施工企業(yè)如何做好工程造價審計配合工作

1、施工企業(yè)如何做好工程造價審計配合工作前言：施工企業(yè)配合政府審計的目的和意義一、政府投資項目政府審計的意義（一）審計機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則，審計機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治 ,促進(jìn)廉政建設(shè), 保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。( 二）建設(shè)項目審計的目的開展工程建設(shè)項目審計的目的是通過審計促進(jìn)被審計單位改進(jìn)和加強(qiáng)工程全過程管理，堵塞管理漏洞，避免損失浪費，提高資金使用效果, 同時客觀公正地評價工程建設(shè)決策者、執(zhí)行者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，進(jìn)而評價工程建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。(

2、三) 建設(shè)項目審計內(nèi)容建設(shè)項目審計內(nèi)容包括：項目建設(shè)程序?qū)徲嫛㈨椖拷ㄔO(shè)管理審計、項目財務(wù)管理及會計核算情況的審計、 建設(shè)資金來源和到位情況審計、項目建設(shè)成本審計（包括： 項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資) 完成的真實、合法性, 交付使用資產(chǎn)的形成、移交的真實、合法性、建設(shè)項目其他事項審計。( 四）審計機(jī)關(guān)對依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位、項目、資金進(jìn)行審計。對于建設(shè)項目審計來說，審計對象為建設(shè)項目，建設(shè)項目的實施主體為建設(shè)單位, 施工企業(yè)在整個審計工作中僅屬于延伸審計單位, 涉及的只是整個建設(shè)項目審計當(dāng)中的一部分, 即項目建設(shè)成本審計中的建安工程結(jié)算審計。但是, 由于審計

3、結(jié)果與施工企業(yè)的利益息息相關(guān),因此在建安工程投資審計配合中, 業(yè)主方一般要求以施工企業(yè)為主導(dǎo)配合審計。二、施工企業(yè)全過程造價管理的目的（一）實現(xiàn)項目預(yù)期收益企業(yè)要生存必須獲得合理利潤。（二 ) 項目順利通過政府審計。對于政府投資項目來說, 通過項目順利通過政府審計既是目的, 也是實現(xiàn)第一個目標(biāo)的必要條件。2建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定 3. 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則項目建設(shè)中不規(guī)范行為可能導(dǎo)致多方面的不良后果( ）施工企業(yè)虧損(2）影響企業(yè)聲譽(yù)(3) 個人不良影響三、目前我省建設(shè)項目審計現(xiàn)狀( 一）由于我國工程建設(shè)項目審計尚處于摸索發(fā)展階段, 成熟的可借鑒的東西還

4、比較少,沒有一套系統(tǒng)完整的評價標(biāo)準(zhǔn)體系。( 二) 審計部門人員知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一較難適應(yīng)工程建設(shè)項目的綜合性審計要求，有時做出不全面、不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。（三）在建安工程結(jié)算審計階段, 審計單位與被審計相關(guān)單位爭議矛盾加劇，審計時間漫長，部分項目最終導(dǎo)致被審計相關(guān)單位( 特別施工企業(yè)）虧損或者受到不適當(dāng)?shù)脑u價。例: 某項目實施中， 業(yè)主將主體施工單位的一部分交由另外的施工單位承建, 造成原施工單位部分臨時工程廢置, 部分機(jī)械停滯，各方辦理了相關(guān)簽證。在工程結(jié)算審計階段，審計部門質(zhì)疑或該項簽證費用。例 2: 某項目辦理了地基超挖換填砂石簽證, 簽證中注明換填深度為1.2 米，并按 1.2 米厚度計

5、算工程量 , 參建各方均簽字認(rèn)可。在結(jié)算審計階段，審計僅按0米計算換填厚度。就上述情況而言, 存在的問題有多方面的因素，在這種狀態(tài)下，施工企業(yè)作為審計結(jié)果的利益相關(guān)方，針對目前審計工作存在的問題, 應(yīng)進(jìn)行探討、交流、溝通，達(dá)成共識。第一部分了解審計相關(guān)事項一、工程結(jié)算審計原則（一 )云南省政府投資建設(shè)項目竣工決算審計操作指南中規(guī)定 : 政府投資建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)遵循依法審計、實事求是、客觀公正的原則。1. 無論是審計、審核、編制，“依法合規(guī)”永遠(yuǎn)是第一位. 在依法合規(guī)的前提下, 實現(xiàn)公平合理、實事求是。3. 在合同及規(guī)范沒有明確規(guī)定的情況下，或者由于上述資料表述不清、出現(xiàn)矛盾， 導(dǎo)致各方理

