行業(yè)和企業(yè)發(fā)展階段影響n歷史標(biāo)準(zhǔn)n可靠性較高n可比性較高n比較保守n適用范圍較窄11/30/20216財務(wù)分析評價標(biāo)準(zhǔn)信息n行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)n同行業(yè)公司間差異n跨行業(yè)經(jīng)營n會計政策的差異n預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)n將行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)歷史標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合 11/30/20217政策與市場信息 n政策與市場信息的重要性n投資者n經(jīng)營者n債權(quán)人11/30/20218政策與市場信息政策與市場信息 n政策法規(guī)信息政策法規(guī)信息n經(jīng)濟(jì)體制方面的政策經(jīng)濟(jì)體制方面的政策n宏觀經(jīng)濟(jì)政策宏觀經(jīng)濟(jì)政策n產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策11/30/20219政策與市場信息政策與市場信息 n市場信息市場信息n綜合部門發(fā)布的信息綜合部門發(fā)

4、布的信息n證券市場的信息證券市場的信息n其他市場的信息其他市場的信息n企業(yè)間交流的信息企業(yè)間交流的信息n其他有關(guān)信息其他有關(guān)信息11/30/202110第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報告的內(nèi)涵和作用財務(wù)報告的內(nèi)涵和作用n財務(wù)報告的內(nèi)涵與種類財務(wù)報告的內(nèi)涵與種類n財務(wù)報告與財務(wù)活動財務(wù)報告與財務(wù)活動11/30/202111一、財務(wù)報告內(nèi)涵與種類一、財務(wù)報告內(nèi)涵與種類n按會計報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為按會計報表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為n資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表n利潤表利潤表n所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 n按會計報表編制范圍可分為按會計報表編制范圍可分為n企業(yè)會計報表企業(yè)會計報表n合并會計報表

5、合并會計報表 11/30/202112一、財務(wù)報告內(nèi)涵與種類一、財務(wù)報告內(nèi)涵與種類n按會計報表的使用對象可分為按會計報表的使用對象可分為n對外會計報表對外會計報表n對內(nèi)會計報表對內(nèi)會計報表n按會計報表編制時期來可劃分為按會計報表編制時期來可劃分為n年度報表年度報表n季度報表季度報表n月度報表月度報表 11/30/202113 二、財務(wù)報告與財務(wù)活動二、財務(wù)報告與財務(wù)活動n（一）企業(yè)目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)（一）企業(yè)目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo) 財務(wù)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)財務(wù)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) 企業(yè)所有者目標(biāo)企業(yè)所有者目標(biāo) 資本保值增值資本保值增值11/30/202114二、財務(wù)報告與財務(wù)活動二、財務(wù)報告與財務(wù)活動n（二）財務(wù)目標(biāo)與財

6、務(wù)活動（二）財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)活動n籌資活動與財務(wù)目標(biāo)籌資活動與財務(wù)目標(biāo)n以較低的資本成本和較小的風(fēng)險取得以較低的資本成本和較小的風(fēng)險取得企業(yè)所需要的資本企業(yè)所需要的資本n投資活動與財務(wù)目標(biāo)投資活動與財務(wù)目標(biāo)n充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險取得盡可能大的產(chǎn)出的風(fēng)險取得盡可能大的產(chǎn)出11/30/202115二、財務(wù)報告與財務(wù)活動二、財務(wù)報告與財務(wù)活動n（二）財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)活動（二）財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)活動n經(jīng)營活動與財務(wù)目標(biāo)經(jīng)營活動與財務(wù)目標(biāo)n以較低的成本費(fèi)用，取得較多的收入，實(shí)以較低的成本費(fèi)用，取得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多的利潤現(xiàn)更多的利潤n分配活動與財務(wù)目標(biāo)分配活動

7、與財務(wù)目標(biāo)n兼顧各方面利益，使企業(yè)步入良性循環(huán)的兼顧各方面利益，使企業(yè)步入良性循環(huán)的軌道軌道 11/30/202116二、財務(wù)報告與財務(wù)活動二、財務(wù)報告與財務(wù)活動選選擇擇籌籌資資方方式式選選擇擇投投資資方方向向選選擇擇分分配配方方式式有有效效經(jīng)經(jīng)營營資資源源資資本本增增值值圖2-1 財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)活動 11/30/202117二、財務(wù)報告與財務(wù)活動二、財務(wù)報告與財務(wù)活動n（三）財務(wù)報表與財務(wù)活動（三）財務(wù)報表與財務(wù)活動n財務(wù)報表與籌資活動財務(wù)報表與籌資活動n財務(wù)報表與投資活動財務(wù)報表與投資活動n財務(wù)報表與經(jīng)營活動財務(wù)報表與經(jīng)營活動n財務(wù)報表與分配活動財務(wù)報表與分配活動11/30/202118

