中級《經(jīng)濟法》高頻考點：收入總額斃考題

1、下載斃考題APP免費領取考試干貨資料，還有資料商城等你入駐邀請碼：8806可獲得更多福利2018年中級經(jīng)濟法高頻考點: 收入總額-斃考題2018年中級經(jīng)濟法高頻考點：收入總額1 .收入的確認條件(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所 有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)已對售出的商品既沒有保留通常與所 有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控 制;(3)收入的金額能夠可靠地計量；(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠 地核算。2 .銷售貨物收入考試使用斃考題，不用再報培訓班下載一考題APP免費領取考試干貨資料，還有資料商城等你入駐邀請碼：8806可獲得更多福利(1)收入時間的確認

2、銷售商品采用托收承付方式的，在“辦妥托 收手續(xù)”時確認收入；【注意】“”規(guī)定與第六章增值稅納稅義務發(fā)生時間“2”的規(guī)定有所區(qū)別。嚴格上來說辦妥 托收手續(xù)的前提是發(fā)出貨物并有發(fā)貨單作為憑 證，但命題專家往往嚴格按照教材說法命題，因 此在回答增值稅納稅義務發(fā)生時間的題目，選項 中如沒有“發(fā)出貨物”而只說“辦妥托收手續(xù)”應 判斷為錯誤;回答所得稅收入確認時間的題目, 選項中只說“辦妥托收手續(xù)”應判斷為正確。銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品 時確認收入。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果 安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品采用支付手續(xù)費方式

3、委托代銷 的，在收到代銷清單時確認收入。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約 定的收款日期確認收入。企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、 飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者 提供其他勞務等，持續(xù)時間“超過12個月”的， 按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確 認收入的實現(xiàn)。采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期”確認收入的實現(xiàn)，其收入額按產(chǎn)品的公允價值確定。(2)收入金額的確認售后回購銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作 為購進商品處理?！咎崾尽坑凶C據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項 應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應 在回購期

4、間確認為利息費用。以舊換新銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。商業(yè)折扣（折扣在前，銷售在后）按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收 入金額?，F(xiàn)金折扣（銷售在前，折扣在后）按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入 金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣 除。銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當期”沖減當期銷售商品收入。買一贈一贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例 來“分攤”確認各項收入，其商品價格應以公允價【注意】買贈行為增值稅的處理與所得稅的處理不同。3 .提供勞務收入(1)安裝費根據(jù)安裝完工進度確認收入。宣傳媒介的收費發(fā)布費：在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于 公

5、眾面前時確認收入。廣告制作費：根據(jù)制作廣告的完工進度確 認收入。軟件費為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進度 確認收入。(4)服務費包含在商品售價內(nèi)“可區(qū)分”的服務費,在提供服務的期間分期確認收入。藝術(shù)表演、招待宴會的收費相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。(6)會員費對只取得會籍而不享受連續(xù)服務的,在取得會費時確認收入。一次取得會費而需提供連續(xù)服務的，其會 費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入o特許權(quán)費屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán) 費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在 提供服務時確認收入。(8)勞務費長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在 勞務活動發(fā)生時確認收入

6、。4 .其他收入轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入時間：轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù) 時，確認收入的實現(xiàn)。金額：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入“扣除取得成本”后，為 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?！咀⒁狻坎坏每鄢煌顿Y企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。【理解】股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的未分配利潤等中屬于你的部分，為你持有該公司股份期間 的投資收益，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中的一部分?！九e例】2016年甲企業(yè)投資100萬元取得乙企業(yè)30%的股權(quán)（取得股權(quán)的成本），2017年以 150萬元的價格將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)（股權(quán)轉(zhuǎn) 讓收入），股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，乙企業(yè)在甲企業(yè)投資期 間形成的未分配利潤為120萬元。則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=150100=5

7、0（萬元）。時間：按照被投資方做出利潤分配決定的日 期確認收入?！咀⒁狻勘煌顿Y企業(yè)將“股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積”轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的 股息、紅利收入，投資方企業(yè)也“不得增加”該項 長期投資的計稅基礎?！纠斫狻勘煌顿Y方股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積本就是所有者投入的超出股票票面價值的 部分，轉(zhuǎn)增為股份不屬于向投資者發(fā)放股息。（3）利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認 收入。租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認 收入?！咀⒁狻咳绻灰缀贤騾f(xié)議中規(guī)定租賃期 限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，出租 人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，“分期” 均勻計入相關(guān)

8、年度收入。特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使 用費的日期確認收入的實現(xiàn)。(6)接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實 現(xiàn)。債務重組應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的 實現(xiàn)。非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)應進行評估,并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額 計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得O【考題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的 規(guī)定，下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的 有（）。A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照 公允價值確定收入額B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨 款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn) 增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相 應增加該項長期投資的計稅基礎D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的 日期確認收入的實現(xiàn)【正確答案】AD【答案解