6、解不同，應(yīng)本著實事求是的原則，公平合理地處理。( 二）審計原則的應(yīng)用1. “審計原則”的用途 2審計原則在哪些環(huán)節(jié)應(yīng)用 2.1 事件合法不合理如何處理2. 事件合理不合法如何處理例：某項目合同條款中明確約定“措施費包干使用”（現(xiàn)行規(guī)范中已經(jīng)不提倡這種包干模式） 。而實際實施時，由于項目擴(kuò)大了規(guī)模，造成混凝土方量增加，相應(yīng)的模板措施增加。在這種情況下 , 增加措施費似乎是公平合理實事求是的，但是違背了合同條款, 應(yīng)如何處理 ? 事件沒有合法的文件支持但也沒有違反相關(guān)法規(guī), 如何處理例 4：某市政道路項目，招標(biāo)文件及工程量清單中等資料均未對鉆孔樁的超量混凝土是否應(yīng)單獨計量進(jìn)行說明，設(shè)計圖紙中也未對

7、充盈系數(shù)進(jìn)行規(guī)定。在實施過程中， 發(fā)生了由于地基超量混凝土并辦理了相關(guān)簽證。審計時如何處理？2. 事件在不同的文件中有不同描述如何處理例 : 某項目關(guān)于深攪樁的變更通知出現(xiàn)兩份設(shè)計通知，兩份通知的每米水泥用量不同，其他內(nèi)容包括變更日期均相同, 審計如何處理？二、了解審計程序云南省政府投資建設(shè)項目竣工決算審計操作指南中規(guī)定: 政府投資項目竣工決算審計應(yīng)當(dāng)實施：審計對象調(diào)查、審計計劃編制、審前調(diào)查、審計實施、審計報告5 個程序。（一 ) 實施審計對象調(diào)查（二 ) 審計計劃編制( 審計單位內(nèi)部的事) （三 ) 審前調(diào)查 ( 工程方面 ) 其中第條：審計工程結(jié)算, 初步確認(rèn)工程結(jié)算中量、價的真實性、合

8、法性; 說明 : 工程結(jié)算的主要量價核對在審前調(diào)查階段完成。( 四）審計實施1、下達(dá)審計通知書2、審計組實施審計前，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點座談會,進(jìn)一步了解項目建設(shè)實施情況。并進(jìn)行建設(shè)項目現(xiàn)場踏勘, 辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計單位的承諾書。會議情況應(yīng)形成會議記錄。、審計人員應(yīng)在審前調(diào)查階段取得的審計成果的基礎(chǔ)上, 按照審計實施方案確定的目標(biāo)、內(nèi)容進(jìn)行審計。審計進(jìn)點座談會的重要性( 五) 審計報告1. 審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi) , 將其書面意見送交審

9、計組。審計組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送審計機(jī)關(guān)。三、了解工程結(jié)算審計內(nèi)容(一）工程結(jié)算審計內(nèi)容詳云南省政府投資建設(shè)項目竣工決算審計操作指南第二十八條工程結(jié)算審計的主要內(nèi)容(二)工程結(jié)算復(fù)核第二十九條工程結(jié)算復(fù)核。對竣工決算審計之前建設(shè)單位已委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行過內(nèi)部審計的項目， 其工程結(jié)算復(fù)核可按照審計機(jī)關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則的要求采取抽樣審計的方法進(jìn)行。四、了解工程審計方式、方法（一）審計方式1事后審計方式2全過程跟蹤審計方式政府投資項目審計規(guī)定第五條規(guī)定: 審計機(jī)關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、 學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤

10、審計。建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是審計機(jī)構(gòu)對建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、 招投標(biāo)、 施工、 竣工驗收及結(jié) （決）算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè), 提高投資效益。（二 ) 審計技術(shù)方法1. 看圖法 5 核對法2. 觀察法 6調(diào)查法3. 詢問法 7.測量法4分析法 8. 開挖法重點解釋 : 4. 分析法：它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法, 對基建工程項目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分

11、析法的目的在于：(1) 通過分析查找可疑事項, 為審計工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯誤和弊端; （2）通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況, 進(jìn)而核實實際工程量與審定工程造價。5核對法 : 指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段 ,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。. 開挖法：指審計人員會同被審計單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實工程量與工程價款的方法。第二部分建設(shè)各階段造價工作管理要點(從配合審計的角度）一、施工合同簽訂

12、階段（一）施工合同簽訂程序合法1隨著近年招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)的完善和建全, 建設(shè)主管部門對招投標(biāo)監(jiān)督管理力度的加強(qiáng)，國有投資建設(shè)項目主體都經(jīng)過招投標(biāo)程序, 在合同訂立的程序上方面不會出現(xiàn)太大的問題。 但是一些不能隨主體一起招標(biāo)的專業(yè)分包合同和無法進(jìn)行正常招標(biāo)的項目在合同訂立時往往容易出現(xiàn)程序方面的問題。2根據(jù)各級政府招投標(biāo)的相關(guān)規(guī)定, 可以不進(jìn)行招標(biāo)的項目, 合同簽訂程序應(yīng)注意： 1 有條件進(jìn)行競爭性談判的, 應(yīng)邀請三家以上進(jìn)行競爭性談判。22 對于特定事件不具備競爭條件的, 應(yīng)有合同談判的會議記錄。.3 對于直接確定合同價格的, 應(yīng)提供約定價格的依據(jù)來源。如 :經(jīng)有資質(zhì)單位審查后的預(yù)算、競爭性

13、談判資料、合同價格談判記錄等。( 二) 施工合同條款擬定清晰，以免審計單位對合同條款理解產(chǎn)生歧義。. 合同條款的完善。對招標(biāo)文件格式中未細(xì)化的條款進(jìn)行細(xì)化。注意：文字盡量嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使用專業(yè)術(shù)語，避免理解發(fā)生歧義。 2 熟悉招標(biāo)文件 、 施工合同文本格式中通用條款、工程量清單計價規(guī)范,擬定條款與上述文件原則上應(yīng)保持一致。 3.對規(guī)范中表述的價格調(diào)整等條款, 必要時在專用條款中列出計算公式。比如材料價格調(diào)差公式、綜合單價調(diào)整公式。( 三）合同價格的調(diào)整（合同簽訂前的調(diào)整）. 中標(biāo)后，合同簽訂前核查工程量清單, 發(fā)生工程量清單數(shù)量錯誤, 在合同簽訂前調(diào)整合同價格。此時的調(diào)整是占主動, 以投標(biāo)單價不

14、變，只調(diào)整工程量，對各方都更公平。2. 如在合同簽訂前無法核查的, 也應(yīng)在主合同中留有余地下活口，約定待工程量核查工作完成后 , 另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整合同價格。3如果在合同簽訂前時不調(diào)整合同總價, 在施工過程中發(fā)現(xiàn)的工程量偏差，則是按合同相關(guān)變更條款執(zhí)行。 如原工程量清單數(shù)量少計超過一定比例, 在合同執(zhí)行中調(diào)整工程量, 增加工程量超過一定比例時，綜合單價有可能被調(diào)低, 承包人為此承擔(dān)了不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的風(fēng)險。詳見 201施工合同通用條款1.13 條、 0. . 條 ; 013建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范第9.6 條( 四) 主合同中的歧義條款、錯誤條款, 及合同執(zhí)行中遇到的特殊事項，及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

15、( 五) 在合同簽訂后, 請建設(shè)方組織參建各方進(jìn)行合同交底。對各方提出對合同理解的問題給予以答復(fù)，形成記錄。二、施工實施階段（一）制定內(nèi)業(yè)資料管理辦法?程序的重要性?規(guī)范的重要性?時限的重要性?資料完整的重要性?資料管理人員的重要性?資料管理臺賬的重要性( 二) 圖紙會審紀(jì)要與技術(shù)交底（三 ) 施工組織設(shè)計及專項方案施工組織設(shè)計是用來指導(dǎo)施工項目全過程各項活動的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和組織的綱領(lǐng)性文件,在審計工作中是非常重要的依據(jù)。2. 專項方案在工程結(jié)算中也是重要的基礎(chǔ)資料，是保證工程相關(guān)費用計算得到支持的基礎(chǔ)。 1 它是計算措施費的基礎(chǔ)依據(jù)。.2 它是組價的基本依據(jù)?施工外部條件因非承包人原因發(fā)生變化