8、財務(wù)報告與財務(wù)活動財務(wù)報告與財務(wù)活動圖2-2 財務(wù)活動與財務(wù)報表 11/30/202119二、財務(wù)報告與財務(wù)活動n（四）財務(wù)報表與財務(wù)效率n盈利能力n投入一定資源所取得利潤的能力n營運(yùn)能力n營運(yùn)資產(chǎn)的利用效率 n償債能力n償還本身所欠債務(wù)的能力 n增長能力 n保持持續(xù)發(fā)展或增長的能力 11/30/202120第三節(jié) 會計報表n一、資產(chǎn)負(fù)債表n二、利潤表n三、現(xiàn)金流量表n四、所有者權(quán)益變動表11/30/202121一、資產(chǎn)負(fù)債表n資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成及作用n提供了企業(yè)變現(xiàn)能力的信息n提供了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)信息 n提供了反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息 n提供了反映公司價值的信息n負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成及作用n提供了反映

9、企業(yè)總體債務(wù)水平的信息n提供了反映企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的信息11/30/202122一、資產(chǎn)負(fù)債表n所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成及作用n提供了反映企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息n提供了企業(yè)收益分配情況的信息 n資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者結(jié)合起來n提供分析企業(yè)償債能力的信息 n提供分析企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的信息 11/30/202123二、利潤表n基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容n單步式利潤表n多步式利潤表n利潤表的信息作用n反映企業(yè)財務(wù)成果的信息n反映企業(yè)盈利能力的信息n反映企業(yè)營業(yè)收入、成本費(fèi)用狀況的信息n企業(yè)經(jīng)營業(yè)績結(jié)構(gòu)的信息 11/30/202124三、現(xiàn)金流量表n基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容n現(xiàn)金流量表的信息作用n現(xiàn)金來源與運(yùn)用的信息 n現(xiàn)金

10、增減變動原因的信息n資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表分析所需要的信息 11/30/202125四、所有者權(quán)益變動表n所有者權(quán)益變動表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容n所有者權(quán)益變動表信息作用n所有者權(quán)益變動的原因n所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動n為利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表提供輔助信息n提供企業(yè)全面收益的信息11/30/202126第四節(jié)第四節(jié) 會計報表附注會計報表附注n一、會計報表附注一、會計報表附注n二、財務(wù)會計報表的局限性二、財務(wù)會計報表的局限性11/30/202127一、會計報表附注n會計報表附注基本內(nèi)容n主要包括企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制主要包括企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計基礎(chǔ)、遵循企

11、業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更政策和會計估計、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、重要報表項(xiàng)目的說明以及差錯更正的說明、重要報表項(xiàng)目的說明以及重要事項(xiàng)揭示等內(nèi)容。以及重要事項(xiàng)揭示等內(nèi)容。 11/30/202128一、會計報表附注n（一）資產(chǎn)負(fù)債表附注（一）資產(chǎn)負(fù)債表附注n資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目是高度濃縮后的信息。受制于資產(chǎn)負(fù)債表的格式要求，這些信息的來源和構(gòu)成無法直接在資產(chǎn)負(fù)債表中加以披露。為此，資產(chǎn)負(fù)債表的編制者根據(jù)現(xiàn)有會計準(zhǔn)則的要求，對這些信息在會計報表附注中加以詳細(xì)的披露。n由于在披露過程中，通常會采用表格的形式，因此也可將其稱為資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

12、 11/30/202129一、會計報表附注n（二）利潤表附注n為了明確利潤表中的數(shù)據(jù)來源和構(gòu)成，提供更多的相關(guān)信息，現(xiàn)行會計準(zhǔn)則要求對部分利潤表中的數(shù)字，以表格的形式在報表附注中加以披露。利潤表的附表主要是分部報告。11/30/202130一、會計報表附注n（二）利潤表附注n（1）營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，（2）管理費(fèi)用明細(xì)表，（3）銷售費(fèi)用明細(xì)表，（4）財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，（5）公允價值變動收益明細(xì)表，（6）投資收益明細(xì)表等也屬于利潤表的附表，在附注中加以披露。 11/30/202131一、會計報表附注n（三）現(xiàn)金流量表附注n當(dāng)其取得或處置子公司及其他營業(yè)單位；n將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；n現(xiàn)金及

13、現(xiàn)金等價物凈增加情況。 11/30/202132二、財務(wù)會計報表的局限性n（一）財務(wù)會計報表計量的局限性n財務(wù)報表都是以貨幣為計量單位計量的，不能反映企業(yè)經(jīng)營中的非貨幣性事項(xiàng) n（二）財務(wù)會計報表內(nèi)容的局限性n不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù)n不能反映企業(yè)未來將要發(fā)生的事項(xiàng)n不能表明企業(yè)采用的具體會計原則和會計方法n（三）財務(wù)會計報表時間的局限性11/30/202133第五節(jié) 審計報告n審計報告意見n標(biāo)準(zhǔn)無保留意見n帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見n保留意見n否定意見n無法表示意見n審計報告類型11/30/202134第六節(jié) 財務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù)n會計法規(guī)體系n全國人大及其常委會頒布的法律n國務(wù)院制定或頒

14、布的法規(guī)n財政部及其與其他部委聯(lián)合制定和頒布的法規(guī)n地方政府、主管部委和非政府機(jī)構(gòu)制定的法規(guī)n企業(yè)、非營利組織、行政單位內(nèi)部財務(wù)與會計管理制度n財務(wù)分析中應(yīng)注意的會計原則11/30/202135小結(jié)1、財務(wù)分析信息的種類、作用及要求2、年度報告的內(nèi)容與作用3、財務(wù)目標(biāo)與財務(wù)活動 財務(wù)活動與財務(wù)報表 財務(wù)報表與財務(wù)效率4、會計報表：內(nèi)容、作用5、報表附注：附表、非財務(wù)信息6、審計報告：5種審計意見7、會計法規(guī)體系：5個層次 11/30/202136單選題n1、在各項(xiàng)財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)中，可比性較高的是（ ）。 a 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) b 歷史標(biāo)準(zhǔn) c 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) d 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 2、 為了評價判斷企業(yè)所處的地位與水

15、平，在分析中通常采用的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。 a 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) b 歷史標(biāo)準(zhǔn) c 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) d 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 3、在各項(xiàng)財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)中，考慮因素最全面的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。 a 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) b 歷史標(biāo)準(zhǔn) c 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) d 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 11/30/2021374、可提供企業(yè)變現(xiàn)能力信息的會計報表是（ ）。a 現(xiàn)金流量表 b 所有者權(quán)益變動表c 資產(chǎn)負(fù)債表 d 利潤表5、資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的排列（ ）。a 依據(jù)權(quán)益的流動性 b 永久程度高的在前，低的在后 c 依據(jù)投資順序 d 永久程度高的在后，低的在前6、支付利息將使現(xiàn)金流量表中（ ）。a 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量增加 b 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量增加c 籌資活動現(xiàn)金凈流量增

16、加 d 籌資活動現(xiàn)金流出量增加11/30/2021387、在現(xiàn)金流量表中，分得股利所收到的現(xiàn)金屬（ ）。a 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量 b 投資活動現(xiàn)金流入量c 籌資活動現(xiàn)金流入量 d 分配活動現(xiàn)金流入量8、在注冊會計師可能對所審計的財務(wù)報告提出的意見中， 屬于有利意見的是（ ）。a 無保留意見 b 保留意見c 否定意見 d 無法表示意見11/30/202139多選題 1、( )信息屬于政策信息。 a 證券市場信息 b 產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策 c 稅費(fèi)改革信息 d 人民銀行再貸款利率 e 經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變 2、通過財務(wù)分析可以揭示財務(wù)活動的效率，包括（ ）。 a 綜合能力 b 營運(yùn)能力 c 償債能力 d 盈

17、利能力 e 增長能力11/30/2021403、反映企業(yè)某一時點(diǎn)財務(wù)狀況的報表有（ ） a 所有者權(quán)益變動表 b 利潤表 c 現(xiàn)金流量表 d 存貨明細(xì)表 e 資產(chǎn)負(fù)債表4、在財務(wù)分析中，所有者權(quán)益變動表的主要作用（ ）。 a 提供所有者權(quán)益變動的原因 b 解釋所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動 c 提供企業(yè)經(jīng)營業(yè)績結(jié)構(gòu)的信息 d 提供企業(yè)全面收益的信息 e 為利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表提供輔助信息5、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表附注的是（） 應(yīng)付稅金明細(xì)表 b 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 c 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 d 分部報告 e 財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表11/30/202141判斷題 1、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的形成依據(jù)大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的檢驗(yàn)，因此，它是適用于一切領(lǐng)域或一切情況的絕對標(biāo)準(zhǔn)。（ ） 2、股東價值目標(biāo)與利潤目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)并不矛盾，利潤是直接目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)效益是核心目標(biāo)。 （ ） 3、財務(wù)活動及其結(jié)果都可以直接或間接地通過財務(wù)報表來反映、體現(xiàn)。 （ ）11/30/2021423、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表用于補(bǔ)充說明企業(yè)流動資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。 （ ）4、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時點(diǎn)財務(wù)狀況的會計報表，因此，