16、，并影響實施方案時, 可根據(jù)實際方案及合同約定組新增單價。?部分項目按工藝或機(jī)械設(shè)置了不同定額子目可供選擇的, 一般按施工方案明確的工藝或者機(jī)械選擇。例如：土方工程人工、機(jī)械部分; 壓路機(jī)類型、型號；鉆孔樁選用樁機(jī)類型等。23 它是部份現(xiàn)場簽證的基礎(chǔ)依據(jù)部份簽證是以審批的施工方案為基礎(chǔ)，首先確定了方案的合理性，按方案實施后形成的簽證工程量才能得到支持。在施工外部條件因非承包人原因發(fā)生變化, 既有實施方案隨之發(fā)生變化并增加了工作內(nèi)容( 在圖紙上無法反映或體現(xiàn)）, 應(yīng)根據(jù)新的實施方案, 辦理現(xiàn)場簽證后納入結(jié)算。3施工方案的內(nèi)容合理性主要從必要性、可行性和經(jīng)濟(jì)性三個方面來論證，造價工作重點關(guān)注的是必

17、要性和經(jīng)濟(jì)性。4. 施工方案的審批施工方案的來源：?來源一：來源于設(shè)計?來源二 : 來源于現(xiàn)場條件變化, 引起的方案變更。（四 ) 現(xiàn)場簽證1. 簽證的類型 : 1.1 施工項目的技術(shù)措施簽證。隱蔽工程簽證。1. 設(shè)計變更簽證。1發(fā)生不可抗力產(chǎn)生的簽證。2工程簽證主要審核內(nèi)容2.1 簽證的客觀性 : (1) 從審計的角度審核簽證原因的客觀性, 有效的簽證發(fā)生的原因必須是客觀原因, 如現(xiàn)場條件限制、突發(fā)事件、設(shè)計錯誤、設(shè)計遺漏、施工中技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化、方案優(yōu)化等, 而不是任何一方的主觀決定。簽證原因有文件來源的, 應(yīng)附相應(yīng)文件如變更、會議紀(jì)要等。(2） 簽證來源于施工方案的，施工方案直接影響費用，所

18、以在經(jīng)濟(jì)性上一定受到審計的關(guān)注，做法最好有詳細(xì)的依據(jù)來源，比如設(shè)計規(guī)范、施工規(guī)范等等。有多種方案可供選擇時，應(yīng)作經(jīng)濟(jì)分析說明，費用計算復(fù)雜的附必要的詳細(xì)經(jīng)濟(jì)分析書（最好由造價公司出具) 。.2 審核簽證的有效性。(1）工作聯(lián)系函 ( 附施工方案 ) 是簽證的來源, 工作聯(lián)系函 （附施工方案） 的審批手續(xù)齊全有效。(2) 對工作內(nèi)容的性質(zhì)進(jìn)行分析, 根據(jù)合同相關(guān)條款、計價規(guī)則、 工程量清單、 招標(biāo)文件進(jìn)行分析 , 判斷簽證工作內(nèi)容是否屬于合同應(yīng)予計量的范圍。.3 從審計的角度審核簽證數(shù)據(jù)來源的可靠性：（1）即任何一個數(shù)據(jù)都是可追溯的。注明施工具體的位置，并附簡圖、計算式、現(xiàn)場收方記錄 ( 第一手

19、記錄資料) 、打樁記錄等； 涉及工日及臺班數(shù)量的, 應(yīng)附日臺班記錄; 涉及大面積土方的 , 應(yīng)附標(biāo)高測量記錄。(2) 現(xiàn)場原始記錄一定要一天一簽, 及時辦理。（ ) 簽證記錄應(yīng)一事一簽。 4 從審計的角度審核簽證的真實性：?簽證內(nèi)容應(yīng)真實發(fā)生后予以確認(rèn), 必要時附能夠反映簽證事實的照片。?拆除工程、 地下障礙物清除、隱蔽工程 , 影響造價非常大的簽證，應(yīng)在實施前和實施后留下影像資料。25 簽證資料的完整性：?簽證視具體情況, 一般應(yīng)附經(jīng)審批的工作聯(lián)系單(專項方案 ) 、變更或會議紀(jì)要、簡圖( 零星項目應(yīng)附收方記錄）或打樁記錄、臺班記錄、測量記錄、照片。?簽證的完整性有利于加強(qiáng)審計人員對簽證真實

20、性的信任度。2.6 審核簽證與圖紙、設(shè)計變更及其他簽證資料是否有重復(fù)計取現(xiàn)象。簽證資料要對實施的原因、部位闡述清楚。7 從審計的角度審核簽證的前后的時間、邏輯關(guān)系方面有無矛盾, 審核簽證與其它資料的相互印證性。例: 某項目辦理了地基超挖換填簽證，簽證中換填深度為1.2 米, 根據(jù)設(shè)計基底深度與換填深度, 實際開挖基底標(biāo)高應(yīng)為2.2 ， 審計查地基驗槽記錄， 發(fā)現(xiàn)基底標(biāo)高標(biāo)注為92.6,于是審計提出了問題, 僅按 0.8 米計算換填厚度。 經(jīng)查 , 原因是由于資料人員將驗槽記錄的標(biāo)高填錯。2. 復(fù)核數(shù)量的準(zhǔn)確性3. 特別提醒的幾個問題3. 拆除物的廢物回收簽證中應(yīng)注明拆除物是否回收，如何回收，回

21、收比例。3.2 建設(shè)方三通一平工作達(dá)不到要求?20 3 施工合同文本2. 條?通常情況下，施工方會遇到的情況有: 提供電力設(shè)施無法滿足施工要求; 至施工現(xiàn)場的道路無法承受施工車輛的荷載等。3如何對待拒簽( ) 記錄在內(nèi)業(yè)資料臺賬上, 在面對審計時 , 在必要的時候可以向?qū)徲嬏岢錾暝V。(2）對于只收不簽，資料員應(yīng)作好收發(fā)文記錄, 以備審計時申訴。（3）拒收資料， 可以視具體情況，在告之對方的情況下，錄音錄像作為其拒收資料的證據(jù)。4簽證的簽署41 簽名要由合同規(guī)定有權(quán)之人簽署，簽證內(nèi)容要有描述性。.2 各方對于數(shù)據(jù)的修改，不能直接在簽證成果上體現(xiàn)，應(yīng)在核對后按最終的數(shù)據(jù)形成簽證成果。( 五）設(shè)計變

22、更1設(shè)計變更資料, 盡量要求資料清晰；2. 設(shè)計變更圖或者通知下發(fā)（對于后補(bǔ)資料的情況）時間一定要準(zhǔn)確。例：某項目由于設(shè)計中考慮不周需要修改門洞尺寸，而此時墻已經(jīng)砌好門洞已經(jīng)預(yù)留, 需要修改門洞，實施完成后辦理了簽證，而變更通知為竣工后補(bǔ)發(fā), 設(shè)計單位錯將時間提前了幾個月。在審計時， 審計人員查閱竣工資料發(fā)現(xiàn),墻體實施時間在設(shè)計變更時間之后, 因此認(rèn)為不存在門洞修改， 不予認(rèn)可該費用。后經(jīng)設(shè)計單位和參建各方反復(fù)證明是設(shè)計變更通知時間錯誤 , 寫書面材料 , 最終才得到認(rèn)可。( 六）材料價格確認(rèn)1. 本節(jié)“材料價格確認(rèn)”中的材料是指招標(biāo)時列為暫定價的、變更新增、 建設(shè)方改變材料設(shè)備品牌的或按合同

23、要求需要確定價格的材料。材料市場價的確認(rèn), 重點在于確認(rèn)程序。?例：某項目涉及部分給水設(shè)施建成后需要移交自來水公司，由于接收方要求的三家閥門、泵類品牌與投標(biāo)文件注明的品牌不一致，需要重新確定閥門及水泵價格。確定價格程序如下: 1. 建設(shè)方組織參建各方召開會議形成紀(jì)要: 確定按接收方要求的三種品牌進(jìn)行詢價; 確定由業(yè)主方、施工方、造價咨詢方各派人員形成詢價小組；以三方名義發(fā)詢價函；根據(jù)詢價結(jié)果定價。接收方的書面通知作為會議紀(jì)要附件；2. 三方人員編制詢價函，注明項目情況，采購意向、數(shù)量、回復(fù)時間, 并要求報價方蓋章回復(fù), 回復(fù)函發(fā)至詢價小組公共郵箱。三方在詢價函上蓋章后發(fā)出。3. 收到回函后 ,

24、 詢價小組整理后編制詢價報告。4. 各方領(lǐng)導(dǎo)組織會議針對詢價報告進(jìn)行討論，由各方對詢價結(jié)果進(jìn)行分析、比對, 通過對詢價報告各廠商提供的資料完整性、產(chǎn)品性能分析、 可靠性及對詢價函響應(yīng)性等充分研究分析的基礎(chǔ)上，對于通過詢價確定的部分設(shè)備材料價格除滿足設(shè)計要求性能外, 同時考慮維修便利等因素，確定材料設(shè)備的品牌及價格。5. 根據(jù)會議確定出具材料設(shè)備定價意見各方簽字蓋章確認(rèn)。（七 ) 新增單價批復(fù)新增單價的批復(fù)資料，需要說明新增單價的來源，如: 設(shè)計變更、或簽證或清單漏項，編制時應(yīng)注明細(xì)目特征。2. 組價原則： 新增單價組價原則, 合同上有明確約定的，按合同約定； 合同上沒有約定, 或者有約定但界定

25、不清各方理解有爭議的, 可以參照建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范的相關(guān)規(guī)定、現(xiàn)行定額及計價辦法。?注意： 01版建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范7條 : “合同約定不得違背招標(biāo)、投標(biāo)文件中關(guān)于工期、造價、質(zhì)量等方面的實質(zhì)性內(nèi)容，招標(biāo)文件與中標(biāo)人投標(biāo)文件不一致的地方，應(yīng)以投標(biāo)文件為準(zhǔn)”。3組價說明中明確出依據(jù), 思路清晰，有利于得到審計理解并支持。對于原合同條款對于新增單價組價條款理解有分歧的，以合同交底資料為準(zhǔn), 確有必要的簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（八）專業(yè)工程分包價格特殊行業(yè)專業(yè)分包中, 不能采用招標(biāo)的方式的，價格的確定應(yīng)有多方參與的比選資料或談判記錄資料。（九 ) 計量支付報表201版建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范

26、8.2. 條：“工程量必須以承包人完成合同工程應(yīng)予以計量的工程量確定”, 這里是兩個條件， 一個是完成， 第二個是“合同工程應(yīng)予計量”例：某項目為初設(shè)招標(biāo), 實施時設(shè)計將初設(shè)中的振動沉管c g樁改為長螺旋fg 樁，但是設(shè)計變更批復(fù)資料一直未正式辦理，施工單位已按長螺旋cfg樁實施，在計量支付批復(fù)時，各方按實際實施長螺旋cfg樁給予計量支付。在計量支付報表提交至審計時, 由于無變更資料審計不予認(rèn)可，要求在下期支付中扣回。出具階段審計報告中指出：建設(shè)單位管理不當(dāng)、造價公司把關(guān)不嚴(yán)，此評價對造價公司及建設(shè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人都產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。三、竣工結(jié)算階段( 一）結(jié)算審核管理辦法結(jié)算審核管理辦法主

27、要規(guī)定審核程序、結(jié)算資料要求、 統(tǒng)一審核原則。 在按規(guī)定的程序?qū)徍?，才可能得出合法合?guī)的結(jié)論。( 二）竣工圖及竣工資料1竣工圖是結(jié)算中被審計采用的主要計量依據(jù), 它最能真實、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地反映工程實體。1.1 竣工圖中所繪制的各種變更均要注明變更的依據(jù)來源。1.2 所有已經(jīng)實施完成的設(shè)計變更都要反映在竣工圖上。2. 竣工資料在工程結(jié)算審計中的作用, 主要用于印證我們的工程圖紙、簽證、材料批價、組價等方面內(nèi)容的真實性。1.1 竣工圖中所繪制的各種變更均要注明變更的依據(jù)來源。（三）結(jié)算書編制結(jié)算書的編制參考按中價協(xié)發(fā)布的建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程ceca/gc3 200, 并結(jié)合項目實際情況編制。編制

28、說明的重要性1.1 編制說明是幫助審核人理解我們的編制思路的最好工具，好的編制說明可以讓審計人順著編制人的思路，從而來理解、支持編制結(jié)果。1.2 對于一些事項的處理，在編制說明里面要說明處理方法、依據(jù)來源 , 如: 補(bǔ)充協(xié)議、 會議紀(jì)要、批價單。以便審計有針對性地快速查找到相關(guān)依據(jù), 得到認(rèn)可。. 不漏項、不少算。（四 ) 結(jié)算資料的整理根據(jù)結(jié)算管理辦法中要求，工程結(jié)算資料由工程結(jié)算書、工程結(jié)算相關(guān)資料、圖紙三部分組成。1. 工程結(jié)算書工程結(jié)算書由封面、目錄、結(jié)算編制說明、 詳細(xì)的工程量計算單及有關(guān)的結(jié)算表格等組成。1工程結(jié)算書2. 工程結(jié)算相關(guān)資料工程結(jié)算相關(guān)資料包括以下內(nèi)容：（ ) 建設(shè)工

29、程施工合同、補(bǔ)充合同或補(bǔ)充協(xié)議書、分包合同（2）中標(biāo)通知書( ）承諾函(4) 投標(biāo)書及其附件、招標(biāo)文件(5) 圖紙會審紀(jì)要、技術(shù)交底資料( ）經(jīng)審批的施工組織設(shè)計、施工方案(7) 設(shè)計變更(8) 簽證資料、打樁記錄（）新增單價審批資料（10) 材料批價資料（1）甲供材料、設(shè)備接收單(12 ）與工程結(jié)算相關(guān)的會議紀(jì)要、批示（批復(fù)) ( 3）竣工驗收報告及完整竣工資料(14 ）其他關(guān)于工程結(jié)算的有關(guān)資料。在模擬審計和一審階段, 資料不要裝訂成冊，以便發(fā)現(xiàn)錯誤后便于修正。3. 圖紙(1）施工圖：招標(biāo)時的圖紙（2) 竣工圖： 在原施工圖上修改標(biāo)注的, 在藍(lán)圖上加蓋竣工圖章，由相關(guān)人員簽字; 重新繪制竣

30、工圖的，應(yīng)要求設(shè)計院蓋出圖專用章，再加蓋竣工圖章。( 五）結(jié)算資料一審或模擬審計1. 根據(jù)昆政辦 01111 號文規(guī)定 : 建設(shè)行政主管部門監(jiān)督管理的建設(shè)工程項目，單項工程造價在 300 萬元以上 (含 3 00 萬元 ), 應(yīng)由專業(yè)的造價咨詢企業(yè)對建設(shè)項目進(jìn)行工程實施階段全過程造價咨詢管理。2. 建設(shè)單位沒有聘請造價公司進(jìn)行內(nèi)審的, 施工單位可以考慮自行組織公司集團(tuán)內(nèi)審部門進(jìn)行模擬審計 , 也可以聘請經(jīng)驗比較豐富的造價咨詢公司進(jìn)行模擬審計。3內(nèi)審階段對于內(nèi)審提出的問題，要準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料。（六 ) 將審查后的結(jié)算資料裝訂成冊報送審計1. 按審計程序報送。2. 要編好資料目錄,做好移交清單，請

31、審計人員簽收。四、結(jié)算審計階段注意這里的結(jié)算審計階段，是從審計程序中的審前調(diào)整階段開始，在這個階段， 我們要充分與審計溝通交流。( 一) 配合審計項目審計必須全過程配“操盤手”參與審計：總操盤手 , 從成本上拍板 ; 造價操盤手 , 從造價全程控制，給行政操盤手提供依據(jù)。11 造價操盤手要全盤掌握被審計單位初步審減的情況, 根據(jù)初審情況, 找出審減事項，審減原因，分別將審減事項按原因歸類, 如：計算錯誤、對圖紙理解不一致、對定額理解不一致、對現(xiàn)場事實有疑慮、由于資料之間矛盾引起的審減等等然后向總操盤手匯報。12 在總操盤手的組織下討論研究，哪些確為不合理應(yīng)放棄, 哪些應(yīng)補(bǔ)充依據(jù)爭取。1. 需要

32、爭取的事項, 按審減原因研究處理方法, 需要補(bǔ)充哪些說明, 補(bǔ)充哪些依據(jù)，由總操盤手安排人員快速補(bǔ)充依據(jù)。1.4 根據(jù)補(bǔ)充依據(jù)資料, 形成書面回復(fù)意見。1.5 根據(jù)溝通情況，再次循環(huán)以上程序。1. 在溝通過程中，每個一溝通階段完成后, 造價操盤手都要對本階段溝通后產(chǎn)生的造價的變化進(jìn)行測算 , 向總操盤手進(jìn)行匯報，以便總操盤手為下一階段的溝通做決策。2審計會議都應(yīng)針對會議的議題提供書面的意見，多次表達(dá)的訴求獲得同意的可能性更大。充分利用監(jiān)理等第三方單位出具的意見。4對于沒有被審計認(rèn)可的事項，一般是由于被審方提供的資料不全、程序不合規(guī)等原因。要多分析 ,多從審計的角度來思考。( 二) 如何回復(fù)審計

33、提出的問題1口頭回復(fù)2. 書面回復(fù). 開篇概要每次回復(fù)意見都應(yīng)該介紹項目情況。.2 逐項分析 , 每一項爭議問題都應(yīng)表達(dá)明確的結(jié)論性意見2.3 總結(jié)論：以上問題涉及多少金額應(yīng)該計入結(jié)算總額。（三）證據(jù)鏈的重要性1 中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則中關(guān)于審計證據(jù)的有關(guān)規(guī)定: ?第八十二條審計證據(jù)是指審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實 , 包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。?第八十五條審計人員對審計證據(jù)的相關(guān)性分析時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列方面: （一）一種取證方法獲取的審計證據(jù)可能只與某些具體審計目標(biāo)相關(guān), 而與其他具體審計目標(biāo)無關(guān)；（二）針對一項

34、具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)。?第八十六條審計人員可以從下列方面分析審計證據(jù)的可靠性：（一）從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠; （二）內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠 ; （三 ) 直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；( 四）從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠; （五）原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的

35、可靠性。2. 根據(jù)審計對審計證據(jù)的要求，施工企業(yè)提供的依據(jù)?根據(jù)審計對審計證據(jù)的要求, 施工企業(yè)提供的依據(jù)要形成證據(jù)鏈，證據(jù)鏈的構(gòu)成至少包括以下三個要求: 一是有適格的證據(jù)；二是證據(jù)能夠證明案件的證明對象;三是證據(jù)之間能夠相互印證, 對案件事實排除了合理懷疑。這有三個意思：（1) 在我們的回復(fù)意見中，對于審計提出的疑問盡量從多個角度來說明驗證, 提供依據(jù)，比如理論依據(jù)、現(xiàn)場依據(jù)相結(jié)合; (2) 依據(jù)來源不能是本單位的主觀判斷, 應(yīng)由根據(jù)程序的相關(guān)方提供，第三方提供佐證的資料更有說服力，可以排除利益相關(guān)。比如圖紙中的疑問應(yīng)由設(shè)計單位回復(fù)，現(xiàn)場實施情況, 則應(yīng)由監(jiān)理提供書面證明材料；(3）提供的資料之間能夠相互印證, 一般來說證據(jù)之間印證的越多，證據(jù)的真實性就越能得到保證。例：設(shè)計圖中對地基預(yù)制樁設(shè)計樁長標(biāo)示為1米，但未特別注明15 米是否包括樁尖長度,打樁記錄中也未明確樁長是否包括樁尖。審計階段審計人員提出米應(yīng)包